2024年税务师《财务与会计》考前冲刺必会试题库300题（含详解）

PAGEPAGE12024年税务师《财务与会计》考前冲刺必会试题库300题（含详解）一、单选题1.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。A、应交税费——待转销项税额B、应交税费——未交增值税C、应交税费——待抵扣进项税额D、应交税费——应交增值税答案：C解析：“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）科目。A、财务费用B、管理费用C、销售费用D、营业外支出答案：B法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。3.甲公司以人民币为记账本位币。2019年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款。2019年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元＝7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元。A、3120B、1560C、0D、3160答案：B解析：应计提的存货跌价准备＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。4.某公司2020年年末资产总额8500万元，其中流动资产为3900万元、无形资产净值为600万元；负债总额4500万元，其中流动负债为2900万元；2020年利息费用总额400万元（全部为费用化利息），净利润2800万元，企业所得税费用480万元。则下列各项正确的是（）。A、2020年年末权益乘数为2.13B、2020年年末产权比率为1.17C、2020年度已获利息倍数为9.25D、2020年年末资产负债率为56.94%答案：A解析：权益乘数=资产总额/所有者权益总额=8500/（8500-4500）=2.13产权比率=负债总额/所有者权益总额=4500/（8500-4500）=1.13已获利息倍数=息税前利润/利息=（净利润+所得税+利息）/利息=（2800+480+400）/400=9.2资产负债率=负债总额/资产总额=4500/8500=52.94%。5.下列关于债务重组中债权和债务终止确认的表述中，错误的是（）。A、债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权B、债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务C、在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项D、债权人终止确认其他债权投资的，应将持有期间累计确认的利得或损失从其他综合收益中转出答案：C解析：选项C，属于正常事项，不属于资产负债表日后调整事项。6.用于评价企业盈利能力状况的总资产报酬率指标中的报酬指的是（）。A、息税前利润B、营业利润C、利润总额D、净利润答案：D解析：总资产报酬率是反映企业盈利能力状况的基本指标，分子是净利润，分母是平均资产总额。7.在下列各项中，无法计算出确切结果的是（）。A、年偿债基金B、即付年金终值C、递延年金终值D、永续年金终值答案：D解析：永续年金持续期无限，没有终止时间，因此没有终值。8.企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类，下列各项中不包含在内的是（）。A、以摊余成本计量的金融资产B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、以公允价值计量且其变动计入留存收益的金融资产答案：D解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。9.A公司普通股市价为10元/股，筹资费用率为3%，股利年增长率为8%，上年发放的现金股利为0.15元/股，则该公司股票的资本成本为（）。A、9.55%B、9.62%C、9.67%D、9.50%答案：C解析：根据股利增长模型：A公司股票的资本成本=[0.15×（1+8%）]/[10×（1-3%）]+8%=9.67%。所以选项C正确。10.下列各项属于资产负债表中负债项目的是（）。A、商誉B、长期待摊费用C、递延收益D、其他收益答案：C解析：选项AB，属于资产项目；选项D，属于利润表列示项目。【该题针对“资产负债表（综合）”知识点进行考核】11.某公司资产总额为9000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元，该公司长期资金来源金额为8100万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于（）。A、期限匹配融资策略B、保守融资策略C、激进融资策略D、风险匹配融资策略答案：B解析：根据题中资料，短期资金来源为：9000-8100=900万元，而波动性流动资产为1600万元，说明有一部分波动性流动资产是由长期资金来源来提供的，所以该公司的融资策略属于保守融资策略。选项B正确。12.长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率13%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A、426.8B、436C、42D、441答案：A解析：华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+13%）-420×6%-22.8=426.8（万元）。13.（2013年）甲公司和乙公司为非关联企业。2012年528月1日，甲公司按每股4.5元增发每股面值1元的普通股股票2000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计30万元。乙公司2012年5月1日可辨认净资产公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。A、8400B、8430C、9000D、9030答案：C解析：甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=2000×4.5=9000（万元）。14.某企业20×2年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么20×2年年末该项预计负债的计税基础为（）万元。A、600B、0C、300D、无法确定答案：A解析：计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中税前扣除的金额0＝600（万元）15.报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入B、调整报告年度年初未分配利润C、调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目答案：C解析：如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。16.(2014年)下列会计事项中，不属于或有事项的是（）。A、企业销售产品时提供的“三包”质量保证服务B、修改其他债务条件方式的债务重组C、企业向存在较大财务风险的企业销售产品D、企业存在环境污染整治的义务答案：C解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。选项C，因为存在较大财务风险，所以销售时确定不能确认收入，不属于或有事项。17.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A、信用证保证金存款B、银行汇票存款C、临时账户中的存款D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。18.2×17年10月8日，甲公司支付200万元取得一项债券作为债权投资核算，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元，另支付交易费用1万元。甲公司该项债权投资的入账价值为（）万元。A、201B、196C、195D、200答案：B解析：甲公司该项债权投资的入账价值=200-5+1=196（万元），选项B正确。19.下列关于总杠杆系数的表述中，错误的是（）。