《涉税服务实务》税务师考试试卷及答案指导

2025年税务师考试《涉税服务实务》复习试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项属于企业所得税的应税收入？A.国债利息收入B.境外分回的利润C.财产转让所得D.按政府规定收取的行政事业性收费答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。财产转让所得属于转让财产收入，是企业所得税的应税收入。国债利息收入和境外分回的利润在一定条件下可能免征企业所得税，而按政府规定收取的行政事业性收费通常不计入企业所得税收入。2、在税务师事务所提供涉税鉴证服务时，以下哪项不属于税务师的工作职责？A.审查企业财务报表的真实性B.提供税收筹划建议C.代为办理税务登记D.对企业税务风险进行评估答案：C解析：税务师的工作职责主要包括审查企业财务报表的真实性、合法性，提供税收筹划建议，对企业税务风险进行评估等。税务登记是企业应自行办理的事项，税务师事务所通常不负责代为办理税务登记。税务登记是企业成为纳税人的必要程序，由企业自行向税务机关办理。3、根据现行增值税政策规定，下列哪项服务不属于增值税应税范围？A.银行提供的直接收费金融服务B.保险公司提供的保险服务C.境外单位向境内单位销售完全在境外消费的服务D.咨询公司提供的咨询服务答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物。选项A、B、D均属于增值税应税服务项目。而选项C中提到的“境外单位向境内单位销售完全在境外消费的服务”，根据增值税相关政策，这类服务属于跨境应税行为，如果符合规定的条件，则可以享受零税率或免税政策，因此不属于标准意义上的增值税应税范围。4、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定，不得在计算应纳税所得额时扣除的是：A.销售成本B.管理费用中的业务招待费（未超出法定比例）C.罚款及滞纳金D.广告费和业务宣传费答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产经营活动中实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是，罚款及滞纳金等非正常经营性支出是由于违反法律、法规所导致的支出，不属于合法的经营成本或费用，因此不允许在计算应纳税所得额时进行税前扣除。其他选项A、B、D均为企业在生产经营过程中发生的合理且必要的支出，允许按规定在计算应纳税所得额时扣除。5、某企业2019年度应纳企业所得税为100万元，已知该企业适用税率为25%，且当年不存在可以抵免的税额。该企业应缴纳的企业所得税税额为：A.75万元B.100万元C.125万元D.0万元答案：C解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额×适用税率。本题中，应纳税所得额为100万元，适用税率为25%，因此应缴纳的企业所得税税额为100万元×25%=25万元。选项C的计算结果为125万元，明显错误。正确答案应为选项B，即100万元。6、根据我国《增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是：A.销售自用不动产的个人为增值税纳税人B.出口货物的小规模纳税人免征增值税C.提供交通运输服务的单位为增值税纳税人D.从事农业生产活动的个人不缴纳增值税答案：C解析：根据我国《增值税暂行条例》，增值税纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产以及进口货物的单位和个人。选项A中，销售自用不动产的个人不属于增值税纳税人；选项B中，出口货物的小规模纳税人虽然可以享受免税政策，但并非所有小规模纳税人都可以免征增值税；选项D中，从事农业生产活动的个人在某些情况下仍需缴纳增值税。因此，正确答案为选项C，即提供交通运输服务的单位为增值税纳税人。7、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月购入一台不需安装的设备，取得的增值税专用发票注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元，设备于当月投入使用。该企业当月销售货物取得的含税销售额为200万元，适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13.5B.17C.20.5D.27答案：C解析：该企业当月应缴纳的增值税=200万元÷（1+13%）×13%-17万元=20.5万元。8、某企业2021年1月应纳增值税为10万元，当月应纳消费税为2万元，当月应纳企业所得税为5万元。根据现行税法规定，该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总额为（）万元。