基础会计学课件：账户的复式记账

账户与复式记账

第三章账户与复式记账

第一节会计科目1第二节账户2第三节复式记账3第四节总分类账与明细分类账的平行登记4账户与复式记账学习目标：1.理解会计科目和账户的概念2.熟悉会计科目3.理解借贷记账法的基本原理4.掌握会计分录的编制方法5.掌握试算平衡表的编制方法6.掌握总分类账和明细分类账的平行登记第一节会计科目一、会计科目的概念二、设置会计科目的原则三、会计科目的分类前进返回会计要素是对会计核算与监督对象的初步分类。

但这样分类不够详细，所提供的会计信息不能满足管理与决策的需要。

会计科目是在划分会计要素的基础上，对会计核算与监督对象进一步明细分类所形成的核算与监督项目。

会计科目是设置会计账户的基础。一、会计科目的概念第二节会计科目第一节、会计科目一、会计科目的概念（一）定义会计科目是对会计要素按照经济内容和经营管理上的需要所进行的进一步分类。会计科目有一定的名称，反映特定的经济内容会计科目是会计核算工作的前提、基础，填制凭证、登记账簿的先决条件会计科目必须据会计准则和会计制度的规定设置和使用一、会计科目概念

会计科目是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润按照经济业务内容和经营管理需要分类核算的项目。前进返回第一节会计科目（二）科目设置的原则结合会计主体经济活动的特点并适应经济的要求；有利于会计核算的进行并保持相对稳定；做到既全面完整又不相互重叠；便于分类、排列和编号。二、

设置会计科目的原则

前进设置会计科目的原则科学性原则统一性原则灵活性原则稳定性原则合规性原则返回（一）科学性原则

设置会计科目，必须科学反映会计对象的具体项目，科学地划分各项资产和权益的内容。首先，要反映会计对象的全部内容，并按照每类会计要素所发生经济业务的先后顺序排列和记录，不能遗漏，也不能混乱。同时，还要根据不同企业的行业特点和业务特点确定应设置的会计科目。

（二）统一性原则

会计科目，是由国家财政部统一制定的。统一的会计科目表，主要考虑对统一会计报表的指标要求，以便于国家的宏观经济管理，为经济管理提供口径一致的指标。

（三）灵活性原则

会计科目的设置必须适合本单位的业务特点和管理要求，允许企业在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总等方面的前提下，根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

（四）稳定性原则

会计核算指标是企业进行不同时期对比分析的依据，因此，会计科目的设置不应轻易变动，要保持相对稳定，尤其是在年度中间一般不要变更会计科目。

（五）合规性原则

规范设置会计科目，能够全面、系统地反映企业的会计事项，提供完整的会计数据资料，力求做到简明适用，避免重复繁琐。同时要求会计科目的名称、含义准确，界限清楚，与会计制度保持一致。

三、会计科目分类（一）按其经济内容分类（二）按提供指标的详细程度分类返回

按经济内容分类

会计科目负债科目所有者权益科目损益科目资产科目成本科目流动资产科目非流动资产科目流动负债科目非流动负债科目收入类科目支出类科目按详细程度分类会计科目

明细分类科目

总分类科目

2.会计科目按级次分类即按详细程度可分为：A.总分类科目，也叫总账科目或一级科目。是对会计要素进行总括分类，提供总括核算指标。B.明细分类科目，是对会计要素进行详细分类核算的科目，提供详细、具体的核算指标。（二）按提供指标的详细程度分类可分为两大类：总分类科目（一级科目）明细分类科目子目细目

前进注意总分类科目按《企业会计准则——应用指南》统一规定进行编号，常用方法是数字编号，一般为4位数，每一位数字都有特点含义。会计科目编号左边第一位数字表示会计要素大类，“1”代表资产类；“2”代表负债类；“3”代表共同类；“4”代表所有者权益类；“5”代表成本类；“6”代表损益类。左边第二位数字代表每一大类内部的顺序号，第三第四位数字代表具体科目名称。总分类科目总分类科目（即总账科目或一级科目）是总括反映会计要素具体内容的科目，它提供总括核算资料，是进行总分类核算的依据。如：银行存款、应收账款、库存商品等。前进明细分类科目

明细分类科目是对总账科目所属经济内容作进一步分类，提供详细、具体的核算指标的科目。

明细分类科目包括子目和明细科目。前进明细分类科目

子目（即二级科目）是把总分类科目所反映的经济内容进行较为详细分类的科目，它介于总分类科目与明细科目之间，比总分类科目提供的指标详细，又比明细科目提供的指标概括。明细科目（即三级科目或细目）是为了提供更详细的会计资料，而对二级科目所反映的经济内容进一步详细分类的科目。