A、在总杠杆系数一定的情况下，经营杠杆系数与财务杠杆系数此消彼长B、在其他因素不变的情况下，总杠杆系数越大，公司风险越大C、总杠杆系数越大，企业经营风险越大D、总杠杆系数越大，销售量的变动所引起的普通股每股收益的变动越大答案：C解析：总杠杆系数＝经营杠杆系数×财务杠杆系数，总杠杆系数越大，经营杠杆系数不一定越大，因此，选项C的说法不正确。20.某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税税额为13260元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异为（）元。A、1099B、-2881C、16141D、-16241答案：B解析：成本差异是指实际成本与计划成本之间的差额。计算成本差异的公式为：成本差异=实际成本-计划成本。首先计算实际成本：实际成本=购进价款总额+运杂费用+途中保险费用实际成本=102000+1400+359=103759元然后计算计划成本：计划成本=计划成本单价×实际购进数量计划成本=20×6000=120000元最后计算成本差异：成本差异=实际成本-计划成本成本差异=103759-120000=-16241元所以，购进A材料发生的成本差异为-16241元。21.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值损失D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额确认为减值利得答案：B解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复，企业应当将其差额确认为减值利得。22.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利计算第n年末可以从银行取出的本利和，则按照最简便计算方法，应选用的时间价值系数是（）。A、复利终值系数B、复利现值系数C、普通年金终值系数D、普通年金现值系数答案：C解析：利用年金终值公式计算最为简便。23.(2015年)下列关于杠杆收购方式的表述中，正确的是（）。A、必须保证较高比率的自有资金B、可以避免并购企业的大量现金流出，减少财务风险C、可以保护并购企业的利润，任何企业都可以采用这种方式D、多用于管理层收购答案：D解析：杠杆并购需要目标公司具备如下条件：①有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量；②公司的利润与现金流量有明显的增长潜力；③具有良好抵押价值的固定资产和流动资产；④有一支富有经验和稳定的管理队伍等。因此，管理层收购中多采用杠杆收购方式。24.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，下列各项不应计入厂房建造成本的是（）。A、工程建造工人的工资B、厂房已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用C、厂房达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用D、厂房建设期间发生的工程物资盘亏净损失答案：B解析：厂房已达到预定可使用状态应该停止借款费用资本化，借款费用不计入厂房建造成本。25.甲公司、乙公司均为饮料生产公司，双方签订合同，约定乙公司生产的饮料可以使用甲公司的商标，使用时间为10年。该商标权的使用费包括两部分：（1）合同开始时一次性支付500万元；（2）乙公司使用甲公司商标期间饮料销售额的2%。乙公司预期使用甲公司商标的饮料在未来10年内将保持畅销。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的是（）。A、500万元的使用费，应在合同开始时一次性确认B、该合同包含两项履约义务C、该商标权使用许可，属于在某一时点履行的履约义务D、在乙公司销售实际完成时按照其销售额的2%计算确认收入答案：D解析：选项A，500万元的使用费应在使用期10年内平均确认收入；选项B，该合同仅包含一项履约义务，即授予商标权使用许可；选项C，属于在某一时段内履行的履约义务。26.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A、将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B、对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C、企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权，在满足确认条件时，仍应确认收入D、对无形资产计提减值准备答案：C解析：选项A，为正常的会计处理，未体现实质重于形式；选项B和D，体现了谨慎性原则；选项C，商品已经售出，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权时，该权利通常不会对客户取得对该商品的控制权构成障碍，在满足收入确认的其他条件时，企业确认相应的收入。27.(2018年)下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是()。A、通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B、外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C、投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D、通过债务重组取得的无形资产成本，应当以放弃债权的公允价值为基础确定答案：B解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。28.长江公司系增值税一般纳税人，2019年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为15.6万元，经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2019年度利润总额的影响金额为（）万元。A、120B、115.6C、140D、155.6答案：B解析：管理不善造成存货盘亏应记入管理费用，进项税额需要转出，其金额＝120＋15.6－20＝115.6（万元）。29.(2015年)丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元；本月入库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元；另有月末按计划成本暂估入账的材料200万元；本月发出材料的计划成本为8000万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。A、7940B、8020C、7980D、8060答案：B解析：材料成本差异率=（60-30）/（2000+10000）×100%=0.25%；本月发出材料的实际成本=8000+8000×0.25%=8020（万元）。30.2×15年1月1日，甲公司以银行存款1100万元，自非关联方丙公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司账面所有者权益总额为10000万元，乙公司购买日应收账款账面价值为3820万元、公允价值为3720万元；固定资产账面价值为18000万元、公允价值为21000万元，采用年限平均法计提折旧，其剩余使用年限为20年。截至2×15年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司2×15年度实现的净利润为6500万元，则乙公司调整后的净利润为（）万元。A、6450B、6350C、9350D、6600答案：A解析：乙公司调整后的净利润＝6500＋100－（21000－18000）/20＝6450（万元）。31.(2016年)乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。A、6100B、6120C、5900D、5820答案：B解析：乙公司当月材料成本差异率=[-50+(5200-5000）]/（4000-1500+5000）×100%=2%。乙公司当月发出原材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）。