A.1.5B.2.5C.3D.4答案：C解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据为实际缴纳的增值税、消费税的税额。因此，该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总额为（10万元+2万元）×（7%+3%）=3万元。9、税务机关在进行税务检查时，以下哪项行为是不符合规定的？A.检查人员出示税务检查证件B.事先通知被检查对象检查时间C.检查完毕后向被检查对象出具书面检查结论D.单人执行税务检查任务答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在进行税务检查时，应当由两名以上检查人员共同进行，并且检查人员应当向被检查对象出示税务检查证件。此外，税务机关通常应提前通知被检查对象，以便其做好准备。检查结束后，还应该向被检查对象提供书面的检查结论。因此，单人执行税务检查任务是不符合规定的。10、关于企业所得税前扣除项目，下列说法正确的是？A.所有捐赠支出均可在税前全额扣除B.企业的赞助支出可以在税前扣除C.与取得收入无关的其他支出也可以在税前扣除D.符合条件的广告费和业务宣传费可在税前扣除答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，符合条件的广告费和业务宣传费用可以在计算应纳税所得额时按照规定比例扣除。然而，并非所有的捐赠支出都能在税前全额扣除，只有符合特定条件的公益救济性捐赠才可以在限额内扣除。另外，企业的赞助支出以及与取得收入无关的其他支出一般不允许在税前扣除。因此，选项D是正确的。11、根据我国税法规定，以下哪个选项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征税范围。12、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：A.增值税专用发票只能由销售方开具B.增值税专用发票只能由购买方开具C.增值税专用发票由销售方开具，购买方取得后可抵扣进项税额D.增值税专用发票由销售方开具，购买方取得后不能抵扣进项税额答案：C解析：增值税专用发票是由销售方开具，购买方在取得该发票后，可以在计算应纳增值税时抵扣进项税额，因此选项C正确。选项A和B的说法都不正确。选项D的说法与实际操作不符，购买方取得增值税专用发票后是可以抵扣进项税额的。13、税务机关在对某企业进行税务检查时，发现该企业在计算应纳税所得额时，错误地将一笔非应税收入计入了营业收入。根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关规定，下列哪项是税务机关正确的处理方式？A.要求企业调整账目，并补缴因错误申报而少缴的企业所得税B.对企业进行罚款，但不调整账目或追缴税款C.仅要求企业调整账目，无需补缴税款D.不做任何处理，因为这是企业的内部管理问题答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应当准确核算收入、成本和费用，以确定应纳税所得额。如果企业将不应计入营业收入的非应税收入错误地计入了营业收入，导致少缴企业所得税，则税务机关有权要求企业调整账目，并按照法律规定补缴相应的税款。此外，税务机关还可以根据具体情况决定是否对企业进行处罚。14、根据现行增值税政策，以下哪种情形属于增值税视同销售行为？A.企业将外购的货物用于集体福利B.企业将自产的货物无偿赠送给其他单位或个人C.企业将外购的货物用于个人消费D.企业将外购的货物作为投资投入另一家公司答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税视同销售行为是指某些特定情况下，虽然没有发生实际的商品销售或服务提供，但按照税法规定仍需视为发生了销售行为，并据此计算缴纳增值税的行为。选项B中，企业将自产的货物无偿赠送的行为，符合增值税视同销售的条件，因此需要计算并缴纳增值税。选项A、C和D虽然涉及货物的转移，但不属于增值税视同销售的范围，因此不需要按视同销售处理。不过，这些行为可能涉及到进项税额不得抵扣的问题。15、在税务筹划中，以下哪项不属于合法的税务筹划手段？A.利用税收优惠政策B.选择合适的会计核算方法C.逃避税款D.利用税收协定答案：C解析：C选项“逃避税款”是不合法的税务筹划手段，属于违法行为。合法的税务筹划应当在税法允许的范围内，利用税法提供的优惠政策或选择合适的会计核算方法等手段，合理减轻税负。A、B、D选项都是合法的税务筹划手段。16、税务师在进行企业所得税汇算清缴服务时，以下哪项工作不属于其职责范围？A.汇总企业全年收入B.核对企业成本费用C.计算企业所得税应纳税所得额D.提交企业所得税申报表答案：D解析：税务师在进行企业所得税汇算清缴服务时，主要负责A、B、C三项工作，即汇总企业全年收入、核对企业成本费用、计算企业所得税应纳税所得额。D选项“提交企业所得税申报表”是企业自身的责任，税务师可以提供协助和指导，但最终提交申报表应由企业自行完成。17、根据现行增值税政策，下列哪项收入不属于增值税应税范围？