做账实操-水路货物运输服务账务处理实例

会计实操文库做账实操-水路货物运输服务账务处理实例一、企业基本情况假设某水路货物运输公司拥有多艘货运船舶，主要业务是为客户提供国内沿海及内河的货物运输服务。二、账务处理1.船舶购置公司购置一艘新货运船舶，价款为30,000,000元，增值税税率为13%，通过银行贷款支付。同时支付船舶购置税3,000,000元、船舶检验费等相关杂费200,000元。计算进项税额：$30,000,000×13\%=3,900,000$元船舶入账价值=船舶价款+船舶购置税+杂费=$30,000,000+3,000,000+200,000=33,200,000$元会计分录如下：借：固定资产货运船舶33,200,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900,000贷：长期借款银行37,100,0002.燃料采购采购船舶燃料（重油等），金额为1,000,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算进项税额：$1,000,000×13\%=130,000$元会计分录如下：借：原材料燃料1,000,000应交税费应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,0003.运输业务收入与客户签订运输合同，为客户运输一批货物，运输费用为5,000,000元，增值税税率为9%，款项尚未收到。计算销项税额：$5,000,000×9\%=450,000$元会计分录如下：借：应收账款客户5,450,000贷：主营业务收入运输收入5,000,000应交税费应交增值税（销项税额）450,0004.运输成本核算燃料消耗：本次运输任务消耗燃料300,000元。会计分录如下：借：主营业务成本燃料成本300,000贷：原材料燃料300,000船员薪酬：支付参与此次运输任务的船员工资200,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本船员薪酬200,000贷：应付职工薪酬工资200,000借：应付职工薪酬工资200,000贷：银行存款200,000船舶折旧：假设船舶预计使用寿命为20年，无残值，采用直线法计提折旧。本月折旧额=$33,200,000÷(20×12)≈138,333.33$元。会计分录如下：借：主营业务成本船舶折旧138,333.33贷：累计折旧货运船舶138,333.33港口费等其他费用：支付港口装卸费、引航费等其他运输相关费用共计100,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本其他运输成本100,000贷：银行存款100,0005.期间费用管理费用：支付管理人员工资300,000元，办公场地租金100,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资300,000管理费用房租100,000贷：银行存款400,000销售费用：参加航运业展会，支付展会费用50,000元，销售人员工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用50,000销售费用工资80,000贷：银行存款130,0006.财务费用支付船舶贷款利息（本月）200,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出200,000贷：银行存款200,0007.计算增值税及缴纳本期销项税额为450,000元，进项税额为$130,000+3,900,000=4,030,000$元。本期应缴纳增值税=销项税额进项税额=4500004030000=3580000元（留抵税额）会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3,580,000贷：应交税费未交增值税3,580,0008.计算利润主营业务收入=5,000,000元，主营业务成本=$300,000+200,000+138,333.33+100,000=738,333.33$元，管理费用为400,000元，销售费用为130,000元，财务费用为200,000元。本期利润总额=主营业务收入主营业务成本管理费用销售费用财务费用本期利润总额=5000000738333.33400000130000200000=3531666.67元会计分录如下：借：主营业务收入运输收入5,000,000贷：本年利润5,000,000借：本年利润738,333.33贷：主营业务成本燃料成本300,000主营业务成本船员薪酬200,000主营业务成本船舶折旧138,333.33主营业务成本其他运输成本100,000借：本年利润400,000