《中国财政税收体制》课件

中国财政税收体制财政税收体制是国家治理的重要支柱，涉及国民收入分配、公共财政支出、经济发展等多方面，对社会经济发展具有重要影响。绪论本课件旨在深入浅出地介绍中国财政税收体制。内容涵盖财政概念、税收特征、财政体制发展、主要税种和征管体系等方面。财政的概念和作用国家收入财政是国家收入和支出的总称，是政府进行经济调节和社会管理的重要手段。公共服务财政收入主要来源是税收，用于提供公共服务，如教育、医疗、国防、社会保障等。经济调节通过财政政策，政府可以影响经济增长、就业、物价、收入分配等经济活动。社会管理财政支出还可以用于环境保护、文化建设、公共安全等社会管理领域，维护社会稳定和谐。税收的概念和特征1国家强制性收入国家为实现其职能而依法从社会成员手中取得的货币收入，具有强制性和无偿性。2以法律为依据税收的征收必须有法律依据，即税收法，体现了税收的合法性。3用于公共支出税收收入主要用于公共服务和社会福利支出，例如国防建设、教育医疗等。4具有普遍性税收的征收范围广泛，一般而言，所有符合征税条件的个人和企业均应依法纳税。中国财政体制的形成与发展1早期财政制度中国古代财政制度源远流长，早在商周时期就已形成较为完备的财政制度。春秋战国时期，随着经济发展和社会变革，财政制度不断完善，出现了“赋税制度”。2近代财政制度近代中国财政制度经历了封建王朝、军阀割据、国民政府等不同阶段，财政体系逐渐走向现代化，并经历了多次改革。3新中国财政体制中华人民共和国成立后，中国财政体制经历了社会主义改造、经济体制改革等重大变革，形成了以社会主义市场经济体制为基础的现代财政制度。中国现行财政体制中央集权中央政府拥有较强的财政管理权，在税收分配和预算管理方面发挥主导作用。地方财政管理地方政府拥有相对独立的财政管理权，负责地方税收征管和预算编制执行。分税制中央和地方政府之间实行分税制，明确划分中央和地方税收收入，建立了税收分成制度。预算管理体系建立了中央预算管理体系，并逐步完善地方预算管理制度，加强对财政资金的管理和监督。中央与地方财政分权中央财政负责制定全国性的财政政策和预算，负责国家重大项目和基础设施建设的资金分配，并对地方财政提供必要的支持。地方财政负责执行中央财政政策，并根据地方实际情况制定具体财政政策，负责地方公共服务和经济发展的资金筹集和使用。分权原则中央财政和地方财政各自独立行使职能，相互配合，共同促进经济发展和社会进步。分权模式中国现行财政体制实行的是中央与地方财政分权模式，中央财政和地方财政在各自的职能范围内独立行使权力，并通过各种机制进行协调和配合。财政收入结构中国财政收入结构是指政府从各种来源获得的收入的构成，包括税收收入、非税收入和其他收入。税收收入是财政收入的主要来源，占财政收入的绝大部分。非税收入包括政府收费、国有资产收益、罚没收入等。80%税收收入占财政收入的绝大部分10%非税收入政府收费、国有资产收益、罚没收入等5%其他收入政府债务收入等近年来，中国政府不断优化财政收入结构，提高税收收入占比，降低非税收入占比，以更好地发挥财政职能，促进经济社会发展。主要税种介绍增值税增值税是我国主要的税种之一，对商品生产、流通和服务环节的增值部分征税。企业所得税企业所得税是对企业生产经营所得征税的税种，促进企业规范经营和可持续发展。个人所得税个人所得税是对个人取得的工资薪金、劳务报酬等所得征税的税种，调节个人收入差距。个人所得税纳税主体个人所得税的纳税主体是指在中国境内有住所的个人，或者在中国境内无住所但取得来源于中国境内所得的个人。征税范围个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。增值税增值税概述增值税是一种重要的税收制度，在商品流通和生产环节征收。