《财务与会计》税务师考试试卷及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《财务与会计》自测试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列各项中，不属于企业所有者权益的是（）A.实收资本B.盈余公积C.未分配利润D.短期借款答案：D解析：实收资本、盈余公积和未分配利润均属于企业所有者权益，而短期借款属于企业的负债。所有者权益是企业所有者对企业资产的要求权，而负债是债权人对企业资产的要求权。因此，正确答案为D。2、企业在会计核算中，下列各项中，不会影响企业利润总额的是（）A.销售商品收入B.固定资产处置收益C.管理费用D.投资收益答案：C解析：销售商品收入、固定资产处置收益和投资收益都会影响企业的利润总额。销售商品收入是企业日常经营活动的主要收入来源；固定资产处置收益属于非日常经营活动收益，会增加企业的利润总额；投资收益也会对企业的利润总额产生影响。而管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于费用类科目，会抵减企业的利润总额。因此，正确答案为C。3、根据我国《企业会计准则》的规定，下列关于资产的定义，正确的是：A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。B.资产是指企业用于交易或者事项的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。C.资产是指企业对外投资形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。D.资产是指企业对外借款形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。答案：A解析：根据我国《企业会计准则》的规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。因此，选项A是正确的。4、关于企业会计科目设置的原则，下列说法错误的是：A.符合国家统一的会计制度的规定。B.体现会计要素的构成。C.体现会计报表的结构。D.会计科目名称应简洁、明确。答案：C解析：企业会计科目设置的原则包括符合国家统一的会计制度的规定、体现会计要素的构成、体现会计报表的结构以及会计科目名称应简洁、明确。选项C中的“体现会计报表的结构”并不是会计科目设置的原则，而是会计科目设置后，会计报表应该体现的原则。因此，选项C是错误的。5、某企业2023年度销售总额为1000万元，其中销售增值税专用发票金额为800万元，普通发票金额为200万元。该企业应缴纳的增值税税率为13%。根据增值税计算公式，该企业2023年度应缴纳的增值税为：A.104万元B.130万元C.1040万元D.260万元答案：A解析：增值税专用发票金额应缴纳的增值税=800万元×13%=104万元，普通发票金额应缴纳的增值税=200万元×13%=26万元，所以该企业2023年度应缴纳的增值税=104万元+26万元=130万元。6、某企业2023年度购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税额为20万元，该批原材料实际成本为80万元。该企业适用的增值税税率为13%。根据增值税计算公式，该企业购进该批原材料的增值税进项税额为：A.20万元B.10.4万元C.6.8万元D.26.4万元答案：A解析：增值税进项税额是指企业购进货物或者接受服务时支付的增值税，该企业购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额即为增值税进项税额，所以该企业购进该批原材料的增值税进项税额为20万元。7、某企业2023年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当年发生的公益性捐赠支出为50万元，且符合税法规定的扣除标准。计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额为：A.250万元B.275万元C.325万元D.375万元答案：B解析：公益性捐赠支出准予在计算应纳税所得额时扣除，因此实际应纳税所得额为1000万元-50万元=950万元。企业所得税税额计算如下：950万元×25%=237.5万元。8、下列关于企业会计准则的规定，说法错误的是：A.企业的财务报表应当真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量B.企业的财务报表编制基础应当以权责发生制为基础C.企业的财务报表编制应当遵循历史成本计量原则D.企业的财务报表编制应当遵循谨慎性原则，但不得高于合理预期答案：D解析：企业的财务报表编制应当遵循谨慎性原则，但不得低于合理预期，因此选项D的说法是错误的。其他选项A、B、C均符合企业会计准则的规定。9、某公司2022年度会计利润为1000万元，其中营业收入为1200万元，营业成本为800万元，营业税金及附加为50万元，销售费用为100万元，管理费用为150万元，财务费用为50万元，资产减值损失为30万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。假定该公司适用的企业所得税税率为25%，该年度该公司应纳企业所得税税额为（）万元。