2022年上海税务师《财务与会计》考试题库及答案（含典型题）

2022年上海税务师《财务与会计》考试题库及答案（含

典型题）

一、单选题

1.以公允价值为基础计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产、无形资产

的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额应计入（）。

A、其他业务成本

B、资产处置损益

C、营业外支出

D、资本公积

答案:B

解析：换入固定资产、无形资产的，相当于将资产处置了，其公允价值与账面价

值的差额计入到资产处置损益中。

2.甲公司2019年的敏感性资产和敏感性负债总额分别为2000万元和1200万元,

实现销售收入5000万元。公司预计2020年销售收入将增长20%,留存收益将增

加40万元。则甲公司采用销售百分比法预测2020年需要追加的外部资金需要量

为。万元。

A、100

B、80

C、120

D、145

答案：C

解析：需要追加的外部资金需要量二5000X20%X(2000/5000-1200/5000)-40=

120(万元)。

3.甲公司2019年8月28日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台，该

设备成本380万元，售价440万元，另付运输安装费10万元，甲公司已付款且

该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。

甲公司2019年年末编制合并出表时应抵销固定资产内部交易多提的折旧()万

兀O

A、12

B、4

C、4.67

D、3.33

答案：B

解析：抵销多提的折旧额=(440-380)+5X4/12=4(万元)。本题抵销分录

是：借：营业收入440贷：营业成本380固定资产——原值60借：固定资产一

一累计折旧(60/5X4/12)4贷：管理费用等4

4.甲公司2013年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后

即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。

按照年限平均法计提折旧。2014年年末因出现减值迹象，甲公司对该设备进行

减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续

使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定减值后原预计

使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2015年该生产设备应计提折旧

额为。万元。

A、6.35

B、8.50

C、8.00

D、11.06

答案：C

解析：2014年计提减值准备前该设备账面价值二200-（200-12）/10=181.2（万

元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高

者确定可收回金额=110-26=84（万元），2014年年末计提减值准备二181.2-84二9

7.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2015年设备应计提折旧

金额=（84-12）/9=8（万元）

5.甲公司2014年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，该应收账款

的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30

日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。贝I]20

15年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”科目的金

额为。万元。

A、30

B、40

C、10

D、-10

答案：A

解析：2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“信用减值损失”

科目的金额=920-890=30（万元）。

6.甲公司与乙公司在合并前同受丙公司控制。甲公司2016年1月1日投资500

万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，相对于

丙公司而言的所有者权益账面价值为400万元，其差额由一项预计尚可使用5

年、采用直线法摊销的无形资产形成。2016年乙公司利润表中列示的“净利润”

为90万元，相对于丙公司而言的净利润为100万元，2017年乙公司分配现金股

利60万元，2017年乙公司利润表中列示的“净利润”为115万元，相对于丙公

司而言的净利润为120万元，所有者权益其他项目不变，在2017年年末丙公司

编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为。万元。

A、560

B、545

C、660

D、645

答案：A

解析：2017年年末调整后的长期股权投资账面余额=400+100—60+120=560

（万元）。

7.甲公司于2020年1月1日购入面值为1000万元的3年期债券，实际支付的价

款为1000万元。该债券票面利率和实际利率均为6%,每年1月1日付息。甲公

司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年1

2月31日，该金融资产的公允价值为900万元。甲公司经评估认定该项金融工

具的信用风险自初始确认后并无显著增加，经测算，其未来12个月预期信用损

失为200万元。不考虑其他因素，则该项金融资产对甲公司2020年损益的影响

金额为（）万元。

A、60

B、200

C、100

D、140

答案：D

解析：对2020年损益的影响额=1000X6%-200=-140（万元）。1月1日借：

其他债权投资一成本1000贷：银行存款100012月31日计提利息借：应收利

息（1000X6%）60贷：投资收益60确认公允价值变动借：其他综合收益（1000

-900）100贷：其他债权投资——公允价值变动100确认损失准备借：信用减

值损失200贷：其他综合收益——信用减值准备200

8.下列两项证券资产组合中，两项资产的风险完全不能相互抵消的是。。

A、两项资产收益率的相关系数等于1

B、两项资产收益率的相关系数等于0

C、两项资产收益率的相关系数等于一1

D、两项证券资产组合的B系数等于0

答案：A

解析：两项资产收益率的相关系数等于1时，表明两项资产的收益率具有完全正

相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，两项资产的风险完

全不能相互抵消。

9.（2018年）破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及

的会计科目是。。

A、破产费用

B、其他费用

C、清算净值

D、债务清偿净损益

答案：D

解析：破产企业按照经批准的职工安置方案，支付的所欠职工的工资和医疗、伤

残补助、抚恤费用，应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用

和其他社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金，按照

相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”

