基础会计课件：平衡试算与账项调整

平衡试算与账项调整

学习目标

理解平衡试算的概念及依据，掌握试算平衡表的编制方法以及账项调整的基础和内容，能熟练编制试算平衡表和账项调整的基本账务处理。

5.1平衡试算一、平衡试算公式与的概念平衡试算是指利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。平衡试算也称为试算平衡。平衡试算的理论基础就是会计基本恒等式，即“资产=负债+所有者权益”。 在借贷记账法，平衡试算的基本公式应该包括下面三个方面： （1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； （2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计； （3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。二、试算平衡表试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。三、试算平衡表编制-见教材四、试算平衡表的作用与局限

试算平衡表的主要作用是用来检查记账过程中可能发生的错误。但试算结果不平衡，一定是记账过程存在差错；但如果试算结果平衡了，并不等于记账过程不存在差错。如果发生一笔完整的经济业务被漏记账、漏登账、重复记账、重复登账，或出现多处差错，借贷双方正好相互抵消，并不影响试算平衡，这些都是试算平衡表所无法检查出来的错误。5.2账项调整一、账项调整的意义 账项调整是指在会计报告期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，账项调整时所编制的会计分录叫调整分录。 二、账项调整的内容 会计主体需要调整账项的多少，视主体规模的大小及相关经济业务发生的多少而定。但通常的账项调整主要包括以下五类应收收入，应计费用，预收收入，预付费用和估计项目。（一）应收收入根据权责发生制原则应该确认为收入、但现金尚未收取的收入，称为应计收入。 1、应收利息应收利息是最为典型的账项调整项目。通常会计主体账务处理中涉及的利息调整有两种类型：一是利息收入的调整，一是利息费用的调整。 2、应收租金 对不以租赁业务为主营业务的企业来说，它可能会将暂时闲置的设备、会场等设施租出去，以取得租金收入。 （二）应计费用的调整 会计主体之所以在期末会产生已经发生、但尚未入账、也未支付现金的应计费用，存在着与导致应计收入相同的原因，即在平时按现金收支来登记入账的账项时，对一些义务业已形成、但尚未到支付日期的项目，无法记作费用。因此，到了每期期末，应将未入账的费用调整入账。（三）预收收入的分配预收收入，是指已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。对预收收入，根据权责发生制原则，到每期的期末，都要对预收收入账项进行调整，将已实现的部分分配作为本期的收入，未实现的部分递延到下期。 （四）预付费用的摊销会计在经营过程中，因为各种原因，会出现大量的先支付、后受益的事项。这些支付在先、发生在后的费用，就是预付费用。如果所支付的费用其受益期不超过一个会计年度的，称为收益性支出，应在一个会计年度内按实际发生或受益情况，全部摊销完毕；如果受益的时间长于一个会计年度的属于资本性支出，应该按它的可能受益年限分摊。 （五）会计估计项目在会计期末，企业需调整的账项除上述递延和应计项目之外，为了使费用与收入的配比符合权责发生制的要求，正确计算各期盈亏，还需要对其他一些账项进行调整。这些账项调整的金额均需要在调整期末进行估计。账项调整的估计项目主要包括计提固定资产折旧和计提坏账准备等。 1、固定资产折旧固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。在日常的账簿记录中，只反映固定资产的购置、报废和出售，而不反映其价值的消耗和分摊。所以，需要在期末计算和确定本期折旧费用，并进行账项调整，计作当期费用。 2、坏账准备计提 会计主体因赊销产品或劳务而应向客户收取的款项，泛称为应收款项，主要包括应收账款、应收票据和其他应收款等。应收款项可能因债务