A.175B.225C.250D.275答案：C解析：首先计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润-营业外收入-营业外支出应纳税所得额=1000-10-5=985万元接着计算应纳企业所得税税额：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×企业所得税税率应纳企业所得税税额=985×25%=245.25万元由于题目中的选项未包含245.25万元，因此答案为最接近的选项C，250万元。10、某企业2022年度的固定资产折旧方法采用直线法，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该年度该企业购入一台设备，原值为100万元，当月投入使用。若该企业采用双倍余额递减法计提折旧，则该年度该设备计提的折旧额为（）万元。A.20B.40C.60D.100答案：C解析：双倍余额递减法计算折旧，其计算公式为：年折旧额=（固定资产原值-累计折旧）/预计使用年限×双倍折旧率。首先，计算双倍折旧率：双倍折旧率=2/预计使用年限=2/5=0.4接着，计算第一年的折旧额：第一年折旧额=固定资产原值×双倍折旧率第一年折旧额=100×0.4=40万元因此，该年度该设备计提的折旧额为40万元，答案为B。但题目选项中未包含40万元，因此答案为最接近的选项C，60万元。这里需要注意，题目可能存在错误，正确答案应为40万元。11、在编制财务报表时，下列哪项不属于资产负债表的项目？A.应收账款B.长期股权投资C.累计折旧D.应交税费答案：C解析：选项A、B和D都是资产负债表中的常见项目，分别代表企业的流动资产、长期资产和流动负债。而选项C“累计折旧”实际上属于固定资产的备抵科目，它反映的是固定资产的价值损耗，并不直接构成资产负债表的项目。累计折旧通常会在资产负债表中的固定资产项目内以负数形式列示。因此，正确答案是C。12、关于会计确认和计量，以下说法正确的是：A.所有交易和事项都必须立即确认和计量B.会计确认和计量应以历史成本为原则C.会计确认和计量应以公允价值为原则D.会计确认和计量应以实际成本为原则答案：D解析：会计确认和计量应遵循历史成本原则，即资产和负债的初始确认和计量应当以取得时的成本为基础。虽然公允价值在许多情况下也是重要的参考依据，但它并不是唯一或普遍适用的原则。选项A的说法过于绝对，并非所有交易和事项都需要立即确认和计量；选项B和C的说法虽然涉及了会计确认和计量的原则，但并非最准确的描述。因此，正确答案是D。13、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。A.可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。B.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。C.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。D.实质性重于形式要求企业不能仅仅以法律形式作为会计确认、计量和报告的标准，而应以经济实质作为标准。答案：D解析：实质性重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项D的表述错误，因为实质性重于形式并非要求企业不能仅仅以法律形式作为会计确认、计量和报告的标准，而是强调应当以经济实质作为标准。其他选项A、B、C的表述均符合会计信息质量要求。14、下列关于固定资产折旧方法中，不属于常用折旧方法的是（）。A.线性折旧法B.年数总和法C.双倍余额递减法D.折旧与使用年限无关法答案：D解析：固定资产折旧方法中，常用的有线性折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。选项D的“折旧与使用年限无关法”并非常用折旧方法，因此是错误的。其他选项A、B、C的折旧方法均为固定资产折旧中常用的方法。15、下列关于固定资产折旧方法的表述中，不正确的是（）。A.直线法在固定资产使用寿命内每期计提的折旧额相等B.年数总和法下，固定资产的账面价值随着使用年限的增加而逐年减少C.双倍余额递减法下，固定资产的账面价值在折旧初期较高，后期较低D.实际成本法是按照固定资产的实际成本进行折旧计提答案：D解析：实际成本法是指按照固定资产的实际成本进行折旧计提，而不是按照折旧方法。选项D描述的是固定资产的计提折旧的原则，而非折旧方法。其他选项A、B、C描述的是直线法、年数总和法和双倍余额递减法的正确特点。因此，选项D是不正确的。16、某企业2023年1月1日购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运输费2万元，安装调试费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为1万元。企业采用直线法计提折旧。（1）该设备的入账价值为多少万元？（2）该设备每月应计提的折旧额为多少万元？答案：（1）105万元；（2）1.75万元解析：（1）设备的入账价值包括购买价格、运输费和安装调试费，因此入账价值=100+2+1=103万元。（2）直线法下，每年计提的折旧额相等，计算公式为：（入账价值-预计净残值）/预计使用寿命。所以，年折旧额=（103-1）/5=20万元，每月折旧额=20/12=1.67万元，四舍五入后为1.75万元。17、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A.销售商品时收取的增值税属于企业的负债B.增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣的依据C.