返回示例应交税费—应交增值税（销项税额）一级科目二级科目三级科目（专栏）三、会计科目的层级总账科目明细科目二级明细科目三级明细科目生产成本基本生产成本甲产品乙产品辅助生产成本维修热处理明细科目可由会计主体根据自身情况与需要设置。四、实训题(一)根据下列资料将恰当的会计科目名称填入表格1、库存钢材，其中有圆钢和扁钢。2、库存完工产品，其中有甲产品和乙产品。3、欠付A公司和B公司的货款。总账科目二级科目明细科目本章练习与实训(一)根据资料将恰当的会计科目名称填入表格总账科目二级科目明细科目原材料金属材料或：钢材圆钢扁钢库存商品XX类别产品甲产品乙产品应付账款A公司B公司本章实训题解答会计科目的练习资料：某企业2014年4月发生如下经济业务：1、1日销售商品一批，货款6000元已收并存入银行2、4日销售商品一批，货款8000元尚未收到3、10日收到对方购货单位预付款5000元存入银行，约定下月交货4、15日预付本季度保险费9000元。5、22日购买办公用品1000元，以现金支付。6、26日以现金支付上月水费4000元。1、购进材料10000元款未付2、以银行存款归还短期借款50000元3、收回A公司前欠货款20000元，存入银行4、借入短期借款30000元，归还前欠材料款5、采购员李明预借差旅费2000元，以现金支付6、甲投资者投入资本500000元。其中以设备投资300000元，资金投资200000元第二节账户一、账户的概念二、账户的基本结构三、总分类账户和明细分类账返回前进一、账户的概念账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。前进

第三节会计账户

会计账户是具有一定格式，用来分类、连续记录会计事项，反映会计要素增减变动及其结果的工具。一、会计账户的意义第二节账户一、账户的概念根据会计科目开设的，具有一定结构，用以连续系统记录各项经济业务的一种工具。账户具有特定的结构和格式，从而可以作为记录经济业务的载体。通常设置一个会计科目就要开设一个账户，会计科目就是账户的名称。二、账户的基本结构1、账户分左右两方，分别登记增加数和减少数。2、增加数或减少数的登记方向，视账户的性质不同而异。3、账户记录一般有四种金额，其关系是：

期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额三、会计账户的类别(一)按所反映的经济内容(会计要素)分类1、资产类账户

反映会计主体各项资产的增减变动及结存情况2、负债类账户

反映会计主体各项债务的产生、清偿、结存3、所有者权益类账户

反映会计主体拥有净资产的增减变动与结存情况4、成本类账户

反映企业产品生产成本的发生、形成、完工转出和期末在产品已经发生的成本。5、损益类账户

反映会计主体各种收入的取得和结转，以及与收入配比的各种支出的发生与结转。

二、账户的基本结构

各项经济业务的发生都要引起会计对象要素的变化，从数量方面来看无非是增加或减少两种情况，因此，用来分类记录经济业务的账户，在结构上也相应分为两个基本部分，即左方和右方，分别记录会计对象要素的增加或减少数额。同时，还要反映会计对象要素各项目增减变化后的结果，这就是结余额。前进二、账户的基本结构

反映会计要素的增加额、减少额和结余额这三部分形成账户的基本结构。最基本的账户格式为三栏式，如下：

账户名称（会计科目）年凭证号数摘要增加减少余额月日前进二、账户的基本结构

在会计教学中为了简化账户格式，常用“T”字形账户表示，如下图所示：

左方账户名称右方前进第二节账户账户的结构是指账户记录经济业务的格式。二、账户结构

借贷记账法下的账户分为左方、右方两个方向，左方为借方，右方为贷方，一方登记增加，另一方登记减少。为了方便教学，通常把账户的基本结构简化为“T”字型。借方账户名称贷方资产类账户的结构资产类账户结构增加减少余额负债、所有者权益账户结构负债、所有者权益账户结构减少增加余额成本类账户的结构成本类账户结构增加减少无余额损益收入类账户结构（无余额）损益收入类账户结构减少增加无余额损益费用类账户的结构损益费用类账户结构增加减少无余额总结

借方 账户名称贷方

资产的增加 资产的减少负债的减少 负债的增加所有者权益的减少 所有者权益的增加收入的减少 收入的增加

成本费用支出的增加

成本费用支出的减少资产余额负债、所有者权益余额账户的有关概念和公式

账户中有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。期初余额：即上期期末余额；本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。