A.销售货物所得B.提供加工、修理修配劳务所得C.利息收入D.进口货物答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税是对销售货物、提供加工及修理修配劳务、进口货物等流转环节的增值额征收的一种税。利息收入属于金融服务范畴，在增值税改革后虽然金融服务纳入了增值税征税范围，但其本身不是通过销售货物或提供加工、修理修配劳务获得的收入，而是资金占用的报酬，因此选项中直接表述的“利息收入”不属于传统意义上的增值税应税项目。18、在企业所得税前可以扣除的项目中，以下哪一项描述是正确的？A.企业的非广告性质赞助支出B.税收滞纳金C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益D.企业发生的与取得收入有关的、合理的费用答案：D解析：按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产经营活动中发生的合理的、与其取得收入直接相关的成本、费用、税金和损失可以在计算应纳税所得额时予以扣除。选项A、B、C中的项目按照税法规定不得在税前扣除。而选项D符合税法对于扣除项目的定义，即企业发生的与取得收入有关的、合理的费用可以在税前扣除。19、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别，说法错误的是：A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项税B.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票C.增值税一般纳税人的会计核算相对复杂，小规模纳税人的会计核算相对简单D.增值税一般纳税人申报期限为一个月，小规模纳税人申报期限为季度答案：D解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人的申报期限是不同的，一般纳税人申报期限为一个月，小规模纳税人申报期限为季度。其他选项描述的都是两者的正确区别。20、某企业2022年1月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为10万元，当月销售产品取得不含税销售额为50万元，本月应缴纳的增值税为：A.5万元B.8万元C.15万元D.20万元答案：C解析：本月应缴纳的增值税=50万元×13%-10万元=15万元。这里假设了增值税税率为13%。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于增值税纳税人的说法，正确的是（）A.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个体工商户为增值税纳税人B.销售免税货物的单位和个人不属于增值税纳税人C.销售不动产的单位和个体工商户不属于增值税纳税人D.销售进口货物的单位和个人为增值税纳税人答案：AD解析：增值税的纳税人包括在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。销售免税货物的单位和个人仍需履行增值税纳税义务，只是可以享受免税政策。销售不动产的单位和个体工商户也属于增值税纳税人，因为销售不动产属于销售货物的一种。因此，选项A和D正确。2、以下关于企业所得税的源泉扣缴，下列说法错误的是（）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的所得，以该机构、场所为扣缴义务人C.企业所得税的源泉扣缴是指按照税法规定，由支付所得的单位或者个人代扣代缴企业所得税D.企业所得税的源泉扣缴不适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业答案：D解析：企业所得税的源泉扣缴适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以及在中国境内设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。因此，选项D错误，其他选项A、B、C描述正确。3、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除？（）A.企业发生的合理的工资、薪金支出B.企业为投资者支付的红利C.企业发生的业务招待费支出D.企业发生的广告费和业务宣传费支出答案：AD解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的合理的工资、薪金支出（选项A）和广告费和业务宣传费支出（选项D）可以在计算应纳税所得额时扣除。而企业为投资者支付的红利（选项B）和业务招待费支出（选项C）则不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，正确答案是AD。4、在涉税服务实务中，税务师对企业进行纳税申报审核时，以下哪些情况可能表明企业存在税务风险？