它根据商品的价值增值部分征税，是一种多级累进税。增值税的税率根据不同商品或服务而有所不同，例如，生活必需品税率较低，而奢侈品税率较高。增值税的征收范围增值税的征收范围涵盖了绝大多数商品和服务，包括生产、流通、销售等环节。增值税是现代税收制度的重要组成部分，对稳定经济增长和优化产业结构起着重要作用。增值税的征税方法增值税的征收方法主要有两种：进项税额抵扣法和简易征收法。进项税额抵扣法是指企业可以从其购进商品或服务的税额中抵扣其销售商品或服务的税额，从而降低税负。简易征收法则是指对某些小型企业或个体工商户采取简化征税方式。企业所得税定义对企业取得的生产经营所得、财产租赁所得、利息、股息、红利等各种所得征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。纳税人在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境外设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得的企业，均为企业所得税纳税人。税率企业所得税的税率为25%，但对小微企业，国家实行优惠税率政策，鼓励中小企业发展。征税原则企业所得税的征税原则为属地原则，即以企业所得的来源地为依据进行征税。消费税针对特定消费品征收消费税是对特定消费品征收的税款，旨在调节消费结构，抑制过度消费。调节消费结构消费税通过提高部分商品价格，引导消费者购买更健康、更环保的商品，促进消费升级。增加财政收入消费税是国家重要的财政收入来源，为政府提供资金保障，支持公共服务和基础设施建设。资源税定义与目的资源税是对开采、生产、销售应税资源的单位和个人征收的一种税。它旨在保护国家资源，防止资源过度开采，促进资源节约和高效利用，实现可持续发展。征税对象资源税的征税对象包括矿产资源、水资源、森林资源、草原资源等。不同的资源类型有不同的税率和征收方式，例如矿产资源按开采量征收，水资源按用水量征收，森林资源按采伐量征收，草原资源按利用面积征收等。征管体系1税务机关国家税务总局2地方税务机关省级税务局3基层税务机关县级税务局4税务执法依法征税中国税收征管体系由国家税务总局、省级税务局和县级税务局等组成。税务机关负责税收征管，包括税收征收、税款管理、税务稽查、税务行政处罚等。税务机关依法征税，维护国家税收权益，促进经济发展。纳税人权利保护合法权益纳税人享有合法权益保护，包括知情权、申诉权、救济权等。公平公正税收征管应公平公正，不得对纳税人进行歧视或不公正待遇。隐私保护纳税人信息应得到严格保密，不得泄露或非法使用。投诉渠道纳税人可以通过多种渠道投诉或申诉，维护自身合法权益。财政支出体系财政支出分类中国财政支出主要分为经常性支出和资本性支出两大类。经常性支出包括行政管理支出、教育文化支出、社会保障支出等，用于维持政府日常运转和提供公共服务。资本性支出则主要用于基础设施建设、重大项目投资等。预算管理财政支出以预算为依据进行管理。中央政府制定全国预算，地方政府制定本地区预算。预算管理强调资金的合理分配，以及支出过程的控制和监督，确保财政资金的有效使用。绩效管理绩效管理是衡量财政支出效益的重要手段。通过绩效评估，可以了解财政资金的使用效果，发现问题，改进管理，提高资金使用效率。社会效益财政支出对社会经济发展起到重要的促进作用。通过合理的支出结构和资金分配，可以促进经济增长，改善民生，提高人民生活水平，实现社会公平与和谐。政府采购制度公开透明政府采购制度旨在确保采购过程公平、公开、透明，避免腐败和浪费。竞争择优通过竞争性招标选择最优供应商，提高政府资金使用效率，促进市场竞争。