2022年安徽省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年安徽省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发

货单等资料，其目的是（）

A、证实营业收入的完整性

B、证实营业收入的真实性

C、证实营业收入的总体合理性

D、证实营业收入的披露充分性

答案：B

解析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单

等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

2.下列关于审计工作底稿作用的表述，错误的是0。

A、控制审计工作质量的手段

B、明确被审计单位责任的依据

C、编写审计报告的依据

D、提供行政诉讼的佐证资料

答案：B

解析：审计工作底稿的作用有：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见

或做出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工

作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核

审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工

作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

3.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()o

A、询问记录

B、销售合同

C、应收账款明细表

D、银行进账单

答案：D

解析：审计证据越能真实、客观地反映审计事项的实际情况，证据就越可靠，证

据的质量越好，证明力也就越强。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并

取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪

造的机会越少，证据就越可靠。①从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获

取的审计证据更可靠；②内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺

失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取的

审计证据更可靠；④从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审

计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；⑤原件形式的审计证据比复制件形式

的审计证据更可靠。⑥不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比

较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计

人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。银行进账单是外部证据,

证明力最强。

4.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但

通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应：

A、作出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长;

核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性

的账户进行函证。

5.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：参见教材实施阶段中实质性测试的规定。

6.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭

单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单

及所附的采购订单'验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。费料中未涉

及的控制活动为()o

A、实物控制

B、职责分工控制

C、业务授权控制

D、凭证与记录控制

答案:A

解析：实务控制是指对接触、适用斐产和各种记录，均应有适当的防范措施，以

限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目

没有涉及到实务控制。

7.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有()o

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定资产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