“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。

10.（2019年）下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。

A、在紧缩的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率较低

B、在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较小

C、采用紧缩的流动资产投资策略，可以节约流动资产的持有成本

D、制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性

答案：D

解析：增加流动资产投资会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会

提高资产的流动性。反之，减少流动资产投资会降低流动资产的持有成本，增加

资产的收益性，但资产的流动性会降低，短缺成本会增加。所以制定流动资产投

资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。选项D错误。

11.甲公司的某产品需要经过两道工序加工完成，第一道工序用时30小时，在产

品数量为200件，第二道工序用时20小时，在产品数量为400件，假定各工序

内在产品完工程度平均为50%。第二道工序在产品约当产量为（）件。

A、80

B、120

C、200

D、320

答案：D

解析：第二道工序的完工程度=(30+20X50%)/(30+20)=80%,第二道工序的

约当产量二400X80%=320(件)。

12.某证券资产组合中有A、B、C三只股票，其中：A股票B系数为0.8,每股市

价为4元，股票数量为800万股；B股票(3系数为1.5,每股市价为8元，股票

数量为100万股;C股票(3系数为1.5,每股市价为25元，股票数量为160万股。

该证券资产组合的B系数是0o

A、1

B、1.22

C、1.27

D、1.5

答案：B

解析：A股票比例=(4X800)-=-(4X800+8X100+25X160)=40%；B股票

比例=(8X100)4-(4X800+8X100+25X160)=10%；C股票比例=(25X

160)(4X800+8X100+25X160)=50%。

13.下列各项会计信息质量要求中，对可靠性起着制约作用的是。。

A、谨慎性

B、及时性

C、重要性

D、实质重于形式

答案：B

解析：为了及时提供会计信息，可能需要在有关交易或事项的信息全部获得之前

即进行会计处理，从而满足会计信息质量的及时性要求，但可能会影响会计信息

质量的可靠性。

14.甲公司采用毛利率法计算本期销售成本和期末存货成本，某商品期初存货成

本52000元，本期购货净额158000元，本期销售收入总额259000元，发生销售

折让6000元，估计该商品销售毛利率为30%,则该商品本期期末存货成本为。

兀。

A、31400

B、32900

C、34400

D、35900

答案：B

解析：销售净额=259000-6000=253000（元），销售毛利二253000X30%=75900（元），

销售成本二销售净额-销售毛利二253000-75900二177100（元），期末存货成本二期

初存货成本+本期购货成本-本期销售成本=52000+158000T77100=32900（元），

选项B正确。

15.（2017年）甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月3

1日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10

万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏

账准备金额为（）万元

A、-9

B、19

C、-29

D、49

答案：B

解析：2016年末应计提坏账准备金额=220X5%-（240X5%-30+10）=19（万元）

16.2017年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但

尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支

付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产°2017年12月31

日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲

公司2017年营业利润的影响金额为（）万元。

A、14

B、15

C、19

D、20

答案：A

解析：取得时成本二200-5二195（万元），应确认投资收益为7万元，期末应确

认公允价值变动损益=210795二15（万元），该股票投资对甲公司2017年营业利

润的影响金额=15-1二14（万元）。

17.企业到外地进行临时和零星采购而将款项委托当地银行汇往采购地开立专户

时，根据汇出款项凭证编制付款凭证，应借记的会计科目是。。

A、银行存款

B、其他货币资金

C、其他应收款

D、交易性金融资产

答案：B

解析：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,

将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产。（2）以公允价

值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（3）以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产。

