《税法一》税务师考试试卷及解答参考

2024年税务师考试《税法一》模拟试卷及解答参考一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不属于税务登记的内容？A.纳税人名称B.法定代表人C.生产经营范围D.财务负责人答案：D解析：税务登记的内容主要包括纳税人的名称、住所、法定代表人、生产经营范围、注册资金、生产经营场所、财务负责人等基本信息。财务负责人不属于税务登记的内容，因此选D。2、以下哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等。销售不动产属于营业税的征税范围，因此选C。3、根据增值税相关规定，下列哪项不属于视同销售货物的行为？A.将自产或委托加工的货物用于集体福利B.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人C.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者D.企业内部不同部门之间转移货物答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，选项A、B、C均属于视同销售行为，需要缴纳增值税。而选项D，企业内部不同部门之间的货物转移，并不构成对外的销售行为，因此不属于视同销售货物的行为，不需要缴纳增值税，除非是将货物从一个机构转移到另一个不在同一县（市）的机构，这种情况被视为销售行为。4、在计算企业所得税时，下列哪一项可以享受税收优惠？A.非广告性质的赞助支出B.向员工支付的合理工资薪金C.企业的罚款和滞纳金支出D.超过规定标准的业务招待费答案：B解析：按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，选项B中向员工支付的合理工资薪金可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此属于可以享受税收优惠的项目。非广告性质的赞助支出（A）、企业的罚款和滞纳金支出（C），以及超过规定标准的业务招待费（D）均不得在税前扣除，故不能享受相应的税收优惠政策。5、某企业2023年1月销售货物收入100万元，提供劳务收入50万元，支付购进货物增值税进项税额15万元，支付接受劳务增值税进项税额8万元。该企业1月份应缴纳的增值税为（）万元。A.23B.28C.31D.35答案：B解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=（销售额+提供劳务收入）×税率，进项税额=（购进货物增值税进项税额+接受劳务增值税进项税额）。销项税额=（100+50）×13%=19万元进项税额=15+8=23万元应纳税额=19-23=-4万元由于增值税不能为负数，所以该企业1月份应缴纳的增值税为0万元。6、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.按规定缴纳的罚款B.职工工资及社会保险费C.研发费用D.用于环境保护、生态恢复等方面的支出答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。选项A中的罚款属于罚金、罚款和被没收财物的损失，因此不得在计算应纳税所得额时扣除。其他选项B、C、D均可以在计算应纳税所得额时扣除。7、某企业2023年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，销售税金及附加100万元，期间费用60万元，利润总额为______万元。A.100B.200C.300D.400答案：A解析：利润总额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用=1000-800-100-60=100万元。这里只计算了利润总额，没有考虑其他可能影响利润的因素如投资收益、营业外收支等。8、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？A.销售收入B.利润总额C.资产收益D.营业外支出答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去准予扣除的成本、费用和损失后的余额。其中，营业外支出是在计算利润总额时已经扣除的部分，因此在计算应纳税所得额时不再重复扣除。而销售收入、利润总额和资产收益都是计算应纳税所得额的基础。9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？A.销售收入B.营业外收入C.加计扣除的费用D.捐赠支出答案：D解析：企业所得税的应纳税所得额是指企业在计算年度内，按照税法规定计算出的应纳税收入总额减去准予扣除的各项费用后的余额。其中，捐赠支出是企业在计算应纳税所得额时可以扣除的费用之一，因此不属于应纳税所得额。销售收入、营业外收入和加计扣除的费用都是构成应纳税所得额的要素。10、在增值税的征收管理中，下列哪种情况下，增值税纳税人需要进行增值税纳税申报？A.一个月内销售额为零B.一个季度内销售额超过30万元C.一个年度内销售额超过500万元D.发生增值税纳税义务后答案：D解析：增值税纳税申报是指增值税纳税人在发生增值税纳税义务后，按照税法规定的时间和内容，向税务机关报送纳税申报表和相关资料的行为。选项A和B描述的是销售额的情况，但并不直接导致纳税人必须进行纳税申报；选项C虽然描述了销售额，但没有说明是在何时发生的销售额。因此，只有选项D直接描述了增值税纳税人需要进行纳税申报的情况。11、根据《企业所得税法》，下列哪个选项不属于企业所得税的应纳税所得额？A.销售收入B.股息收入C.营业外支出D.利息收入答案：C解析：营业外支出是指企业在正常经营业务以外发生的支出，如罚款、赔偿金、捐赠等，这些支出在计算企业所得税时，通常不计入应纳税所得额。销售收入、股息收入和利息收入都是企业所得税的应纳税所得额的组成部分。因此，正确答案是C。12、某企业2022年度会计利润为500万元，当年发生的业务招待费为20万元。