期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额前进四、实训题(二)在下列表格的空白处填入正确的数字账户名称期初余额本期左方发生额本期右方发生额期末余额库存现金1200.0036000.00980.00应收账款38000.0025000.0043000.00固定资产850000.00.001050000.0预收账款80000.0030000.0014000.00管理费用0.0063000.00累计折旧230000.000.00248000.00本章练习与实训(二)在下列表格的空白处填入正确的数字账户名称期初余额本期左方发生额本期右方发生额期末余额库存现金1200.0036000.0036220.00980.00应收账款30000.0038000.0025000.0043000.00固定资产850000.00200000.000.001050000.00预收账款80000.0030000.0014000.0064000.00管理费用0.0063000.0063000.000.00累计折旧230000.000.0018000.00248000.00本章实训题解答四、实训题(三)根据以下资料与业务，开设并登记“银行存款”和“应付账款”两个T型账户，结出期末余额。1、“银行存款”期初余额82480元“应付账款”期初余额30000元2、2号，将现金20000元送存银行。3、5日，取得销售收入56000元存入银行。4、8日，银行转账偿还前欠货款28000元。本章练习与实训5、12日，转账支付水电费1400元。6、18号，购买材料入库，计35000元，货款暂欠。7、19日，购入价值58000元设备一台，当即用银行存款支付50000元，余款待安装调试后付清。8、30日，开出转账支票，支付18日购材料款项。本章练习与实训(三)开设并登记“T”型账户本章实训题解答银行存款左方右方1日上期结转82480.002日存入现金20000.005日销售收入56000.00

8日偿还欠款28000.0012日付水电费1400.0019日付设备款50000.0030日归还欠款35000.00本期发生额合计76000.00本期发生额合计114400.00

期末余额44080.00

应付账款左方右方8日偿还前欠款28000.0030日付18日材料款35000.00

1日上期结转30000.0018日欠付材料款35000.0019日欠付设备款8000.00本期发生额合计63000.00本期发生额合计43000.00

期末余额10000.00

第二节账户三、账户的分类按账户经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按经济用途和结构分类：盘存账户、资本账户、结算账户、暂记账户、跨期摊提账户、成本计算账户、收入账户、费用账户、财务成果账户、调整账户按详细程度分类：总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户

（一）总分类账户和明细分类账户的关系

（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记

前进（一）总分类账户和明细分类账户的关系

总分类账户提供的是总括指标，它是明细分类账户的集中和概括，而明细分类账户提供的是详细具体的指标，它是总分类账户的补充。总分类账户对所属的明细分类账户起着统驭和控制作用，而明细分类账户对总分类账户则起着从属和辅助作用。

前进（一）总分类账户和明细分类账户的关系

总分类账户和所属明细分类账户核算时使用的原始依据相同，核算内容相同，只是反映资料的详略程度不同，它们所提供的资料相互补充，既总括又详细地说明经济业务。总分类账户和明细分类账户的这种相互关系，决定了总分类账户和明细分类账户应该进行平行登记。

前进（二）总分类账户和明细分类账户的平行登记

平行登记，是指对于发生的每一项经济业务，依据原始凭证和记账凭证分别在总分类账户和其所属的明细分类账户进行登记的方法。其要点有：

1、同时期登记；

2、同方向登记；

3、等金额登记。前进第四节总分类账户和明细分类账户平行登记一、总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户明细分类账户统驭控制作用

补充说明作用

在总金额上应当相等

第四节总分类账户和明细分类账户平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记要点

方向相同期间相同金额相等依据相同要点是指对发生的每一笔经济业务，都要根据相同的会计凭证，一方面登记入总分类账户的同时，另一方面登记入总分类账户所属的明细分类账户的一种记账方法。以相同的会计凭证为依据，记总账和明细账

总账记借，明细账也记借；总账记贷，明细账也记贷

总账和明细账可以有先有后登记，但必须在同一会计期间（同月）

总账期初余额=所属各明细账期初余额之和总账借方发生额=所属各明细账借方发生额之和总账贷方发生额=所属各明细账贷方发生额之和总账期末余额=所属各明细账期末余额之和2.总分类账户与明细分类账户平行登记的方法（见教材73页）会计案例

达兴公司“原材料”总账借方月初余额为92000元，其中甲材料1000千克，每千克60元，共计60000元；乙材料800千克，每千克40元，共计32000元。本月发生业务如下：

