2022年山东省税务师《税法（一）》考试题库及答案（含典型题）

2022年山东省税务师《税法（一）》考试题库及答案

（含典型题）

一、单选题

1.根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A、对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房

地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以

内扣除

B、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权所

支付的金额”中扣除

C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除

D、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费

用中计算扣除

答案：A

解析：选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不

能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支

付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

2.计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的,

其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）

计算扣除。

A、10%以内

B、12%以内

G15%以内

D、30%以内

答案：A

解析：计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支

出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金

额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。

3.(2015年)土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，

其申报纳税的主管税务机关是Oo

A、房地产坐落地的上一级税务机关

B、事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C、先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D、分别为房地产坐落地各方的税务机关

答案：D

解析：纳税人转让的房地产坐落地在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地

分别申报纳税。

4.以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是()o

A、任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法或税收程序法，违反宪法的规

定都是无效的

B、税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的，没有

任何联系

C、民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不仅包括民

事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段

D、税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

答案：B

解析：税法和刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密

切。

5.（2018年）关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A、购置已税二手车需要缴纳车辆购置税

B、已缴纳车辆购置税的车辆，发生车辆退回生产企业的，可全额申请退税

C、纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据计算纳税

D、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起10日内申报纳税

答案：C

解析：选项A,车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度，购置已征车辆购

置税的车辆，不再征收车辆购置税；选项B,纳税人将已征车辆购置税的车辆退

回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退

税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%;

选项D,纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税

6.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（）o

A、税收法律关系的主体中可以没有国家

B、税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C、权利义务关系具有对等性

D、具有财产所有权单向转移的性质

答案:D

7.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、只缴纳契税的个体工商户

C、只缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

答案:A

解析：城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D,契税、印花

税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、

只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建

设税的纳税人。

8.下列权力中，作为国家征税依据的是()o

A、财产权力

B、管理权力

C、政治权力

D、社会权力

答案:C

解析：国家征税的依据是其政治权力，这种政治权利凌驾于财产权利之上，没有

国家的政治权利为依托，征税就无法实现。

9.(2011年)下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是()o

A、纳税人

B、计税依据

C、纳税环节

D、课税对象的性质

答案：D

解析：采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

10.下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A、税率

B、纳税环节

C、税目

D、课税对象

答案：C

解析：税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

11.2019年9月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排气量为2.0升

的轿车自用，支付含税价款452000元；4s店代收临时牌照费150元、代收保险

费3000元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴

纳车辆购置税是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某应纳车辆购置税=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