选项B正确。32.2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=（1000-800）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。33.下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿B、职工福利费C、工会经费和职工教育经费D、社会保险费答案：A解析：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配计入成本费用。34.(2016年)下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是()。A、存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B、当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C、企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D、结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备答案：B解析：选项B，存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，如果成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，将存货的成本调整为可变现净值；如果成本低于可变现净值，则不需要进行调整。35.关于盈余公积的账务处理，下列说法中不正确的是（）。A、外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“盈余公积——职工奖励及福利基金”B、盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目C、盈余公积弥补亏损，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目D、盈余公积派送新股，应借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目答案：A解析：外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金，应借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”，贷记“应付职工薪酬”。36.已知甲公司2019年的销售收入为3000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%，预计2020年销售收入将增加10%，其他条件保持不变，则2020年甲公司的内部筹资额为（）万元。A、220B、132C、330D、300答案：B解析：甲公司2020年的内部筹资额=3000×（1+10%）×10%×40%=132（万元）。37.某公司成立于2019年1月1日，2019年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2020年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2021年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为股权资金占60%，债务资金占40%。在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策。2020年度应分配的现金股利为（）万元。A、480B、420C、280D、550答案：A解析：2021年投资方案所需的股权资金额=700×60%=420（万元），2020年度应分配的现金股利=净利润-2021年投资方案所需的股权资金额=900-420=480（万元）。38.下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。A、存货仓储费用B、存货破损和变质损失C、存货储备不足而造成的损失D、存货占用资金的应计利息答案：C解析：储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失等。选项C属于缺货成本。39.甲公司2019年度计算应纳税所得额时的调整项包括超过计税标准的业务招待费25万元和取得国库券利息收入5万元两项；2019年度支付给债权人的利息为20万元（假设全部在税前列支）。适用的所得税税率为25%，2019年度应交所得税为30万元。假定不考虑其他因素，2019年甲公司已获利息倍数为（）。A、4.75B、5.75C、5.25D、6.00答案：D解析：应纳税所得额=30÷25%=120（万元），利润总额=120+5-25=100（万元）。息税前利润=100+20=120（万元），已获利息倍数=息税前利润÷利息总额=120÷20=6.00。40.国有独资企业之间无偿划拨子公司，若国资监管部门明确批复将子公司作为资本金投入的，划入企业在取得被划拨企业控制权之日，贷记（）。A、资本公积（其他资本公积）B、资本公积（资本溢价）C、实收资本D、长期股权投资答案：C解析：被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等，上报国资监管部门作为无偿划拨依据的，划入企业在取得被划拨企业的控制权之日，应当根据国资监管部门批复的有关金额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（资本溢价）”科目（若批复明确作为资本金投入的，记入“实收资本”科目）。41.2×18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2×18年与该投资相关的会计处理中，错误的有（）。A、确认投资收益600万元B、确认财务费用50万元C、确认其他综合收益30万元D、确认营业外收入200万元答案：B解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下：借：长期股权投资——投资成本4200{3950+50+[14000×30%-（3950+50）]}贷：银行存款4000（3950+50）营业外收入200借：长期股权投资——损益调整600（2000×30%）贷：投资收益600借：长期股权投资——其他综合收益30（100×30%）贷：其他综合收益30所以，选项A、C和D正确。42.（2016年）下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是（）。A、外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B、资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D、资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额；需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。43.下列各项中，不属于货币市场的主要特点的是（）。A、期限短B、流动性强C、风险较大D、交易的目的是解决短期资金周转答案：C解析：货币市场的主要功能是调节短期资金融通。其主要特点是：①期限短；②交易的目的是解决短期资金周转；③金融工具有较强的“货币性”，具有流通性强、价格平稳、风险较小等特性。44.某企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：“预收账款——A企业”贷方余额为250000元，“预收账款——B企业”借方余额为35500元，“预收账款——C企业”贷方余额为470000元。假如该企业“应收账款”明细账均为借方余额。则根据以上数据计算的反映在资产负债表中的“预收款项”项目的金额为（）元。A、285500B、684500C、720000D、250000答案：C解析：资产负债表中的“预收款项”项目的金额＝250000＋470000＋0＝720000（元）。45.(2017年)甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：计提减值准备之前的账面价值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（万元），2016年末该设备可收回金额应为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者82万元，所以2016年末该设备应计提减值准备=84.8-82=2.8（万元）。