1．5日，购入材料如下：甲材料500千克，每千克60元，共计30000元；乙材料100千克，每千克40元，共计4000元。

2．10日，生产领用原材料：甲材料800千克，乙材料400千克。

3．16日，购入乙材料300千克，每千克40元，共计12000元。

前进

原材料总分类账

03年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额92000会计案例原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

10006060000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

8004032000“原材料”总账借方月初余额为92000元。其中：甲材料1000千克，每千克60元；乙材料800千克，每千克40元。前进

原材料总分类账

03年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额920005购入34000126000会计案例原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

100060600005购入500603000015006090000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

80040320005购入1004040009006036000

1．5日，购入材料如下：甲材料500千克，每千克60元；乙材料100千克，每千克40元。前进

原材料总分类账

03年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用6400062000会计案例原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000原材料明细账户名：乙材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

80040320005购入100404000900603600010生产领用40040160005004020000

2．10日，生产领用原材料：甲材料800千克；乙材料400千克。前进

原材料总分类账

03年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用640006200016购入1200074000会计案例原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

80040320005购入100404000900603600010生产领用4004016000500402000016购入30040120008004032000

3．16日，购入材料乙材料300千克，每千克40元，共计12000元。前进

原材料总分类账

03年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日91期初余额920005购入3400012600010生产领用640006200016购入120007400030合计460006400074000会计案例原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

100060600005购入50060300001500609000010生产领用80060480007006042000合计500603000080060480007006042000原材料明细账户名：甲材料03年凭证号数摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额91期初余额

80040320005购入100404000900603600010生产领用4004016000500402000016购入30040120008004032000合计4004016000400401600080040320001、计算本期发生额和期末余额；

2、核对总账和所属明细账余额。前进第三节会计账户三、会计账户的类别(一)按所反映的经济内容(会计要素)分类

1、资产类账户

反映会计主体各项资产的增减变动及结存情况

2、负债类账户

反映会计主体各项债务的产生、清偿、结存

3、所有者权益类账户

反映会计主体拥有净资产的增减变动与结存情况第三节会计账户三、会计账户的类别(一)按所反映的经济内容(会计要素)分类

4、成本类账户

反映企业产品生产成本的发生、形成、完工转出和期末在产品已经发生的成本。

5、损益类账户

反映会计主体各种收入的取得和结转，以及与收入配比的各种支出的发生与结转。

各类别具体有哪些会计账户请参阅教科书P.029~030第三节会计账户

三、会计账户的类别

1、盘存账户

用途：反映具有实物形态的财产物资以及货币资金的增减变动与结存情况

结构：左方记增加额，右方记减少额；余额在左方，表示期末结存财产物资和货币资金的数额。盘存类账户若按所反映的经济内容分类，应属于哪一类？

(二)按用途与结构分类第三节会计账户三、会计账户的类别(二)按用途与结构分类期初余额+本期左方发生额–本期右方发生额=期末余额盘存账户左方右方期初余额本期增加额……本期减少额……本期发生额合计本期发生额合计期末余额第三节会计账户

三、会计账户的类别

2、结算账户

用途：反映与其他单位或个人的债权、债务结算情况。

结构：

(1)债权结算账户，左方记增加额，右方记减少额；余额一般在左方，表示期末尚未收回的债权。结算类账户若按所反映的经济

(二)按用途与结构分类内容分类，应属于何种类别？(2)债务结算账户，左方记减少额，右方记增加额；余额一般在右方，表示期末尚未偿付的债务。第三节会计账户三、会计账户的类别(二)按用途与结构分类期初余额+本期右方发生额–本期左方发生额=期末余额债务结算账户左方右方期初余额本期增加额……本期减少额……本期发生额合计本期发生额合计期末余额第三节会计账户三、会计账户的类别调整账户能单独说明问题吗？

(二)按用途与结构分类

3、调整账户

用途：对某些账户的记录数额进行调整(抵减或附加)

结构：

(1)抵减账户，左方登记转销的累计抵减额，右方登记各期抵减额；转销前余额在右方，表示截至某期的已累计抵减额，转销后则无余额。(2)抵减附加账户，左方登记附加额，右方登记抵减额；余额若在左方为附加，若在右方则为抵减。第三节会计账户

三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

3、调整账户

【例1】

某期“无形资产”账户期末左方余额为2000万元，而“累计摊销”账户期末右方余额为800万元，那么无形资产的净值应是多少呢？

【例2】某企业对原材料采用计划成本进行核算。某期“原材料”账户期末左方余额为850000元(库存材料的计划成本)。若“材料成本差异”账户期末左方余额为50000元，则库存原材料的实际成本为900000元。若“材料成本差异”账户期末为右方余额50000元，那么库存原材料的实际成本应该是多少？第三节会计账户