12.2020年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，

取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分

包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税是（）万元。

A、14.55

B、14.68

C、15.53

D、16

答案：B

解析：跨市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税。应预缴增值

税=(1000-200)4-(1+9%)X2%=14.68(万元)。

13.(2014年)下列行为应缴纳消费税的是()o

A、零售卷烟

B、进口金银首饰

C、生产销售果啤

D、生产销售电动汽车

答案：C

解析：选项A,卷烟在生产和批发环节缴纳；选项B,金银首饰在零售环节缴纳；

选项D,电动汽车不属于消费税应税产品。

14.某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口卷烟400标准箱，海关

核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%,则该烟草公司当月进口环节

应缴纳的消费税为()万元。

A、154.41

B、211.88

C、262.5

D、586.36

答案：D

解析：每标准条卷烟关税完税价格=300X10000・400+250=30（元），每标准条

卷烟进口关税=30X50%=15（元），每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率

的价格=（关税完税价格+关税+消费税定额税）/G-消费税税率），公式中消费

税税率固定为36%,定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消

费税适用比例税率的价格=（30+15+0.6）4-（1-36%）=71.25（元）＞70元，适

用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=（关税完税价格+关税

+消费税定额税）/（1-适用的消费税比例税率）X适用的消费税比例税率+消费

税定额税=（30+15+0.6）4-（1-56%）X56%X400X25010000+400X250X0.6

4-10000=586.36（万元）。

15.甲企业为增值税一般纳税人，2020年7月外购一批木材，取得的增值税专用

发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制

一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、

税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销

售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）o

A、2.62万元

B、2.67万元

C、2.89万元

D、2.95万元

答案：D

解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=

组成计税价格X消费税税率，其中，组价=（材料成本+加工费）4-（1—消费

税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴

的消费税=（50+1+5）4-（1-5%）X5%=2.95（万元）

16.纳税人已缴纳车辆购置税，可以申请退还车辆购置税的有（）。

A、被盗的车辆

B、因自然灾害被毁的车辆

C、因设计制造缺陷召回的车辆

D、因质量原因退回的车辆

答案：D

解析：车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税。

17.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机

结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）O

A、核定减免率是税率式减免税的一种形式

B、增值税的减免税只能由全国人大规定

C、免征额是税额式减免税的一种形式

D、零税率是税率式减免税的一种形式

答案：D

解析：核定减免率属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执行,

法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基式减

免。

18.下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A、委托加工应税消费品的单位

B、受托加工应税消费品的单位

C、进口应税消费品的单位

D、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

答案：B

解析：消费税的委托加工业务，委托方是消费税的纳税人。

19.某二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购入一辆二手车，同年

7月以60000元的价格（含税）销售，该纳税人应交纳的增值税为（）

A、1747.57元

B、116505元

G291.26元

D、298.51元

答案：D

解析：财政部税务总局公告2020年第17号：自2020年5月1日至2023年12

月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车由原按照简易办法依3%

征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。国家税务总局公告2020

年第9号：一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务

的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（一）纳税人减按0.5%征收

率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）本

公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

20.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月取得不含税销售额如下：

销售烫花木制筷子30万元；销售竹制筷子20万元；销售木制一次性筷子15万

元；另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于20

20年4月收取。该企业当月应缴纳消费税。万元。（木制一次性筷子的消费

税税率为5%）

A、0.75

B、0.85

C、2.34

D、3.35

答案：B

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要

并入销售额计征消费税。但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围，

不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=15X5%+2.26+（1+13%）X5%=0.85

（万元）。

21.下列关于增值税出口退税率的表述，错误的是（）o

A、除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出

口货物的退税率为其适用税率

B、自2019年4月1日起，有形动产租赁服务出口退税率调整为13%

C、自2019年4月1日起，原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨

境应税行为，出口退税率调整为9%

D、适用不同退税率的货物劳务，未分开报关、核算的，从高适用退税率

答案：D

解析：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关'核算并申报退（免）税，未分

开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

22.某外贸公司进口一批小轿车用于对外销售，关税完税价格折合人民币500万

元，关税税率25%,消费税税率9%,则进口环节应纳消费税()万元。

A、49.45

B、61.81

C、65.23

D、70.31

答案:B

解析：进口环节应纳消费税=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(万元)。

23.下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是()。

A、税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B、税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C、税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D、税法借用了民法的原则和规则

答案：B

解析：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳

税人之间的税收征纳关系。

24.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是()o

A、可以开具增值税专用发票

B、以卖出价为计税销售额

C、按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

D、转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣

答案：C

解析：选项A：不得开具增值税专用发票；选项BC：按照卖出价扣除买入价后的

余额为计税销售额；选项D：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额

为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相

抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

25.位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，

被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8月应缴纳的城市维护

建设税是（）o

A、3.25万元

B、4.9万元

C、3.5万元

D、4.55万元

答案：D

解析：应交城建税二（50+15）X7%=4.55（万元）。

26.（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5

万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元,

该货物关税完税价格（）万元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：C

解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当

包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险

费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价

格=600+10+5+8=623（万元）

27.某企业2020年5月7日从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为

300000元，关税税率为50%。5月11日海关填发了税款缴款书。假设该企业于5

月29日缴纳关税，则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。

A、300

B、375

C、450

D、525

答案：A

解析：本题中，2020年5月25日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日（20

20年5月26日）开始计算滞纳天数，到2020年5月29日止，共滞纳4天，则

该企业应缴纳关税滞纳金=300000X50%义0.5%。X4=300（元）。

28.根据规定，航空运输企业总机构增值税的纳税期限为。。

Ax1个季度

B、1个月

C、1年

D、半年

答案:A

解析：航空运输企业总机构增值税的纳税期限为1个季度。

29.假设某企业2018年3月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符

合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨。尾矿环

保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳的环境保护税（）元。

A、15000

B、10500

C、6000

D、4500

答案：C

解析：固体废物的计税依据需要用减法计算：固体废物排放量=当期固体废物的

产生量-当期固体废物的综合利用量-当期固体废物的贮存量-当期固体废物的处

置量尾矿排放量=1000-300-300=400（吨）尾矿环境保护税应纳税额=400X15=6

000（元）o

30.（2018年）关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A、仅对销售额中超过起征点的部分征税