选项C正确。46.(2018年)下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是()。A、开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B、研究阶段发生的支出应全部费用化C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本答案：C解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。47.企业缴纳的下列税金中，需通过“应交税费”科目核算的是（）。A、城镇土地使用税B、印花税C、契税D、耕地占用税答案：A解析：选项A，企业缴纳的城镇土地使用税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”；选项B，企业缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，企业缴纳的契税，借记“无形资产、固定资产等”科目，贷记“银行存款”科目；选项D，企业缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。48.（2016年）甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备，2014年12月31日应收账款余额1800万元，2015年发生坏账38万元，上一年已核销的坏账本期收回15万元。2015年12月31日应收账款余额1200万元，则甲公司2015年应收账款计提坏账准备事项影响利润总额为（）万元。A、10B、-10C、7D、-7答案：C解析：甲公司2014年年末坏账准备余额=1800×5%=90（万元），2015年年末未计提坏账准备前的坏账准备余额=90-38+15=67（万元）；2015年年末坏账准备余额=1200×5%=60（万元），需要冲回坏账准备7万元（借：坏账准备，贷：信用减值损失），所以，本期计提坏账准备事项影响利润总额的金额为=67-60=7（万元）。选项C正确。49.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款金额为60万元，为乙公司代垫运杂费1万元，至年末款项尚未收回。2019年年末应收账款坏账准备的贷方余额为2万元，甲公司坏账准备的计提比例为5%（假定甲公司2020年度仅有一笔应收账款，且以前年度其他应收账款均已收回）。则甲公司2020年12月31日，坏账准备的发生额为（）万元。A、-3.44B、3.44C、-1.44D、1.44答案：D解析：2020年甲公司销售该商品应当确认的应收账款=60×（1+13%）+1=68.8（万元）。2020年12月31日，甲公司应补提坏账准备的金额=68.8×5%-2=1.44（万元）。50.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1600万元。此外，甲公司还有一笔应收乙公司的长期债权500万元，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2018年发生净亏损6000万元。假设取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易，乙公司无其他所有者权益变动的事项。则甲公司2018年末因该项长期股权投资应确认投资损失（）万元。（2019年）A、2040B、2100C、1600D、1800答案：D解析：乙公司2018年发生净亏损6000万元，则甲公司应承担的部分=6000×30%=1800（万元），首先将甲公司持有乙公司的长期股权投资1600万元冲减至0，剩余的200万元部分冲减甲公司应收乙公司的长期债权，则甲公司因该项长期股权投资应确认的投资损失为1800万元。51.某企业2×13年2月1日购入需要安装的生产设备一台，价款2000万元，增值税税款260万元，款项均已支付。3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为480万元；分配工程人员工资540万元。2×13年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，预计净残值20万元。2×14年度企业采用年数总和法和采用双倍余额递减法计提的折旧金额分别为（）万元。A、1000.00，724.80B、988.00，1208.00C、950.00，1087.20D、800.00，1087.20答案：C解析：该设备的入账价值＝2000＋480＋540＝3020（万元）。采用年数总和法计提折旧时：第一个折旧年度的折旧额＝（3020－20）×5/15＝1000（万元），第二个折旧年度的折旧额＝（3020－20）×4/15＝800（万元），2×13年度的折旧额＝1000×3/12＝250（万元）；2×14年度的折旧额＝1000×9/12＋800×3/12＝950（万元）；采用双倍余额递减法计提折旧时：第一个折旧年度的折旧额＝3020×2/5＝1208（万元），第二个折旧年度的折旧额＝（3020－1208）×2/5＝724.8（万元），2×13年度的折旧额＝1208×3/12＝302（万元），2×14年度的折旧额＝1208×9/12＋724.8×3/12＝1087.2（万元）。52.(2016年)甲公司2015年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为（）万元。A、4.2B、3.4C、3.2D、2.4答案：D解析：平均收现期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）应收账款机会成本=900/360×16×60%×10%=2.4（万元）。53.AS公司一批用于新型材料研发的机器设备于20×5年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，20×7年实际计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法不变，预计净残值为零。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型材料研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2×10年年初处置与研发新型材料相关的机器设备。20×9年年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则20×9年计提固定资产减值准备的金额为（）万元。A、20B、60C、40D、0答案：A解析：20×7年年末计提减值准备前账面价值＝260－（260－10）÷5×2＝160（万元）；20×7年计提减值准备后账面价值＝160－40＝120（万元）；20×9年计提减值准备前账面价值＝120－120÷3×2＝40（万元）；20×9年计提减值准备＝40－（30－10）＝20（万元）。54.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式是（）。A、现金支付方式B、股票对价方式C、杠杆收购方式D、卖方融资方式答案：D解析：现金支付方式是用现金支付并购价款，所以选项A不正确；股票对价方式是企业集团通过增发新股换取目标公司的股权，所以选项B不正确；杠杆收购是指企业集团通过借款的方式购买目标公司的股权，取得控制权后，再以目标公司未来创造的现金流量偿付借款，所以选项C不正确。55.20×8年9月，甲公司向乙公司销售一批货物，销售价款20万元，当月甲公司确认了相关销售收入。20×8年10月，乙公司在使用过程中发现该批货物不符合规定标准，遂要求甲公司以10万元的价格购买乙公司的一批办公耗材，甲公司同意了乙公司的要求。上述价格均不包含增值税。甲公司10月份的会计处理错误的是（）。