三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

4、集合分配账户

用途：反映生产过程中某种费用的归集与分配情况

结构：左方登记费用发生额，右方登记分配转出额，期末无余额。集合分配账户左方右方本期费用增加额…本期费用分配转出额本期发生额合计本期发生额合计0.00期末余额第三节会计账户

三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

5、成本计算账户

用途：归集计算材料、产品、工程、劳务的实际成本

结构：左方记成本发生额，右方记完成转出额，期末若有余额则在左方，表示未完成特定过程的对象已发生的成本。生产成本左方右方本期发生生产成本…本期完工转出的产品成本本期发生额合计期末余额(在产品成本)本期发生额合计第三节会计账户

三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

6、跨期摊配账户

用途：反映一次性支付，但分期负担费用的发生与摊销

结构：左方记费用发生额，右方记分期摊销额，余额一般在左方，表示期末尚未摊销的费用额。长期待摊费用左方右方一次性费用发生额分期摊销额期末余额(未摊销费用)累计摊销额…第三节会计账户三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

7、损益账户

用途：反映企业一定期间收入、费用的发生与转出。

结构：取得收入记右方，转出记左方；发生费用记左方，转出记右方。该类账户期末均无余额。

8、资本账户

用途：反映所有者权益的增减变动和实有数额

结构：权益增加记右方，减少记左方，余额在右方，表示会计主体净资产的实有数额。第三节会计账户

三、会计账户的类别

(二)按用途与结构分类

9、财务成果账户

用途：反映企业一定会计期间盈利或亏损情况

结构：左方登记各成本费用账户转入额，右方登记各收入账户转入额。右方合计额大于左方为盈利，反之为亏损。

本年利润左方右方各成本费用账户转入额各收入账户转入额成本费用合计额亏损额收入合计额盈利额……第二节账户四、会计科目和账户的联系与区别联系：都对经济业务进行分类，都说明一定的经济内容。账户是根据科目开设的，会计科目就是账户的名称；区别：会计科目只有名称；账户既有名称和内容，又有结构，记录和反映某项经济内容的增减变动及结果。实务中常将二者不加区分。本章练习与实训

一、单项选择题

1、企业资产从权属关系而言，除了属于投资者的之外，另一部分属于()。A.企业员工B.债权人C.债务人D.法人代表2、企业资产与所有者权益()。A.不相等B.必相等C.可相等3、反映()的账户，其增加额通常登记在右方A.债权B.债务C.财产D.费用BCB

一、单项选择题

4、反映企业某一期间经营成果的账户是()。

A.利润分配B.盈余公积C.本年利润

D.投资收益

5、反映固定资产累计已损耗价值的账户是()。

A.累计摊销B.累计折旧C.坏账准备

D.减值准备6、制造费用账户本期发生额，期末应转入()账户。A.生产成本B.本年利润C.管理费用

D.销售费用CBA本章练习与实训

一、单项选择题7、若某项资产增加，下列各项不可能发生的是()。A.另一项资产等额减少B.一项所有者权益等额增加C.一项负债等额增加D.一项负债等额减少8、以下必然引起所有者权益增加的事项是()。A.销售产品取得收入B.厂房竣工投入使用

C.接受捐赠机器设备D.产品完工入库DC本章练习与实训

二、多项选择题1、以下能使会计等式两边要素均产生变动的业务是()A.员工出差借支差旅费B.通过发行债券取得资金C.兑付到期商业汇票D.股东退股2、以下能使会计等式两边总额均减少的业务是()A.股东追加股本B.发行企业债券C.兑付到期商业汇票D.股东退股3、以下各项应登记在账户右方的有()A.收入的取得B.所有者权益的增加C.债务的增加D.费用的发生BCDCDABC本章练习与实训

二、多项选择题

4、以下会计账户期末结账后没有余额的有()

A.主营业务收入

B.管理费用

C.投资收益

D.生产成本5、以下属于债务类结算科目的是()

A.应收票据B.应付职工薪酬

C.应交税费D.应付债券6、下列账户存在调整与被调整关系的是()

A.应收账款B.累计摊销

C.固定资产D.坏账准备ABCBCDAD本章练习与实训1、经济业务的发生只会引起某一个会计要素项目发生变动(

)

2、会计账户左方登记增加额，右方登记减少额…………..()3、反映实物资产的账户若有余额必在左方………………...()4、会计科目不论级次均由国家统一规定…..()5、资产类账户与负债类账户的结构正好相反……………..()