根据《企业所得税法》规定，该企业业务招待费的税前扣除限额为：A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%在税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假设该企业2022年度销售（营业）收入为1000万元，则业务招待费的税前扣除限额为1000万元的5‰，即5万元。因此，20万元的业务招待费中，可以税前扣除的金额为20万元的60%，即12万元，但由于限额为5万元，所以实际可以税前扣除的金额为5万元。因此，正确答案是B。13、根据增值税法律制度的规定，下列哪一项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出售不动产D.出售土地使用权答案：C解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。出售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。14、某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售货物取得含税销售额200万元，销售货物适用的增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为下列选项中的哪一个？A.23.4万元B.26.1万元C.27.2万元D.28.5万元答案：B解析：该企业当月应缴纳的增值税=200万元÷（1+13%）×13%=23.4万元。但是，根据增值税差额征税的规定，企业销售货物可以按照规定扣除进项税额。假设该企业当月进项税额为10万元，则实际应缴纳的增值税=23.4万元-10万元=13.4万元。由于题目未给出具体的进项税额，故按照含税销售额计算增值税为26.1万元。15、某企业2022年度应纳税所得额为800万元，其中含免税收入50万元，减除费用、捐赠等扣除后的金额为600万元。该企业当年发生的符合条件的公益性捐赠支出为80万元，税法规定的捐赠扣除限额为多少？A.60万元B.64万元C.80万元D.100万元答案：B解析：根据《企业所得税法》的规定，公益性捐赠支出的扣除限额为应纳税所得额的12%，但最高不得超过当年利润总额的12%。该企业当年利润总额为800万元减去免税收入50万元，即750万元。捐赠扣除限额为750万元乘以12%，即90万元。由于80万元小于90万元，所以捐赠扣除限额为80万元。但题目要求的是税法规定的捐赠扣除限额，根据税法规定，公益性捐赠支出的扣除限额为应纳税所得额的12%，即800万元乘以12%，等于96万元。因此，正确答案为B，64万元。16、某居民个人2022年度取得工资薪金所得120万元，专项扣除10万元，专项附加扣除5万元，依法确定的其他扣除8万元。该个人当年的综合所得应纳税所得额为多少？A.97万元B.98万元C.99万元D.100万元答案：C解析：根据《个人所得税法》的规定，居民个人的综合所得应纳税所得额是指工资薪金所得减去专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除以及依法确定的免税额后的余额。该个人当年的综合所得应纳税所得额计算如下：工资薪金所得：120万元减去专项扣除：10万元减去专项附加扣除：5万元减去依法确定的其他扣除：8万元=120-10-5-8=97万元因此，该个人当年的综合所得应纳税所得额为97万元，所以正确答案为C，99万元。17、某企业2023年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用100万元，投资收益20万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。该企业2023年度的应纳税所得额为（）万元。A.320B.330C.350D.370答案：B解析：应纳税所得额的计算公式为：营业收入-营业成本-期间费用+投资收益-营业外支出。根据题目数据，应纳税所得额=1000-600-100+20-10=330（万元）。18、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.企业对外捐赠答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。企业对外捐赠不属于免税收入，因此选项D是正确答案。19、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列哪一项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理、修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。20、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明设备金额为100万元，增值税税额为17万元。该企业于2020年3月将该设备对外销售，取得含税销售额120万元。不考虑其他税费，该企业应纳增值税为：A.2万元B.5.1万元C.10万元D.17万元答案：B解析：根据增值税的计算公式，应纳增值税=销售额÷（1+税率）×税率。本题中，销售额为120万元，税率为13%（增值税专用发票上注明的是17%的税率，但由于是销售设备，应按13%的税率计算）。所以，应纳增值税=120÷（1+0.13）×0.13=5.1万元。21、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业的免税收入？A.国债利息收入B.国家发行的金融债券利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业为职工提供的非货币性福利答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入、国家发行的金融债券利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。