税务师考试《税法二》试题与参考答案

一、单项选择题(本大题有40小题，每小题1.5分，共60分)1、根据现行增值税法规定，下列哪项不属于增值税免税项目?A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C.农业生产者销售的自产农产品D.商店销售的粮食、食用植物油2、企业所得税前扣除项目的原则是什么?A.合理性原则B.必要性原则C.与收入相关的直接成本原则D.上述三项都是B、增值税专用发票仅限于销售方使用，购买方不得使用B、企业发生的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售(营业)收入15%的5、根据增值税暂行条例规定，下列哪项不属于增值税的免税项目?A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。C.图书、报纸、杂志。C.进项税额部分抵扣，部分转出。7、企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额应如何处理?A.可以抵扣，但需提供相关证明材料B.不得抵扣C.可以抵扣，无需提供证明材料D.可以抵扣，但需在次月申报时做进项税额转出A.增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分B.增值税专用发票可以作为购货方抵扣进项税额的凭证C.增值税专用发票的填开必须符合规定的格式和内容要求13、根据增值税的相关规定，下列哪项服务不属于增值税征税范围?A.银行提供的直接收费金融服务B.某公司为员工提供的免费午餐C.境内单位向境外单位销售完全在境外消费的服务D.提供的国际运输服务A.子女教育支出可按每个子女每月1000元的标准定额扣除B.赡养老人支出可以按照被赡养人年龄的不同享受不同标准的定额扣除C.继续教育支出中，学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月500元定额扣除D.住房贷款利息支出，可以选择由夫妻双方按各自承担的贷款比例分别扣除15、下列关于增值税专用发票管理的规定中，错误的是()。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票的领购实行限量控制C.增值税专用发票的保管由税务机关负责D.增值税专用发票的填开要求按照国家税务总局的规定执行16、下列关于企业所得税的计税依据中，不属于计算应纳税所得额的支出是()。A.工资、薪金支出B.劳动保险费支出C.招待费支出D.捐赠支出A.262.5万元17、某企业2023年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加200万元，销售费用100万元，管理费用200万元，财务费用50万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，则该企业2023年度的营业利润为()万元。为25%,则该企业2021年度应缴纳企业所得税为：万元万元万元该企业当期销售该货物取得的销售额为200万元。不考虑其他因素，该企业当期应纳增A.26万元B.27万元C.23万元D.24万元22、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月至12月发生的下列业务中，不属于A.销售自产货物C.提供加工修理修配劳务D.销售不动产确的是()。A.销售方应在货物销售后立即开具增值税专用发票B.购买方应在货物采购后立即要求销售方开具增值税专用发票C.销售方应在货物交付前开具增值税专用发票(2)支付给投资者的股息30万元；(4)支付给供应商的采购原材料款项300万元。根据企业所得税法的规定，该企业2022年度应纳税所得额为()万元。(1)工资薪金所得120万元；(2)稿酬所得10万元，减除费用后的余额为8万元；(3)特许权使用费所得5万元，减除费用后的余额为4万元；(4)财产租赁所得3万元，减除费用后的余额为2万元。根据个人所得税法的规定，该个人2022年度应缴纳的个人所得税为()万元。万元，销售不动产收入300万元，出租无形资产收入200万元。该企业2021年度应缴纳的增值税税率为13%,则该企业2021年度应缴纳C.515万元明税额4万元。该企业1月份应缴纳的增值税税额为()万元。增值税为()万元。万元，适用税率3%。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。万元万元万元6月份应纳增值税税额为()万元。该企业7月份应纳增值税税额为()万元。二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)业)收入的5%C.企业支付的职工福利费，按照工资薪金总额的14%扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除A.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率可能不同B.增值税有基本税率、低税率、零税率等多种税率C.增值税的零税率适用于出口货物D.增值税的征收范围包括提供加工、修理、修配劳务A.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业B.企业所得税的计税依据为企业当期实现的所得额C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和15%的优惠税率D.企业所得税的应纳税所得额包括企业的收入、成本、费用、税金、损失等5、根据我国现行税法的规定，以下哪些情况下的个人所得税可以享受税收优惠?A.因严重自然灾害造成重大损失的B.残疾、孤老人员和烈属的所得C.从事教育行业的教师工资收入D.国家发行的金融债券利息A.与取得收入直接相关的成本费用允许在计算应纳税所得额时扣除B.超过规定标准的业务招待费可以在税前全额扣除C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除D.税收滞纳金、罚款和被没收财物的损失可以在税前扣除7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法，正确的有：()A.增值税一般纳税人可以自行选择是否使用增值税专用发票B.小规模纳税人不得领购增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，可自行开具增值税普通发票8、以下关于企业所得税的说法，正确的有：()A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额B.企业所得税的税率分为25%和15%C.