B、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C、起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

答案：D

解析：选项A,销售额超过起征点的，全额纳税；选项B,起征点的调整由财政

部和国家税务总局规定；选项C,增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登

记为一般纳税人的个体工商户。

31.2018年纳税人取得的收入在2019年补税时，依据2018年有关税收实体法的

规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2019年税收征管法规定的程序执行，这体

现了税法适用原则中的（）原则。

A、实体从旧，程序从新

B、法律不溯及既往

C、新法优于旧法

D、程序优于实体

答案：A

解析：实体从旧'程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及

力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

32.下列关于关税税率的表述，不正确的是（）。

A、最惠国税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口

货物

B、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税

税则委员会决定

C、我国出口税则为一栏税率，即出口税率

D、根据《海关总署关于2019年关税调整方案的公告》，对铭铁等108项出口商

品征收出口关税或实行出口暂定税率

答案：A

解析：特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口

货物。

33.某公司将一台价值150万元人民币的机械设备运往境外修理，出境时向海关

报明，并在规定期限内复运进境，已知该公司支付境外修理费7000美元，料件

费2500美元，复运进境的运输费2000美元'保险费400美元。当期汇率1美元

=6.7元人民币，该设备适用关税税率7%,则该公司将该设备复运进境时应缴纳

的进口关税为()o

A、5581.1

B、5393.5

C、4455.5

D、4408.6

答案：C

解析：运往境外修理的机械器具'运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，

并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础确定完税价

格。进口关税=(7000+2500)X7%X6.7=4455.5(元)。

34.2020年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我

国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入

地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付买方佣金1万元。已知关税税率

为20%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假设无

其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是()o

A、应纳进口关税4.2万元

B、应纳进口环节消费税8万元

C、应纳进口环节增值税3.12万元

D、应纳城建税和教育费附加1.22万元

答案：B

解析：货物运抵我国关境内输入地点起卸“后”的运费和保险费不计入关税完税

价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格。在本题中：（1）

选项A：甲企业应缴纳的关税=（17+3）X20%=4（万元）；（2）选项B：甲企业

应纳进口环节消费税=（17+3+4）4-（1-25%）X25%=8（万元）；（3）选项C：

甲企业应纳进口环节增值税=（17+3+4+8）X13%=4.16（万元）；选项D：城建

税和教育费附加“进口不征'出口不退”。

35.下列各项中不属于税法的经济作用的是（）o

A、税法的预测作用

B、税法是税收根本职能得以实现的法律保障

C、税法是国家宏观调控经济的重要手段

D、税法是维护国家权益的重要手段

答案:A

解析：选项A：属于税法的规范作用，不是税法的经济作用。

36.下列关于城建税的说法中，正确的是O。

A、计征范围不包括当期免抵的增值税税额

B、增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C、城建税原则上不单独规定减免税

D、计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

答案：C

解析：选项A,生产企业出口货物实行免抵退办法后，经批准的当期免抵的增值

税税额应纳入城建税的计征范围；选项B,对“二税”实行先征后返、先征后退、

即征即退办法的，除另有规定外，附征的城建税，一律不予退（返）还；选项D,

计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。

37.下列关于资源税的说法，正确的是（）o

A、开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B、资源税属于特定行为税

C、收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人

D、目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应

税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为

计税依据而征收的一种税

答案：D

解析：选项A,进口原煤不征收资源税；选项B,资源税属于资源税类；选项C,

收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

38.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按

滞纳税款（）的比例按日征收。

A、1%。

B、3%。

G0.3%。

D、0.5%。

答案：D

解析：关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止,

按滞纳税款0.5%。的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。

39.关于税收实体法制建设的说法，不正确的是。。

A、2005年12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了《农业税条例》

B、《中华人民共和国车船税法》自2019年7月1日起实施

C、《中华人民共和国船舶吨税法》自2018年7月1日起实施

D、截至2019年12月，我国政府签署的税收协定（安排）覆盖了111个国家和

地区

答案：B

解析：《中华人民共和国车辆购置税法》自2019年7月1日起实施。

40.某企业2020年6月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支

付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境

内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为2

0%o则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。

A、6.6

B、12.6

C、12.64

D、13.24

答案：C

解析：该企业进口设备应缴纳的关税=（60+3）X（1+3%。）X20%=12.64（万元）。

41.（2016年）某便利店为增值税小规模纳税人，2019年1月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1