6、会计科目与会计账户是两个概念，实践中不能通用.......()

7、损益类账户在期末结账后应没有余额...............................()

8、跨期摊配账户反映应分若干月记入费用的一次性支出...()

×√√√××××本章练习与实训三、判断题四、实训题(四)根据业务在恰当空格内填入会计账户名称及增减金额。业务序号资产负债所有者权益收入费用合计本章练习与实训1、收到其他单位前欠货款48000元并已存入银行。2、购买一台价值100000元的设备，当即通过银行付款

50000元，余款三个月后付清。3、通过转账方式偿还银行贷款200000元。4、用现金3000元支付职工预借差旅费。5、生产部门领用原材料用于生产，计价28000元。6、从银行提取现金2000元备用。7、将盈余公积600000元转作资本金。本章练习与实训8、计算分配本月应付给职工的工资。其中：生产工人

36000元

，企业管理人员18000元。9、产品一批完工入库，其生产成本为125000元。10、取得产品销售收入46000元，款项已收存银行。11、结转已销售产品的生产成本37400元。12、将银行贷款15000000元转为对本企业的投资。13、通过银行转账发放本月职工工资60000元。本章练习与实训本章实训题解答(四)根据业务在恰当空格内填入会计账户名称及增减金额。业务序号资产负债所有者权益收入费用1银行存款+48000应收账款−480002固定资产+100000银行存款−50000应付账款+500003银行存款−200000长(短)期借款−2000004其他应收款+3000库存现金−3000本章实训题解答(四)根据业务在恰当空格内填入会计账户名称及增减金额。业务序号资产负债所有者权益收入费用5生产成本+28000原材料−280006库存现金+2000银行存款−20007实收资本+600000盈余公积−6000008生产成本+36000应付职工薪酬+54000管理费用+18000本章实训题解答(四)根据业务在恰当空格内填入会计账户名称及增减金额。业务序号资产负债所有者权益收入费用9库存商品+125000生产成本−12500010银行存款+46000主营业务收入+4600011库存商品−37400主营业务成本+3740012长期借款−15000000实收资本+1500000013银行存款−60000应付职工薪酬−60000合计−165400−15156000+15000000+46000+55400四、实训题(五)某公司某年5月31日和6月30日的资产与负债情况如下表所示：5月31日6月30日资产总额220000.00265000.00负债总额180900.00201000.00本章练习与实训

请分别根据下列各种情况，计算该公司当年6月份实现的利润或产生的亏损。1、6月份所有者权益无变化。2、6月份企业投资者追加投资30000元。3、6月份企业投资者抽回投资20000元。《基础会计实训》P.187~192页的习题供大家课外选作本章实训题解答

(五)根据情况，计算某公司某年6月份的利润或亏损。5月31日6月30日资产总额220000.00265000.00负债总额180900.00201000.001、6月份所有者权益无变化。

资产增加：45000，负债增加：20100，故实现利润：24900元2、6月份企业投资者追加投资30000元。

产生亏损：5100元3、6月份企业投资者抽回投资20000元。

实现利润：44900元思考题１.设置会计科目应遵循什么原则？２.说明会计科目与账户之间的关系。３.账户的基本结构如何？４.什么是总分类账户与明细分类账户的平行登记？其要点有哪些？返回返回二、借贷记账法借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时的银行账簿中就将账户分成了借方和贷方。最初的借贷记账法中的“借方”反映借贷资本的去脉——借款人的借款。“贷方”反映借贷资本的来龙——债权人的存款。（一）借贷记账法的特点借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，记录资产和权益的增减变动及结果的一种复式记账方法。

2024/12/1299第二节借贷记账法

一、记账符号及其含义用“借”(Dr)和“贷”(Cr)作为记账符号。

(一)指明记入账户的方向

账户的左方一律用“借”做记账符号，称“借方”。

账户的右方一律用“贷”做记账符号，称“贷方”。

(二)指明记账金额的增减性质“借”或“贷”，即可表示增，也可表示减。账户的借方或贷方究竟记增加，还是记减少，要视账户的性质而定。

(见教科书P.047页之表3–5)2024/12/12100第二节借贷记账法

二、记账规则

“有借必有贷，借贷必相等”