8.下列各项中，符合授权审计要求的是()o

A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计

B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

答案：C

解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审计的双方当事人都必须是审计机

关，并且存在业务领导关系（AD选项错误）；二是授权审计的事项只能是授权的

上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权（B选项错误）；三是

授权审计的事项必须是法律允许的事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行

审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。

9.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关

销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位（）o

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被低估

D、2017年的营业收入被高估

答案：B

解析：发票开具日期、记账日期'发货日期这三个日期在同一会计期间，则表明

记录期间是正确的。由于相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，说明

业务应该属于2017年，故2017年的营业成本正确，但营业收入被提前计入201

6年，因而2016年的营业收入极有可能被高估。

10.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是。。

A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自

身自律需要而建立的一种标准

C、审计质量控制的依据是指审计准则

D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

答案：C

解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应

自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

11.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是()。

A、计价的正确性

B、会计处理的正确性

C、业务的合法性

D、截止期的正确性

答案：C

解析：生产业务审计目标有：①证实产品成本的真实性；②证实成本形成的合规

性；③证实截止期的正确性；④证实计价的正确性；⑤证实成本会计处理的正确

性。

12.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规'制度等作为

衡量标准，这是审计标准特点的()。

A、行业性

B、时效性

G层次性

D、地域性

答案：B

解析:时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、

制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。

13.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()o

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验费报告是社会审计组织的具体业务之一。

14.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订

购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交：

A、编制请购单的部门

B、验收部门

C、财会部门

D、供应商

答案:D

解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

15.财产清查盘点制度属于控制活动中的（）。

A、务授权控制

B、责分工控制

C、证记录控制

D、物控制

答案：D

解析：实物控制包括实物的防护控制和人员的防护控制，后者包括建立财产物资

的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人

员的巡逻等。

16.审计人员采用各种方法收集的审计证据均应()。

A、加以说明

B、告知被审计人

C、复印

D、表明来源，并由提供者签名或盖章

答案：D

解析：审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行

为，以及其他重要事项的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名

或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但

审计人员应当注明原因。审计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可

以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章。审

计人员应将获取审计证据的名称'来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计

工作底稿中。审计证据经分析、整理后，附在相应的审计工作底稿之后。

17.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投

入取得最大的产出，指的是()o

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：B

解析：效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出

或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，

项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之

间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。

18.为了加强应收账款管理，被审计单位财会部门应定期编制并向客户寄送应收

账款对账单，与客户核对账面记录，还要编制（）。

A、主营业务收入明细表

B、应收账款账龄分析表

C、销售费用明细表

D、存货周转分析表

答案：B

解析:财会部门应定期编制并向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账面记录,

保证所有的收款、折扣、折让都能正确地记录，如有差异，应及时查明原因并调

整。财会部门还要编制应收账款账龄分析表，对已超过正常信用期限、长期拖欠

货款的客户还要以各种方式催收货款，并通知信用管理人员。

19.下列选项中，属于审计取证的基本方法的是。。

A、观察

B、检查

C、详查法

D、询问

答案：C

解析：其他选项，属于具体方法。

20.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A、检查被审计单位的会计费料

B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C、向社会公布审计结果

D、提请公安、税务等机关予以协助

答案:B

21.以下针对函证应付款项，说法不正确的是。。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实

施函证

答案：A

解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

22.下列关于审计风险的表述，正确的是：

A、审计风险取决于重大错报风险和固有风险

B、固有风险仅受被审计单位内部因素的影响

C、重大错报风险可分为固有风险和控制风险

D、检查风险水平与重大错报风险呈正比关系

答案：C

解析：审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其关系表现为：审计风险=重

大错报风险X检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认

定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

23.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，

另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此

可以得出的结论是：

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600(元)

24.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是()

A、经济分析职能

B、经济评价职能

C、经济鉴证职能

D、经济防护职能

答案：C

解析：注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的

经济鉴证职能；国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴

证职能。

25.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是:

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验费报告是社会审计组织的具体业务之一。

26.（2012年）下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）。

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析：选项B,审计人员不能因噎废食；选项C,保持独立性是审计人员执行的

前提；选项D,在会计和审计之外的领域，利用专家的工作可以降低审计风险。

27.按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。［2009年中级真题］

A、国家审计、社会审计'内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计;

C项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按

审计的项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

28.对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存

货的计价和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是()o

A、鉴定审计证据的客观性

B、鉴定审计证据的可靠性

C、鉴定审计证据的合法性

D、鉴定审计证据的相关性

答案：D

解析：审计人员应利用与审计目标相关联的审计证据来支持自己的审计结论。例

如，对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损'短缺，却不能证明存

货的计价是否正确和所有权的归属。

29.下列有关审计方法的表述中，错误的是()o

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、B法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

D、逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

30.下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的是0。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

31.下列有关现金监盘的表述，正确的是()o

A、

现金盘点工作应由审计人员进行

B、

现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、

现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、

出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要

违规问题

答案：B

解析：

A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做

出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在

账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。

32.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A、内部审计人员不需要承担法律责任

B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

答案：C

解析：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任,

如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律依据

包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任

仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

33.我国审计机关在国家机构中实行。。

A、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

B、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

C、隶属于政府并向议会或政府报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案:C

解析：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属

于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作,根据法律赋予的权限,

对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政

策'法规、计划'预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，

在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国

人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向

中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

34.下列审计证据中，证明力最强的是：

A、被审计单位提供的证明材料

B、被审计单位会计人员的口头证据

C、有关审计事项的环境证据

D、审计人员亲自编制的相关资料

答案：D

解析：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。

35.绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查

和分析的方法是：

A、内容分析法

B、程序分析法

C、案例研究法

D、逻辑模型法

答案：B

解析:本题考查定性分析方法知识点。程序分析法——通常,在绩效审计过程中，

审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行

分析。

36.下列关于国家审计准则的表述，不正确的是：

A、2010年修订颁布的国家审计准则的正文分为7章，即总则、审计机关和审计

人员、审计计划'审计实施、审计报告'审计质量控制和责任、附则

B、为增强国家审计准则的适用性，准则将条款规定分为约束性条款和指导性条

C、审计机关和人员一章中对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资

格条件和职业要求作出了明确的规定

D、审计实施一章对审计工作方案、审计实施方案、审计证据、审计记录和重大

违法行为检查进行了详细规定

答案：D

解析：审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

37.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报

表认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

答案：B

解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多

记的情况，所以影响存在或发生。

38.证明被审计事项真相的是（）。

A、审计人员

B、审计证据

C、会计凭证

D、审计工作底稿

答案：B

解析：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获

取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然

做出审计判断。

39.下列有关审计分析的表述，错误的是()o[2011年初级真题]