500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2019年1月应纳增值税（）

兀。

A、0

B、1208.74

C、1236.48

D、2664.05

答案：A

解析：自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月

销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)

的，免征增值税。该便利店当月应纳增值税为0。

42.下列行为属于土地增值税征税范围的是()o

A、转让集体所有土地使用权

B、事业单位出租闲置房产

C、国有土地出让

D、企业以房地产抵债

答案：D

解析：企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。

选项A,转让集体所有土地使用权，按现行规定不征税；选项B,出租房产，没

有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C,国有土地出

让，不在土地增值税的征税范围之列。

43.(2017年)下列消费品中，应缴纳消费税的是()o

A、零售的高档化妆品

B、零售的白酒

C、进口的服装

D、进口的卷烟

答案：D

解析：选项A、B,高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税；选项C,服装

不属于消费税征税范围，进口服装不缴纳消费税。

44.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是（）。

A、按物品征收进口税收

B、纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台

C、交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内

D、限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征

答案：C

解析:选项A,按货物征收进口税收;选项B,纳税义务人是购买进口商品的个人，

电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人；选项D,

限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%

征收。

45.某4s店2020年7月进口10辆小轿车，海关审定的关税完税价格为30万元/

辆，当月销售7辆，取得含税销售收入200万元，2辆企业自用，1辆赠送给员

To该4s店应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率为28%,消费税税率

为9%）

A、8.44

B、7.03

C、7.68

D、9.50

答案：A

解析：虽然4s店进口小轿车10辆，但是只对其自用的2辆计征车辆购置税。赠

送的小轿车由取得并自用小轿车的一方纳税。因此，该4s店应缴纳的车辆购置

税=2X(30+30X28%)4-(1-9%)X10%=8.44(万元)。

46.下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的是。。

A、允许进项税额加计抵减是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务

取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的一般纳税人

B、提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额

的比重超过50%的增值税小规模纳税人，也可以享受增值税加计抵减政策

C、纳税人可计提但未计提的加计抵减额，必须追溯抵减和调整前期的应纳税额

D、增值税一般纳税人出口货物对应的进项税额可以计提加计抵减额

答案：A

解析：选项B：增值税小规模纳税人，不可以享受增值税加计抵减政策；选项C：

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提;

