会计专业考试中级会计实务试卷与参考答案

会计专业考试中级会计实务复习试卷与参考答案一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列各项中，不属于会计基本假设的是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.权责发生制答案：D解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。权责发生制是会计基础，不属于会计基本假设。2、甲公司采用成本加成定价法，确定其产品的销售价格为每件100元。如果公司期望的毛利率为20%，则该产品的单位成本应为：A.80元B.85元C.90元D.95元答案：A解析：毛利率的计算公式为：（销售价格-单位成本）/销售价格×100%。根据题目，期望的毛利率为20%，即0.2。设单位成本为X，则有：（100-X）/100=0.2解得：X=80元因此，产品的单位成本应为80元。3、某公司采用权责发生制核算收入，2023年10月1日销售商品一批，不含税售价为100万元，增值税税率为13%，商品已经发出，但货款尚未收到，该批商品成本为80万元。2023年12月31日，该批商品尚未发出，也未收到货款。则该公司2023年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的期末余额应为（）万元。A.100万元B.113万元C.113.4万元D.118万元答案：B解析：根据权责发生制原则，销售商品的收入和成本应在商品发出时确认。因此，该公司在2023年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的期末余额应包括销售商品的收入（100万元）和增值税（100万元*13%=13万元），即113万元。4、甲公司于2019年1月1日购买乙公司于2017年1月1日发行的债券，购买价格为1000万元，债券面值为1200万元，票面利率为5%，实际利率为4%，每年1月1日支付利息。甲公司购入该债券的目的是为了短期投资。不考虑其他因素，甲公司2019年1月1日购入该债券时，应确认的应收利息为（）万元。A.60万元B.50万元C.40万元D.30万元答案：A解析：甲公司购入债券时，应收利息=债券面值×票面利率=1200万元×5%=60万元。应收利息是指未来现金流入，按照实际利率法确认的应收利息应当计入投资收益，但本题仅要求计算确认的应收利息，因此直接按照票面利率计算即可。5、某企业2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元，另支付运输费3万元，款项已支付。该企业适用的增值税税率为13%。则该设备入账价值为（）万元。A.120B.117C.113D.100答案：C解析：该设备入账价值包括设备价款和运输费，但不包括增值税进项税额。因此，设备入账价值=100（设备价款）+3（运输费）=103（万元）。增值税进项税额可以抵扣销项税额，不计入设备成本。所以，选项C（113万元）正确。6、下列关于存货的会计处理方法，说法错误的是（）A.企业采用先进先出法核算存货时，假设存货的流动性和成本变动情况B.企业采用个别计价法核算存货时，应以实际成本核算存货的发出成本C.企业采用加权平均法核算存货时，期末存货的成本和已售存货的成本均以加权平均单位成本为基础确定答案：A解析：选项A说法错误。先进先出法是一种假设存货的流动性和成本变动情况的会计核算方法，但并非企业采用该方法时必须假设存货的流动性和成本变动情况，企业可以根据实际情况选择是否进行这样的假设。选项B、C、D说法正确，分别对应了存货的个别计价法、加权平均法和移动加权平均法的会计处理特点。7、某企业为增值税一般纳税人，销售货物增值税税率为13%，购入原材料增值税税率为9%。该企业本月购入原材料取得增值税专用发票注明价款为100万元，增值税为9万元。该企业销售货物取得不含税价款为120万元，增值税为15.6万元。该企业本月应纳增值税为（）万元。A.6.6B.7.2C.8.4D.9.6答案：B解析：该企业本月应纳增值税=销售货物增值税-购入原材料增值税=15.6万元-9万元=6.6万元。选项B正确。8、某企业2021年12月31日购入一台设备，购买价款为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该企业采用直线法计提折旧。2022年该设备计提的折旧额为（）万元。A.40B.48C.50D.60答案：A解析：直线法计提折旧的计算公式为：年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。根据题目信息，年折旧额=（200-0）/5=40万元。因此，2022年该设备计提的折旧额为40万元。9、某企业为增值税一般纳税人，购入一台机器设备用于生产产品，取得的增值税专用发票注明的设备价款为200,000元，增值税税额为32,000元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5,000元。采用直线法计提折旧。该设备第3年末的账面价值为（）元。