冷水江都得利超市固定资产内部控制方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介及其现状分析..............................................1

1.1公司简介......................................................1

1.2公司现状分析..................................................1

2超市固定资产内部控制存在的问题....................................1

2.1问题一：存货商品管理混乱......................................1

2.2问题二：固定资产内部监督不到位，修复不及时....................2

2.3问题三：固定资产内部控制制度不健全............................3

2.4问题四：沟通和人力资源不足....................................4

3超市固定资产内部控制问题的解决方案................................4

3.1方案一：加强固定资产内部监督力度与日常维护....................4

3.2方案二：建立健全固定资产内部控制制度，规范内控管理流程........5

3.3.方案三：完善人力资源政策.....................................5

4总结..............................................................7

参考资料..........................................................8

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冷水江都得利超市固定资产内部控制方案设计

1公司简介及其现状分析

1.1公司简介

冷水江市都得利超市有限公司东苑店办公室地址位于冷水江市锑都中路，

其分部沙塘湾冷水江都得利超市于2003年07月11日在冷水江工商局注册成立。

在店铺发展壮大的十九年里，始终为客户提供好的产品、良好的技术支持、健

全的售后服务，店铺主要经营百货、五金交电、针纺织品、日用化学品、水暖

器材、玩具、肉食水产、家禽制品、蔬菜、水果、熟食、卤菜、其它副食、卷

烟、酒、电脑及耗材、电话机、手机零售，家电维修。

1.2公司现状分析

百货零售行业与人们的生活密切联系，在经济持续发展下人民生活更加离不

开对百货零售的依赖，但是自2019年以来疫情的影响，以及美团更多线上平台

的发展，使得线下百货零售行业举步维艰。而冷水江都得利超市也是如此。自2019

年以来销售开始不断下滑，从市场方面来看冷水江都得利超市出现了销售规模

缩小的情况。从供给侧来看，冷水江都得利超市受疫情等一系列影响几乎面临倒

闭，创新商品以及服务供给都存在着很大的缺口。从外在形象来看，超市外表不

断破败，不注重创建和维护良好的企业形象与品牌。从管理来看，传统的管理体

制严重制约着超市的发展，超市经营者忽视超市的质量管理，设备落后，组织设

置、职能分工不合理，缺乏科学化。从商品来看，商品结构不合理，定位不准确

等等一系列问题。

正是这一系列种种的问题导致了冷水江都得利超市目前逐渐变得不景气，其

超市的固定资产内部控制出现许多不足。

2超市固定资产内部控制存在的问题

2.1问题一：存货商品管理混乱

冷水江都得利超市现在存货目前主要有日用化学品、水暖器材、玩具、肉食水产、

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家禽制品、蔬菜、水果、熟食等，其存货种类多样但其管理混乱。通过实地调查。

了解知道冷水江都得利超市对于存货没有良好有序的分类管理将其分开储存，例

如按食品性质将其分为食品干货、日用平、季节性食品等，按保质期长短将其分

为短期与长期，而是将其统一堆放在仓库。这样导致了商品的销售的相关信息反

馈不及时，预测不准确，造成存货结构不合理、周期不准确，给超市产生大量多

余的物流成本。经常出现需要时找不到，找到了却要过期的情况，使得冷水江都

得利超市每月都要大量低价处理快要过期的商品。

另外不仅其存货管理出现问题，其商品管理也是糟糕的。通过对顾客的调查

得出，冷水江都得利超市进门给人的第一感觉就是商品摆放混乱，而隔壁家超市

给人的感觉就是整齐有序。隔壁家超市到自己想要去的店铺，明确的导向信息，

可以增强客户的购物体验，让客户对商场留下良好印象。而冷水江都得利超市则

是商品胡乱摆放，水果类，鲜肉类，饮料类，都堆放在一起，没有做到良好的区

分，使顾客难以知道某一商品所在位置。

觉得混乱程度

28.10%

71.90%

不混乱混乱

图一：商品摆放是否混乱调查

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2.2问题二：固定资产内部监督不到位，修复不及时

冷水江都得利超市购置固定资产以后对其后续的维护修复不加以重视，并且

也没有安排专门的人负责对其固定资产使用情况进行监督，造成固定资产监督不

到位，修复不及时给企业造成许多影响。下图是冷水江都得利超市一部分固定资

产状况使用状况，从图可以看出，冷水江都得利超市其固定资产，一部分已经超

过了其原本的使用年限，但并未得到及时的更新与修复。造成其一部分固定资产

出现损坏，就像其超市表面的招牌以及卡通雕塑都开始在风雨里逐渐变得破败，

影响超市外在形象，而其它的有关商品保存的固定资产的破败对其商品保存也有

一定负面影响。

设备已使用年限

9

8

7

6

5

4

3

2

1

0

电脑冰箱货架电子屏音响

折旧年限已使用年限

图二：设备折旧年限

2.3问题三：固定资产内部控制制度不健全

固定资产内部控制，作为企业资产管理的一项重要内容是一项很复杂但是又

极其重要的工作。正是因为内部控制的实施才使得企业维持其自身正常的经营发

展,这直接关系到了企业的盈利水平以及竞争能力。

冷水江都得利超市在对其固定资产的内部控制方面还存在着大大小小的问

题，正是这些问题影响了超市的经营发展，是超市在未来发展中的绊脚石，阻碍

了超市的持续盈利。其固定资产内部控制制度不够健全，体现在固定资产的保管、

维护保养、监控、处置、管理流程等方面的内部控制制度。对于购置一项固定资

产，其后续的使用维护保养以及监控到最后处置，冷水江都得利超市都没有相关

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的管理流程等方面的内部控制制度。就关于固定资产报废处理方面的内部控制制