选项D：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应

的进项税额不得计提加计抵减额。

47.某飞驰4s店向某消费者销售小轿车时一并向其收取的下列款项中，应作为价

外费用计算增值税销项税额的是()。

A、因加装360度全景影像收取的改装费

B、因代办缴税收取的车辆购置税税款

C、因代办保险收取的保险费

D、因代办牌照收取的车辆牌照费

答案：A

解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取

的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

48.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A、钻石

B、卷烟

C、镀金首饰

D、高档手表

答案：A

解析：选项A,钻石属于零售环节征收消费税的金银首饰范围；选项B,卷烟在

生产销售环节以及批发环节征收消费税；选项C,镀金首饰不属于零售环节征收

消费税的金银首饰范围；选项D,高档手表在生产销售环节征收消费税。

49.下列企业属于资源税纳税义务人的是（）。

A、生产销售食用盐的工厂

B、进口原煤的上市公司

C、销售外购已税原煤的企业

D、开采铁矿石的上市公司

答案：D

解析：选项A,食用盐不征税资源税；选项B,资源税进口环节不征收；选项C,

外购应税产品再销售的不属于斐源税的纳税义务人。

50.（2018年）如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款，经海

关关长批准，海关可以采取强制措施。

Ax15日

B、3个月

C、6个月

Dv30日

答案：B

解析：如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批

准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

51.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。

A、将委托加工收回的货物用于个人消费

B、将外购的小汽车用于抵偿债务

C、将购买的商品作为福利发给职工

D、将购进的建材用于职工宿舍的建设

答案：A

解析：选项B,属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD,属于

将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同

销售行为。

52.某企业进口一批货物，价款30万元（折合人民币，下同），运抵我国境内输

入地点起卸前的运费及保险费1万元，报关后发现其中的20%有严重质量问题并

将其退货，卖方为了补偿该企业，发送价值6.2万元（其中运抵我国境内输入地

点起卸前运费及保险费0.2万元）的无代价抵偿物。已知进口关税税率为30%,

则该企业应缴纳进口关税（）万元。

A、1.86

B、7.44

G9.3

D、11.16

答案：c

解析：因残损、短少'品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承

运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业

应缴纳进口关税=（30+1）X30%=9.3（万元）

53.（2013年）某配件厂为增值税一般纳税人，2020年5月采用分期收款方式销

售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方

资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值

税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价

款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:当月该配件厂应纳增值税=150X60%X13%=11.7（万元）。

54.甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月从农业生产者手中购进玉米一批用

于对外销售，取得农产品销售发票上注明买价20万元，另支付不含增值税运费

5万元，取得增值税专用发票，本月允许抵扣的进项税额为（）万元。

A、1.80

B、2.25

G2.30

D、2.50

答案：B

解析：购进农产品未深加工，扣除率为9%。允许抵扣的进项税=(20+5)X9%=2.

25(万元)。

55.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是。。

A、某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D、中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

答案：C

解析：选项A、B、D均属于兼营行为。

56.关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是()o

A、消费税计税销售额包括增值税

B、白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C、高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D、金银首饰包装费不计入计税销售额