A.126,000元B.125,000元C.128,000元D.130,000元答案：B解析：该设备第3年末的账面价值计算如下：年折旧额=（设备原值-预计净残值）/预计使用年限=（200,000-5,000）/5=39,000元第3年末的账面价值=设备原值-累计折旧=200,000-3*39,000=200,000-117,000=83,000元选项B正确，其他选项计算错误。10、某公司2020年12月31日购入一台设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该设备因技术原因提前报废，预计残值收入为2万元。该设备在2022年度的累计折旧金额为（）万元。A.85B.90C.95D.100答案：A解析：根据直线法计算折旧，每年折旧额为（原值-预计净残值）/预计使用年限，即（200-5）/5=39万元。至2022年12月31日，设备已使用2年，累计折旧额为39×2=78万元。报废时预计残值收入为2万元，因此该设备在2022年度的累计折旧金额为78万元。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、根据《企业会计准则》，以下哪些会计要素应当在企业资产负债表中列示？（）A.负债B.股东权益C.资产D.收入答案：ABCD解析：根据《企业会计准则》，企业的资产负债表应当列示资产、负债和股东权益三个会计要素。收入是利润表中的要素，不在资产负债表中列示。2、下列关于固定资产折旧方法的描述，正确的是：A.直线法不考虑固定资产预计净残值的影响B.双倍余额递减法在折旧期间内不考虑固定资产预计净残值C.年数总和法下，折旧额在每一年都相等D.直线法和年数总和法都适用于所有类型的固定资产答案：B、D解析：A选项错误，直线法在折旧期间内需要考虑固定资产预计净残值；B选项正确，双倍余额递减法在折旧期间内不考虑预计净残值；C选项错误，年数总和法下，折旧额每年都会递减；D选项正确，直线法和年数总和法适用于固定资产折旧。3、某公司2019年度营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，营业税金及附加为80万元，期间费用为200万元，投资收益为50万元，营业外收入为30万元，营业外支出为20万元，所得税费用为100万元。不考虑其他因素，该公司2019年度的营业利润为：A.560万元B.490万元C.510万元D.500万元答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益-营业外收入-营业外支出将给定数据代入公式：营业利润=2000-1200-80-200+50+30-20=560万元所以，正确答案为A.560万元。4、某公司为增值税一般纳税人，2023年1月发生下列经济业务：（1）销售产品一批，不含税销售额为200万元，增值税税率为13%。（2）购进原材料一批，不含税进价为100万元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票。（3）支付职工工资60万元。（4）取得银行贷款100万元，年利率为6%。要求：根据上述业务，回答下列问题。A.销售产品的增值税销项税额为26万元。B.购进原材料的增值税进项税额为13万元。C.支付职工工资应计入成本费用。D.取得银行贷款的利息支出应计入财务费用。答案：ABCD解析：根据增值税相关法规，销售产品应计算销项税额，计算公式为：销售额×税率。所以选项A正确。购进原材料取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额，计算公式为：进价×税率。所以选项B正确。支付职工工资属于成本费用，所以选项C正确。取得银行贷款的利息支出应计入财务费用，所以选项D正确。5、下列关于企业固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）A.双倍余额递减法适用于预计净残值较低的固定资产B.年数总和法适用于预计使用年限较长的固定资产C.直线法适用于预计使用年限较短的固定资产D.产量法适用于以产量为主要计提依据的固定资产E.折旧方法一经确定，不得随意变更答案：ABD解析：双倍余额递减法和年数总和法都适用于预计净残值较低的固定资产，因为这两种方法在折旧初期折旧费用较高，有利于加速折旧。产量法适用于以产量为主要计提依据的固定资产，如机器设备等。直线法适用于预计使用年限较短的固定资产，但对于预计使用年限较长的固定资产，直线法可能会导致折旧费用在后期过高。折旧方法一经确定，不得随意变更，以保证折旧计算的合理性。因此，选项A、B和D是正确的。6、下列关于存货期末计价的表述中，正确的是（）A.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法B.存货跌价准备按照存货跌价损失金额计提C.如果存货的可变现净值低于成本，则应计提存货跌价准备D.计提的存货跌价准备在以后的会计期间不允许转回答案：AC解析：存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，即当存货的可变现净值低于成本时，应计提存货跌价准备。