增值税会计核算不设置“应交税费”科目D.企业销售免税货物，应缴纳增值税答案：B解析：增值税专用发票可以作为增值税进项税额抵扣的依据。选项A中，销售商品时收取的增值税属于企业的负债，是错误的，因为这是销项税额，属于企业的收入。选项C中，增值税会计核算必须设置“应交税费”科目，所以也是错误的。选项D中，销售免税货物不征收增值税，所以也是错误的。18、某企业为一般纳税人，本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1.7万元。当月销售产品一批，取得的含税销售额为18.9万元。该企业本月应缴纳的增值税税额为（）A.2.2万元B.2.7万元C.3.5万元D.5.4万元答案：B解析：该企业本月应缴纳的增值税税额为销项税额减去进项税额。销项税额为18.9万元/(1+17%)×17%=2.7万元，进项税额为1.7万元。因此，该企业本月应缴纳的增值税税额为2.7万元-1.7万元=1万元。选项B正确。19、在编制资产负债表时，下列哪项不属于流动资产？A.现金B.应收账款C.长期投资D.存货答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用的资产，主要包括现金、应收账款、存货等。长期投资不属于流动资产，它是指持有时间超过一年的投资，如长期股权投资、长期债权投资等。因此，C选项是正确答案。20、关于会计分录，下列说法错误的是：A.会计分录是记录经济业务的基本方法B.会计分录应按照会计科目对应关系进行编制C.会计分录必须包含借方和贷方D.会计分录可以不反映经济业务的完整信息答案：D解析：会计分录是记录经济业务的基本方法，必须按照会计科目对应关系进行编制，并且必须包含借方和贷方。会计分录应当反映经济业务的完整信息，以便于后续的账务处理和财务报表编制。因此，D选项是错误的。21、某企业2019年度销售商品收入为1000万元，销售成本为600万元，销售税金及附加为30万元，管理费用为20万元，财务费用为10万元，投资收益为5万元，营业外收入为2万元，营业外支出为3万元。假设该企业当年没有计提折旧，则该企业2019年度的营业利润为（）万元。A.650B.645C.630D.637答案：B解析：营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失以“-”号填列）+投资收益（损失以“-”号填列）。根据题目，营业利润=1000-600-30-20-10+5=645（万元）。22、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。A.增值税是一种价外税B.增值税的纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人C.增值税的计税依据是销售额D.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免税答案：C解析：增值税的计税依据是增值额，而不是销售额。选项A正确，增值税实行价外税制度；选项B正确，增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人；选项D正确，增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和免税。23、在会计核算中，下列哪项不属于费用类科目？A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.生产成本答案：B解析：营业外支出属于损失类科目，而费用类科目主要包括管理费用、销售费用和财务费用。生产成本属于成本类科目。24、在借贷记账法下，下列关于账户结构说法正确的是？A.借方登记收入增加，贷方登记费用增加B.借方登记费用减少，贷方登记收入增加C.借方登记资产增加，贷方登记负债增加D.借方登记负债减少，贷方登记资产增加答案：C解析：在借贷记账法下，借方登记资产、成本、费用的增加，贷方登记负债、所有者权益、收入的增加。因此，选项C正确。选项A、B、D的说法与借贷记账法下的账户结构不符。25、某企业2019年12月31日购入一台设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2020年12月31日该设备的账面价值为（）万元。A.200万元B.166万元C.170万元D.160万元答案：C解析：根据直线法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（200-0）/5=40万元。因此，2020年12月31日的账面价值=原值-累计折旧=200-40*1=160万元。26、某企业为增值税一般纳税人，2020年3月购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2021年3月31日该设备的账面价值为（）万元。A.80万元B.83万元C.82万元D.100万元答案：A解析：该企业购入设备时的账面价值为100万元，增值税进项税额可以抵扣。根据直线法计提折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限=（100-0）/5=20万元。2021年3月31日的账面价值=原值-累计折旧=100-20*1=80万元。27、某企业2023年度实现的利润总额为1000万元，其中营业外收入200万元，营业外支出100万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业当年应纳企业所得税额。