答案：C

解析：选项A,消费税计税销售额不包括增值税；选项B,白酒包装物押金收取

时计入计税销售额；选项D,金银首饰包装费计入计税销售额。

57.假设某工业企业只有一个生产场所，只在昼间生产，边界处声环境功能区类

型为1类，生产时产生噪声为60分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规

定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为18天。已知超标

4—6分贝，适用环境保护税税额为700元/月。该企业当月噪声污染应缴纳环境

保护税（）元。

A、350

B、700

C、1400

D、2800

答案：B

解析：超标分贝数=60-55=5（分贝）。根据《环境保护税税目税额表》，该企业

当月噪声污染应缴纳环境保护税700元。

58.2020年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600

万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批

货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关

税完税价格（）万元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当

包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用'保险

费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价

格=600+10+5+8=623（万元）

59.在计算土地增值税时，下列项目中属于房地产开发成本的是（）o

A、耕地占用税

B、借款利息费用

C、房地产开发企业取得土地使用权所支付的契税

D、土地出让金

答案：A

解析：选项B属于房地产开发费用；选项C、D属于为取得土地使用权所支付的

金额。

60.（2013年）下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是（）o

A、税法是以规定纳税义务为核心构建的

B、税法是综合性法律体系

C、税法属于制定法

D、税法是国家制定的税收相关的法律规范总和

答案：A

解析：从纳税人角度看，税法是以规定纳税义务为核心构建的，任何人（包括税

务执法机关）都不能随意变更或违反法定纳税义务。同时，税法的强制性是十分

明显的，在诸法律中，其力度仅次于刑法，这与义务性法规的特点相一致

61.（2017年）关于消费税的特点,下列说法错误的是0o

A、税负不具有转嫁性

B、征税项目具有选择性

C、征收方法具有多样性

D、税收调节具有特殊性

答案：A

解析：选项A：消费税具有转嫁性。消费税无论采取价内税形式还是价外税形式，

也无论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者身土,

由消费者负担，税负具有转嫁性。

62.某企业2020年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报

明，2020年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司

的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内

输入地点起卸前发生运费4万元'保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的

运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%,则该企业应缴纳关税

（）万元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进

境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、

保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=（33+4+3）X20%=8

（万元）。

63.自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满。的纳税人,

在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声

明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

A、6个月

B、12个月

G36个月

D、48个月

答案：C

解析：已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务

的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生

变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。

64.下列各项中，不符合增值税销售额一般规定的是（）o

A、销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，但不

包括收取的销项税额

B、受托加工应税消费品而由受托方代收代缴的消费税，不属于增值税的价外费

用

C、销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，属于增值税的

价外费用

D、凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金

答案：C

解析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取

的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于增值税的价外费用。

65.下列不属于关税纳税义务人的是（）。

A、进口货物的收货人

B、出口货物的发货人

C、邮递出口物品的收件人

D、进境物品的携带人

答案：C

66.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A、缴纳增值税的事业单位

B、只缴纳契税的个体工商户

C、只缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

答案：A

解析：城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D,契税、印花

税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、

只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建

设税的纳税人。

67.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2020年5月销项税额为86万元，进

项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万

元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。

A、50.80

B、44.20

C、54.00

D、49.00

答案：B

解析：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X15%=32X15%=4.8（万元）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额一当期

调减加计抵减额=5+4.8=9.8（万元）抵减前应纳税额=86—32=54（万元）

抵减后实际应纳税额=54—9.8=44.20（万元）

68.（2013年）某科技公司2014年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于

研发项目，2016年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入2

40万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。

2016年10月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%,海关规定的监管

年限为3年）

A、5.33

B、16.53

C、4.00

D、26.00

答案：A

解析：该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15

日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。而监管年限为3年（36个

月）。则该公司应补缴关税=320X（1-30/36）X10%=5.33（万元）。

69.（2012年）根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税

人的是（）o

A、缴纳资源税的国有企业

B、缴纳城镇土地使用税的私营企业

C、缴纳消费税的外商投资企业

D、缴纳房产税的外国企业

答案：C

解析：凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。

70.若某税种适用20%的比例税率，按规定应纳税所得额超过2万元的部分，按

应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为3.5万元时，其应纳税额为()