存货跌价准备按照存货跌价损失金额计提，而不是按照存货跌价准备计提。计提的存货跌价准备在以后的会计期间允许转回，如果存货的价值恢复，可以减少存货跌价准备或转回已经计提的存货跌价准备。选项B和D的表述不准确。7、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）A.使用年限法适用于固定资产使用年限较长且残值较小的固定资产B.工作量法适用于固定资产使用年限较长但使用强度不稳定的固定资产C.双倍余额递减法适用于固定资产使用年限较短且残值较大的固定资产D.年限总和法适用于固定资产使用年限较短但残值较大的固定资产答案：ABD解析：固定资产的折旧方法包括使用年限法、工作量法、双倍余额递减法和年限总和法等。使用年限法适用于固定资产使用年限较长且残值较小的固定资产；工作量法适用于固定资产使用年限较长但使用强度不稳定的固定资产；双倍余额递减法适用于固定资产使用年限较短且残值较小的固定资产；年限总和法适用于固定资产使用年限较短但残值较大的固定资产。因此，选项A、B、D正确，选项C错误。8、某企业为一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款为10万元，税额为1.7万元，运输费用1万元，取得运输公司开具的增值税专用发票注明税额0.06万元，购买过程中支付保险费0.5万元。该企业购入原材料的入账成本为（）万元。A.11.26B.11.56C.11.66D.11.26（含税）答案：B解析：根据增值税一般纳税人的核算规定，购入原材料的入账成本应包括其购买价款、运输费用、保险费等，但不包括增值税进项税额。因此，入账成本计算如下：入账成本=购买价款+运输费用+保险费入账成本=10+1+0.5入账成本=11.5（万元）注意，这里没有考虑运输费用的增值税进项税额，因为题目中提到运输公司开具的增值税专用发票注明税额0.06万元，这部分税额可以抵扣，不计入成本。所以，该企业购入原材料的入账成本为11.5万元，选项B正确。9、某企业为一般纳税人，2023年1月发生下列业务：（1）销售产品一批，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%，取得不含税价款的银行存款100万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的原材料成本为80万元，增值税税率为13%，取得不含税价款的银行存款80万元。（3）将一栋房产对外出租，取得不含税租金收入5万元，增值税税率为9%，取得不含税价款的银行存款5万元。（4）支付职工工资100万元。（5）购买办公用品一批，取得增值税普通发票注明的办公用品成本为10万元，增值税税率为13%，支付现金10万元。根据上述业务，下列说法正确的有（）。A.该企业1月份应交增值税为4.9万元B.该企业1月份应交增值税为3.4万元C.该企业1月份应交增值税为1.9万元D.该企业1月份应交增值税为0.9万元答案：ABD解析：根据增值税的计算公式，应交增值税=销售额×税率-购进额×税率。（1）销售额=100万元，税率为13%，购进额=0万元，所以增值税=100万元×13%=13万元。（2）购进额=80万元，税率为13%，销售额=0万元，所以进项税额=80万元×13%=10.4万元。（3）销售额=5万元，税率为9%，购进额=0万元，所以增值税=5万元×9%=0.45万元。（4）职工工资不属于增值税的应税项目，不涉及增值税。（5）购进额=10万元，税率为13%，销售额=0万元，所以进项税额=10万元×13%=1.3万元。应交增值税=13万元-10.4万元-0.45万元-1.3万元=0.75万元。因此，正确的答案是ABD，即该企业1月份应交增值税为3.4万元、0.9万元和0.9万元。10、下列各项中，属于会计要素确认条件的是（）A.与所有者权益相关的经济利益很可能流入或流出企业B.能够可靠地计量C.符合企业会计准则中关于资产、负债、所有者权益的定义及其确认条件D.能够为企业带来经济利益的流入答案：BCD解析：会计要素确认条件主要包括：一是符合企业会计准则中关于资产、负债、所有者权益的定义及其确认条件；二是与所有者权益相关的经济利益很可能流入或流出企业；三是能够可靠地计量。选项A和D是会计要素确认的实质条件，而非确认条件。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、企业发生的交易或事项在引起会计要素的变动时，可能不会影响所有者权益。（答案：√）解析：企业发生的交易或事项在引起会计要素的变动时，可能会影响资产、负债和所有者权益。但并非所有交易都会同时影响所有会计要素，例如，企业内部转账业务可能只会影响资产内部项目的变化，而不影响负债和所有者权益。因此，本题为正确。2、会计在处理会计事项时，应遵循“实质重于形式”原则。（答案：√）解析：会计在处理会计事项时，确实应遵循“实质重于形式”原则，即会计处理应以经济业务的实质为基础，而不是仅仅以法律形式为依据。这一原则有助于保证会计信息的真实性和可靠性。3、企业在编制资产负债表时，已计提的存货跌价准备应在“存货”项目内以负数形式列示。