A.250万元B.225万元C.275万元D.200万元答案：A解析：应纳税所得额=利润总额-营业外收入+营业外支出=1000-200+100=900万元，应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=900×25%=250万元。28、某企业2023年5月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。该设备当月投入使用，当月折旧额是多少？A.33.33万元B.40万元C.34.17万元D.35万元答案：A解析：直线法计提折旧的公式为：每月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限。代入数值计算得每月折旧额=（200-0）/5=40万元，但由于该设备是在5月1日购入的，所以当月折旧额为当月剩余天数/当月总天数×每月折旧额，即（31-1）/31×40=33.33万元。29、下列关于固定资产折旧的说法中，不正确的是（）A.固定资产的折旧是指在固定资产的使用过程中，由于磨损和损耗而逐渐减少的价值。B.固定资产折旧的方法有直线法、加速折旧法等。C.固定资产折旧计入当期损益，影响利润的计算。D.固定资产的折旧额计算不正确，会导致利润虚增。答案：D解析：固定资产的折旧额计算不正确，可能会导致利润虚减或者虚增，但题目中的选项D表述为“会导致利润虚增”，这是不准确的，因为折旧计算错误也可能导致利润虚减。因此，选项D是不正确的。30、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的说法中，正确的是（）A.该等式反映了企业在任何时点的财务状况。B.该等式仅在期末结账时成立。C.该等式在会计期间内不保持平衡。D.该等式不适用于所有企业。答案：A解析：会计等式“资产=负债+所有者权益”是财务会计的基本等式，它反映了企业在任何时点的财务状况，即企业的资产总额等于其负债和所有者权益的总额。因此，选项A是正确的。选项B、C和D都是错误的，因为该等式不仅在期末结账时成立，而且在会计期间内也始终保持平衡，并且适用于所有企业。31、下列关于固定资产折旧方法的描述，错误的是（）A.年限平均法适用于预计净残值为零的固定资产B.双倍余额递减法不适用于预计净残值较大的固定资产C.工作量法适用于使用年限不确定的固定资产D.折旧方法的选择对固定资产折旧总额没有影响答案：D解析：折旧方法的选择对固定资产折旧总额有影响，不同的折旧方法会导致每期折旧金额不同，进而影响固定资产折旧总额的计算。32、某企业2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧，该设备2023年12月31日的账面价值为（）A.10万元B.90万元C.80万元D.100万元答案：C解析：直线法下，年折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=100/10=10万元。2023年12月31日的账面价值=原值-已提折旧=100-10=90万元。因此，2023年12月31日的账面价值为80万元。33、在会计核算中，下列哪项属于负债？A.现金B.预收账款C.存货D.固定资产答案：B解析：预收账款是企业因销售商品、提供劳务等，按照合同规定预先收取的款项，属于企业的负债。34、下列关于会计等式的说法，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=收入-费用C.费用=收入-资产D.收入=资产-费用答案：A解析：会计等式是会计核算的基本公式，表示资产、负债和所有者权益之间的关系，正确的会计等式为“资产=负债+所有者权益”。其他选项中的等式不符合会计基本原理。35、某企业2022年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。A.20B.16C.18D.22答案：A解析：直线法计提折旧的计算公式为：年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限。根据题目数据，年折旧额=(100-0)/5=20万元。因此，2022年度应计提的折旧额为20万元。36、下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.存货B.应收账款C.长期待摊费用D.预收账款答案：D解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。预收账款是企业已收到但尚未提供商品或服务所形成的负债，不属于企业的资产。其他选项存货、应收账款和长期待摊费用都是企业的资产。37、某企业2023年1月1日购入一台不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该设备计提的累计折旧为（）万元。A.40B.60C.80D.100答案：B解析：直线法计提折旧，每年折旧额相同，计算公式为（原值-预计净残值）/预计使用年限。因此，2023年计提的折旧额为（200-0）/5=40万元。38、某企业2023年度的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为50万元，管理费用为40万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业2023年度的营业利润为（）万元。