2009年中级会计实务冲刺试卷二

2009年中级会计实务冲刺试卷二第一大题：单选题1、某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价5万元。该批产成品账面成本为26205原材料不含税售价为24万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换过程中实质，则该公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.20.32B.21.92C.22.60D.25.32答案：D解析：原材料的入账价值=（26-5）+5+20×17%-24×17%=25.32（万元）。A.自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B.建设期工程物资的盘亏净损失C.建设期工程物资的毁损净损失D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用答案：A失”；“选项B和C”应借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目；“选项D”应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。3、丙公司为建造一幢生产车间，于2005年3月31日向H银行借款600万元，借款期限5年，年利率5.4%；向M银行借款600万元，借款期限3年，年利率5%。4月1日建造工程4月1日第一次向施工单位支付工程款600月1日第二次向施工单位支付工程款800月30150上述两笔借款均属于一般借款。该项目应予资本化的借款利息为（）万元。A.28.60B.29.25C.41.60D.46.80答案：A解析：资本化金额=（600×8/8+600×3/8）×（600×5.4%×8/12+600×5%×8/12）/（600×8/8+600×8/8）=28.6（万元）。或资本化率=（600×5.4%×8/12+600×5%×8/12）（万元）。120×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建16年甲股份有限公司发生的与该固定资产月11117月1程进度款1000万元；4月198月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×850万元。则20×8年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（）万元。A.37.16B.340C.310D.72答案：C得的利息收入=12000×3%-50=310（万元）。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。年1月1公司以银行存款取得B3000万元，投资时B及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制.B公司2009年实现净利润800在2009年6月销售给B公司500300因素，该项投资对A2009年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。A.270B.420C.150D.200答案：B年1月1日A3150贷：银行存款3000营业外收入150调整后的净利润=800-（500-300）=600（万元）计入投资收益的金额=600×45%=270（万元）账务处理为：借：长期股权投资——损益调整270贷：投资收益270因为“投资收益”和“营业外收入”均影响当期损益，则增加当期损益的金额=270+150=420（万元）。6、以下交易形式中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换B.以固定资产与无形资产交换C.以准备持有至到期的债券投资与股权投资交换D.以无形资产与准备持有至到期的债券投资交换答案：B2解析：准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。7、甲公司以其持有的一项固定资产换入乙公司一项专利技术。甲公司该项固定资产的账面原价为220万元，累计折旧为50万元，计提的减值准备为20万元，公允价值为170万元。乙公司该项专利技术的账面原价为180万元，累计摊销为20万元，公允价值为200万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了2030交换具有商业实质。甲公司换入该项资产的入账价值为（）万元。A.200B.220C.210D.170答案：B换入资产的入帐价值应当以公允价值为基础计算确认。换入资产的成本=换出资产的公允价（万元）90120旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元，甲公司因该项债务重组业务对损益的影响金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：甲公司因债务重组对损益的影响金额=（90-65）+[65-（120-30-10）]=10（万元）。9、某建筑公司承建A工程，工期两年，工程开工时预计A工程的总成本为980万元，第一年年末A工程的预计总成本为1000工程”账户的实际发生额为680150380100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明，A工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为（）。A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%答案：C解析：第一年的完工进度=（680-80）÷1000=60%。3年1月138300万元，其中20×7年年末支付租金3000万元。假定在租赁期开始日（20×7年1月1最低租赁付款额的现值为7000800010%。20×7年12月31日，该公司“长期应付款”科目余额为（）万元。A.4700B.4000C.5700D.5300答案：D解析：长期应付款余额=8300-3000=5300（万元）。公司于2004年12月184000用年限为84000原估计使用年限改为6年，净残值改为2000元，所得税税率为25%，则该会计估计变更对2009年利润总额的影响金额是（A.-10720B.-11000C.10720D.11000答案：B解析：已计提的折旧额=（84000-4000）÷8×4=40000（元），变更当年按照原估计计算的折旧额=（84000-4000）÷8=10000（元），变更后计算的折旧额=（84000-40000-2000）÷（6-4）=21000（元），故影响金额=10000-21000=-11000（元）。12、下列属于会计政策变更的情形是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法答案：D解析：以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：（1）当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项A、B和C不属于会计政策变更。在下述两种情关。因此，选项D属于会计政策变更。于调整事项的是（）。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B.因报告年度走私而被罚款2004C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D.以存货归还报告年度形成的负债200万元答案：CAB不属C营业收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为（）。A.合并报表决算日的市场汇率B.实收资本入账时的即期汇率C.本年度平均市场汇率D.本年度年初市场汇率答案：B解析：应按实收资本入账时的即期汇率折算。2008年期初发行在外的普通股为20000月28日新发行普通股10800万月1日回购普通股48006500万元。甲公司2008年度基本每股收益为（）元。