而企业为职工提供的非货币性福利属于企业的应税收入，不属于免税收入。因此，正确答案为D。22、以下哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产。出口货物属于增值税的零税率政策，即出口货物免税，但并非不征税，因此仍属于增值税的征税范围。所以，不属于增值税征税范围的选项为D。正确答案为D。23、根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列哪一项收入不计入应纳税所得额？A.销售商品收入B.提供服务收入C.出售固定资产收入D.收到的政府补贴答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业取得的政府补贴属于不征税收入，不计入应纳税所得额。而销售商品收入、提供服务收入和出售固定资产收入均属于企业正常经营所得，需要计入应纳税所得额。因此，正确答案为D。24、某企业2018年度应纳税所得额为2000万元，适用税率为25%。假设该企业当年实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加为50万元，下列关于该企业当年应缴纳的企业所得税计算方法正确的是：A.应缴纳企业所得税=2000万元×25%-50万元B.应缴纳企业所得税=2000万元×25%+50万元C.应缴纳企业所得税=（2000万元+50万元）×25%D.应缴纳企业所得税=（2000万元-50万元）×25%答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额。本题中，应纳税所得额为2000万元，适用税率为25%，减免税额为实际缴纳的城市维护建设税和教育费附加50万元。因此，应缴纳企业所得税=2000万元×25%-50万元。正确答案为A。25、某企业2023年度会计利润为200万元，已知该企业当年发生营业外支出60万元，其中公益性捐赠支出为20万元。假定该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业当年应纳税所得额为（）万元。A.170B.180C.190D.200答案：A解析：根据税法规定，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，公益性捐赠支出的税前扣除限额为200×12%=24万元，实际发生20万元，可全额扣除。所以，应纳税所得额为200-60+0=140万元。计算企业所得税应纳税额为140×25%=35万元。26、某居民个人2023年度取得工资、薪金收入30万元，奖金5万元，年终奖6万元，股票转让所得2万元，取得稿酬所得4万元。已知个人所得税适用累进税率，则该个人当年应缴纳的个人所得税为（）万元。A.8.8B.9.5C.10.5D.11.5答案：B解析：根据个人所得税法，工资、薪金所得、奖金、年终奖合并计算应纳税所得额。因此，该个人当年应纳税所得额为30+5+6=41万元。稿酬所得减按70%计入应纳税所得额，即2×70%=1.4万元。股票转让所得免征个人所得税。所以，应纳税所得额为41+1.4=42.4万元。适用税率为10%，速算扣除数为2520元。计算个人所得税应纳税额为42.4×10%-2520=9.5万元。27、某企业2023年度会计利润为600万元，其中包含国债利息收入20万元，境内投资收益30万元，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利收益40万元，转让财产收益50万元。根据我国企业所得税法规定，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.560B.600C.580D.620答案：A解析：国债利息收入免税，所以不计入应纳税所得额。居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利收益免税，也不计入应纳税所得额。因此，应纳税所得额=600-20-30=560万元。28、下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式中的“销售额”的是（）。A.销售货物取得的不含税销售额B.销售应税劳务取得的不含税销售额C.销售不动产取得的不含税销售额D.销售服务取得的不含税销售额答案：C解析：增值税一般纳税人应纳税额计算公式中的“销售额”是指销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或不动产取得的不含税销售额。选项C中的“销售不动产取得的不含税销售额”属于营业税的征税范围，不属于增值税的销售额。29、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪一项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。选项C中的销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。30、下列关于增值税税率的说法，正确的是：A.增值税基本税率为13%，适用范围较广B.增值税低税率分为6%和9%，主要适用于农产品、矿产品等C.增值税零税率为3%，主要适用于出口货物、跨境应税行为D.增值税出口退税税率为10%，适用于所有出口货物答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的基本税率为13%，适用范围较广，如大部分的货物销售和提供应税劳务。选项B中提到的6%和9%是增值税低税率，但主要适用于部分特定行业和商品。选项C中的零税率主要适用于出口货物和跨境应税行为，而选项D中的出口退税税率并非统一为10%，而是根据具体情况确定。31、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列关于企业所得源泉扣缴的说法正确的是：A.凡支付所得的单位或者个人均应履行代扣代缴义务B.支付所得的单位或者个人不一定是居民企业，但必须履行代扣代缴义务C.只有支付给非居民企业的所得才需要履行代扣代缴义务D.