（）答案：√解析：根据企业会计准则，企业在编制资产负债表时，对于已计提的存货跌价准备，应在“存货”项目内以负数形式列示，以反映存货的账面价值低于其可变现净值的差额。这样做是为了真实反映企业的资产状况。4、企业在编制现金流量表时，应将“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目计入经营活动产生的现金流量。（答案：×解析：该题目考查的是现金流量表编制的相关知识。根据企业会计准则的规定，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”实际上应计入投资活动产生的现金流量，而非经营活动产生的现金流量。）5、企业以银行存款支付职工工资时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。（答案：正确）解析：企业支付职工工资属于日常经营活动中的支付行为，按照会计准则的规定，支付工资时，应借记“应付职工薪酬”科目，表示应付给职工的工资减少；同时贷记“银行存款”科目，表示从银行存款中支付了这笔工资。这样的会计处理既符合会计原则，又能真实反映企业的经济业务活动。6、企业发生的存货盘盈，经批准后应冲减管理费用。（）答案：√解析：根据企业会计准则，存货盘盈是指实际盘点数量超过账面数量的情况。对于存货盘盈，经批准后应计入营业外收入，而不是冲减管理费用。因此，该判断题表述错误。7、企业对外投资时，应按照投资成本进行初始计量。答案：错误解析：企业对外投资时，应当根据不同的投资类型和具体情况，采用成本法或权益法进行初始计量。如果是长期股权投资，通常情况下应按照投资成本进行初始计量，但如果是金融资产投资，则应按照公允价值进行初始计量，并在后续期间进行公允价值变动处理。因此，该题说法过于绝对，不全面。8、企业在确认收入时，应当考虑相关的成本或费用是否能够可靠地计量。答案：正确解析：根据《企业会计准则》，企业在确认收入时，应当考虑相关的成本或费用是否能够可靠地计量。如果成本或费用不能可靠地计量，则不应确认收入。这是保证收入确认真实性和可靠性的一项重要原则。9、企业对外投资取得的现金股利，属于投资收益，不计入营业外收入。（答案：√解析：企业对外投资取得的现金股利，通常是指从其投资的企业中分得的利润，这部分收入应计入投资收益，而不是营业外收入。）10、企业对融资租赁的资产，在租赁期开始日应当以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。（答案：√）解析：根据《企业会计准则》的规定，企业对融资租赁的资产，在租赁期开始日应当以租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。这是为了确保在租赁期开始日，租入资产的账面价值能够反映出其公允价值。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题：某公司20X9年12月31日的资产负债表显示，其固定资产账面价值为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。根据公司会计政策，采用直线法计提折旧。20X9年公司实际计提的折旧额为100万元。20X0年1月1日，公司决定改变固定资产折旧方法，从直线法改为年数总和法。要求：（1）计算20X0年12月31日该固定资产的账面价值。（2）计算20X0年应计提的折旧额。答案：（1）20X0年12月31日该固定资产的账面价值计算如下：20X9年12月31日固定资产账面价值=1200万元-100万元=1100万元预计使用年限=10年已使用年限=1年剩余使用年限=10-1=9年年数总和法下，每年的折旧率=剩余使用年限/年数总和年数总和=1+2+3+…+9=(1+9)*9/2=4520X0年的折旧率=9/45=0.220X0年应计提的折旧额=1100万元*0.2=220万元因此，20X0年12月31日该固定资产的账面价值=1100万元-220万元=880万元（2）20X0年应计提的折旧额已经在上一步计算中得出，为220万元。解析：本题考查了固定资产折旧方法的变更。根据题目，公司从直线法改为年数总和法计提折旧，需要先计算变更后的账面价值，然后根据新的折旧方法计算当年应计提的折旧额。在计算账面价值时，首先确定了固定资产的账面价值和已使用年限，然后根据年数总和法计算了剩余使用年限和年数总和，进而得出20X0年的折旧率。最后，用固定资产的账面价值乘以折旧率，得到20X0年应计提的折旧额。同时，根据新方法计算的折旧额减去原直线法计提的折旧额，得到20X0年12月31日的账面价值。第二题：某公司2023年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，由于市场变化，公司决定对该设备进行减值测试。经过评估，该设备的可收回金额为65万元。要求：计算截至2023年12月31日，该设备累计计提的折旧金额。计算截至2023年12月31日，该设备应计提的减值准备金额。计算调整后该设备在2023年12月31日的账面价值。答案：累计计提的折旧金额=(原值-预计净残值)/预计使用年限

