《财务会计金融资产》课件

财务会计金融资产财务会计是企业经济活动的重要组成部分，它通过对金融资产的记录、分析和披露，为管理者提供决策依据，并向外部利益相关者传递企业财务状况的信息。课程导读学习目标掌握金融资产的定义、分类、计量和处理理解金融资产的减值、转移和披露课程内容涵盖了金融资产的定义、分类、计量和处理深入探讨了金融资产的减值、转移和披露金融资产的定义11.权利金融资产是指企业拥有或控制的，预期会产生未来经济利益的资源。22.经济利益这些经济利益通常以现金形式出现，但也可能包括其他形式的经济利益，例如商品或服务的支付。33.可控性企业必须能够控制未来经济利益的流动，才能将其认定为金融资产。44.计量金融资产必须能够可靠地计量，以便能够在财务报表中反映其价值。金融资产的分类金融资产分类金融资产是指企业拥有或控制的、预期会带来未来经济利益的资源，分类主要依据是该金融资产的性质、管理目的以及预计获得未来现金流量的模式等因素。主要分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以摊余成本计量的金融资产其他分类金融资产的具体分类还可能涉及债权投资、股权投资、衍生金融资产等，具体的分类标准和会计处理方法需要根据具体情况进行判断。公允价值与摊余成本公允价值公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。摊余成本摊余成本是指初始确认金额扣除已偿还的本金及累计摊销后的金额。会计处理金融资产的会计处理方法取决于其分类和持有目的，并影响损益的确认和计量。持有目的与会计处理1交易目的短期内出售，赚取差价2持有至到期目的长期持有至到期，获得利息收入3可供出售目的长期持有，但可能出售金融资产持有目的影响会计处理方法。交易目的金融资产，以公允价值计量且其变动计入当期损益。持有至到期目的金融资产，以摊余成本计量。可供出售目的金融资产，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值金融资产的公允价值是指在计量日，市场参与者在有序交易中出售一项资产或转移一项负债所收取的对价.当期损益指企业在一定时期内发生的收入和费用之差，反映了企业在一定时期内的经营成果。金融资产金融资产包括各种形式的投资，例如股票、债券、基金等。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产11.特点该类金融资产以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益，而非损益。22.适用范围通常用于企业持有并准备长期持有，且其公允价值变动具有高度相关性的投资。33.示例常见的例子包括可供出售金融资产和部分权益工具投资。44.重要性这种计量方法能更准确地反映投资组合的整体价值变化，同时避免短期波动对损益的影响。以摊余成本计量的金融资产定义以摊余成本计量的金融资产是指预期持有至到期且其现金流量特征与债务工具的实际利率相一致的金融资产。特点以摊余成本计量的金融资产以其摊余成本入账，其利息收入按照实际利率法确认，利息收入的计量方法与投资成本、实际利率和债务工具的剩余期限有关。减值以摊余成本计量的金融资产如果发生减值，则需要对减值进行确认，并将减值损失计入当期损益。金融资产减值减值损失金融资产减值是当金融资产的预计未来现金流量现值低于其账面价值时发生的。减值损失应计入当期损益，并对金融资产账面价值进行调整。减值测试减值测试需要根据金融资产的性质和特征选择适当的减值方法，并考虑相关的因素，如信用风险、市场利率变化等。金融资产转移控制权转移金融资产转移是指企业将金融资产的所有权或控制权转移给其他企业，并将该金融资产从其合并报表中剔除。风险和报酬转移金融资产转移的实质是企业将与金融资产相关的风险和报酬转移给其他企业。合同安排金融资产转移需要有相关的合同安排，明确转让方和受让方在转移过程中的权利和义务。金融工具的披露财务报表披露财务报表附注是披露金融工具的重要组成部分，详细说明金融资产的分类、计量、减值等重要信息。具体披露要求披露金融工具的种类、性质、公允价值、风险、计量方法等关键信息，帮助投资者做出更明智的投资决策。监管政策要求相关监管机构制定了金融工具披露的具体规定，旨在提高金融工具信息的透明度和可比性。金融资产的应用案例分析本部分将通过案例分析，探讨不同类型金融资产在实际应用中的具体案例，例如债权投资、股权投资、衍生工具等。案例分析将重点关注金融资产的分类、计量、披露以及减值等方面的应用，并结合实际案例解释金融资产的会计处理方法。现金及现金等价物现金现金指企业库存的货币资金，是企业最基本的流动资产，也是企业进行日常经营活动最直接的资金来源。现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险低的投资，例如定期存款、短期国债等。会计处理企业应将现金和现金等价物合并计入现金流量表中的“现金及现金等价物”项目，并进行严格的管理和控制，确保资金安全和效率。