A.0.325B.0.23C.0.25D.0.26答案：B解析：甲公司发行在外普通股加权平均数=20000×12/12+10800×10/12-4800×1/12=28600（万股），基本每股收益=6500÷28600=0.23（元）。计入的项目是（）。A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金答案：C解析：应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额5D.“经营结余”科目贷方余额答案：C解析：“经营结余”科目借方余额为亏损，则不结转。18、某事业单位2009年度事业收入为4000万元，事业支出为3500万元；经营收入为500600250中一般基金结余为250万元，不考虑其他因素。该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。A.400B.500C.650D.750答案：B解析：2009年12月31日事业基金中一般基金结余=250（2009年初事业基金—一般基金的般基金）=500（万元）。第二大题：多项选择题1、下列项目中，一般纳税人企业应计入存货成本的有（A.购入存货支付的关税B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的制造费用答案：ABD2、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中错误的有（）。A.在成本模式下，应当将房地产转换前的公允价值作为转换后的入账价值值作为自用房地产的账面价值值作为自用房地产的账面价值换当日的公允价值计价答案：AC6价值的，其差额计入所有者权益。3、下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有（）。按照公允价值进行后续计量B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的余额予以转出C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回答案：BC已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事通过损益转回。4、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A.对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销产的入账价值答案：AC序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。5、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬答案：CD成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。76、如果清偿因或有事项确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有（A.企业确认因或有事项产生的负债时，按所需支出确认负债，不能扣除补偿金额确认的预计负债的账面价值认的预计负债的账面价值D.企业应在补偿金额基本确定收到时，按所需支出扣除补偿金额确认负债答案：CD产生的负债时，不应将从第三方得到的补偿金额从中扣除。7、下列有关收入确认的表述中，正确的有（A.附有商品的退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入B.售后回购业务，应当按销售收入的款项高于商品账面价值的差额确认收入认收入D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入答案：ACD入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不正确。8、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200200基础是0C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，值为100万元，计税基础为0D.企业期末确认应付职工薪酬100薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元答案：ACD解析：选项B的计税基础为200万元。9、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案8D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错答案：AC弊或差错属于调整事项。10、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（A.收到现金股利B.吸收权益性投资所收到的现金C.发行债券所收到的现金D.向银行支付借款利息支付的现金答案：BCD解析：选项A属于投资活动产生的现金流量，选项B、C和D均属于筹资活动产生的现金流量。11、下列各项中与甲企业构成关联方关系的有（）。A.对甲企业施加重大影响的投资方B.与甲企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商C.与甲企业控股股东关键管理人员关系密切的家庭成员D.与甲企业受同一母公司控制的其他企业答案：ACD解析：选项B，仅仅存在经济依存关系的供应商不属于关联方。12、事业单位的下列各事项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（）。A.单位为职工代交的住房公积B.出售固定资产C.兴建职工集体福利设施D.支付公费医疗费答案：BCD解析：事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、金变化。第三大题：判断题1、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。（）答案：√9解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。2、如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响，应当按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。（）答案：√解析：这句话的表述是正确的。3、资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。（）答案：×解析：应按两者之间较高者确定。4、以现金清偿债务的情况下，重组债权已计提减值准备的，债权人应当先冲减已计提的减的，不应转回坏账准备。（）答案：×值损失。5、待执行合同变成亏损合同的，就应将该亏损合同产生的义务确认为预计负债。（）答案：×为预计负债。6、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，无论税率是否发生变动，均应按当初确认时的所得税税率计算确定。（）答案：×债）的余额，这是新所得税准则的特点。7、企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无面价值，减记的金额在继后期间不应转回。（）答案：×10的账面价值。继后期间很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。8、企业受到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同之间不产生外币资本折算差额。（）答案：√解析：符合外币折算中对于外币资本折算的特殊规定。合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。（）答案：×解析：在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。10、当子公司所有者权益为负数时，母公司对其权益性资本投资数额为零，在这种情况下，该子公司则不应纳入其母公司的合并范围。（）答案：×范围。