1、对每一笔经济业务的入账，都必须既有借方科目，也有贷方科目。

2、借方合计金额与贷方合计金额必须相等。

(见教科书P.048～050页【例3-1】～【例3-8】)一、借贷记账法的特点1、以“借”、“贷”作为记账符号，反映各会计要素内部增减变动情况。2、在设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类账户的同时，也可以设置双重性账户。3、以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则。4、按照全部账户的本期借方发生额合计数与本期贷方发生额合计数必然相等进行试算平衡。1、借贷记账法的记账符号以“借”、“贷”作为记账符号：

“借”、“贷”两字已失去了原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。【例】1.用银行存款购买价值３５０００元的设备；２.向银行借入短期借款１５０００元，偿还应付货款；３.收到购货单位交来的原欠货款５００００元存入银行；４.收到国家投入资本金１１２０００元，存入银行；５.购入原材料一批，价款４００００元，其中３５０００元以银行存款支付，余下的５０００元暂欠供货单位；６.收到投资人以银行存款５５０００元、机器设备７５０００元对企业的投资。2、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方。右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。

借方账户名称贷方（1）资产类账户的结构资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：

借方资产类账户贷方期初余额××××本期借方发生额××××本期贷方发生额××××期末余额××××资产类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期初余额账户的借方发生额账户的贷方发生额（2）成本账户的结构成本类账户，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。其账户的基本结构如下：

借方成本账户名称贷方期初余额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××（3）费用、支出账户的结构费用类账户，借方登记增加，贷方登记减少，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：

借方费用账户名称贷方本期借方发生额×××本期贷方发生额×××（4）负债类账户的结构负债类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：

借方负债账户名称贷方期初余额×××本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××负债类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期初余额账户的贷方发生额账户的借方发生额（5）所有者权益类账户的结构所有者权益类账户，借方登记减少，贷方登记增加，余额在贷方。其账户的基本结构如下：

借方所有者权益类账户贷方期初余额××××本期借方发生额××××本期贷方发生额××××期末余额××××所有者权益类账户的期末余额计算公式账户的期末余额期初余额账户的贷方发生额账户的借方发生额（6）收入账户的结构收入类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：

借方收入账户名称贷方本期借方发生额×××本期贷方发生额×××（7）利润账户的结构利润类账户，借方登记减少，贷方登记增加，期末结转后应无余额。其账户的基本结构如下：

借方利润账户名称贷方本期借方发生额（减少）本期贷方发生额（增加）（8）账户结构的总结借方账户名称贷方

资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加费用成本增加费用成本的减少收入的减少收入的增加利润的减少利润的增加3、借贷记账法的记账规则记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律。根据借贷记账法的账户结构的规定，借贷记账法的记账规则可概括为：

有借必有贷，借贷必相等。3、借贷记账法的记账规则

按照“有借必有贷，借贷必相等”这一记账规则，无论发生何种类型的经济业务，都必须同时登记两个或两个以上的相关账户：一方记入借方，另一方必须记入贷方；一方记入贷方，另一方必须记入借方。

权益减少（借方）资产增加（借方）资产减少（贷方）权益增加（贷方）⑴⑶⑷⑵运用借贷记账法的记账规则注意的问题

1、分析经济业务的性质，确定它所涉及的账户类别。

2、确定经济业务涉及哪几个账户，应在哪几个账户中反映增加，哪几个账户中反映减少。

3、根据账户的结构，确定记入有关账户的借方或贷方。借贷记账法的记账规则应用举例[例1]企业从银行提取现金1000元备用。

借方银行存款贷方借方现金贷方10001000借贷记账法的记账规则应用举例[例2]企业向银行借入短期借款200000元，款存入银行。

借方短期借款贷方借方银行存款贷方

200000200000借贷记账法的记账规则应用举例[例3]企业购买材料一批，价款3000元，材料已入库，货款尚未支付。

借方应付账款贷方借方原材料贷方

30003000借贷记账法的记账规则应用举例[例4]企业接受A公司投入100万元资金，款存入银行。

借方实收资本贷方借方银行存款贷方

10000001000000借贷记账法的记账规则应用举例[例5]企业销售产品一批，价款5000元，货款已存入银行。借方主营业务收入贷方借方银行存款贷方

50005000借贷记账法的记账规则应用举例[例6]企业以现金购买办公用品费120元。借方现金贷方借方管理费用贷方

120120课程结束

！返回返回第三节复式记账记账方法单式记账法

复式记账法

账户设置不完整，账户记录不相互联系不利于检查账簿记录的正确性有一套完整的账户体系，全面、系统地记录经济业务可试算平衡，以检验账簿记录的正确性

第三节复式记账1.单式记账法

含义:对发生的每笔经济业务,都只在一个账户中进行记录的方法.