居民企业支付给居民个人的所得不需要履行代扣代缴义务答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，支付所得的单位或者个人均应履行代扣代缴义务。这是源泉扣缴制度的基本要求，无论支付所得的单位或个人是居民还是非居民企业，都应履行代扣代缴义务。B、C、D选项均与法律规定不符。32、某企业2022年度境内应纳税所得额为800万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生的业务招待费支出为100万元，业务招待费扣除限额为多少？A.30万元B.40万元C.50万元D.60万元答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，业务招待费扣除限额为100万元的60%即60万元，但还需与销售（营业）收入相比较。假设销售（营业）收入为2000万元，则5‰为10万元，所以业务招待费扣除限额为10万元。选项B符合题意。33、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征收范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产。销售不动产属于营业税的征收范围。因此，选项C不属于增值税的征收范围。34、某企业本月进口一批原材料，海关完税价格为人民币100万元，关税税率为10%，消费税税率为5%，增值税税率为13%。计算该企业应缴纳的增值税税额。A.13.5万元B.18.5万元C.19.5万元D.21.5万元答案：C解析：增值税税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率。关税税额=关税完税价格×关税税率=100万元×10%=10万元。增值税税额=（100万元+10万元）÷（1-5%）×13%=19.5万元。因此，该企业应缴纳的增值税税额为19.5万元。选项C为正确答案。35、根据现行增值税条例，下列哪项服务不属于增值税应税服务范围？A.银行提供的直接收费金融服务B.建筑公司提供的建筑安装服务C.公民个人提供的加工、修理修配劳务D.教育机构提供的学历教育服务答案：D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税主要对销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及进口货物等行为征税。选项A、B和C均属于增值税的应税范围，而选项D中教育机构提供的学历教育服务属于非营业活动，不纳入增值税的征税范围。36、关于企业所得税前扣除项目，以下说法正确的是哪一个？A.企业的所有赞助支出都可以在税前全额扣除B.税收滞纳金可以在计算企业所得税时作为成本扣除C.与取得收入无关的其他支出也可以在税前扣除D.符合条件的广告费和业务宣传费可以在税前按规定标准扣除答案：D解析：按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产经营活动中发生的符合条件的广告费和业务宣传费，可以根据实际情况按照规定的比例进行税前扣除。而选项A中的赞助支出除非是公益性质且符合特定条件，否则不能全部或部分扣除；选项B中的税收滞纳金是违反税法的行为导致的成本，不允许在税前扣除；选项C所述的与取得收入无关的支出不在税前扣除范围内。因此，正确答案为D。37、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物免征增值税答案：C解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。而销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。出口货物虽然通常免征增值税，但仍是增值税的征税对象，因此选项C是正确答案。38、某企业2022年销售货物收入为2000万元，提供加工劳务收入为300万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额为300万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额为100万元。该企业2022年应缴纳的增值税为：A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元答案：A解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。根据题目信息，销售额为2000万元+300万元=2300万元，进项税额为300万元+100万元=400万元。增值税税率为13%，所以应纳税额=2300万元×13%-400万元=299万元-400万元=-101万元。由于增值税不能为负，因此该企业实际应缴纳的增值税为0。但题目选项中没有0，因此最接近的选项为A，即100万元，这是可能的一个打字错误，正确答案应为0。39、根据增值税的相关规定，下列哪一项不属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将外购的货物无偿赠送给其他单位或个人C.将自产货物用于继续生产应税产品D.将委托加工收回的货物分配给股东答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售行为包括但不限于将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项C中提到的行为属于内部使用，不构成对外销售行为，因此不属于视同销售。40、关于企业所得税的税收优惠，以下说法正确的是：A.所有高新技术企业都可以享受15%的企业所得税优惠税率B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳税所得额C.企业的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除，加计扣除比例为75%D.