18.2020年2月20日，甲公司以其一项专利权与乙公司的一座厂房进行交换。

甲公司该项专利权的账面原价为800万元，已计提摊销320万元，已计提无形资

产减值准备60万元，交换当日的公允价值为500万元。乙公司厂房的账面原价

为1000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，当日的公允价值为450

万元。乙公司另向甲公司支付补价50万元。假定该项交换具有商业实质，不考

虑其他因素，则甲公司换出专利权应确认的收益为。万元。

A、20

B、30

C、50

D、80

答案：D

解析：甲公司换出专利权应确认的收益二500-(800-320-60)=80(万元)。

19.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次还

本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记()o

A、其他债权投资——应计利息

B、应收利息

C、投资收益

D、其他债权投资——利息调整

答案：B

解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为分期付息、一次

还本债券投资的，在资产负债表日确定的应收未收利息，应借记“应收利息”科

目，贷记“投资收益”科目，按差额，借或贷记“其他债权投资一利息调整”

科目。

20.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部

分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250

万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为。万元。

A、750

B、812.50

C、950

D、1000

答案：B

解析：该项固定资产改造后的账面价值二(800-250)-[200X(800-250)/800]

+400=812.50（万元）

21.以金融市场的融资对象为标准，可将金融市场划分为（）。

A、发行市场和流通市场

B、基础性金融市场和金融衍生品市场

C、资本市场、外汇市场和黄金市场

D、货币市场和资本市场

答案：C

解析：以期限为标准，金融市场可分为货币市场和资本市场（选项D）；以功能

为标准，金融市场可分为发行市场和流通市场（选项A）；以融资对象为标准,

金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场（选项C）；按所交易金融工具

的属性，金融市场可分为基础性金融市场与金融衍生品市场（选项B）。

22.甲公司持有F公司40%的股权，20X7年12月31日投资的账面价值为1200

万元。F公司20X8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应

收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需

要承担F公司额外的损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定

取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会

计期间相同。甲公司20X8年度应确认的投资损失为（）万元。

A、1600

B、1550

C、1500

D、1200

答案：B

解析：甲公司应分担损失=4000X40%=1600（万元），大于长期股权投资、长

期应收款、预计负债的合计数1550（即1200+300+50）万元，因此只能确认投资

损失1550万元，超额部分50万元备查登记。借：投资收益1550贷：长期股权

投资——F公司（损益调整）1200长期应收款300预计负债50

23.企业自行建造厂房过程中发生的下列支出，不计入“在建工程”科目的是（）。

A、支付在建工程设计费

B、支付在建工程项目管理人员工资

C、领用自产应税消费品负担的消费税

D、计提工程物资的减值准备

答案：D

解析：计提工程物资的减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“工程物资

减值准备”科目，不计入在建工程科目，选项D正确。

24.2018年4月5日，母公司以250万元的价格将其拥有的一项剩余使用年限为

10年的土地使用权转让给其全资子公司作为管理用无形资产核算。该无形资产

的账面价值为300万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年

限为10年，无残值。则编制2018年合并报表时，因该土地使用权相关的未实现

内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。

A、45.00

B、46.25

C、46.67

D、46.75

答案：B

解析：2018年末编制的相关抵销分录为：借：无形资产一原值（300-250）5

。贷：资产处置收益50当期少摊销金额的补提：借：管理费用［50/10X9/1213.

75贷：无形资产——累计摊销3.75所以，未实现内部销售利润的抵销影响合并

净利润的金额=50—3.75=46.25（万元）。

25.甲公司持有乙公司70%的股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为4

00万元，成本为500万元，当期乙公司出售了60%,双方适用的所得税税率均为

25%,则下列关于期末合并报表中对所得税的调整的说法正确的是（）。

A、产生应纳税暂时性差异40万元

B、产生可抵扣暂时性差异40万元

C、应该确认递延所得税资产10万元

D、合并报表中无需考虑所得税的情况

答案：A

解析：个别报表：剩余存货的账面价值=400X（1-60%）=160（万元），计

税基础为160万元，无差异；集团角度：剩余存货的账面价值=500X（1—60%）

=200（万元）,计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额=200—160=4

0（万元），应该确认递延所得税负债额=40X25%=10（万元）。因个别报表

中没有确认，所以在抵销分录中要确认递延所得税负债10万元。抵销分录是：

借：营业收入400存货［（500—400）X（1-60%）］4。贷：营业成本440借：

所得税费用10贷：递延所得税负债10

26.甲公司2X12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，

合同约定价款为800万元，约定自2X12年起每年年末支付160万元，分5年支

付完毕。2X12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定

甲公司适用的折现率为10%,不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为。万

元。[已知（P/A,10%,5）=3.7908]