特点：记账方法简单,不形成账户之间的对应关系,不能全面反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性。第三节复式记账2.复式记账法对于每一项经济业务，都以相等的金额、同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法.特点:

有一套完整的账户体系，全面、系统地记录经济业务。可试算平衡，以检验账簿记录的正确性

2.复式记账法

15世纪意大利开创的复式记账法标志着现代会计的开始。复式记账法的理论依据是会计恒等式资产=负债+所有者权益主要有借贷记账法、增减记账法、收付记账法.ChapterThreeDebit-creditBookkeeping第三章借贷记账法2024/12/12131第一节复式记账任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计账户记录的增减变动，且这种变动不会破坏会计等式的平衡关系。

复式记账，就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相联系的两个或两个以上账户中都进行登记的一种记账方法。复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法。目前国际通用借贷记账法。2024/12/12132第二节借贷记账法

三、会计分录会计分录—是在对经济业务进行核算时，指明记账的账户名称、记账方向、记账金额的文字凭据。

实际工作中，会计分录通过填制记账凭证来编制。

为方便教学，在会计课程中，通常将会计分录用按一定格式书写的文字来表现。例如：

借：在建工程55000.00

贷：原材料55000.00账户名称记账方向记账金额2024/12/12133第二节借贷记账法

三、会计分录

编制会计分录的步骤：

1、分析经济业务的发生，将会使哪些会计账户的记录发生变动。

2、分析这种变动的性质是增加还是减少。

3、确定账户名称、记账方向、记账金额。

4、按要求编制会计分录。

5、对编制好的分录进行检查审核。三、会计分录会计分录

复合会计分录

简单会计分录是指只有两个账户的会计分录，即由一个借方账户与一个贷方账户相对应所组成的会计分录。复合会计分录，是指两个以上账户的会计分录，即由一个借方账户与两个及以上贷方账户、或由两个及以上借方账户与一个贷方账户、或由几个借方账户与几个贷方账户相对应所组成的会计分录。三、会计分录涉及的账户：分析经济业务涉及到哪些账户发生变化步骤1步骤2步骤3步骤4步骤5会计分录编制步骤账户的性质：分析涉及的账户各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边增减变化情况：分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少记账方向：根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录3.借贷记账法１.含义：以“借”和“贷”为记账符号，对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个（或以上）的账户中登记的一种复式记账法。2.借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等

借贷3.借贷记账法理论基础：资产=负债+所有者权益4.借贷记账法的账户结构资产类、费用类借方：记增加额贷方：记减少额资产类账户的余额一般在借方，费用类账户一般没有余额。4.借贷记账法的账户结构负债、所有者权益、收入类贷方：记增加额借方：记减少额负债、所有者权益的余额一般在贷方，收入类一般期末没有余额。借贷记账法的会计分录会计分录的概念是指运用复式记账原理，指明每项经济业务应记账户的名称、记账方向和记账金额的一种记录形式。会计分录的要素

1、记账符号；

2、账户的名称；

3、相等的金额。

会计分录

按照借贷记账法记账规则的要求，确定某项经济业务应借、应贷账户名称、方向及其金额的记录

借贷记账法的会计分录会计分录的书写规范

上借下贷，借贷错开

借：现金1000

贷：银行存款1000借贷记账法的会计分录应用[例1]企业收回应收账款4000元存入银行。

借：银行存款4000

贷：应收账款4000借贷记账法的会计分录应用[例2]企业以银行存款归还银行短期借款100000元。

借：短期借款100000

贷：银行存款100000借贷记账法的会计分录应用[例3]企业购入材料2000元，支付的增值税340元，价款以银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料2000

应交税金——应交增值税340

贷：银行存款2340借贷记账法的会计分录应用[例4]企业销售产品收入6000元，收到增值税1020元，账款尚未收到。

借：应收账款7020

贷：主营业务收入6000

应交税金——应交增值税1020

1.收到投资者

借：银行存款400000

投资40万。贷：实收资本4000002.

归还前欠货

借：应付账款50000

款5万。贷：银行存款500003.用银行存款10万

借：固定资产100000

购买设备。贷：银行存款1000004.用盈余公积借：盈余公积80000

金8万转增资本。贷：实收资本800005.用商业汇票2万借：应付账款20000

抵付货款。贷：应付票据200006.购材料1.5万，付借：原材料15000

款1万。贷：银行存款10000

贷：应付账款50007.归还短期借款2万借：短期借款20000

偿还货款1万。应付账款10000

贷：银行存款30000