长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u33821长沙很忙零食食品有限公司简介 长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程优化设计长沙很忙零食食品有限公司简介长沙很忙零食食品有限公司是一家位于长沙市长沙县食品有限公司，该公司旗下品牌“零食很忙”创建于2016年初，目前在长沙已经拥有350家品牌门店，其主要经营产品是零食，主要经营范围有预包装食品、散装食品的销售；广告制作服务；企业管理咨询服务；企业营销策划；软件开发；软件技术转让；商业活动的组织；商业活动的策划。零食很忙是一个非常有活力的品牌，依靠创新、颠覆来改变传统行业的现状并得以发展。图1.1长沙很忙零食食品有限公司组织结构图长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程现状长沙很忙零食食品有限公司因处于成立初期，对于各项业务处于探索发展阶段，主要是在会计凭证审核程序处理存在问题。目前我国会计凭证包括原始凭证和记账凭证都是能证明经济业务往来最有效材料，会计凭证的审核包括对原始凭证的审核和记账凭证的审核，这也是会计凭证审核流程的重要、核心内容。通过对长沙很忙零食食品有限公司的会计凭证审核流程现状分析总结发现几处为之严重的现象：公司大多数会计人员在填写会计凭证时都会多次出现书写错误或者在会计凭证名称这块存在漏洞且没有及时处理这种情况；公司在没有结合现状制定科学、合理的会计凭证审核程序这也导致后面经济业务无法顺利进行，会计凭证审核程序滞后；公司的内部控制程序有薄弱环节，岗位职责分配不合理；会计人员综合能力不高。以下图2为长沙很忙零食食品有限公司日常业务会计凭证审核流程图。图2.1会计凭证审核流程现状图长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程问题分析会计凭证的书写和名称存在问题会计凭证上的书写要使用符合规范的文字书写，字迹清晰、工整，易于辨认，其中阿拉伯数字应逐个填写。汉字大写金额必须使用正楷字或行书字书写，大写金额为“元”的应加“整”字。长沙很忙零食食品有限公司会计凭证中的数字书写的主要问题包括:阿拉伯数字写得比较潦草辨认困难；阿拉伯字的数字前面并未加上人民币符号或者是在大写金额前面也没加上"人民币"三个词。会计凭证中的原始凭证和记帐凭证都必须要求具备正确的名称,会计凭证上的名称才能准确地反映给投资者时所需要记录的内容。长沙很忙零食食品有限公司的会计凭证在其名称中常见存在的一个问题主要包括:有些会计凭证名称不准确;一些凭证与它们所反映的内容是否不一致。图3.1长沙很忙零食食品有限公司有问题的原始凭证会计凭证审核程序处理滞后公司会计人员在开展日常经济业务时应当按照制定的全新的会计凭证审核程序，有针对性的对会计凭证进行审核。长沙很忙零食食品有限公司未能充分地结合各个方面的影响因素与解决会计凭证审批存在的问题,减少了合理制定会计凭证审核程序这一步骤或者会计凭证的审批程序现状模糊，会计凭证审核流程不当，审核的内容不准确，重复审核次数过多从而使得会计凭证审核效果大大降低就会影响后面审核程序处理滞后。会计凭证审核流程的处理滞后也成为了审核流程的难点问题，出现这一漏洞的主要原因是会计人员再处理经济业务时，在适度掌控时间这方面存在欠缺，从而导致凭证出现滞后，重要会计信息丢失，使得公司后面的会计程序无法正常开展。图3.2长沙很忙零食食品有限公司有问题的凭证公司内部控制制度不完善公司的内部控制是否完善也将必定会影响会计凭证审核程序的有效实施，只有公司内部控制制度科学、合理、完善才能保证会计信息的正确性，才能让会计凭证审核程序正常开展，为后面的流程打好基础。长沙很忙零食食品有限公司主要存在的是不相容岗位没有分离以及会计岗位职责不明确，所以导致将出纳人员与货币资金的审批人员为同一个人，报销职责也由出纳兼任等不合理现象，内部控制的步骤过于简单没有细节到位，所以不能保证会计信息的准确性，所以也没有形成相互制约相互监督的体制。图3.3长沙很忙零食食品有限公司内部控制现状图会计人员综合素质有待提高综合长沙很忙零食食品有限公司的现状来看，会计人员的综合素质还是有待改善，这样才能在这个经济流通飞速的时代，公司的业务也在不断增多且复杂多样，这就需要会计人员的综合能力随着时代的需要所提升。会计人员不仅要掌握技能知识还要在道德品质上严于律己，品行端正，这样才能为公司创造更多加价值。目前公司并没有把培训会计人员这一活动落到实处，也就导致在工作时不能合理把握更新的会计法律法规，提高了填制会计凭证的错误率，从而影响了会计人员在处理审核流程时因不熟悉业务平添了审核会计凭证程序的难度，大大降低了审核会计凭证程序的效率。图3.4长沙很忙零食食品有限公司有问题的凭证长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程优化设计图4.1长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程优化措施流程图规范会计凭证填制的优化设计长沙很忙零食食品有限公司应借助现代科学技术使会计人员全面掌握科学填制会计凭证的方法，提高会计凭证信息的准确性保证其可靠性等。