A、606.53

B、612.35

C、673.05

D、800.00

答案：C

解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以

各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160X3.7908=606.53（万元），

由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此

固定资产的成本=606.53+606.53X10%+5.87=673.05（万元）。初始购入时，

借：在建工程606.53未确认融资费用193.47贷:长期应付款800发生安装费用：

借：在建工程5.87贷：银行存款5.87期末：借：在建工程[（800-193.47）X

10%]60.65贷:未确认融资费用60.65借：长期应付款160贷：银行存款160同

时，设备完工：借：固定资产673.05贷：在建工程673.05

27.20X9年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新和淘汰速度加

速，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司20X

8年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。

A、会计政策变更

B、会计估计变更

C、会计差错更正

D、以前年度损益调整事项

答案：B

解析：变更固定资产折旧年限属于会计估计变更。

28.2019年12月3日，甲公司因其产品质量对赵某造成人身伤害，被赵某提起

诉讼，要求赔偿300万元，至12月31日，法院尚未做出判决。甲公司预计该项

诉讼很可能败诉，赔偿金额预计在200万元〜300万元之间（该区间内各种结果

发生的可能性相等），并且还需要支付诉讼费用2万元。考虑到已对该产品质量

向保险公司投保，甲公司基本确定可从保险公司获得赔偿260万元，但尚未获得

相关赔偿证明。下列处理中正确的是。。

Av该事项应确认预计负债250万元

B、该事项应确认资产260万元

C、该事项应确认资产10万元

D、该事项应确认预计负债252万元

答案：D

解析：该事项应确认预计负债252万元（含诉讼费用2万元）[（200+300）/2+

2],因确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值，则应确认其他应收款2

52万元。

29.破产企业收到的利息、股利等孳息，应贷记O。

A、递延收益

B、营业外收入

C、其他收益

D、清算净损益

答案：C

解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”、“银行存款”

等科目，贷记“其他收益”科目。

30.下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（）。

A、机会成本

B、管理成本

C、短缺成本

D、坏账损失

答案：C

解析：应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本、收账成本等,

应收账款是别人占用本企业的资金，没有短缺之说。

31.下列有关资产负债表项目的填列说法中错误的是（）。

A、应收股利期末应在其他应收款项目下列示

B、“其他应付款”项目需根据“应付股利”“应付利息”和“其他应付款”三

个总账科目余额的合计数填列

C、长期借款根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列

D、“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”总账科目余额的合计数

填列

答案：D

解析：“货币资产”项目需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总

账科目余额的合计数填列

32.2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产

转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万

元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其

他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。

A、3700

B、3800

C、3850

D、4000

答案：D

解析：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧2

00投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减

值准备100

33.（2011年）下列关于其他债权投资的表述中，错误的是（）。

A、其他债权投资应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认

金额

B、其他债权投资持有期间取得的利息，应当计入投资收益

C、资产负债表日，其他债权投资应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其

他综合收益

D、其他债权投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从

其他综合收益中转出计入留存收益

答案：D

解析：其他债权投资终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当

从其他综合收益中转出计入当期损益。

34.下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中，错误的是（）。

A、企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失

B、该金融资产的减值准备一经计提不得转回

C、预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额

确认为减值损失

D、预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，企业应当将其差额

确认为减值利得

答案：B

解析：预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额，说明减值恢复,

企业应当将其差额确认为减值利得。

35.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的有（）。

A、不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B、满足特定条件时可以采用公允价值模式

C、同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D、同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