A、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司不冲减当期销售收入B、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司冲减当期销售收入10万元C、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司取得后入账价值也为6万元D、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司应当冲减当期收入4万元答案：A解析：企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司应冲减当期销售收入10万元，选项A不正确。56.(2012年)下列不属于稀释性潜在普通股的是（）。A、配股增加的股份B、可转转换公司债券C、认股权证D、股份期权答案：A解析：稀释性潜在普通股主要包括可转换公司债券、认股权证和股份期权。配股会增加发行在外的股数，不属于稀释性潜在普通股，配股会影响基本每股收益。57.甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A、20.00B、26.67C、27.78D、28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480（万元），2015年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67（万元）。58.(2012年)2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值7000万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。A、500B、1350C、1500D、2000答案：C解析：答案解析：甲公司将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更。变更时，办公楼账面价值为6800万元（7000-200），公允价值为8800万元，产生增值2000万元。根据税法规定，此增值需计征企业所得税，税率为25%，即需缴纳500万元。甲公司应调整的留存收益金额为公允价值8800万元减去账面价值6800万元，再减去所得税500万元，即1500万元。因此，选项C是正确的答案。59.2019年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，这些人员从2019年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2021年12月31日之前行使完毕。B公司2019年12月31日该股份支付计算确定的应付职工薪酬的余额为9000万元。税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可予税前扣除。B公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日，因该应付职工薪酬应确认的递延所得税资产为（）万元。A、2250B、0C、1000D、-2250答案：A解析：该应付职工薪酬的账面价值为9000万元，计税基础=账面价值9000-未来期间可予税前扣除的金额9000=0，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产的金额=9000×25%=2250（万元）。60.期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如不超过一年或一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为（）项目。A、合同资产B、其他非流动资产C、合同负债D、其他流动资产答案：A解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”（超过一年或一个正常营业周期结转）项目中填列，净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”（超过一年或一个正常营业周期结转）项目中填列，选项A正确。61.下列各项说法中，不正确的是（）。A、“以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按根据实际行权情况确定的金额，记入资本公积B、当收到投资者以固定资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等），借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目C、当收到投资者以无形资产出资时，应按照投资者账上无形资产的账面价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目D、当收到投资者以原材料等存货出资时，按确定的实际成本，借记“原材料”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目答案：C解析：选项C，当收到投资者以无形资产出资时，应按投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等），借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”和“资本公积”等科目。62.与合营安排相比，下列各项属于共同经营特征的是（）。A、参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B、参与方对自身的债务和义务承担责任C、资产属于合营安排，参与方不对资产享有权利D、参与方对与合营安排有关的净资产享有权利答案：A解析：共同经营关于合营安排的条款规定：参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务。选项BCD是合营企业的特征。63.（2015年）下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A、信用证保证金存款B、银行汇票存款C、临时账户中的存款D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款答案：C解析：选项C，临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。64.某公司发行普通股股票，投资者要求的必要报酬率为16%，最近刚支付的股利为每股2元，估计该公司股利每年的增长速度为6%，则该种股票的价值为（）元。A、12.5B、13.25C、20D、21.2答案：D解析：股票价值=2×（1+6%）/（16%-6%）=21.2（元）。选项D正确。65.采用修改其他条款方式进行债务重组，下列关于债权人会计处理的表述中，错误的是（）。A、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权B、如果修改其他条款导致全部债权终止确认，重组债权的确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，计入“投资收益”科目C、对于以摊余成本计量的债权，如果修改其他条款未导致债权终止确认，债权人应当根据议定合同重新计算该重组债权的账面余额D、对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当计入“投资收益”科目答案：D解析：对于修改或重新议定合同所产生的成本或费用，债权人应当调整修改后的重组债权的账面价值，并在修改后重组债权的剩余期限内摊销。66.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A、500B、-200C、200D、-500答案：C67.某公司成立于2019年1月1日，2019年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2020年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2021年计划增加投资，所需资金为700万元。如果公司执行固定股利支付率政策，该公司2020年度应分配的现金股利为（）万元。A、520B、495C、290D、550答案：B解析：执行固定股利支付率政策：公司的股利支付率=550/1000×100%=55%；2020年度应分配的现金股利=900×55%=495（万元）。