企业取得境外所得，应当依照规定缴纳企业所得税D.企业所得税的纳税期限为每个季度9、根据现行增值税政策，下列哪些情形属于增值税视同销售行为?A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将外购的货物用于集体福利D.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目E.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户10、下列哪些服务适用6%的增值税税率?A.增值电信服务B.文化创意服务C.物流辅助服务E.有形动产租赁服务11、下列关于企业所得税的特别纳税调整的说法中，正确的有()A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联B.企业所得税法所称的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平C.税务机关有权要求企业按照合理方法调整与其关联方之间业务往来中不合理的支出D.税务机关在必要时，可以与企业协商预约定价安排，监控和调整其与关联方之E.企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，且无正当理由的，税务12、下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的有()A.增值税纳税申报应当采用电子方式，不符合电子申报条件的，可以采用纸质申报B.纳税人应当自增值税纳税义务发生之日起15日内，向税务机关报送纳税申报表C.纳税人应当在纳税申报表上准确填写销售额、销项税额、进项税额等税额D.纳税人发生增值税应税行为，但未取得增值税专用发票的，可以在申报时暂不填写进项税额E.纳税人应当在纳税申报表中列明所有应税销售额和应纳税额A.研究开发费用B.广告费和业务宣传费C.残疾职工工资D.职工教育经费A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.从两处以上取得经营所得C.取得应税所得但没有扣缴义务人D.因移居境外注销中国户籍A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用C.增值税专用发票限于销售货物或者提供加工、修理修配劳务开具D.增值税专用发票的内容包括开票日期、购买方名称、货物或应税劳务名称、数A.企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除B.企业按照规定计算的固定资产折旧，准予税前扣除C.企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定D.企业支付的职工工资、福利费、社会保险费等，按照国家规定计算的标准扣除17、根据现行增值税政策，下列哪些情形属于视A.将购进的货物用于非增值税应税项目B.将购进的货物无偿赠送他人C.将委托加工的货物用于集体福利或个人消费D.将自产的货物用于投资E.将自产或委托加工的货物分配给股东或投资者A.合理的工资薪金支出B.赞助支出C.违约金支出D.罚款支出E.按规定比例提取的职工教育经费A.国债利息收入B.境外所得已缴纳的外国税款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入A.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额D.增值税纳税人按照其销售额或者营业额的一定比例计算应纳税额三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)第一题某企业2023年度发生了如下业务活动：1.年度总收入为800万元人民币，其中主营业务收入为750万元，其他业务收入为50万元。2.主营业务成本为400万元，其他业务成本为30万元。3.营业税金及附加共计50万元。4.销售费用为60万元，管理费用为40万元，财务费用为20万元。5.企业购置了一台生产设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，残值率为5%,采用直线法计提折旧。7.所得税税率为25%。根据以上信息，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税，并列出必要的计算步第二题某企业为增值税一般纳税人，2022年度实现销售收入3000万元，其中包括向消费者销售货物取得的销售额2000万元，提供加工劳务取得的销售额500万元，销售自产应税货物取得的销售额500万元。企业购进原材料等货物取得增值税专用发票注明的税额为300万元，购进小汽车用于生产经营，取得增值税专用发票注明的税额为40万元。四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)某公司(增值税一般纳税人)在2023年度发生了如下业务活动：第二题某企业为一家制造企业，主要从事精密机械的生产。2022年度，该企业营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元。该企业当年实现利润总额为120万元。已知该企业享受的税收优惠政(1)计算该企业在2022年度应缴纳的增值税；(2)计算该企业在2022年度应缴纳的企业所得税；(3)如果该企业当年实际缴纳的增值税为80万元，分析可能的原因及对企业的影1、根据现行增值税法规定，下列哪项不属于增值税免税项目?A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备C.农业生产者销售的自产农产品用植物油虽然享受较低的税率，但不属于免税范围，因此正确答案为D。解析：选项B中提到的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年销售(营业)收入收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，选项B5、根据增值税暂行条例规定，下列哪项不属于增值税的免税项目?A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、7、企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额应如何处理?A.可以抵扣，但需提供相关证明材料B.不得抵扣C.可以抵扣，无需提供证明材料D.可以抵扣，但需在次月申报时做进项税额转出此，选项A为正确答案。选项B、C、D均不符合税法A.增值税专用发票是增值税专用发票管理的重要组成部分B.