答案：C

解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选

项C错误。

36.甲公司2X18年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定，

该维修总价款为80万元，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元，至1

2月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲

公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度c假定不考虑其他因

素的影响，则甲公司2X18年对此项维修合同应确认的劳务L攵入为（）万元。

A、80

B、50

C、56

D、35

答案：C

解析：完工进度=35/（35+15）X100%=70%,甲公司2X18年应确认的收入=

80X70%=56（万元）。

37.如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利

的方式称为（）。

A、现金股利

B、股票股利

C、财产股利

D、负债股利

答案：C

解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是

证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发

放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。

38.下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。

A、资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益

B、按取得时的公允价值作为初始入账金额

C、出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益

D、取得时发生相关交易费用计入初始入账金额

答案：B

解析：选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公

允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交

易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；

选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值

与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理；选项D错误，企业取得交

易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。

39.某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算）现金需要量为250000元，

有价证券转换成现金的转换成本为每次500元，有价证券报酬率为10%,则该公

司的最佳现金持有量为。元。

A、10000

B、25000

C、50000

D、100000

答案：C

I2X250000X500

qI。*f—\

解析：该公司的最佳现金持有量二二50000（兀）°，

40.下列各项中，有关企业破产清算的说法不正确的是（）。

A、法院宣告企业破产后，会计主体为破产管理人

B、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提

C、破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情

况

D、进入破产清算以后，无须强调收入与其对应的成本、费用相互匹配

答案：A

解析：选项A,在法院宣告企业破产后，破产管理人进入以前，企业仍作为一个

会计主体，而破产管理人进入以后，破产管理人作为一个新的会计主体出现。

41.宏发公司股票的P系数为1.5,无风险利率为4%,市场上所有股票的平均收

益率为8%,则宏发公司股票的必要收益率应为()。

A、4%

B、12%

C、8%

D、10%

答案：D

解析：R=Rf+pX(Rm-Rf)=4%+1.5X(8%-4%)=10%。

42.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，错误的是。。

A、持有待售的无形资产不进行摊销

B、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C、使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D、对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

答案：C

解析：选项C,使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。

43.某公司2019年实现税后净利润为108万元，固定经营成本为216万元，202

0年的财务杠杆系数为1.5,所得税税率为25%。则该公司2020年的总杠杆系数

为()。

A、1.5

B、1.8

C、2.5

D、3

答案：D

解析：税前利润二税后净利润：（1-所得税税率）=1084-（1-25%）=144（万元）；

又由于财务杠杆系数二息税前利润彳（息税前利润-利息）二息税前利润♦税前利

润二息税前利润：144=1.5,所以，息税前利润二144X1.5=216（万元）。2020年

的经营杠杆系数二（息税前利润+固定经营成本）♦息税前利润二（216+216）4-2

16=2,2020年的总杠杆系数二经营杠杆系数X财务杠杆系数=2X1.5=3o

44.华远公司于2X20年6月1日经法院宣告破产，源法院指定有关部门组成的

清算组接管。破产清算期间，管理人按华远公司原签订的购销合同，从甲公司购

入原材料，合同价款100000元，增值税税额13000元，该原材料的破产清算净

值为120000元，款项已用银行存款支付；按华远公司原签订的购销合同向乙公

司销售库存商品，取得销售收入60000元，增值税税额7800元，该批库存商品

的账面价值为40000元，款项已收到并存入银行。不考虑其他相关税费，下列说

法正确的是（）o

A、计入资产处置净损益的金额为20000元

B、计入其他费用的金额为-20000元

C、计入其他收益的金额为40000元

D、编制破产清算期间的财务也表时，转入清算净损益的金额为20000元

答案：C

解析：本题相关会计分录如下：借：原材料120000应交税费13000贷：银行存

款113000其他收益20000借：银行存款67800贷：库存商品40000应交税费78

00其他收益20000

45.下列关于销售费用的说法中，错误的是()o

A、期末应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额

B、企业为销售产品而专设的机构的职工薪酬，应计入“销售费用”

C、商品流通企业的管理费用，可以计入“销售费用”

D、销售管理部门的业务费，不计入“销售费用”