68.2×18年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当日，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为13万元，领用本公司的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税税率为13%，拆下的旧零件账面原价为50万元，工程于2×18年10月1日达到预定可使用状态。则2×18年10月1日改良后固定资产的入账成本为（）万元。A、485.5B、457.5C、489D、435答案：B解析：改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－（50－200×50/500－25×50/500）＝457.5（万元）扩展：若本题给出的是被替换部分的账面价值为50万元，则改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－50＝435（万元）69.甲公司为增值税一般纳税人，当月进项税额为2000元，销项税额为3000元，已经预缴的增值税税额为3000元，则月末甲公司的会计处理正确的是（）。A、借：应交税费——未交增值税2000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2000B、借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）2000贷：应交税费——未交增值税2000C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税D、借：应交税费——应交增值税（已交税金）货：银行存款答案：A解析：甲公司预缴增值税3000元，借：应交税费——预交增值税3000贷：银行存款3000甲公司当期应缴纳增值税为销项税额-进项税额=3000-2000=1000（元）应转出多交增值税3000-1000=2000（元）借：应交税费——未交增值税2000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）200070.下列关于风险矩阵的表述中，错误的是（）。A、风险矩阵，是指按照风险发生的可能性和风险发生后果的严重程度，将风险绘制在矩阵图中，展示风险及其重要性等级的风险管理工具方法B、企业应用风险矩阵工具方法，一般按照绘制风险矩阵坐标图（包括确定风险矩阵的横纵坐标、制定风险重要性等级标准、分析与评价各项风险、在风险矩阵中描绘出风险点），沟通报告风险信息和持续修订风险矩阵图等程序进行C、风险矩阵坐标，是以风险发生可能性为横坐标、以风险后果严重程度为纵坐标的矩阵坐标图D、企业可根据风险管理精度的需要，确定定性、半定量或定量指标来描述风险后果严重程度和风险发生可能性答案：C解析：风险矩阵坐标，是以风险后果严重程度为横坐标、以风险发生可能性为纵坐标的矩阵坐标图。选项C错误。71.20×4年2月5日，甲公司以每股7元的价格购入乙公司股票100万股，另支付手续费1.4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。20×4年12月31日，乙公司股票价格为每股9元。20×5年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；3月20日，甲公司以每股11.6元的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的营业利润是（）。A、260万元B、468万元C、268万元D、466.6万元答案：C解析：甲公司因持有乙公司股票在20×5年确认的营业利润=8＋(11.6－9)×100＝268万元。选项C正确。72.某证券资产组合中有A、B、C三只股票，所占的比重分别为60%、20%、20%。A股票的β系数为0.8，B股票的β系数为0.6，C股票的β系数为1。则证券资产组合的β系数是（）。A、0.6B、0.8C、1D、2.4答案：B解析：证券资产组合的β系数=60%×0.8+20%×0.6+20%×1=0.8。73.某企业2019年的销售额为5000万元，变动成本为1800万元，固定性经营成本为1400万元，利息费用为50万元，则2020年该企业的总杠杆系数为（）。A、1.78B、1.03C、1.83D、1.88答案：C解析：经营杠杆系数=（5000-1800）/（5000-1800-1400）=1.78；财务杠杆系数=（5000-1800-1400）/（5000-1800-1400-50）=1.03；则总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.78×1.03=1.83。74.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是（）。A、持有待售的无形资产不进行摊销B、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间答案：C解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。75.甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。2014年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元，此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2015年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项可辨认资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。不考虑其他因素，则甲公司2015年应确认的投资损失为（）万元。A、190B、1260C、1560D、1750答案：C解析：甲公司2015年应承担的投资损失=5000×35%=1750（万元），其中冲减长期股权投资的账面价值并确认投资损失1260万元，冲减长期应收款并确认投资损失300万元，合计确认投资损失=1260+300=1560（万元），剩余190万元（1750-1560）做备查登记。76.（2019年）甲公司2019年6月1日以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A、确认长期股权投资初始投资成本144万元B、确认投资收益6万元C、确认投资收益10万元D、确认营业外收入10万元答案：D解析：答案解析：根据题意，甲公司投资乙公司，持有其40%的有表决权股份，能对乙公司经营和财务施加重大影响，因此应采用权益法核算长期股权投资。初始投资成本150万元，小于乙公司可辨认净资产公允价值的40%（即400万元*40%=160万元），根据权益法，应将初始投资成本调整为160万元，并确认营业外收入10万元（160万元-150万元）。所以，选项D“确认营业外收入10万元”是正确的会计处理。77.(2014年)甲公司采用毛利率计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%，则该商品本期期末存货成本为（）元。A、31400B、32900C、34400D、35900答案：B解析：该商品本期销售成本=（259000-6000）×（1-30%）=177100（元），该商品本期期末存货成本=52000+158000-177100=32900（元），选项B正确。78.某公司息税前利润为500万元，债务资金200万元（账面价值），平均债务税后利息率为7.5%，所得税税率为25%，权益资金2000万元，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值为（）万元。A、2268B、2400C、3200D、2740答案：B解析：平均债务税后利息率为7.5%，利息率7.5%/（1-25%）=10%；股票市场价值=（500-200×10%）×（1-25%）/15%=2400（万元）。79.甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为（）元。A、3600000B、3610000C、3510000D、3500000答案：D解析：交易性金融资产的入账成本=3600000-100000=3500000（元）。购入时分录如下：借：交易性金融资产——成本3500000应收股利100000投资收益10000应交税费——应交增值税（进项税额）600贷：银行存款361060080.