增值税专用发票可以作为购货方抵扣进项税额的凭证C.增值税专用发票的填开必须符合规定的格式和内容要求D.增值税专用发票的领用、开具、保管等环节均需严格按照规定执行13、根据增值税的相关规定，下列哪项服务不属于增值税征税范围?A.银行提供的直接收费金融服务B.某公司为员工提供的免费午餐C.境内单位向境外单位销售完全在境外消费的服务D.提供的国际运输服务D均属于增值税的征税范围。而选项B中，某公司为员工提供的免费午餐，属于内部福A.子女教育支出可按每个子女每月1000元的标准定额扣除B.赡养老人支出可以按照被赡养人年龄的不同享受不同标准的定额扣除C.继续教育支出中，学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月500元定额扣除D.住房贷款利息支出，可以选择由夫妻双方按各自承担的贷款比例分别扣除解析：选项A正确，根据现行的个人所得税法规定，纳税人子女在中国境内接受全日制学历教育的支出，可以按每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项B错误，赡养老人支出的扣除标准并不因被赡养人的年龄而异；选项C错误，学历(学位)继续教育支出的扣除标准为每月400元；选项D错误，对于住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，或者由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣15、下列关于增值税专用发票管理的规定中，错误的是()。A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.增值税专用发票的领购实行限量控制C.增值税专用发票的保管由税务机关负责D.增值税专用发票的填开要求按照国家税务总局的规定执行16、下列关于企业所得税的计税依据中，不属于计算应纳税所得额的支出是()。A.工资、薪金支出B.劳动保险费支出C.招待费支出D.捐赠支出17、某企业2023年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加200万元，销售费用100万元，管理费用200万元，财务费用50万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，则该企业2023年度的营业利润为()万元。为25%,则该企业2021年度应缴纳企业所得税为：A.262.5万元该企业当期销售该货物取得的销售额为200万元。不考虑其他因素，该企业当期应纳增A.26万元B.27万元C.23万元D.24万元解析：该企业当期应纳增值税额=销售额×税率一购进设备取得的进项税额=200万元×13%-10万元=26万元。22、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月至12月发生的下列业务中，不属于A.销售自产货物B.出口货物C.提供加工修理修配劳务D.销售不动产确的是()。A.销售方应在货物销售后立即开具增值税专用发票B.购买方应在货物采购后立即要求销售方开具增值税专用发票C.销售方应在货物交付前开具增值税专用发票D.销售方应在货物销售后一定期限内开具增值税专用发票专用发票，通常情况下为货物销售后5个工作日内开具。这是为了确保发票的时效性和24、下列关于消费税的征收管理的说法中，正确的是()。A.消费税的纳税人应在销售货物后立即缴纳消费税B.消费税的纳税人应在购买货物时缴纳消费税C.消费税的纳税人应在货物交付时缴纳消费税25、某企业2022年度会计利润为200万元，其中含税销售收入为1000万元，增值税税率为13%。该企业当年发生下列支出：(1)购置环保设备支出60万元，按规定可以抵免企业所得税；工资薪金所得应纳税额=120万元×20%-2.5万元=23.5万元稿酬所得应纳税额=8万元×70%×20%×(1-30%)=0.864万元特许权使用费所得应纳税额=4万元×(1-20%)×20%=0.64万元财产租赁所得应纳税额=2万元×10%=0.2万元合计应纳税额=23.5万元+0.864万元+0.64万元+0.2万元=25.264万元万元，销售不动产收入300万元，出租无形资产收入200万元。该企业2021年度应缴A.475万元C.515万元解析：增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×税率一进项税额。为0(题目未给出),税率为13%,因此应缴纳的增值税为3000×13%=390万元。由于题明税额4万元。该企业1月份应缴纳的增值税税额为()万元。解析：增值税应纳税额=销售额×税率一进项税额=-8(万元)适用3%的征收率。该企业2月份应缴纳的增值税税额为()万元。解析：增值税应纳税额=销售额÷(1+征收率)×征收率=1.5(万元)万元。该企业当年发生的广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额为()万元。32、某企业2023年1月取得一笔增值税专用发票，金额为100万元，增值税税额为13万元。该企业于1月将货物销售给客户，取得不含税销售额120万元。该企业当年该笔业务的增值税销项税额为()万元。 据我国企业所得税法，该企业当年应缴纳的企业所得税为()万元。发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为32万元。该设备于2021年11月投外销售，取得不含税销售额150万元。不考虑其他因增值税为()万元。解析：增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×税率一进项税额。根据题目信息，销售额为200万元，税率为13%(增值税一般纳税人适用税率),进项税额为16万元。所以，应纳税额=200万元×13%-16万元=26万元-16万元=6月份应纳增值税税额为()万元。额=50万元×13%=6.5万元，当月应纳增值税=26万元+6.5万元-3该企业7月份应纳增值税税额为()万元。应纳增值税税额=117万元÷(1+3%)×3%=3.3万元，四舍五入后为3.3万元，但二、多项选择题(本大题有20小题，每小题2分，共40分)B.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税纳税人C.增值税纳税人包括小规模纳税人和一般纳税人D.个人销售自用住房的，不属于增值税纳税人修理修配劳务的，为增值税纳税人。选项B正确，A.企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除B.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%C.