A、常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

B、审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计

全过程

C、审计分析研究的是财务数据之间可能存在合理关系，不包括非财务数据

D、审计分析要关注相关信息的异常波动和差异

答案：C

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：①多

期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据间关系研究；⑤财务信

息与非财务信息关系分析。C项，审计分析研究的内容包括非财务数据。

40.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是()o

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金

额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的

账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

41.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是()o

A、实物盘点

B、会计记录核对

C、职责分工控制

D、计划控制

答案：C

解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、

职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。

42.下列工作可以由仓库保管员承担的是()。

A、产品入库单输入计算机系统

B、据产品出库单登记永续盘存记录

C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据

D、准仓储物资的报废核销

答案：A

解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之

外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门

主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门'技术部门组成的“斐产报废审

核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准

43.下列有关审计质量控制的表述，错误的是()o

A、审计质量控制的主体是审计组织和人员

B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责

C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之

答案：D

解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。

44.审计的基本职能是（）。

A、经济监督职能

B、经济评价职能

C、调节经济职能

D、调节市场职能

答案:A

解析：经济监督是审计的基本职能，它主要是通过审计检查和督促被审计人的经

济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行

经济责任的情况，借以揭露违法乱纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理

缺陷，追究经济责任。

45.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、截止期正确性

C、所有权

D、分类正确性

答案：B

46.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是（）

A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C、检查内部控制过程中生成的文件和记录

D、审查财务报表项目余额

答案：D

解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

47.下列选项中，不属于国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执

行情况需要了解的内容的是Oo

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、风险应对

答案：D

解析：国家审计中审计人员对被审计单位相关内部控制及其执行情况需要了解:

相关内部控制及其执行情况；（控制环境；风险评估；控制活动；信息与沟通;

对控制的监督）

48.下列各项证据中，属于内部证据的是（）o

A、其他单位填制的发票、收据、对账单等

B、其他单位对被审计单位债权、债务的说明

C、其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明

D、其他单位对接受被审计单位寄存的财物的说明

答案：A

解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计

单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审

计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加

工合同、租赁合同及主管部门审批的文件等；被审计单位提供的其他单位填制的

书面资料，如其他单位填制的发票、收据、对账单等。

49.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是()o

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况

相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法

规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经

济效益'社会效益和环境效益。其中，真实性是基础'合法性是基本要求'效益

性是最终目标。

50.下列关于授权审计的表述，正确的是O。

A、同级审计机关之间可以进行授权

B、授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D、审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

答案：B

解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,

授权下级审计机关实施。

51.审计人员抽查被审计单位固定费产账卡设置情况，目的是为了判断()o

A、固定资产账实的相符性

B、固定资产计价的正确性

C、固定斐产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

52.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是：

A、会计与出纳岗位分离

B、制定原材料消耗定额

C、固定斐产购置须经授权审批

D、定期盘点存货

答案：D

53.审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是:

A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B、将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D、函证后审计人员编制函证汇总分析表

答案：D

解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所，

而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项

C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

54.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查()o

A、现金支付业务的账务处理是否正确

B、有无坐支现象

C、有无超过规定的库存现金限额现象

D、现金收付业务是否合法

答案:D

解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无

超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行

进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。

55.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值

为0,按实际使用月份(6〜9月)计提折旧3000元。该项业务处理()o

A、正确

B、错误,应为12000元

C、错误，应为9000元

D、错误，应为4000元

答案：B

解析：虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折

IH,应按会计期间正常折旧，应计提折旧额=（固定资产原值一预计净残值）

使用年数=（120000-0）4-10=12000（元）。

56.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是（）。

A、流程图法

B、调查表法

C、文字说明法

D、逻辑模型法

答案：C

解析：文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采

用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

57.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明

的，（）o

A、必须接受其要求出具报告

B、有权拒绝出具有关报告

C、应立即向相关执法部门举报

D、应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计

业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或

者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计费料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，软件考前更新，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要

事项作出正确表述的。”

58.下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是()。

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：年度审计项目计划执行过程中，遇有下列情形之一的，应当按照原审批程