（）A.企业申报的增值税销售额与实际销售收入不符B.企业申报的职工人数与实际用工人数不一致C.企业申报的固定资产折旧方法与会计准则规定不符D.企业申报的利润总额与财务报表显示的利润总额不一致答案：ABCD解析：税务师在审核企业的纳税申报时，以下情况可能表明企业存在税务风险：A.企业申报的增值税销售额与实际销售收入不符，可能存在偷税漏税行为。B.企业申报的职工人数与实际用工人数不一致，可能存在未按规定缴纳社会保险费的情况。C.企业申报的固定资产折旧方法与会计准则规定不符，可能存在税务筹划风险。D.企业申报的利润总额与财务报表显示的利润总额不一致，可能存在利润操纵或隐瞒收入的行为。因此，所有选项A、B、C、D均可能表明企业存在税务风险。正确答案是ABCD。5、根据我国相关税法规定，以下哪些属于增值税应税行为？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税答案：ABCD解析：增值税应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及出口货物退（免）税等。这些行为均属于增值税的征税范围。增值税是一种以增值额为征税对象的流转税，其特点是在生产、流通和消费的每一个环节，都按应税货物的增值额征收一次税。因此，选项A、B、C、D均正确。6、以下关于企业所得税的计税依据，哪些表述是正确的？（）A.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额B.企业应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额C.企业每一纳税年度的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等D.企业所得税的税率一般为25%答案：ABCD解析：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额。选项A正确。企业每一纳税年度的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等，选项C正确。企业所得税的税率一般为25%，选项D正确。因此，选项A、B、C、D均正确。7、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪些属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。同时，出口货物退（免）税也属于增值税的范畴，因为出口货物退（免）税是基于增值税的征税原则，即“征多少退多少”的原则。因此，选项A、B、C、D均属于增值税的征税范围。8、以下关于企业所得税的计税依据和税率，说法正确的是？A.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。B.企业所得税的税率为25%。C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。D.国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。答案：ABCD解析：企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，因此选项A正确。企业所得税的税率为25%，因此选项B正确。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，因此选项C正确。国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，因此选项D正确。综上所述，选项A、B、C、D均正确。9、在以下哪些情况下，税务师可以代表纳税人向税务机关申请行政复议？A.纳税人对税务机关的处罚决定不服B.纳税人对税务机关的行政强制措施不服C.纳税人对税务机关的行政征收决定不服D.纳税人对税务机关的行政裁决不服答案：ABCD解析：根据《税务行政复议规则》的规定，税务师可以代表纳税人向税务机关申请行政复议，包括但不限于对税务机关的处罚决定、行政强制措施、行政征收决定和行政裁决不服的情况。10、以下哪些属于涉税服务实务中的税务筹划内容？A.选择合适的税收优惠政策B.合理安排收入和支出时间C.合理选择纳税地点D.优化财务报表结构答案：ABC解析：税务筹划是涉税服务实务中的一项重要内容，主要包括选择合适的税收优惠政策、合理安排收入和支出时间以及合理选择纳税地点等。而优化财务报表结构虽然对财务管理和报告有重要作用，但不属于税务筹划的范畴。三、简答题（本大题有5小题，每小题8分，共40分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事服装生产和销售。2022年4月，该企业发生以下业务：（1）销售自产服装，取得不含税销售额100万元，增值税税率为13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票注明税额10万元；（3）购进设备，取得增值税专用发票注明税额5万元；（4）将自产的服装作为样品无偿赠送给客户，成本为5万元。