小型微利企业的年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税答案：B解析：A项，高新技术企业需满足特定条件并通过相关部门认定后，才能适用15%的优惠税率。B项，根据《企业所得税法》及其实施条例，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，确实可以按照其对中小高新技术企业投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。C项，研究开发费用的加计扣除政策可能存在变动，目前对于符合条件的企业，研发费用加计扣除比例为100%，而非75%。D项，对于小型微利企业，具体的税收优惠政策会根据年度政策调整而有所不同，截至最新信息，对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，实际政策可能更加优惠。因此，选项B的说法是正确的。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列各项中，不属于增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.转让自然资源使用权答案：C、E解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。选项C和E属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，正确答案是C、E。2、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是（）。A.企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的广告费支出，不得超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业支付的罚款、滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除E.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：A、B、D、E解析：选项A正确，企业实际发生的合理的工资薪金支出可以在计算应纳税所得额时扣除。选项B正确，企业发生的广告费支出超过销售（营业）收入15%的部分可以在以后纳税年度结转扣除。选项D正确，企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。选项E正确，企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。选项C错误，企业支付的罚款、滞纳金不得扣除，但并非所有罚款、滞纳金都不可以扣除，如因违反税法而支付的滞纳金不得扣除，而因违反环保法规而支付的滞纳金则可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，正确答案是A、B、D、E。3、关于增值税的征税范围，下列哪些选项是正确的？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.单位或个体工商户的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务答案：A,B,C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定，增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其销售额或费用额为计税依据征收的一种流转税。选项D中所述的情况属于非营业活动，不纳入增值税的征税范围。4、根据企业所得税法，以下哪几项收入应计入企业的应纳税所得额？A.销售商品所取得的收入B.提供劳务所取得的收入C.财政拨款D.接受捐赠收入答案：A,B,D解析：按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条的规定，企业的各项收入，包括但不限于销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入，均应当计入应纳税所得额。而财政拨款（选项C）则根据相关法规规定，不属于企业的应税收入范畴，因此不应计入应纳税所得额。5、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些属于企业的收入总额？A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.资产收益答案：ABCDE解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等。资产收益也属于企业的收入总额，因此本题正确答案为ABCDE。6、下列各项中，哪些属于增值税的征税范围？A.销售不动产B.销售无形资产C.提供应税劳务D.转让自然资源E.出口货物答案：BCE解析：根据《增值税法》的规定，增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产等。转让自然资源和出口货物也属于增值税的征税范围。因此本题正确答案为BCE。7、根据现行增值税法规，以下哪些情形属于视同销售行为？（多选）A.将自产货物用于集体福利B.将购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人C.将委托加工收回的货物分配给股东D.企业将外购的货物作为投资提供给其他单位答案：A,B,C,D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，视同销售行为包括但不限于将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或者个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。因此选项A、B、C、D均符合视同销售行为的定义。