记账实操-电力设计有限公司账务处理

1/6会计实操文库记账实操-电力设计有限公司账务处理一、收入确认1.按进度确认设计收入（完工百分比法）假设承接了一个大型电力设计项目，合同总价为500,000元，预计总工时为1000小时，本月投入工时300小时。本月应确认收入=(500,000*{300}/{1000})=150,000元会计分录：借：应收账款[客户名称]150,000贷：主营业务收入电力设计服务150,000收到进度款时（假设收到120,000元）借：银行存款120,000贷：应收账款[客户名称]120,0002.一次性确认收入（小型项目）对于小型电力设计项目，合同金额为80,000元，项目周期短，在完成设计并交付成果后确认收入。会计分录：借：银行存款80,000贷：主营业务收入电力设计服务80,000二、成本核算1.人工成本本月支付设计人员工资、奖金及福利等共计100,000元。会计分录：借：主营业务成本人工成本100,000贷：应付职工薪酬100,0002.软件及设备折旧成本公司拥有电力设计专业软件，原值为200,000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=(200,000div5div12)≈3,333元。同时，办公设备原值为100,000元，预计使用年限10年，无残值，月折旧额=(100,000/12)≈833元。会计分录：借：主营业务成本软件及设备折旧4,166贷：累计折旧设计软件3,333贷：累计折旧办公设备8333.外包成本将部分设计任务外包给其他公司，本月支付外包费用30,000元。会计分录：借：主营业务成本外包成本30,000贷：银行存款30,000三、费用核算1.管理费用公司行政部门本月发生办公费用，如办公用品采购10,000元，房租20,000元（假设按季度支付，本月预提）。办公用品采购会计分录：借：管理费用办公费10,000贷：银行存款10,000房租预提会计分录：借：管理费用房租20,000贷：预提费用房租20,0002.销售费用为推广电力设计业务，参加行业展会花费15,000元，业务招待费5,000元。展会费会计分录：借：销售费用展会费15,000贷：银行存款15,000业务招待费会计分录：借：销售费用业务招待费5,000贷：银行存款5,000四、税务处理1.增值税（假设增值税税率为6%）对于本月确认的150,000元设计收入（大型项目），销项税额=(150,000*6%)=9,000元。对于小型项目80,000元收入，销项税额=(80,000*6%)=4,800元。会计分录：借：应收账款[客户名称]9,000（大型项目）借：银行存款4,800（小型项目）贷：应交税费应交增值税（销项税额）13,800假设本月可抵扣的进项税额为（如购买办公用品、软件等取得的进项税）8,000元。会计分录：借：应交税费应交增值税（进项税额）8,000贷：银行存款（或应付账款等）8,000期末计算应缴纳增值税=销项税额进项税额=(13,8008,000)=5,800元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）5,800贷：应交税费未交增值税5,8002.所得税（假设公司利润总额为60,000元，所得税税率为25%）应缴纳所得税=(60,000*25%)=15,000元。会计分录：借：所得税费用15,000贷：应交税费应交所得税15,000五、财务报表编制相关处理1.计提坏账准备（假设应收账款余额较大，按一定比例计提坏账）假设应收账款余额为300,000元，按5%计提坏账准备。本月应计提坏账准备=(300,000*5%)（坏账准备科目期初余额）会计分录：借：信用减值损失坏账准备[计算金额]贷：坏账准备[计算金额]2.年末利润结转将全年的收入、成本和费用类科目余额结转至“本年利润”科目。例如，收入类科目余额为1,000,000元，成本费用类科目余额