请回答以下问题：该企业4月份应缴纳的增值税是多少？该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加是多少？答案：该企业4月份应缴纳的增值税计算如下：销项税额=销售额×增值税税率=100万元×13%=13万元进项税额=购进原材料增值税专用发票注明税额+购进设备增值税专用发票注明税额=10万元+5万元=15万元应纳税额=销项税额-进项税额=13万元-15万元=-2万元由于增值税应纳税额为负数，按照税法规定，该企业当期无需缴纳增值税，且不得开具增值税专用发票。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加计算如下：由于增值税应纳税额为负数，因此城市维护建设税及教育费附加也为0。解析：根据增值税法律制度，企业应缴纳的增值税为销项税额减去进项税额。在本例中，企业的销项税额为13万元，进项税额为15万元，因此应纳税额为负数，表示企业可以抵扣进项税额。城市维护建设税及教育费附加的计征依据是增值税的应纳税额，如果应纳税额为负数，则城市维护建设税及教育费附加也为0。在本例中，由于增值税应纳税额为负数，因此无需缴纳城市维护建设税及教育费附加。第二题：某企业为一家生产型企业，主要生产电子产品。2023年1月，该企业因产品质量问题召回了一批产品，并进行了必要的维修和更换。企业为此产生了以下几项费用：召回产品运输费5000元、维修费用20000元、更换产品成本30000元、产品召回过程中的管理费用10000元。请根据税法规定，分析上述费用中哪些可以在计算应纳税所得额时扣除？为什么？答案：在计算应纳税所得额时，以下费用可以在一定程度上扣除：召回产品运输费5000元：根据《企业所得税法》的相关规定，企业为保障产品质量而产生的运输费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。维修费用20000元：企业为修复因质量问题召回的产品而产生的维修费用，属于生产成本的一部分，可以在计算应纳税所得额时扣除。更换产品成本30000元：由于产品存在质量问题，企业为更换产品而产生的成本，属于必要的生产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。产品召回过程中的管理费用10000元：这部分费用虽然不直接与产品生产相关，但由于是由于产品质量问题而产生的管理费用，属于企业的合理支出，也可以在计算应纳税所得额时扣除。解析：根据《企业所得税法》及相关法规，企业在生产经营活动中发生的合理支出，包括但不限于生产成本、销售费用、管理费用等，均可以在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，召回产品运输费、维修费用、更换产品成本以及产品召回过程中的管理费用，均属于企业为保障产品质量、维护消费者权益而产生的合理支出，符合税法规定的扣除条件。需要注意的是，企业在扣除这些费用时，应提供相应的凭证和证明材料，以备税务机关的审查。第三题：某企业为一家制造企业，2018年实现销售收入1000万元，成本费用800万元，其中含职工福利费100万元。该企业2018年发生的职工福利费实际发生额为150万元。请计算该企业2018年应缴纳的增值税、企业所得税及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。答案：增值税计算：销售收入1000万元，增值税税率为13%，因此增值税销项税额为：增值税销项税额=销售收入×增值税税率=1000×0.13=130（万元）假设企业无进项税额，则增值税应纳税额为：增值税应纳税额=增值税销项税额-增值税进项税额=130-0（万元）=130（万元）企业所得税计算：企业所得税税率为25%。企业实际发生的成本费用为800万元，含职工福利费100万元，实际发生额为150万元，超出了税法规定的扣除标准，因此应纳税所得额为：应纳税所得额=销售收入-成本费用+超标准职工福利费=1000-800+(150-100)=150（万元）企业所得税应纳税额为：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率=150×0.25=37.5（万元）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计征依据为增值税和企业所得税之和，税率为7%、3%和2%。城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计应纳税额为：合计应纳税额=(增值税应纳税额+企业所得税应纳税额)×(城市维护建设税税率+教育费附加税率+地方教育附加税率)=(130+37.5)×(0.07+0.03+0.02)=167.5×0.12=20.1（万元）解析：本题主要考察了增值税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计算。