企业支付的职工福利费，按照工资薪金总额的14%扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除解析：选项A正确，根据《企业所得税法》规定，企业发生的合理工资薪金支出，60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。选项C正确，根据《企业所得税法》规定，企业支付的职工福利费，按照工资薪金总额的14%扣除。选项D正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。A.增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率可能不同B.增值税有基本税率、低税率、零税率等多种税率C.增值税的零税率适用于出口货物D.增值税的征收范围包括提供加工、修理、修配劳务A.正确。增值税一般纳税人和小规模纳税人的税率可能不同，一般纳税人适用的B.正确。增值税确实有基本税率、低税率、零税率等多种税率，不同的商品和服C.正确。增值税的零税率适用于出口货物，即出口环节不征收增值税。D.正确。增值税的征收范围包括提供加工、修理、修配劳务，以及A.企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业B.企业所得税的计税依据为企业当期实现的所得额C.企业所得税的税率分为25%的基本税率和15%的优惠税率D.企业所得税的应纳税所得额包括企业的收入、成本、费用、税金、损失等A.正确。企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业，包括内资企业和外情况(选项A),残疾、孤老人员和烈属的所得(选项B),以及国家发行的金融债券利以作为税前扣除项处理的(选项A正确)。而超过规定标准的业务招待费仅能按一定比例扣除，并非全额(选项B错误)。向投资者支付的股息、红利等属于权益性支出，不允许作为费用或损失在税前扣除(选项C正确)。至于税收滞纳金、罚款及被没收财物的损失，则明确不属于可在企业所得税前扣除的范围之内(选项D错误)。故本题正确7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法，正确的有：()A.增值税一般纳税人可以自行选择是否使用增值税专用发票B.小规模纳税人不得领购增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，可自行开具增值税普通发票B选项正确，小规模纳税人不得领购增值税专用发票。C选项正确，一般纳税人销售货8、以下关于企业所得税的说法，正确的有：()A.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额B.企业所得税的税率分为25%和15%C.企业取得境外所得，应当依照规定缴纳企业所得税D.企业所得税的纳税期限为每个季度企业所得税的税率分为25%、15%和10%,具体适用税率取决于企业类型和所得额。C选项正确，企业取得境外所得，应当依照规定缴纳企业9、根据现行增值税政策，下列哪些情形属于增值税视同销售行为?A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将外购的货物用于集体福利D.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目E.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户为，需要按照规定缴纳增值税。而选项C,即将外购的货物用于集体福利，并不属于增10、下列哪些服务适用6%的增值税税率?A.增值电信服务B.文化创意服务C.物流辅助服务D.不动产租赁服务E.有形动产租赁服务解析：按照现行增值税条例及实施细则的规定，增值电信服务、文化创意服务以及物流辅助服务等现代服务业适用6%的增值税税率。而不动产租有形动产租赁服务则适用13%的税率，因此选项D和E不符合题目要求。11、下列关于企业所得税的特别纳税调整的说法中，正确的有()A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其B.企业所得税法所称的独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平C.税务机关有权要求企业按照合理方法调整与其关联方之间业务往来中不合理的支出D.税务机关在必要时，可以与企业协商预约定价安排，监控和调整其与关联方之E.企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，且无正当理由的，税务12、下列关于增值税纳税申报的说法中，正确的有()A.增值税纳税申报应当采用电子方式，不符合电子申报条件的，可以采用纸质申报B.纳税人应当自增值税纳税义务发生之日起15日内，向税务机关报送纳税申报表C.纳税人应当在纳税申报表上准确填写销售额、销项税额、进项税额等税额D.纳税人发生增值税应税行为，但未取得增值税专用发票的，可以在申报时暂不填写进项税额E.纳税人应当在纳税申报表中列明所有应税销售额和应纳税额税额。D选项错误，因为纳税人发生增值税应税行为，即使未A.研究开发费用B.广告费和业务宣传费C.残疾职工工资D.职工教育经费解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在进行研究开14、以下哪些情形下纳税人应当办理个人所得税自行申报?A.取得综合所得需要办理汇算清缴【解析】:根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，18、下列各项中，哪些可以作为企业所得税前扣除的费用?A.合理的工资薪金支出B.赞助支出C.违约金支出D.罚款支出E.按规定比例提取的职工教育经费A.国债利息收入B.境外所得已缴纳的外国税款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入收入包括：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条A.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配B.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人C.一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不能抵扣进项税额D.增值税纳税人按照其销售额或者营业额的一定比例计算应纳税额三、计算题(本大题有2小题，每小题8分，共16分)第一题某企业2023年度发生了如下业务活动：2.主营业务成本为40