序调整：①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；②上级审计

机关临时安排或者授权审计项目的；③突发重大公共事件需要进行审计的；④原

定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；⑤需要更换审

计项目实施单位的；⑥审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的。

59.以下针对审计的职能，说法不正确的是()o

A、注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证

的职能

B、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能

C、最能体现审计经济评价职能的是效益审计

D、国家审计的基本职能是经济评价

答案：D

解析：国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要

表现为综合经济监督的地位。

60.下列属于资产负债表日后非调整事项的是()o

A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

B、资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

C、资产负债表日后诉讼案件结案

D、资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

答案：A

解析：资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重大诉

讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策'外汇汇率发生重大变

化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④费产负债表日后发

行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负债表日后斐本公积转增资本；⑥资产负

债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三

项属于斐产负债表日后调整事项。

61.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：

A、了解重大投资活动的决策过程

B、确认合并财务报表的编制方法是否合规

C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项

D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方

答案：D

解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应

当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控

制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并

对此做适当披露。

62.通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该

项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法是()o

A、回归分析法

B、比率分析法

C、价值分析法

D、趋势分析法

答案：D

解析：趋势分析法,是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分

比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术

方法。

63.下列针对审计的发展，说法不正确的是()。

A、西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽

B、秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊

C、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产

生

D、明朝出现专职独立常设的比部审计制度

答案:D

解析：唐朝出现专职独立常设的比部审计制度

64.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是。。

A、审计组组长

B、审计机关主管领导

C、审计机关审计业务会议

D、审计机关的本级人民政府

答案：C

解析：审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关

负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊

情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

65.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合

同'发货单等资料，其目的是Oo

A、证实主营业务收入的完整性

B、证实主营业务收入的真实性

C、证实主营业务收入的总体合理性

D、证实主营业务收入的披露充分性

答案：B

解析：在审查企业营业收入时，应核查其收入的真实性及账务处理过程。审计人

员应抽取部分销售发票，追查销货合同、营业收入明细账、分类账，检查其记录'

过账、加总是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账

户核对是否相符。

66.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计工作方案

B、检查重大违法行为

C、进行内部控制测试

D、公布审计结果

答案：D

解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。

67.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：

A、检查

B、评价

G观察

D、询问

答案：B

68.被审计单位内部控制设置比较健全，但未能有效执行，导致大部分经济业务

失控，应将其内部控制风险评估为()o[2009年初级、中级真题]