度来说，通过访问得知，对于一项固定资产的报废冷水江都得利超市由于没有有

关方面制度工作人员往往都是直接申请购置新的设备，报废设备扔在仓库，闲置

处理。而对比其他的超市，他们有着明确的固定资产内部控制制度，对于固定资

产的报废处理通常往往有两个步骤，第一看其是否能继续使用而进行修复，第二

看其修复费用大于是否其购置新物件的1/3，“是”就将其作废卖掉，“否”就进行修

复。

两个超市在有关固定资产内部控制制度方面的对比，可以明显看出冷水江都

得利超市。由于，对固定资产的管理不加以重视，没有建立起行之有效的内部控

制制度，使得固定资产的使用效率不高，出现损坏或者效能降低，甚至出现了不

同程度上的闲置。

2.4问题四：沟通和人力资源不足

一般超市的岗位分为店长，副店长，文职人员、营业人员等，而像冷水江都得

利超市这种规模的中型超市，一般应配有50至80名左右的工作人员，然而冷水

江都得利超市却总共只有21人，总体上人力资源的缺乏，更加出现在固定资产

上。造成固定资产的采购、管理、运用等都是一个人，多人共担一个职责或一个

人担多职责。这样没有明晰的责任，造成职责不清，权责不明。两个阿姨共同负

责一个区域固定资产的管理，对于在这个区域固定资产所发生的损坏，两个人互

相推辞，得不到结果使固定资产的维护保养得不到落实。

3超市固定资产内部控制问题的解决方案

3.1方案一：加强固定资产内部监督力度与日常维护

如何将固定资产进行高效的运用是很重要的，而好的日常维护更是延长其使

用寿命的加强针，有效及时的维护不仅节约了固定资产的大修理费用，降低了成

本支出，更提高了固定资产的使用效率。

而如何加强固定资产内部监督力度与日常维护，我认为应从以下两点实现：

3.1.1.超市应当设置专门监督管理固定资产的机构，实现专权专责

授权具体部门或具体人员负责固定资产的日常使用与维护管理，日常定期或

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不定期的进行抽查，年初年末进行全面盘查，保证固定资产的完整与安全。而固

定资产所有的日常维护与保养，则都应由其固定资产使用部门负责由其进行申请、

按规定程序报批后安排修理。

3.1.2设立相应的奖惩制度

对于有关固定资产监督与维护的人员，进行考核与监督，对工作失误，责任

心不强，懒散的员工按制度惩罚，同时也应当设立有关奖励基金，对于将固定资

产管理有效，维护及时的部门与个人应当进行嘉奖，提高超市人员整体对固定资

产的保护意识。

3.2方案二：建立健全固定资产内部控制制度，规范内控管理流程

一个好的内部控制制度，从预算到处置，全方位包括。而冷水江都得利超市

的管理者缺乏内部控制意识，没有将内部控制制度与企业自身的实际情况相结合，

而是照搬其他企业的内部控制制度，从而导致本企业出现“水土不服”的情况。因

此必须建立健全新的固定资产内部控制制度，规范内控管理流程。

其内部控制应当包括预算控制，购建控制，验收、入账控制，使用、维护控制，

清查、盘点控制，折旧控制，处置控制。对于冷水江都得利超市所缺乏的预算控

制、盘点控制则需要根据超市实际情况进行建立。我认为其预算控制，需要多个

部门的人员共同参加，以便减少资本支出预算错误发生的可能性，而对于重大的

资本支出预算则必须由董事会批准才能执行。而清查盘点控制，则应组成清查小

组，进行定期或不定期的盘点，根据盘点结果，详细编写盘点报告表与盘点账簿

和卡片相核对，确保账实相符。不相符就及时作出报告上交给上级部门并查明盘

盈或者盘亏原因。

对于不完善的处置控制，则应建立健全固定资产处置环节的控制制度加以完

善。各类固定资产如果有无法修复或者修复费用特别高的情况，则应该由固定资

产主管部门进行建议是否报废并出售，而如果是固定资产不适用的情形，则应该

根据制度进行出租或出借。

3.3.方案三：完善人力资源政策

冷水江都得利超市由于人力资源不足而导致责任界定模糊，造成职责不清，权

责不明的情况，应当完善人力资源政策。

首先应当分清产权关系，明确资产的责任范围，将责任细化，落实责任到部，

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责任到人，强化固定资产内部控制的管理。其次应当建立健全固定资产管理岗位

责任制，合理设置有关固定资产的管理岗位，明确其责任，形成一套相互监督，

相互制约，相互联系的制衡体系。最后更应加强人力资源专业知识的学习，加强

人员培训，使当职人员全面掌握本工作的专业知识，更好的开展工作。

店长

食品部生鲜部非食品部

休闲食品

蔬菜区家电区

区

烟酒饮料文化用品

水产区

区区

干货区肉区服饰区

主管（1人）主管职责：监督超市商品的上货、补货、

食品部

区工作人员（3-5人）验收、陈列等相关工作；了解超市商品及

设备设施的损耗周期，了解设备的维护保

养知识，对损耗周期进行把控；监督超市

主管（1人）内外卫生清洁工作，监督防火、防盗及保

生鲜部

卫工作；处理工作人员与顾客的各种矛盾，

妥善处理客顾客投诉等。

区工作人员（3-5人）区工作人员职责：为顾客提供快速、准

主管（1人）确、微笑、主动、礼貌、友善地服务，回

答顾客咨询，主动同顾客打招呼，坚决杜

非食品部绝一切与顾客争执事件发生。负责所管理

区工作人员（3-5人）

区域的卫生工作，负责所有商品的消磁工

作并协助防损检查等。

表一：人力资源的规划