某公司2019年度营业收入为1800万元，净利润90万元，发放股利36万元，金融资产为10万元，预计2020年营业收入为2000万元，预计营业净利率和股利支付率与2019年保持一致，不打算动用金融资产，准备从外部借款和增发新股，借款利息率为10%，从外部借款部分每年需要支付利息20万元，同时按每股4元发行25万股股票。采用销售百分比法确定2020年的资金需求量为（）万元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款筹集的资金=20/10%=200（万元），发行股票筹集的资金=4×25=100（万元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（万元），资金需求量=200+100+60=360（万元）。81.(2018年)下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是()。A、企业收取的各种暂收款项B、存出保证金C、预付经营租入包装物租金D、出租固定资产收取的押金答案：B解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。82.下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A、银行本票存款B、银行承兑汇票C、信用卡存款D、信用保证金存款答案：B解析：银行承兑汇票不属于货币资金，属于应收票据。83.某企业2020年实际支付工资144000元，各种奖金12000元，其中经营人员工资72000元，奖金8000元；在建工程人员工资48000元，奖金4000元；退休职工工资24000元。则该企业2020年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）元。A、132000B、80000C、120000D、72000答案：B解析：“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金，但不包括支付给在建工程人员的工资、奖金和支付给退休职工的工资。所以本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额＝72000+8000＝80000（元）。84.甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司应收乙公司账款账面价值为900万元，坏账准备余额为90万元，年初应收乙公司账款账面价值为700万元，坏账准备余额为70万元。甲公司坏账准备计提比例为10%，税法规定，各项资产计提的减值准备只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除，不考虑其他因素，则2019年内部债权债务应抵销的金额为（）万元。A、900B、990C、700D、770答案：B解析：内部债权债务的抵销应抵销其期末余额，所以2019年应抵销的内部债权债务金额为990万元（900+90），选项B正确。85.下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（）。A、未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目B、企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C、未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D、按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目答案：C解析：未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定应收利息的金额，借记本科目，选项A错误，选项C正确；企业购入分期付息、到期还本的债权投资，已到付息期按票面利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目，选项B错误；按期计提债券利息时，按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，选项D错误。86.甲公司系增值税一般纳税人，2019年6月2日购买W商品1000千克，运输途中合理损耗50千克，实际入库950千克。甲公司取得的增值税专用发票上注明的价款为95000元，增值税税额为12350元。不考虑其他因素，甲公司入库W商品的单位成本为（）元/千克。A、100B、95C、117D、111.15答案：A解析：购买商品运输途中发生的合理损耗不影响购进商品的总成本，所以甲公司入库W商品的单位成本=95000/950=100（元/千克）。87.下列各项财务指标中，能反映企业长期偿债能力的是（）。A、流动比率B、已获利息倍数C、现金比率D、速动比率答案：B解析：选项A、C、D属于反映短期偿债能力的指标。88.下列关于股票分割的表述，不正确的是（）。A、改善企业资本结构B、使公司每股市价降低C、有助于提高投资者对公司的信心D、股票面值变小答案：A解析：股票分割是指将一张较大面值的股票拆成几张较小面值的股票。对公司的资本结构不会产生任何影响，一般只会使发行在外的股票总数增加，股票面值变小。股票分割之后，股数增加，因此会使公司股票每股市价降低；股票分割可以向市场和投资者传递公司发展前景良好的信息，因此，有助于提高投资者对公司的信心。89.因部分处置长期股权投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，错误的有（）。A、按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本B、剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益C、剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益D、将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值答案：D解析：选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权投资。90.(2014年)企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为()。A、税金及附加B、销售费用C、其他业务成本D、管理费用答案：A解析：企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，属于日常活动形成的计入税金及附加。91.下列各事项中，不产生可抵扣暂时性差异的是（）。A、因确认保修费用形成的预计负债B、交易性金融资产公允价值上升C、存货计提存货跌价准备D、发生的广告费用超过税法规定限额的部分答案：B解析：选项A，预计负债的计税基础为0，小于账面价值，产生可抵扣暂时性差异；选项B，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，存货计提存货跌价准备，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项D，企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售收入15%的部分，以后年度可以税前扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。92.(2016年)企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。A、总资产报酬率B、资本收益率C、已获利息倍数D、净资产收益率答案：B解析：选项A、D属于盈利能力状况的基本指标；选项C属于债务风险状况的基本指标。93.S公司本年发生管理费用300万元，其中长期待摊费用摊销20万元，其余均以现金支付；制造费用450万元，其中固定资产折旧120万元，其余均以现金支付；“其他应收款”中支付职工预借的差旅费5万元；“其他应付款”中支付的办公楼租金31万元；“营业外支出”中罚款支出22万元，该公司本年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A、610B、668C、663D、632答案：B解析：“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝（300－20）＋（450－120）＋5＋31＋22＝668（万元）。94.