《税收实务》课件-项目1.2增值税的征税范围

增值税的征税范围The

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of

Value

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Tax学习内容contents征税范围的一般规定01征税范围的特殊规定02增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或加工、修理修配劳务，销售服务，

销售无形资产、不动产以及进口货物。征税范围的一般规定销售货物，指在境内有偿转让货物的使用权。其中：

境内是指销售货物的起运地或所在地在中国境内。

有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物销售劳务，指在境内有偿提供加工、修理修配劳务。其中：

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

不包括单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务。销售劳务销售服务，指在企业在产品销售活动过程中，为顾客提供的各种劳务的总称，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。

“郊游健身现金”销售服务交通运输服务包括：销售服务航空运输服务管道运输服务陆路运输服务水路运输服务铁路运输服务其他陆路运输服务程租业务期租业务航空运输航天运输邮政服务包括：销售服务其他邮政服务邮政普通服务邮政特殊服务电信服务包括：销售服务基础电信服务增值电信服务建筑服务包括：销售服务修缮服务工程服务安装服务装饰服务其他建筑服务金融服务包括：销售服务保险服务贷款服务直接收费金融服务装饰服务金融商品转让现代服务包括：销售服务文化创意服务研发和技术服务信息技术服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务现代服务包括：销售服务文化创意服务研发和技术服务信息技术服务物流辅助服务租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务干租业务光租业务生活服务包括：销售服务旅游娱乐服务文化体育服务教育医疗服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产，指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。其中：

无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售无形资产销售不动产，指有偿转让不动产所有权的业务活动。其中：

不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

单独转让土地使用权的，按照“销售无形资产”处理。销售不动产进口货物，指申报进入中国海关境内的货物。进口货物增值税征税范围的特殊规定包括在视同销售行为的征税规定或混合销售和兼营的征税规定，

征税范围的特殊规定，不征收增值税的项目规定。征税范围的特殊规定视同销售货物：将货物交付其他单位或个人代销销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移动到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人销售将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人视同销售行为视同销售服务、无形资产或不动产：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外单位或个人向其他单位或个人无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外财政部和国税总局规定的其他情形根据国家指令无偿提供运输服务、航空运输服务，属于公益事业的服务；纳税人出租不动产，租赁合同约定免租期的，不属于视同销售服务视同销售行为混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。从事货物生产、批发或零售为主的单位和个体工商户的销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户则按照销售服务缴纳增值税。兼营行为，是指纳税人经营中包括销售货物、劳务、服