答案：D

解析：销售管理部门的业务费，应计入“销售费用”。

46.企业将附有追索权的商业承兑汇票向银行办理贴现，此事项符合。的会计

信息质量要求。

A、重要性

B、相关性

C、实质重于形式

D、及时性

答案：C

解析：从法律形式看，附追索权的贴现形式上是将票据出售给了银行，而实质是

以票据质押向银行借款，体现了实质重于形式的质量要求。

47.2019年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2

020年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司800万元；甲公司

和乙公司均不再上诉。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税

税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，2019年度财务报告批准报出日

为2020年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵

扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2019年12月31日资产负

债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为。万元。

A、135

B、150

C、180

D、200

答案：A

解析：该事项对甲公司2019年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目期

末余额调整增加的金额=(1000-800)X(1-25%)X(1-10%)=135(万元)。

48.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是()。

A、企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该

项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的净额，但不得超

过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值

B、某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确

认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

C、持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计

入当期损益

D、持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

答案：C

解析：持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应

作为资产减值损失计入当期损益。

49.破产企业在破产清算期间资产的计量属性是。。

A、破产资产可变净现值

B、破产资产公开拍卖的成交价

C、破产资产历史成本

D、破产资产清算净值

答案：D

解析:根据规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。

50.20X7年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。

当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，

丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公

司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与

账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润

1500万元，增加其他综合收益300万元。不考虑其他因素，下列关于20X7年1

月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，错误的是（）。

A、增加未分配利润540万元

B、增加盈余公积60万元

C、增加投资收益320万元

D、增加其他综合收益120万元

答案：C

解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000

投资收益200成本法转为权益法追溯调整：①剩余股权的初始投资成本=2000/

2=1000（万元），享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=2500X40%=1000

（万元），不调整。②取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1

500万元，增加其他综合收益300万元：借：长期股权投资一损益调整（1500

X40%）600贷：留存收益600借：长期股权投资——其他综合收益（300X40%）

120贷：其他综合收益120

51.经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，

甲公司换出产品的账面价值为560万元,公允价值为700万元（等于计税价格），

甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，甲公司换出产品符

合收入确认条件，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专

项技术的公允价值为900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司1

09万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,不考

虑其他因素，乙公司换入产品的入账价值是（）。

A、560万元

B、700万元

G669万元

D、791万元

答案：B

解析：乙公司换入产品的入账价值二900-（109+700X13%）=700（万元）。选项B

正确。

52.下列关于应付票据核算的表述中，错误的是（）。

A、应付票据科目借方反映的是支付票据的款项

B、应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额

C、应付票据是延期付款的证明

D、支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”

答案：D

解析：支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。

53.下列说法中，不属于通货膨胀对企业财务活动影响的是0o

A、造成企业资金流失

B、增加企业的筹资困难

C、降低企业的权益资本成本

D、增加企业的资金需求

答案：C

解析：通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在：G）引起资

金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；（2）引起企业利润虚增，造成

企业资金由于利润分配而流失；（3）引起利润上升，加大企业的权益资本成本

（所以，选项C是答案）；（4）引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；

（5）引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。

54.（2016年）甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元；2014

年度销售收入300万元、资金需要量40万元；2015年度销售收入280万元、资

金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预

测其资金需要量是（）万元。

A、60

B、70

C、55

D、75

答案：A

解析：b=(40-30)/(300-200)=0.1,a=40-0.1X300=10(万元)，资金需要

量模型为：Y=10+0.1X,所以2016年资金需要量=10+0.1X500=60(万元)。

55.固定资产减值测试时预计其未来现金流量应考虑的因素是()。

A、与所得税收付有关的现金流量

B、与预计固定资产改良有关的未来现金流量

C、内部转移价格

D、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量

答案：C

解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括

与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现

金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价

格的需要予以调整。

56.甲公司2017年1月10日开始自行研究开发无形资产，2017年12月31日达

到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；

进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专

用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生的职工薪酬100万元、计提专用设

备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2017年对上述研发支出进行的

下列会计处理中，正确的是()。

A、确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B、确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C、确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D、确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