甲公司2020年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1000万元，进项税额130万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的会计处理正确的是（）。A、计入营业外支出的净损失为330万元B、计入管理费用的净损失为200万元C、由保险公司赔偿800万元计入其他应收款D、冲减待处理财产损溢1130万元答案：C解析：自然灾害等非正常损失应计入营业外支出，其进项税额可以抵扣，净损失额＝1000－800＝200（万元），其账务处理如下：批准前：借：待处理财产损溢1000贷：原材料1000借：其他应收款800营业外支出200贷：待处理财产损溢100095.甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现年利率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（）元。A、5100B、5099C、5049D、4999答案：C解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（元）。96.(2016年)2015年末甲公司每股账面价值为30元，负债总额6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元，留存收益增加1200万元，假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年末的权益乘数是（）。A、1.15B、1.50C、1.65D、1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股现金股利=4-1=3（元），股数=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（万股），所有者权益=400×30=12000（万元），权益乘数=（12000+6000）/12000=1.5。97.下列各项中，不属于在产品的是（）。A、正在车间加工的产品B、已经完成一个步骤但还需继续加工的半成品C、返修的废品D、已领用但尚未使用的原材料答案：D解析：企业在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品。包括正在车间加工的产品、已经完成一个或几个加工步骤但还需继续加工的半成品；未经装配和未经验收入库的产品以及返修的废品等。不可修复的废品应当及时报废，已领未用的原材料应当办理“假退料”手续，这些都不应列入在产品之内。98.随同产品出售且不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入（）科目中。A、其他业务成本B、销售费用C、管理费用D、其他应收款答案：B解析：随同产品出售且不单独计价的包装物，其成本转入“销售费用”科目；随同产品出售且单独计价的包装物，其成本转入“其他业务成本”科目。99.M公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为40万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝6.80元人民币；1月31日的市场汇率为1美元＝6.87元人民币；2月28日的市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该外币债权在2月份发生的汇兑收益为（）元。A、1600B、－1600C、1200D、－1200答案：D解析：该外币债权在2月末的调整额＝40×（6.84－6.87）＝－1.2（万元）。应收账款减少，因此形成汇兑损失。1月10日销售产品时：借：应收账款——美元（40×6.8）272贷：主营业务收入2721月31日应收账款调整额＝40×（6.87－6.8）＝2.8（万元）借：应收账款——美元户2.8贷：财务费用2.82月28日应收账款调整额为－1.2万元借：财务费用1.2贷：应收账款——美元户1.2100.下列各项中，资产负债表日企业计算确认所持有交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的金额，应借记的会计科目是（）。A、营业外支出B、投资收益C、公允价值变动损益D、其他业务成本答案：C解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。相关分录如下：（1）公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动101.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A、发行长期债券发生的交易费用B、取得交易性金融资产发生的交易费用C、取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用D、取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用答案：B解析：选项A，发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值；选项B，取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；选项C，取得以摊余成本计量的金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值；选项D，取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值。102.2019年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2019年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的本年净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2019年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1600万元。2020年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为9000万元，无其他所有者权益变动。2020年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为16000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的是（）。A、2019年度少数股东损益为800万元B、2020年度少数股东损益为0万元C、2020年12月31日少数股东权益为0D、2020年12月31日归属于母公司股东权益为8800万元答案：A解析：2019年度少数股东损益=4000×20%=800（万元），选项A正确；2020年度少数股东损益=-9000×20%=-1800（万元），选项B错误；2020年12月31日少数股东权益=1600-9000×20%=-200（万元），选项C错误；2020年12月31日归属于母公司股东权益=母公司个别报表所有者权益16000+购买日后子公司权益变动份额（4000-9000）×80%=12000（万元），选项D错误。103.M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，M公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，N公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年5月10日，经协商，双方签订债务重组协议，M公司同意免除13万元的应收账款，20万元延期收回，80万元用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元，适用的增值税税率为13%；长期股权投资的账面余额为42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司应该计入其他收益的金额为（）万元。A、16B、25.1C、36.2D、0答案：B解析：N公司应该计入其他收益的金额＝113－20－（25－1）－30×13%－（42.5－2.5）＝25.1（万元）债务人（N公司）的会计分录为：借：应付账款——