应收票据及应收账款1应收票据应收票据是指企业因销售商品或提供劳务而收到的付款承诺，通常包含在短期内到期的票据，例如银行承兑汇票、商业承兑汇票等。2应收账款应收账款是指企业因销售商品或提供劳务而应收取的款项，通常是指客户在信用交易的情况下承诺支付的款项。3会计处理应收票据和应收账款在会计上通常以成本法或公允价值法进行核算，并需考虑可能存在的坏账损失。4重要性应收票据和应收账款是企业重要的流动资产，其管理和控制对企业的资金周转和盈利能力至关重要。其他应收款定义指企业因销售商品、提供劳务、出租资产等业务而发生的应收款项，但其收回款项的时间通常较长。分类可分为应收账款、预付款项、应收股利等。计量通常以公允价值计量，并按照其收回的可能性进行减值测试。披露企业应在资产负债表中单独列示其他应收款，并提供详细的明细信息。债权投资定义债权投资是指企业或个人持有其他单位发行的债务凭证，如债券、票据等，以获取利息收入的一种投资方式。分类债权投资根据其性质和用途可分为短期债权投资、长期债权投资、可供出售金融资产等。会计处理债权投资的会计处理主要包括初始确认、后续计量、减值测试、利息收入确认等。重要性债权投资是企业资产的重要组成部分，对企业的财务状况和经营成果产生重大影响。其他债权投资定义与特征其他债权投资是指企业持有但不能在活跃市场上交易的债权投资，例如非上市公司债券、非标准化金融产品等。这些投资通常具有较低的流动性，但可能具有更高的收益率，也可能承担更高的风险。会计处理根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业应将其他债权投资按照公允价值计量，其变动计入当期损益。企业应根据投资的具体情况，选择合适的计量模型进行公允价值计量，并定期评估投资的减值。其他权益工具投资投资范围包括股票、基金、权证等权益工具反映投资者对企业所有权或控制权的权利投资收益主要来源于分红和资本利得衍生金融资产定义衍生金融资产是一种金融工具，其价值取决于基础资产的价格变化。例如，期权、期货和掉期。衍生金融资产可以用来对冲风险或投机，可以用于各种资产，包括股票、债券、商品和货币。分类衍生金融资产可以分为期权、期货和掉期三大类，每种类型都有独特的特征和用途。例如，期权赋予持有人在未来某个时间以特定价格买卖标的资产的权利，期货合约则要求交易双方在未来某个时间以特定价格买卖标的资产。应收款项融资定义与目的应收款项融资是指企业将已经产生的应收款项转让给金融机构，以获取资金的一种融资方式。融资方式保理票据贴现应收账款质押会计处理应收款项融资的会计处理需要根据具体融资方式进行。交易性金融资产11.持有目的主要为了在短期内获利，积极参与市场交易，频繁买卖。22.计量方法以公允价值计量，其变动计入当期损益。33.特点流动性强，收益率波动较大，风险也较高。44.会计处理初始确认时按公允价值计量，后续按公允价值计量，变动计入当期损益。债权投资减值市场价值下跌债券市场波动可能会导致债券价格下跌，从而引发减值损失。发行人财务状况恶化如果债券发行人财务状况恶化，其偿还债务的能力下降，可能导致减值损失。利率上升利率上升会导致债券的市场价值下降，因为投资者更倾向于持有收益率更高的债券。其他债权投资减值减值测试定期评估其他债权投资是否发生减值，如有迹象表明其账面价值可能无法收回，需进行减值测试。减值测试方法包括预计未来现金流量现值法和可收回金额法。减值计量减值损失的金额为账面价值与可收回金额的差额。减值损失计入当期损益，同时调整其他债权投资的账面价值。其他权益工具投资减值减值测试定期评估其他权益工具投资的公允价值，如果公允价值低于账面价值，则需确认减值损失。减值损失减值损失计入当期损益，并对投资成本进行调整。恢复价值如果后续期间公允价值回升，减值损失可以转回，但转回的金额不超过原计提的减值损失。金融资产转移的会计处理识别转移金融资产判断是否转移了所有权或实质上所有的风险和报酬。根据企业控制权转移的程度，确定其是否为出售或担保交易。判断交易类型如果转移了所有权或实质上所有的风险和报酬，为出售交易；否则，为担保交易。确认收入或支出出售交易，确认出售收益或损失；担保交易，确认利息收入或支出。披露相关信息在附注中披露金融资产转移相关的信息，例如交易的性质、交易的日期、交易的金额等。金融工具的披露要求11.分类披露按照金融资产的类别、计量属性等进行分类披露，便于使用者了解企业的金融资产结构。22.公允价值信息披露公允价值的计量方法、主要假设、估值技术等，提高信息透明度。33.减值信息披露减值损失的确认方法、计量方法、金额等，帮助使用者判断企业的资产质量。44.转移信息披露金融资产的转移方式、转移的条件、转移的金额等，保证信息的完整性。监管政策的发展趋势强化监管加强对金融机构的监管，防范系统性风险。科技赋能利用大数据、人工智能等技术提升监管效率。国际协调加强与国际监管机构的合作，促进金融监管的协调一致。绿色金融鼓励金融机构积极参与绿色金融发展，支持绿色产业。金融资产管理的创新实践金融科技赋能运用大数据、人工智能等技术，提升金融资产管理效率和收益率。绿色金融投资将金融资源配置到环境友好型项目，推动可持续发展。投资组合优化利用科学的模型和算法，构建多元化、高收益的投资组合。数字化管理平台提供便捷、