在实际操作中，企业需要按照税法规定合理计算各项税费，确保税负公平合理。本题中，增值税销项税额为130万元，企业所得税应纳税额为37.5万元，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计应纳税额为20.1万元。第四题：某公司为一家从事制造业的企业，2019年度的会计利润为1000万元。根据公司财务报表，以下项目需要调整：（1）应收账款坏账准备计提比例由上年度的5%提高到10%，增加坏账准备50万元；（2）存货跌价准备计提比例由上年度的2%提高到4%，增加存货跌价准备40万元；（3）固定资产折旧年限由20年缩短至15年，增加折旧额60万元；（4）无形资产摊销年限由10年缩短至5年，增加摊销额20万元；（5）因自然灾害导致的一笔原材料损失80万元，已计入营业外支出。请根据以上情况，计算该公司2019年度的应纳税所得额，并说明计算过程。答案：该公司2019年度的应纳税所得额计算如下：（1）调整坏账准备：1000+50=1050万元（2）调整存货跌价准备：1050+40=1090万元（3）调整固定资产折旧：1090+60=1150万元（4）调整无形资产摊销：1150+20=1170万元（5）调整原材料损失：1170-80=1090万元因此，该公司2019年度的应纳税所得额为1090万元。解析：根据税法规定，企业发生的坏账准备、存货跌价准备、固定资产折旧和无形资产摊销等事项，应根据税法规定进行调整。在本题中，企业计提的坏账准备、存货跌价准备、固定资产折旧和无形资产摊销等均超过了税法规定的比例，因此需要进行调整。对于坏账准备，企业计提比例由5%提高到10%，增加了坏账准备50万元，调整后会计利润增加50万元。对于存货跌价准备，企业计提比例由2%提高到4%，增加了存货跌价准备40万元，调整后会计利润增加40万元。对于固定资产折旧，企业将折旧年限由20年缩短至15年，增加了折旧额60万元，调整后会计利润增加60万元。对于无形资产摊销，企业将摊销年限由10年缩短至5年，增加了摊销额20万元，调整后会计利润增加20万元。对于原材料损失，由于自然灾害导致的损失，根据税法规定，可以计入营业外支出，不进行纳税调整。综上，根据以上调整，计算出该公司2019年度的应纳税所得额为1090万元。第五题：答案：独立性原则：税务师在提供涉税鉴证服务时，应保持独立性，不受任何利益关系的影响，确保鉴证结果的客观公正。客观性原则：税务师在提供涉税鉴证服务时，应基于事实和证据，客观、公正地评价纳税人的涉税事项。实事求是原则：税务师在提供涉税鉴证服务时，应遵循税收法律法规和政策，根据实际情况，对纳税人的涉税事项进行鉴定。保密原则：税务师在提供涉税鉴证服务过程中，应严格遵守保密原则，不得泄露纳税人的商业秘密和个人隐私。专业胜任能力原则：税务师在提供涉税鉴证服务时，应具备相应的专业知识和技能，确保鉴证服务的质量。解析：税务师在为纳税人提供涉税鉴证服务时，遵循以上基本原则，有利于确保鉴证结果的客观公正，提高税务师行业的公信力。独立性原则要求税务师在提供鉴证服务时，不受外界因素干扰，保持中立；客观性原则要求税务师在评价涉税事项时，以事实为依据，确保鉴证结果的客观性；实事求是原则要求税务师在鉴证过程中，遵循税收法律法规和政策，确保鉴证结果的准确性；保密原则要求税务师在提供服务过程中，保护纳税人的隐私；专业胜任能力原则要求税务师具备相应的专业知识和技能，提高鉴证服务的质量。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题25分，共50分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售。2023年1月至12月，该企业发生以下涉税业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，进项税额为80万元；（2）生产过程中发生意外，导致部分原材料报废，报废原材料成本为20万元，不含税价值为15万元；（3）销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%；（4）支付水电费，取得增值税普通发票，金额为10万元；（5）对外捐赠一批自产产品，成本为50万元，不含税价值为60万元。要求：计算该企业2023年度的增值税应纳税额；分析该企业发生的各项业务对增值税应纳税额的影响。答案：增值税应纳税额的计算如下：销售额=200万元销项税额=销售额×税率=200×13%=26万元进项税额=80万元进项税额转出=报废原材料成本×税率=15×13%=1.95万元应纳税额=销项税额-进项税额+进项税额转出=26-80+1.95=-52.05万元由于应纳税额为负值，根据税法规定，该企业应向税务机关申请退还增值税。各项业务对增值税应纳税额的影响分析：（1）购进原材料并取得增值税专用发票，使得进项税额增加，从而降低了应纳税额；（2）原材料报废导致进项税额转出，虽然增加了应纳税额，但由于报废价值不高，影响较小；（3）销售货