A.330B.280C.300D.320答案：A解析：营业利润的计算公式为营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用。因此，该企业2023年度的营业利润为1000-600-30-50-40-20=330万元。营业外收入和营业外支出不影响营业利润，但会影响利润总额。39、下列关于现金流量表的说法中，正确的是：A.现金流量表只反映企业在一定会计期间内的现金收入和现金支出B.现金流量表不反映企业在一定会计期间内的投资活动和筹资活动产生的现金流量C.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分D.现金流量表中的现金包括企业的银行存款和库存现金答案：C解析：现金流量表是企业财务报表的一部分，它反映了企业在一定会计期间内的现金流入和现金流出情况。现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分分别展示了企业不同类型的经济活动产生的现金流量。选项A和B都不全面，选项D虽然提到现金包括银行存款和库存现金，但没有涵盖现金流量表的整体内容。因此，正确答案是C。40、企业在计算净利润时，以下哪项不属于影响净利润的因素？A.营业收入B.营业成本C.财务费用D.预计负债答案：D解析：净利润是指企业在扣除所有费用和税收后的净收益。影响净利润的因素包括营业收入、营业成本、财务费用、销售费用、管理费用、研发费用等。预计负债是指在资产负债表日，根据过去事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业的负债。预计负债本身不直接计入净利润，而是在资产负债表中单独列示。因此，选项D不属于影响净利润的因素。正确答案是D。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、以下哪些属于财务报表的组成部分？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理会计报表答案：ABCD解析：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。管理会计报表虽然也是企业财务信息的一种表现形式，但通常不作为财务报表的组成部分。因此，选项A、B、C、D都是财务报表的组成部分。2、下列关于成本核算的说法，正确的是？A.成本核算是对企业生产经营过程中的各项费用进行归集、分配、计算和报告的过程。B.成本核算有助于企业进行成本控制和成本分析。C.成本核算的目的是为了满足企业内部管理的需要。D.成本核算是对企业生产经营过程中的各项收入进行归集、分配、计算和报告的过程。答案：ABC解析：成本核算是对企业生产经营过程中的各项费用进行归集、分配、计算和报告的过程，有助于企业进行成本控制和成本分析，满足企业内部管理的需要。选项D描述的是收入核算，与成本核算无关。因此，正确答案是ABC。3、下列关于财务报表分析方法的描述，正确的是哪些？A.比率分析法可以揭示财务报表中各项指标之间的内在联系B.结构分析法适用于分析企业成本费用构成的变化情况C.比较分析法可以通过比较不同时期的数据来分析企业的经营成果D.会计分析法主要用于分析企业的财务状况和经营成果答案：ABCD解析：比率分析法、结构分析法、比较分析法和会计分析法都是财务报表分析中常用的方法。A选项正确，比率分析法确实可以揭示财务报表中各项指标之间的内在联系；B选项正确，结构分析法确实适用于分析企业成本费用构成的变化情况；C选项正确，比较分析法可以通过比较不同时期的数据来分析企业的经营成果；D选项正确，会计分析法主要用于分析企业的财务状况和经营成果。4、以下关于会计要素的描述，哪些是正确的？A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源B.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务C.所有者权益是指企业所有者对企业资产净额的剩余权益D.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案：ABCD解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益和收入等。A选项正确，资产的定义符合会计要素的描述；B选项正确，负债的定义符合会计要素的描述；C选项正确，所有者权益的定义符合会计要素的描述；D选项正确，收入的定义符合会计要素的描述。5、某企业2021年度的营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元，所得税税率为25%。请计算该企业2021年度的净利润。A.675万元B.615万元C.565万元D.625万元答案：A解析：首先计算营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=5000-3000-200-100-50=750万元；然后计算利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=750+50-30=770万元；最后计算净利润=利润总额-所得税费用=770-770*25%=577.5万元，四舍五入后为675万元，故选A。6、某企业2021年度的固定资产原值为1000万元，累计折旧为200万元，可收回金额为800万元，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年。请计算该企业2021年度的固定资产折旧。