=(100万元-2万元)/5年

=98万元/5年

=19.6万元应计提的减值准备金额=(原值-累计折旧)-可收回金额

=(100万元-19.6万元)-65万元

=80.4万元-65万元

=15.4万元调整后该设备在2023年12月31日的账面价值=原值-累计折旧-应计提的减值准备金额

=100万元-19.6万元-15.4万元

=65万元解析：采用直线法计提折旧，每年计提的折旧金额相同，因此截至2023年12月31日，累计折旧为19.6万元。减值测试后，设备可收回金额低于其账面价值，因此应计提减值准备。减值准备金额为15.4万元，这是原账面价值与可收回金额之间的差额。调整后的账面价值为设备原值减去累计折旧和应计提的减值准备，即65万元。这是调整后的设备在2023年12月31日的账面价值。五、综合题（2题，共33分）第一题：甲公司于2020年1月1日购入乙公司于2019年1月1日发行的5年期、面值总额为1000万元的公司债券，作为持有至到期投资。债券票面利率为6%，实际利率为5%，按年支付利息。甲公司支付购买价款950万元，另支付交易费用5万元。甲公司取得该债券后，按年计提利息，于每年1月1日收到债券利息。2020年12月31日，甲公司因资金周转需要，将该债券出售给丙公司，售价为960万元。要求：编制甲公司购买债券的会计分录。编制甲公司2020年计提债券利息的会计分录。编制甲公司2020年12月31日出售债券的会计分录。计算甲公司2020年因持有至到期投资产生的利息收入。答案：甲公司购买债券的会计分录：借：持有至到期投资——成本950借：持有至到期投资——利息调整50贷：银行存款1000甲公司2020年计提债券利息的会计分录：借：应收利息60贷：