第四大题：计算题1、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：（3）其他有关资料如下：长期股权投资按成本法核算，取得长期股权投资已支付现金，出100300企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金；（7）投资所支付的现金。答案：（万元）。（万元）。（3）支付的各项税费=190+（100+400-80）=610（万元）。（4）收回投资所收到的现金=200+50=250（万元）。（5）取得借款所收到的现金=300（万元）。（6）偿还债务所支付的现金=500+300-600=200（万元）。（7）投资所支付的现金=200+900-800=300（万元）。年1月15到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3%支付利息。合同约定债券发行方乙公司在方不会提前赎回。假定实际利率是6％。要求：编制甲公司从购入开始至到期收回本金、利息的相关会计分录。答案：解析：（1）2007年1月1日购买债券时：借：持有至到期投资——成本1100贷：银行存款961持有至到期投资——利息调整1392007年12月31日确认投资收益：借：应收利息33100×3％）持有至到期投资——利息调整24.66贷：投资收益57.66（961×6％）（2）2008年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息3312借：应收利息33持有至到期投资——利息调整26.14贷：投资收益59.14（961＋24.66）×6％（3）2009年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33持有至到期投资——利息调整27.71贷：投资收益60.71（961＋24.66＋26.14）×6％（4）2010年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33持有至到期投资——利息调整29.37贷：投资收益62.37（961＋24.66＋26.14＋27.71）×6％（5）2011年收到本金、最后一期利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息33持有至到期投资——利息调整31.12（139－24.66－26.14－27.71－29.37）贷：投资收益64.12借：银行存款33贷：应收利息33借：银行存款1100贷：持有至到期投资——成本1100第五大题：综合题1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的22%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。（2）甲公年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，13甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。（3）甲公司取得的土地使用权按50年10月20续计量，租赁开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度年12月31100产的公允价值为61006月30日和12月31日对外2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。融资产的会计分录。（4）计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。（5）编制租赁开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录。（6）编制2008年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。（7）计算2008年12月31日投资性房地产的账面、计税基础和暂时性差异，编制确认递延所得税的会计分录。答案：解析：(1)甲公司2008年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(万元)剩余债务公允价值=2000×40%=800(万元)借：可供出售金融资产--成本800无形资产--土地使用权5000库存商品2000应交税费--应交增值税(进项税额)340应收账款--债务重组800坏账准备1140营业外支出--债务重组损失60贷：应收账款10140乙公司借：应付账款10140贷：可供出售金融资产--成本700--公允价值变动90投资收益10无形资产3000营业外收入--处置非流动资产利得2000主营业务收入2000应交税费--应交增值税(销项税额)340应付账款--债务重组800营业外收入--债务重组利得1200借：资本公积--其他资本公积90贷：投资收益90借：主营业务成本1500贷：库存商品1500(2)①甲公司142008年12月31日借：银行存款16贷：财务费用162009年12月31日借：银行存款16贷：财务费用16借：银行存款800贷：应收账款--债务重组800②乙公司2008年12月31日借：财务费用16贷：银行存款162009年12月31日借：财务费用16贷：银行存款16借：应付账款--债务重组800贷：银行存款800(3)2008年6月30日借：资本公积--其他资本公积5贷：可供出售金融资产--公允价值变动52008年12月31日借：资产减值损失100贷：可供出售金融资产--公允价值变动95资本公积--其他资本公积52009年1月10日借：银行存款710可供出售金融资产--公允价值变动100贷：可供出售金融资产--成本800投资收益10(4)无形资产摊销=5000÷50×9/12=75万元。借：管理费用75贷：累计摊销75(5)借：投资性房地产--成本6000累计摊销75贷：无形资产5000资本公积--其他资本公积1075(6)借：投资性发地产--公允价值变动100贷：公允价值变动损益100借：银行存款100贷：其他业务收入100(7)投资性房地产的账面价值=6100(万元)投资性房地产的计税基础=5000-5000÷50=4900(万元)应纳税暂时性差异=6100-4900=1200(万元)应确认递延所得税负债=1200×25%=300(万元)15递延所得税负债对应所得税费用的金额=[100+5000÷50×3/12]×25%=31.25(万元)或：递延所得税负债对应所得税费用的金额=300-268.75=31.25(万元)借：资本公积--其他资本公积268.75所得税费用31.25贷：递延所得税负债3002、申江公司为上交所上市的股份有限公司，2007年1月1日，申江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入众华公司发行在外80%的股份并能够控制众华公司。同日，众华公司账面所有者权益为4000030000万元，资本公积为20008007200公司和众华公司不存在任何关联方关系。（1）众华公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利11002007年销售100件A5万元，每件成本3万元，众华公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年申江公司出售100件B产品给众华公司，每件售价6万元，每件成本3万元。众华公司2008年对外销售A产品406年对外销售B产品807万元。（3）申江公司2007年6月20日出售一件产品给众华公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，众华公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制申江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年和2008年的合并抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示。）答案：解析：（1）①2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—众华公司33000贷：银行存款33000②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股