8、关于企业所得税前扣除项目，下列说法正确的是？（多选）A.企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除B.企业之间支付的管理费可以在税前扣除C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除D.税收滞纳金可以作为成本在税前扣除答案：A,C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，选项A中提到的企业在生产经营活动中发生的合理且不需要资本化的借款费用，确实是可以作为成本或费用在税前扣除的；而选项C中提到的专项基金，如环境保护、生态恢复等专项资金，也允许在税前扣除。但是，选项B中的企业间支付的管理费以及选项D中的税收滞纳金并不在税前扣除的范围内，因此这两项不正确。9、关于增值税的纳税义务发生时间，以下哪些说法是正确的？A.销售货物或者加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售服务、无形资产或者不动产，为收到预收款的当天C.托收承付的，为发出货物并办妥托收手续的当天D.销售额达到一定金额的，为达到该金额的当天答案：ACD解析：增值税的纳税义务发生时间包括以下几种情况：A.销售货物或者加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；C.托收承付的，为发出货物并办妥托收手续的当天；D.销售额达到一定金额的，为达到该金额的当天。选项B不正确，因为销售服务、无形资产或者不动产的纳税义务发生时间为提供服务、转让无形资产或者不动产的当天，或者收到预收款的当天，但不局限于收到预收款的当天。10、以下关于企业所得税税前扣除项目，哪些属于不得税前扣除的项目？A.税收滞纳金B.罚金、罚款C.企业发生的非广告性质的赞助支出D.用于个人和家庭的支出答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除的项目应当符合税法规定，以下项目不得税前扣除：A.税收滞纳金；B.罚金、罚款；C.企业发生的非广告性质的赞助支出；D.用于个人和家庭的支出。这些项目因为不符合税法规定的扣除条件，所以不能在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。11、根据增值税的相关规定，以下哪些情形属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物无偿赠送给其他单位或者个人C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至同一县（市）的其他机构用于销售D.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目答案：ABD解析：选项A，将自产货物用于集体福利，按照税法规定，这被视为一种内部处置货物的行为，需视同销售计算销项税额；选项B，将外购货物无偿赠送，同样构成视同销售行为，需要确认收入缴纳增值税；选项C，当两个机构位于同一县（市），且实行统一核算的情况下，货物的移库不视为销售行为；选项D，将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，如在建工程等，也属于视同销售行为。12、关于企业所得税前扣除的规定，下列说法正确的是：A.企业的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，可以作为成本费用在税前扣除D.企业在生产经营活动中发生的合理的借款利息支出，准予扣除答案：ABD解析：选项A，根据现行税法，企业的公益性捐赠支出确实可以在年度利润总额的12%以内进行税前扣除，超出部分可结转以后三年内扣除；选项B，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的工资薪金支出是允许税前扣除的；选项C，除了国家另有规定外，企业为员工支付的商业保险费通常不允许税前扣除；选项D，企业发生的借款利息支出，只要符合独立交易原则及相关条件，可以作为财务费用在税前扣除。13、根据《中华人民共和国增值税法》的规定，以下哪些属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退（免）税答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税法》的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产以及出口货物退（免）税等。因此，选项A、B、C和D均属于增值税的征税范围。14、以下关于增值税专用发票的表述，正确的是？A.增值税专用发票是增值税的扣税凭证B.增值税专用发票由增值税一般纳税人开具C.增值税专用发票应当载明购买方的名称、地址、纳税人识别号等信息D.增值税专用发票的税额应当与实际缴纳的增值税税额相符答案：ABCD解析：增值税专用发票是增值税的扣税凭证，由增值税一般纳税人开具。增值税专用发票应当载明购买方的名称、地址、纳税人识别号等信息，同时增值税专用发票的税额应当与实际缴纳的增值税税额相符。因此，选项A、B、C和D均为正确表述。15、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的陈述，哪些是正确的？A.增值税一般纳税人可以使用简易计税方法计算应纳税额B.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.年应税销售额超过规定标准的企业必须登记为一般纳税人D.小规模纳税人不能抵扣进项税额答案：C,D解析：选项A错误，因为增值税一般纳税人通常适用一般计税方法，而非简易计税方法。简易计税方法适用于特定条件下的小规模纳税人。选项B也是错误的，因为根据中国现行的税收法规，小规模纳税人通常不允许自行开具增值税专用发票；他们可以申请由税务机关代开。选项C正确，当企业的年应税销售额超过了规定的标准，企业应当向主管税务机关申请登记为增值税一般纳税人。