A、低水平

B、中等水平

C、高水平

D、无风险

答案：C

解析：高控制风险是指内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但

却未予有效执行，从而导致经济业务和会计资料大部分失控。

69.确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是：

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国国家审计准则》

D、《中华人民共和国审计法实施条例》

答案：A

70.如果内部控制比较健全，但尚存在着一定的薄弱环节或缺陷，它们在某种程

度上会影响经济业务和会计斐料的真实性和正确性，这时应将控制风险确定为（）。

A»最局

B、中等

G最低

D、忽略不计

答案：B

解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量

化为百分比来表示。中等控制风险表明内部控制比较健全，尚存在着一定的薄弱

环节或缺陷，它们在某种程度上会影响经济业务和会计资料的真实性和正确性。

在测试检查有关的业务活动时，发现有一定程度的差错。因此，审计人员应有保

留地信赖该企业的内部控制。为减少审计风险,应扩大实质性程序的深度和广度，

适当增加财务报表项目检查的数量和范围。

71.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向。提

出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

A、本级人大常委会

B、本级人民政府

C、审计机关的上级审计机关

D、人民法院

答案：A

解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级

人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情

况的报告。

72.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。

73.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能()o

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求公司在期末实施存货盘点

C、实施存货监盘程序

D、检查购货凭证，以确定期末存货余额

答案：C

解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师无法信赖该单位

的内部控制，应扩大实质性审查的范围。此时不应更多的执行询问、观察和检查

程序，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在前期实施监盘程序更可

靠。

74.被审计单位编制的工薪结算表属于下列各类审计证据中的O。［2009年初

级真题］

A、亲历证据

B、外部证据

C、内部证据

D、实物证据

答案:C

解析：内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。例如，被审计

单位职工、管理人员应审计人员的要求对某些审计事项所做的介绍和说明；被审

计单位提供的与外部其他单位共同编制的资料，如采购合同、销售订单、委托加

工合同'租赁合同及主管部门审批的文件等。A项，亲历证据是指审计人员在被

审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。B项，外

部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位所取得的审计证据，包括其他

单位陈述和外来资料。D项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本

质证明审计事项的证据，通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

75.(2013年)下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是()o

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

76.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、

应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。［2008年中级真题］

A、决算日之前的领料单

B、决算日之前的验收单

C、决算日之前的订购单

D、决算日之前的请购单

答案:B

解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：①审查决算日以后货

币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日

期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，

追查应付款项明细表；⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合

材料、物费和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

77.具有较强的时效性的审计类型是（）。

A、定期审计

B、事前审计

C、事中审计

D、事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计'事中审计和事后审计。

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所

进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度,

有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实

现。

78.审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余

额调节表进行比较的审计取证方法是：

A、检查

B、外部调查

C、分析

D、重新操作

答案：D

79.在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：

A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

B、观察存货盘点计划的执行情况

C、确定存货数量和状况记录的准确性

D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识

答案:D

解析：选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。

80.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：

A、现金收付业务是否合法

B、对方会计科目的使用是否正确

C、收入的现金金额是否超出限额

D、日记账是否序时登记

答案：A

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范

围。选项A正确。

81.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采

购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭

证，审计人员应采取的措施是()O

A、认可被审计单位的处理

B、取得估价入库的详细资料

C、作为虚假事项处理

D、不必过问

答案：B

解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计

单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的

审计证据再做判断。

82.绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的()o

A、经济性

B、效率性

G效果性

D、有效性

答案：D

解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审

计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审

计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

83.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是()0

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案:D

解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组

织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

84.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是()o

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案:B

解析：绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析法'回归分析、成本效果法、价值分析、目标评

价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容

分析法'程序分析法、案例研究'逻辑模型法。

85.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度

D、重大资产购置的授权

答案：C

86.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是。。

A、控制风险

B、固有风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

解析：选项A、B、D属于不可控风险。

87.国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据是（）。

A、审计决定书

B、审计实施方案

C、审计报告

D、审计通知书

答案：C

解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人员承担和履行

经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机

关向被审计单位做出审计决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为

国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法

律效力的证明文件，可以起到鉴证作用；⑤审计报告是总结审计过程和结果，评

价审计人员工作、控制审计质量的重要依据。

88.下列有关审计目标的表述中，错误的是()o[2009年初级真题]

A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B、审计目标不影响审计准备阶段的工作

C、审计目标对审计全过程都有影响

D、审计目标是审计行为的出发点

答案：B

解析：审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作

用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

89.以下针对审计档案的说法中，不正确的是()o

A、跟踪审计项目的档案，应当按年度分别立卷归档

B、审计复议案件的文件资料应当由复议机构逐案单独立项归档

C、不同审计项目可以合并立卷

D、审计文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列归档

答案：C

解析：C：不同审计项目不得合并立卷。

90.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级

预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：

A、审计结果公告

B、审计工作报告

C、审计结果报告

D、审计决定书

答案：B

91.为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是：

A、检查决算日当天的所有销售记录

B、分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常

C、取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性

D、检查决算日前后一段时间的销售记录

答案：D

解析：检查决算日前后一周或十天的有关的收入记录，核对、比较有关的发票、

运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。

92.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案:D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