万兀°

A、1.85

B、1.05

C、0.85

D、0.7

答案：C

解析：加征5成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征50%。则应纳税额=2

X20%+1.5X20%X(1+50%)=0.85(万元)。

71.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消

费税的是()o

A、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

B、以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品

C、以外购的已税电池为原料生产的电池

D、以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒

答案：A

解析：只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。

72.下列关于资源税征收管理的表述中，正确的是O。

A、纳税人销售应税产品，费源税纳税义务发生时间为发出应税产品当日

B、纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税

C、资源税应按月申报资源税，并于自月度终了之日起10日内，向税务机关办理

纳税申报并缴纳税款

D、纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳资源税

答案：B

解析：选项A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或

者取得索取销售款凭据的当日，自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税

产品的当日。选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税

法》规定缴纳斐源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项

A,纳税人销售应税产品，资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取

销售款凭据的当日，自用应税产品的,纳税义务发生时间为移送应税产品的当日o

选项B,纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳

资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

73.某企业2020年7月购进三辆小轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆

支付的不含税价款为130000元；另一辆是从某商业企业购入已使用3年的轿车

（该企业提供了《车辆购置税完税证明》），不含税成交价格50000元。该企业

应纳车辆购置税（）元。

A、26000

B、36000

G34000

D、35000

答案：A

解析：纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征

制，购置已经缴纳过车辆购置税的使用过的小轿车自用的，不再缴纳车辆购置税。

该企业应缴纳的车辆购置税=2X130000X10%=26000(元)。

74.(2011年)下列税种，实行超率累进税率的是()o

A、房产税

B、车船税

C、土地增值税

D、个人所得税

答案：C

解析：土地增值税实行的是超率累进税率。

75.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是()o

A、加工业务消费税的纳税人是受托方

B、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴

纳消费税

C、委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

税务机关核定其材料成本

D、委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补

税

答案：B

解析：选项A,委托加工业务消费税的纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务

人；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时

准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C,委托加工应税消费品的，若委托

方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D,

委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

76.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售给乙企业100件服装，不含税

价格为1400元/套。由于乙企业购买数量较多，甲公司给予乙企业7折的优惠，

并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服

装厂当月的销项税额为（）元。

A、12740

B、18200

G8820

D、12600

答案：B

解析：甲公司当月销项税额=1400X100X13%=18200（元）。

77.某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），

税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同

类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每

标准箱250标准条），则该企业当期应纳的消费税为（）元。

A、3325200

B、2153700

G2355000

D、1530000

答案：A

解析：A牌卷烟计税价格=110X(1-29%)=78.1(元/条)，属于甲类卷烟。该

企业当期应纳消费税=300X150+78.1X300箱X250条/箱X56%=45000+3280200

=3325200(元)。

78.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()o

A、以委托加工的涂料为原料生产的涂料

B、以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

C、以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品

D、以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒

答案：C

解析：涂料、白酒、委托加工的已税珠宝玉石连续生产的金银镶嵌首饰均不属于

可以扣除的情形，因此不可以扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税款。

79.甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将

8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是

0O

A、对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B、对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C、对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

D、对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

答案：C

解析:房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在开发费用中扣除,

不能再单独作为税金扣除；房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税；房地

产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单独扣除。

80.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）o

A、《中华人民共和国个人所得税法》

B、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

C、《中华人民共和国税收征收管理法》

D、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

答案：D

解析：选项A、C为法律，选项B为规章。

81.关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起（）日内，向原征税海关的上

一级海关书面申请复议。

A、15

B、60

C、30

D、90

答案：B

解析：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一

级海关书面申请复议。

82.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。

A、违约金

B、符合条件的代为收取的行政事业性收费

C、增值税销项税额

D、未逾期的高档化妆品包装物押金

答案：A

解析：选项A,违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税；选项B,符

合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税；选项C,

增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据；选项D,高档化妆品包装物押金

收取时不计算消费税。

83.下列关于噪声的环境保护税税务处理的说法中，不正确的是（）o

A、一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，分别计征

B、声源一个月内超标不足15天的，减半计征应纳税额

C、当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按两个单位计算应纳税额

D、昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征

答案:A

解析：选项A：一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并

计征。

84.某企业为增值税一般纳税人，5月买入A上市公司股票，买入价280万元，

支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元。同年6

月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万

元。该企业6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A、3.00

B、3.38

C、2.81

D、2.83

答案：D

解析：该企业6月应缴纳增值税=(200—280X50%—10)4-(1+6%)X6%=2.

83(万元)。

85.某企业为增值税一般纳税人，2019年12月初次购买增值税防伪税控系统专

用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2万元，增值税0.26万元，当月该

企业销项税额5万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明税额1.06万

元。该企业当月应纳增值税()万元。

A、4

B、3.68

C、4.68

D、1.68

答案：D

解析：该企业当月应纳增值税=57.06-(2+0.26)=1.68(万元)。

86.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机

结合。下列关于税收减免税表述，正确的是()O

A、增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B、增值税的减免税由全国人大规定

C、免征额是税额式减免税的一种形式

D、零税率是税率式减免税的一种形式

答案：D

解析：增值税即征即退属于税额式减免；增值税的减税、免税依照法律的规定执

行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行；免征额是税基

式减免。

87.某科技公司2017年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2

019年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该

设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2019年10

月该公司应补缴关税（）万元。（关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

答案：A

解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X[1—补税时实际已进口的

时间（月）小（监管年限X12）补税时实际已进口的时间按月计算，不足1

个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。总计24

+6=30个月。应补缴关税=320X[1—30+（5X12）]X10%=16（万元）

88.甲公司是一家鉴证咨询公司，公司业务只有鉴证咨询服务。该公司于2018

年2月设立并于当月开始取得销售额，2018年9月登记为增值税一般纳税人，

那么从（）开始计算销售额判断适用加计抵减政策。

A、2018年2月

B、2018年4月

C、2018年9月

D、2019年4月

答案：B

解析：2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的

销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，

自2019年4月1日起适用加计抵减政策。

89.根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（）。

A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关

B、应税污染物排放地的税务机关

C、扣缴义务人所在地的税务机关

D、应税污染物排放地的上级税务机关

答案：B

解析：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

90.（2016年）下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）o

A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B、烟叶税的征税机关是收购单位机构所在地税务机关

C、烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D、烟叶税采用从价定率计征

答案：B

解析：按照税法规定，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报

纳税。

91.某煤矿为增值税一般纳税人，2020年5月开采原煤20万吨，对外销售6万

吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原

煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；

剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8%,煤选矿资源税税率为6.4%。

该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。

A、384.00

B