答案：C

解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件的支出才能计入无形资

产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），

确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+

40）+（30+30）=130（万元）

57.（2018年）下列属于共同经营特征的是（）。

A、参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务

B、参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务

C、参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利

D、资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利

答案：A

解析：共同经营中，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义

务，选项A正确。

58.下列各项措施中，无助于企业应对通货膨胀的是（）。

A、发行固定利率债券

B、以固定租金长期租入设备

C、签订固定价格长期购货合同

D、签订固定价格长期销货合同

答案：D

解析:发行固定利率债券和以固定租金长期租入设备,都能保持资本成本的稳定,

并应对通货膨胀；选项A、B正确；与客户应签订长期购货合同，以减少物价上

涨造成的损失，属于应对通货膨胀的措施，选项C正确；签匚固定价格的长期销

货合同，会损害企业的利益，无助于应对通货膨胀，选项D错误。

59.2X16年1月1日A公司取得B公司30%股权，能够对B公司施加重大影响，

按权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时，B公司某项使用寿命不

确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2X16年12

月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损

失。2X16年B公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司应确认的投

资收益为。万元。

A、150

B、144

C、138

D、162

答案：C

解析：A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：A公司角度，无形资

产账面价值为120万元，可收回金额为60万元，应计提的资产减值为60万元（1

20-60）,需补提40万元，调整后的B公司净利润二500-40=460（万元）。所以,

A公司应确认的投资收益二460X30%=138（万元）。

60.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是。。

A、开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

B、研究阶段发生的支出应全部费用化

C、研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本

D、开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本

答案：C

解析：内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符

合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项

C错误。

61.下列交易或事项中，虽然属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是。。

A、发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法

B、固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法

C、坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提

D、投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式

答案：A

解析：选项BC属于会计估计变更；选项D属于会计政策变更但是采用追溯调整

法。

62.关于需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代收代缴的消费税，下列

各项中，说法不正确的是。。

A、收回后用于非消费税应税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加

工物资成本

B、收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入应交

税费一应交消费税的借方

C、收回后以不高于受托方计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入

委托加工物资成本

D、收回后以高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计

入委托加工物资成本

答案：D

解析：收回后以高于受托方的计税价格出售的，应将受托方代收代缴的消费税记

入应交税费一应交消费税的借方，选项D表述错误。

63.下列各项存款中，不应通过“其他货币资金”科目核算的是。。

A、信用证保证金存款

B、银行汇票存款

C、临时账户中的存款

D、存放在证券公司客户保证金账户中的余款

答案：C

解析：选项C,临时账户中的存款应通过“银行存款”科目核算。

64.（2019年）下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（）。

A、两项证券资产的收益率完全正相关

B、两项证券资产的收益率完全负相关

C、两项证券资产的收益率不完全相关

D、两项证券资产的收益率的相关系数为0

答案：B

解析：当两项资产的收益率完全负相关时,两项资产的风险可以充分地相互抵消,

甚至完全消除。因而这样的组合能够最大限度地降低风险。选项B正确。

65.当企业利用存货模式确定最佳现金余额时，该模式的假设条件不包括()。

A、公司的现金流入量是稳定并且可以预测的

B、公司的现金流出量是稳定并且可以预测的

C、在预测期内，公司的现金需求量是一定的

D、在预测期内，公司若发生现金短缺，可以出售有价证券瞬时补充现金

答案：D

解析：利用存货模式确定最佳现金余额，该模式的应用建立在一定的假设条件基

础之上：①公司的现金流入量是稳定并且可以预测的；②公司的现金流出量是稳

定并且可以预测的;③在预测期内，公司的现金需求量是一定的;④在预测期内，

公司不能发生现金短缺,并且可以出售有价证券来补充现金。选项D说法不正确。

66.A公司普通股市价为10元/股，筹资费用率为3%,股利年增长率为8%,上年

发放的现金股利为0.15元/股，则该公司股票的资本成本为。。

A、9.55%

B、9.62%

G9.67%

D、9.50%

答案：C

解析：根据股利增长模型：A公司股票的资本成本二[0.15X(1+8%)]/[10X(1

-3%)]+8%=9.67%o所以选项C正确。

67.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2011年11月18日，公

司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器

1000台，每台售价1.5万元(不含增值税)。2011年12月31日，公司库存该