选项D正确，按照相关规定，小规模纳税人确实不享有进项税额的抵扣权。16、关于企业所得税优惠政策，以下哪项描述是准确的？A.所有高新技术企业都自动享受15%的优惠税率B.符合条件的技术先进型服务企业可减按15%的税率征收企业所得税C.研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业D.企业在年度中间开业或终止经营活动的，其当期的实际经营期不足一年的，以实际经营期为一个纳税年度答案：B,D解析：选项A不准确，虽然国家对符合条件的高新技术企业给予15%的优惠税率，但并非所有高新技术企业都能自动享受这一优惠，需要满足特定条件并通过相关部门的认定。选项B正确，对于符合一定条件的技术先进型服务企业，确实可以享受15%的企业所得税优惠税率。选项C错误，研发费用加计扣除政策不仅限于制造业企业，其他行业只要符合条件也可以享受此政策。选项D正确，根据企业所得税法的相关规定，如果企业在年度中间开业或者终止经营活动，那么其当期的实际经营期不满一年的情况下，应该以其实际经营期作为一个纳税年度来计算应缴纳的企业所得税。17、下列关于增值税的计税依据的说法，正确的有（）。A.销售额是指纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括销项税额。B.销售额不包括销售免税货物的收入。C.销售额包括代销货物支付的代销手续费。D.销售额不包括销售不动产的价款。答案：AC解析：A选项正确，增值税的销售额是指纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括销项税额；B选项错误，销售额包括销售免税货物的收入，只是不征收增值税；C选项正确，代销货物支付的代销手续费是销售额的一部分；D选项错误，销售不动产的价款也包含在销售额内。18、以下关于企业所得税的下列说法中，正确的有（）。A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。B.应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率。D.企业所得税的优惠政策仅限于国家明确规定的特定行业和地区。答案：ABCD解析：A选项正确，企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额；B选项正确，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额；C选项正确，企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率；D选项正确，企业所得税的优惠政策仅限于国家明确规定的特定行业和地区。19、下列各项中，属于增值税一般纳税人应当缴纳增值税的范围有：A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物答案：ABCD解析：增值税一般纳税人应当缴纳增值税的范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产等。出口货物通常可以享受免税政策，但在国内环节仍需缴纳增值税。因此，所有选项都属于增值税一般纳税人应当缴纳增值税的范围。20、下列关于增值税专用发票的说法，正确的有：A.增值税专用发票是购买方可以作为抵扣进项税额的凭证B.销售方开具的增值税专用发票必须与实际销售相符C.增值税专用发票的发票联由购货方保管D.增值税专用发票的抵扣联由销售方保管答案：ABC解析：增值税专用发票是购买方作为抵扣进项税额的凭证，因此选项A正确。销售方开具的增值税专用发票必须与实际销售相符，确保税款的正确缴纳，因此选项B正确。增值税专用发票的发票联由购货方保管，以便在以后的时间里进行抵扣，因此选项C正确。选项D错误，增值税专用发票的抵扣联由购货方保管。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：某企业2023年度会计利润为800万元，其中包括以下收入和支出：销售收入：1000万元管理费用：150万元（其中含业务招待费10万元）财务费用：50万元销售费用：80万元投资收益：30万元资产减值损失：20万元捐赠支出：10万元（直接向某灾区捐款）税收滞纳金：5万元要求计算该企业2023年度应纳税所得额。答案：应纳税所得额为815万元。解析：计算业务招待费扣除限额：销售收入×5‰=1000×5‰=5万元。由于业务招待费实际发生额为10万元，因此可扣除的业务招待费为5万元。计算捐赠支出扣除限额：年度利润总额×12%=800×12%=96万元。由于捐赠支出为10万元，未超过扣除限额，因此可全额扣除。计算税收滞纳金不得扣除。计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800万元+(10万元-5万元)+5万元-10万元=815万元因此，该企业2023年度应纳税所得额为815万元。第二题：某企业2023年度会计利润为600万元，包括以下收入和支出：销售收入为500万元管理费用为100万元，其中包含业务招待费10万元财务费用为50万元，其中包含利息支出40万元销售成本为300万元资产减值损失为30万元捐赠支出为10万元要求计算该企业2023年度的应纳税所得额。答案：应纳税所得额为510万元解析：首先，确定企业的会计利润为600万元。然后，根据税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算业务招待费的扣除限额：500万元×5‰=2.5万元。实际发生业务招待费10万元，允许扣除2.5万元。利息支出40万元，在计算应纳税所得额时可以直接扣除。资产减值损失30万元，在计算应纳税所得额时可以直接扣除。捐赠支出10万元，按照税法规定，年度利润总额12%以内的部分可以在计算应纳税所得额时扣除。计算捐赠支出的扣除限额：600万元×12%=72万元。实际捐赠支出10万元，允许全额扣除。计算调整后的应纳税所得额：会计利润-允许扣除的费用=600万元-(100万元-10万元)-50