规范管理政府采购制度建立了严格的监督管理机制，确保采购行为合法合规。预算管理预算管理是指政府对财政收入和支出的计划、控制和监督过程。它是一个重要的财政管理环节，对政府履行职能、实现经济社会发展目标起着至关重要的作用。1预算编制政府部门根据政策目标和资金来源，编制年度预算。2预算执行政府部门按照预算计划，执行预算收入和支出。3预算监督政府部门对预算执行情况进行监督检查，确保预算执行的合法性和有效性。绩效管理1目标设定明确政府财政支出目标2绩效评价评估政府财政支出效果3结果运用改进财政支出政策4信息公开提升财政资金使用透明度绩效管理是提高政府财政资金使用效率的重要手段。通过设定目标、评价结果、运用信息，可以提高财政支出透明度，促进财政资金合理使用。财政监督审计监督审计部门对财政资金使用进行监督，确保资金的合法性、效益性和有效性。人大监督人大及其常委会对财政预算执行情况进行监督，确保财政资金的使用符合法律法规。社会监督新闻媒体和社会公众可以通过公开信息和舆论监督，促进财政资金的使用公开透明。内部控制政府部门建立健全内部控制机制，加强对财政资金的管理和监督，防范风险。社会参与公众监督提高财政透明度，促进公众对财政预算、税收政策、政府支出等方面的了解，增强公众参与度。意见反馈建立畅通的意见反馈机制，征求公众对财政政策的建议和意见，更好地反映民意。社会审计引入社会力量参与财政预算执行情况的审计，提高审计的独立性和公正性。志愿服务鼓励社会组织和个人参与财政管理和公共服务，发挥志愿者的积极作用。面临的挑战11.财政收入增长乏力中国经济增速放缓，财政收入增长面临较大压力，难以满足日益增长的公共支出需求。22.财政支出结构不合理政府支出中基础设施建设占比过高，对教育、医疗、社会保障等民生领域的支出不足。33.税收体系存在缺陷税收征管效率不高，税收制度设计存在漏洞，导致税收流失严重，影响政府收入。44.地方政府债务风险近年来，地方政府债务规模不断扩大，存在债务风险，可能影响财政可持续性。完善财政税收体制的建议优化税务管理提高税务征管效率，增强税收公平性，促进税收体系更加科学。强化预算管理加强预算编制和执行，提高资金使用效率，促进财政资金更加有效地服务经济社会发展。完善法律法规完善与财政税收体制相适应的法律法规，为财政税收体制改革提供制度保障。加强中央与地方财政关系优化税收分配制度合理划分中央与地方收入，明确税收分成比例。建立完善的税收返还机制，确保地方政府财政收入稳定。强化转移支付制度完善中央对地方的转移支付体系，优化资金分配方式，提升资金使用效率，有效保障基本公共服务供给。加强预算管理协调中央与地方政府加强预算管理协调，避免重复建设和资源浪费，确保财政资金高效使用，实现共同发展目标。建立信息共享机制加强中央与地方财政信息共享，及时掌握彼此的财政状况和政策动向，提高财政管理的透明度和效率。完善税种结构优化税收结构中国税收结构应更加注重优化，更好地反映经济发展水平和社会公平目标。例如，可考虑适当降低企业所得税税率，鼓励企业投资和创新，提高税收效率。促进社会公平完善税收结构需考虑收入分配公平问题，对高收入群体和高污染行业征收更高的税负，从而促进社会公平。同时，要加强对弱势群体的税收优惠政策，减轻他们的税收负担。优化税收征管简化流程精简税收申报流程，减少重复申报，方便纳税人。信息化升级利用大数据、人工智能等技术，提升征管效率。加强监管建立健全税收监管体系，打击偷税漏税行为。强化预算绩效管理11.明确绩效目标清晰、可衡量的指标，与国家发展战略相一致。22.加强过程管理预算执行过程中的监督，确保资金使用效益。33.科学评估评价多维度评估，确保客观公正的评价结果。44.推进结果运用评价结果作为改进预算管理的重要参考。健全财政监督机