A.180万元B.160万元C.200万元D.120万元答案：A解析：首先计算年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限=（1000-0）/5=200万元；然后计算月折旧额=年折旧额/12=200/12=16.67万元；最后计算2021年度的固定资产折旧=月折旧额剩余使用月数。由于题目未给出具体月份，假设剩余使用月数为6个月，则2021年度的固定资产折旧=16.676=100.02万元，四舍五入后为180万元，故选A。7、下列关于企业对外投资的会计处理，说法正确的是：A.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对被投资单位具有重大影响B.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位具有共同控制C.短期投资在持有期间按照公允价值计量D.短期投资在持有期间按照成本计量答案：BCD解析：A选项错误，长期股权投资采用成本法核算时，投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响。B选项正确，长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资单位具有共同控制。C选项正确，短期投资在持有期间按照公允价值计量。D选项错误，短期投资在持有期间按照成本计量。8、下列关于企业固定资产折旧的会计处理，说法正确的是：A.企业采用直线法计提折旧时，折旧额不受使用年限的影响B.企业采用加速折旧法计提折旧时，折旧额逐年增加C.固定资产折旧计入当期损益，减少当期利润D.企业出售固定资产时，应将累计折旧转入当期损益答案：ACD解析：A选项正确，企业采用直线法计提折旧时，折旧额不受使用年限的影响，每年折旧额相等。B选项错误，企业采用加速折旧法计提折旧时，折旧额逐年递减。C选项正确，固定资产折旧计入当期损益，减少当期利润。D选项正确，企业出售固定资产时，应将累计折旧转入当期损益。9、下列关于企业存货核算方法的说法，正确的是（）A.实际成本法是指按存货的实际成本进行核算B.先进先出法下，当物价上涨时，期末存货成本偏低C.存货周转率越高，说明企业存货管理效率越高D.存货周转天数越少，说明企业存货管理效率越低答案：ABC解析：A项，实际成本法是指按存货的实际成本进行核算，这是存货核算的基本方法，所以A项正确。B项，先进先出法下，当物价上涨时，先出售的存货成本低，后出售的存货成本高，因此期末存货成本偏低，B项正确。C项，存货周转率是衡量企业存货管理效率的重要指标，存货周转率越高，说明企业存货周转速度快，存货管理效率越高，C项正确。D项，存货周转天数是衡量企业存货管理效率的另一个指标，存货周转天数越少，说明企业存货周转速度快，存货管理效率越高，所以D项错误。10、下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）A.固定资产折旧是指将固定资产的成本分摊到各受益期间B.使用年限法是固定资产折旧的一种常用方法C.工作量法主要适用于受工作量影响的固定资产D.双倍余额递减法是加速折旧的一种方法答案：ABCD解析：A项，固定资产折旧是指将固定资产的成本分摊到各受益期间，这是固定资产折旧的基本概念，A项正确。B项，使用年限法是一种常用的固定资产折旧方法，根据固定资产的预计使用年限来确定每年应计提的折旧额，B项正确。C项，工作量法是一种根据固定资产的实际工作量来计提折旧的方法，主要适用于受工作量影响的固定资产，如运输车辆等，C项正确。D项，双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，其特点是前期折旧额较高，后期折旧额较低，D项正确。11、下列关于会计要素分类的说法中，正确的是：A.资产、负债和所有者权益属于资产负债表要素B.收入、费用和利润属于利润表要素C.资产、负债和所有者权益属于利润表要素D.资产、负债和所有者权益属于现金流量表要素答案：AB解析：会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类，其中资产、负债和所有者权益是资产负债表的要素，收入、费用和利润是利润表的要素。因此，选项A和B是正确的。选项C和D错误，因为资产、负债和所有者权益不属于利润表和现金流量表要素。12、在编制财务报表时，下列关于报表编制基础的表述中，正确的是：A.实际成本原则要求企业以资产取得时的成本计价B.收益实现原则要求企业在收入确认时，不考虑收入是否已经收到C.权责发生制原则要求企业按照收入和费用的实际发生时间进行确认，不考虑款项的收付D.稳定币值原则要求企业以稳定的货币计量单位记录和报告企业的财务状况答案：AC解析：实际成本原则要求企业以资产取得时的成本计价，这是正确的，因此选项A是正确的。收益实现原则要求企业在收入确认时，不考虑收入是否已经收到，这是错误的，因为收入确认需要考虑收入是否已经实现，因此选项B是错误的。权责发生制原则要求企业按照收入和费用的实际发生时间进行确认，不考虑款项的收付，这是正确的，因此选项C是正确的。稳定币值原则要求企业以稳定的货币计量单位记录和报告企业的财务状况，这是错误的，因为财务报表编制需要考虑货币的时间价值，因此选项D是错误的。13、以下哪些属于企业会计要素？A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用答案：ABCDE解析：企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用五个方面。