公司应大力规范会计凭证审核程序以及会计凭证规范书写填制的重要性，这样才能使会计人员在审核过程中有据可循。只有会计人员在合理的处理会计凭证审核程序时，才能不断完善会计凭证审核处理流程，全面结合长沙很忙零食食品有限公司的情况，绘制下图为原始凭证的审核流程图，通过正确的填制原始凭证来使整个经济业务流程更加融会贯通，原始凭证的审核流程是否完善也将影响整个会计凭证审核，为后面的审核程序做好铺垫。 原始凭证报销人、借款人、付款人财务部公司领导关联流程报销人接收部门领导审批贴票、填写原始凭证报销人接收部门领导审批贴票、填写原始凭证记账存档出纳付款总经理审批记账存档出纳付款总经理审批财务经理审核会计审核财务经理审核会计审核优化优化图4.2会计凭证审核流程图制定完善的奖罚机制的优化设计长沙很忙零食食品有限公司在组织会计凭证审核工作是，应当引用科学、完善的奖罚考核机制，会计人员在审核时应当遵章守纪，遵循真实、合法、科学、准确的原则，为了保证公司的财务信息的安全性以及凭证、账簿、报表的准确性应当合理的制定会计人员奖罚机制，如在审核程序中发现弄虚作假或违法行为应严重处理，让会计人员真正的重视并严格遵循会计法律法规等规章制度。根据长沙很忙零食食品有限公司整体情况制定下表为奖惩机制表。表4.1长沙很忙零食食品有限公司会计人员奖惩机制表强化内部控制制度的优化设计长沙很忙零食食品有限公司应当建立完善的内部控制制度，及时发现问题并解决问题，着重加强公司内部监督制度努力做到岗位相互监督相互制约作用以此来完善公司内部控制制度。有效的内部控制不仅能提高会计凭证审核程序的可信度还能降低会计信息失真的风险更能使公司的经营效果得到质的飞跃。图4.3长沙很忙零食食品有限公司完善后的内部控制图提高会计人员综合素质的优化设计长沙很忙零食食品有限公司可以结合自身的情况来开展会计凭证审核，主要清晰指出不同岗位的会计人员的工作职责，会计人员应当严格根据法律法规来做好凭证审核的工作，公司要以会计凭证审核为中心，且有计划的制定科学的会计人员培训计划表，这样方能使公司人员的素质得到有效的提高。公司应按时组织会计人员学习更新了的会计法律法规等知识，加大会计人员业务培训，正确引导会计人员全面、着重了解会计凭证审核流程的具体步骤及应用是否得当方能是使在发生突发状况时能为之所用。表4.2长沙很忙零食食品有限公司会计人员培训计划表 会计人员培训计划表培训目的提高综合素质在这个经济发展飞速的时代成为了必要手段，才能使得会计人员有效掌握新政策、新规定、新动态从而有效顺利的开展财务工作。培训人员财务工作相关人员培训时间全年间断累计天数180天培训方式授课制培训内容财务部门岗位分工职责财经法规及各项会计规章制度会计电算化及手工技能的训练税务知识的培训会计人员服务意识的培养完善后的会计凭证审核流程图长沙很忙食品有限公司现正处于成立初期，在对与制定会计凭证审核程序上还存在很大问题，主要是在整体结构方面以及清晰程度方面，所以会计凭证审核流程就成为了整个会计工作的重点难点问题，有效率的实施会计凭证审核流程能极大的节省人力物力，还能提高工作效益，这样就可以为后面有效的工作打下基础，这样能更全面、具体的完善会计凭证审核流程图，为之后的经济业务带来便捷。因此，就所优化的各项给长沙很忙零食食品有限公司重新分析制定会计凭证审核流程图。 图4.4会计凭证审核流程图根据以上流程图会计人员在对会计凭证审核时应当遵循的程序包括：首先根据附有序号的记账凭证一一对应的审核，审核是否有漏号、混号等现象；然后再审核记账凭证附有的原始凭证数额和记账凭证所标注的是否统一；接着审核原始凭证的经济内容、金额和记账凭证所记载的内容是否统一；如在以上审核时发现问题审核者应当详细记载所出现的问题并上报到该会计岗位的经办人员予以纠正，纠正完后审核人员需按照审核程序重新逐步审核一遍也就是进行复审保证其正确性。到此，对于长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核程序优化流程结束。评价通过以上对长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程中所存在的各项问题，包括会计人员在填制会计凭证使书写和名称存在问题，且因审核流程存在不规范才使凭证的审核程序处理滞后，公司内部控制制度也与会计凭证审核流程存在必然联系，会计人员综合素质有待提高，对规范会计凭证填制、制定完善的奖罚机制、强化内部控制制度、提高会计人员综合素质的设计来改善以上出现的各种问题。通过对各项问题的优化解决使长沙很忙零食食品有限公司会计凭证审核流程工作开展的更加顺利，但是由于水平有限且该优化设计在实际工作中不能很好的得到落实，所以更应当加强了经济管理提高会计审核工作效率以及串联会计工作的各个环节，为后面的经济业务打好基础。参考资料刘显福.对会计凭证审核的相关思考［J］.AccountingAudit【会计审计】,2017,7下（21）：83～84陈健.会计凭