93.内部控制按照控制的功能可以分为预防式控制和察觉式控制。以下属于预防

式控制的有()o

A、授权审批控制

B、定期核对会计记录

C、实物资产的定期盘点

D、定期编制银行存款余额调节表

答案：A

解析：预防式控制是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如，授权审批控制、

职责分工控制等。BCD三项均属于察觉式控制。

94.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是()。

A、全面管理

B、多层次管理

C、全过程管理

D、综合管理

答案：B

解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在

执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组

工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计

事项的管理等。

95.下列测试程序中，不属于采购与付款循环内部控制测评程序的是()o

A、检查购入材料的发票、货运单据等原始凭证的金额是否与材料计价一致

B、核对请购单与订购单是否一致

C、检查签发的支票是否有被授权人的签字

D、追查材料采购明细账户、原材料账户与应付款项账户的过账是否正确

答案：A

解析：A项属于核对采购业务核算的计价是否正确。

96.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以

下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失

的是：

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

答案：D

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受

损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

97.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

答案：D

解析：审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报

告'发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作

的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审

计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐

证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。D项，由

审计工作底稿的重要性可知，即使是非重大事项的审计工作底稿也需要进行复核。

98.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是（）。［2008年中级真题］

A、审计证据

B、审计标准

C、审计准则

D、审计质量控制标准

答案：B

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定

的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准,

才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。

99.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法

是（）。［2011年中级真题］

A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较

B、计算本年度固定资产原值与全年总产量之比，将该比率与上年度相比较

C、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

D、将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额

相比较

答案：B

解析：运用分析方法审查折旧的内容包括：①将当年的折旧费用与以前年度折旧

费用比较；②将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率；③计算本期计提折旧

额占固定费产原值的比例，并与上期比较；④计算本期计提折旧额占固定资产原

值的比例，评价固定资产新旧程度，并估计可能发生的固定资产损失、使用年限

的变更或折旧政策的变化;⑤将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”

账户贷方的本期折旧计提额比较，查明计提折旧是否计入本期生产成本或期间费

用。B项是用分析方法检查固定资产的变动合理性。

100.在采购与付款循环中，以下属于舞弊与盗窃的固有风险的是（）o

A、存在未记录的权利和义务

B、如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚

构交易。

C、将应当及时确认损益的费用性支出予以资本化

D、复杂的交易安排，导致费用支出分配或计提的错误

答案：B

解析：舞弊与盗窃的固有风险（1）大型零售业务，由于采购商品和固定资产数

量'金额宠大、复杂，容易造成商品发运错误、员工和客户发生舞弊和盗窃（2）

如果负责付款的人员有权接触应付账款主文档，可能通过添加新的账户来虚构交

易。

101.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析'成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、

目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

102.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()o

A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

B、函证的效果与审计人员无关

C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D

解析:A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。

发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证

是审计人员为证明被审计单位会计费料所载事项而向其他有关单位或个人发函

询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质

量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦,

但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据

不如积极函证所取得的审计证据可靠。

103.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是()。［2009年中级真题］

A、账目基础审计一制度基础审计一风险基础审计

B、制度基础审计一账目基础审计一风险基础审计

C、账目基础审计一风险基础审计一制度基础审计

D、风险基础审计一制度基础审计一账目基础审计

答案:A

解析：审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础

审计阶段和风险基础(导向)审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事

项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成

审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部

控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重

点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全

过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计

方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

104.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该：

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案:A

解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本'发运单、现金收入，以及

客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

105.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是()o

A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票

B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票

C、决算日下午已知的在途存款

D、决算日下午付出的银行存款

答案：D

解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存

款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的

情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属

于提前入账'高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生

的银行存款收付业务进行审查。

106.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定()o

A、存货账实是否相符

B、存货内部控制有效性

C、存货计价方法一致性

D、存货的真实性

答案：B

解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员

通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。

107.下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是()。［2011年

初级真题］

A、采用肯定式函证

B、相关内部控制有缺陷

C、应收账款占资产总额比重较低

D、以前年度函证结果良好

答案：B

解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结

果'应收账款的重要性而定。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采

用否定式函证，则增大函证范围和数量。

108.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。

A、宋朝

B、汉朝

C、唐朝

D、西周

答案：A

解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。

109.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案：A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

110.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：

A、证实存货计价的合理性

B、证实存货账务处理的正确性

C、证实存货采购成本的正确性

D、证实存货的存在性

答案：D

解析：存货监盘可以证实存货的存在性。

111.审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取

审计证据的方法是()。［2010年初级真题］

A、观察

B、检查

C、监盘

D、分析

答案：C

解析：A项，观察是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，检

查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形

资产进行审查；D项，分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间

可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。

112.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：

A、材料采购成本的构成是否完整

B、材料采购费用分配比例是否合理

C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则

D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定

答案：C

解析：选项C属于材料计价的审查。

113.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为()o

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

答案：B

解析