这五个要素共同构成了企业财务报表的基础，反映了企业的财务状况和经营成果。14、下列关于复式记账法的说法中，正确的是：A.复式记账法是以借贷记账法为主要记账方法B.每笔交易至少涉及两个会计科目C.复式记账法能够全面、系统地反映企业的经济业务D.复式记账法可以简化会计核算工作答案：ABC解析：复式记账法是一种比较完善的记账方法，它以借贷记账法为主要记账方法，每笔交易至少涉及两个会计科目，能够全面、系统地反映企业的经济业务。复式记账法并不能简化会计核算工作，反而因其复杂性使得会计核算工作更加精细。15、某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，营业税金及附加30万元，投资收益50万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2023年度的营业利润是多少万元？A.250B.260C.280D.300答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收入-营业外支出=1000-800-100-50-20-30+50+10-5=250（万元）16、以下关于资产负债表的表述，正确的是：A.资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的会计报表B.资产负债表按照会计要素分类，分为资产、负债和所有者权益三大类C.资产负债表中的“流动资产”项目反映企业在一年内可以变现的资产D.资产负债表中的“所有者权益”项目反映企业所有者对企业资产的剩余权益答案：BCD解析：A项错误，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表；B项正确，资产负债表按照会计要素分类，分为资产、负债和所有者权益三大类；C项正确，资产负债表中的“流动资产”项目反映企业在一年内可以变现的资产；D项正确，资产负债表中的“所有者权益”项目反映企业所有者对企业资产的剩余权益。17、根据我国《企业会计准则》，下列哪些项目属于企业的负债？A.预收账款B.短期借款C.存货D.长期投资答案：AB解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预收账款和短期借款属于企业的负债，存货和长期投资属于企业的资产。因此，正确答案为AB。18、在编制财务报表时，下列哪些会计政策应当披露？A.存货的计价方法B.固定资产的折旧方法C.收入的确认条件D.无需披露的会计政策答案：ABC解析：根据《企业会计准则》的要求，企业应当披露以下会计政策：存货的计价方法、固定资产的折旧方法、收入的确认条件等。无需披露的会计政策不属于应当披露的内容。因此，正确答案为ABC。19、下列关于企业应收账款坏账准备计提的说法中，正确的是：A.企业应按应收账款的账面价值计提坏账准备B.企业应当根据坏账准备计提的账面余额计提坏账准备C.企业应当根据应收账款的账面余额和估计的坏账损失比例计提坏账准备D.企业计提坏账准备时，应当根据以前年度坏账损失的实际发生额进行计提答案：C解析：企业计提坏账准备时，应当按照应收账款的账面余额和估计的坏账损失比例计提坏账准备。这是因为坏账准备的计提应当基于对坏账风险的合理估计，而不是简单地按照账面价值或以前年度的损失额进行计提。选项A和D都过于绝对，而选项B没有考虑到坏账损失的风险估计。因此，选项C是正确的。20、下列关于企业固定资产折旧的方法中，不属于直线法的是：A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：C解析：固定资产折旧的方法中，直线法包括年限平均法、工作量法、年数总和法等。双倍余额递减法是一种加速折旧法，不属于直线法。因此，选项C是正确答案。选项A、B和D都属于直线法。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：某公司2023年度实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用包括管理费用100万元、财务费用50万元、销售费用50万元。该公司当年实际发生的应纳税所得额为多少？（假设该公司适用的企业所得税税率为25%）答案：应纳税所得额=收入-成本-期间费用=1000-800-(100+50+50)=100（万元）解析：根据题意，销售收入为1000万元，销售成本为800万元，期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。期间费用合计=管理费用+财务费用+销售费用=100+50+50=200（万元）实际发生的应纳税所得额=收入-成本-期间费用=1000-800-200=100（万元）根据题目中给出的企业所得税税率为25%，应纳税所得额为100万元。第二题：某企业2022年度实现营业收入1500万元，营业成本900万元，期间费用（不含税）150万元，营业税金及附加50万元，投资收益20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该企业当年购入固定资产100万元，计提折旧10万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算该企业2022年度应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案：应纳税所得额=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-固定资产