类机器1300台，每台成本1.4万元。2011年资产负债表日该机器的市场销售价

格为每台1.3万元（不含增值税），向其他客户预计销售税费为每台0.05万元。

则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为

O万元。

A、1625

B、1775

C、1820

D、1885

答案：B

解析：（1）有合同部分存货的成本=1000X1.4=1400（万元）可变现净值=100

0X1.5=1500（万元），未减值。（2）无合同部分存货的成本=300X1.4=42

0（万元）可变现净值=300X1.3-300X0.05=375（万元）。（3）2011年12

月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=177

5（万元）。存货计提资产减值损失=420-375=45（万元）

68.下列各财务管理目标中，可能导致企业财务决策短期化倾向的是。。

A、利润最大化

B、企业价值最大化

C、股东财富最大化

D、相关者利益最大化

答案：A

解析：由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或

实现，所以可能导致企业财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。

69.A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的

产品，售价为200万元，增值税税额为26万元，成本为180万元。A公司购入

后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万

元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生

的未实现内部交易损益为（）万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

答案：A

解析：该项内部交易产生的未实现内部交易损益=200-180=20（万元），增值

税及运输费、保险费等属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交

易损益。抵销分录是：借：营业收入200贷：营业成本180固定资产——原值2

0

70.（2017年）破产企业在破产清算期间资产的计量属性是（）o

A、破产资产可变净现值

B、破产资产公开拍卖的成交价

C、破产资产历史成本

D、破产资产清算净值

答案：D

解析:根据规定，破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。

71.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A、实际发放现金股利

B、提取法定盈余公积

C、宣告分配现金股利

D、用盈余公积弥补亏损

答案：C

解析：选项C,宣告分配现金股利，借方为利润分配，贷方为应付股利，所有者

权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。

72.某公司向银行借款500万元，年利率8%,借款期限三年，每年付息一次，银

行要求维持贷款金额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率为。。

A、8.70%

B、8.89%

C、10.87%

D、11.11%

答案：B

解析：该项借款的实际利率二(500X8%)/[500X(1-10%)]X100%=8.89%o

73.甲公司系增值税一般纳税人，2019年5月购入丙材料100吨，增值税专用发

票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元；从外地购入时发生装卸费

用10万元(不含税)，丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输

途中发生合理损耗1吨,非正常损耗2吨,则甲公司该批丙材料的入账价值为()

万元

A、499.8

B、537.8

C、494.8

D、448.8

答案：A

解析:运输途中发生的合理损耗计入存货成本,非正常损耗应从存货成本中扣除,

所以最终实际入库的材料应按98吨计量，甲公司该批丙材料的入账价值二（500

+10）/100X98=499.8（万元）。

74.下列不属于破产企业以非持续经营为前提原因的是（）。

A、传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用

B、破产清算会计超越了传统财务会计一些基本原则和要求规范

C、企业的经营规模与之前发生了较大的变化

D、会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化

答案：C

解析：破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提，原因有三：①传统

财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用；②破产清算会计超越了传统的财

务会计一些基本原则和要求规范；③会计报告的目标、种类、格式、基本内容以

及报告的需要者发生较大的变化。

75.（2016年）下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是（）。

A、已计提的固定资产减值准备

B、已计提的固定资产累计折旧

C、固定资产的弃置费用

D、固定资产的原价

答案：C

解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣

除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产

成本扣减累计折旧和减值准备后的金额；存在弃置费用的固定资产，是将弃置费

用的现值计入固定资产成本中，弃置费用总额不会直接影响固定资产处置净损益。

76.下列说法中，正确的是（）。

A、市场利率越高，债券价格越高

B、债券利率越高，债券价格越低

C、市场利率越高，债券价格越低

D、市场利率高于债券利率，债券价格就高

答案：C

解析：一般来说，当债券票面利率一定时，市场利率越高，债券价格越低，选项

A不正确、选项C正确；债券利率即债券票面利率，与债券价格同向变动，所以

债券利率越高，债券价格越高，选项B不正确；当市场利率高于债券利率时，债

券价格就低，反之，债券价格就高，所以选项D不正确。

77.某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年以3%的速度增长，假设投资

者的必要收益率为8%,则该公司每股股票的价值为（）元。

A、41.25

B、67.98

C、66.00

D、110.00

答案：B

解析：根据题中资料，该公司每股股票的价值=3.30X(1+3%)/(8%-3%)=67.

98(元)。选项B正确。

78.甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。20X3年10月1日赊销商品给丙

公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为100万元，绐予丙公司的商业折

扣为5%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30,代垫装卸费2万元，产品成本

为70万元，已计提跌价准备10万元。至20X3年12月31日由于丙公司发生财

务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为100万元。

甲公司20X3年对该笔应收账款计提坏账准备金额是。万元。

A、9.35

B、7.35

C、1