湖南晨鸣电器有限公司固定资产折旧设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南晨鸣电器有限公司概况..........................................1

2湖南晨鸣电器有限公司的固定资产基本情况............................2

3湖南晨鸣电器有限公司固定资产折旧设计..............................3

3.1湖南晨鸣电器有限公司生产设备固定资产折旧设计..................3

3.1.1湖南晨鸣电器有限公司机床折旧设计.........................4

3.1.2湖南晨鸣电器有限公司生产线折旧设计.......................6

3.2湖南晨鸣电器有限公司运输设备固定资产折旧设计..................8

4湖南晨鸣电器有限公司固定资产折旧设计总结..........................9

参考资料............................................................10

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湖南晨鸣电器有限公司固定资产折旧设计

1湖南晨鸣电器有限公司概况

晨鸣电器有限公司是一家专业的电器公司，注册于2010-12-21，法定代表

人李亮。公司位于湖南省长沙市高新区马金铺湖南电力产业基地梁峰路351号，

主要经营高低压电器成套设备及配件、通信电器、机电设备、仪器仪表、建筑

装饰材料、电子产品、家用电器和五金交电等产品。公司的固定资产折旧设计

是为了提高公司的竞争力，并为客户提供优质的服务。公司产品技术性能处于

领先地位,在钢铁、有色冶炼、建材、矿山、电力、化工、机械、电子等行业广

泛应用。目前，公司客户已遍布全国,产品出口销往东南亚、欧洲、美洲等国家。

2湖南晨鸣电器有限公司的固定资产基本情况

湖南晨鸣电器有限公司固定资产主要有四类，一、大型建筑物——房屋、

仓库；二、生产用机器——机床、生产线；运输用机器——货车、商务车、小

轿车；管理用机器——惠普台式电脑、联想打印机、华为台式电脑、传真打印

机。具体情况如表1所示：

表1湖南晨鸣电器有限公司固定资产明细表

残

序名年

部数量原值购买日期值残值净值

号称限

率

生

房

1产1.008,000,000.002015/5/1205%400,000.007,600,000.00

屋

部

生

机

2产1.001,200,000.002015/5/155%75,000.001,425,000.00

床

部

生生

3产产1.00250,000.002015/5/155%12,500.00237,500.00

线部

生

货

4产1.00180,000.002017/3/145%9,000.00171,000.00

车

部

生产

部合9,630,000.00496,500.009,433,500.00

计

1

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惠

普

销

台

1售3.0020,000.002015/5/135%1,000.0019,000.00

式

部

电

脑

联

想销

2打售1.004,500.002015/6/1035%225.004,275.00

印部

机

商销

3务售2.00750,000.002016/6/2045%37,500.00712,500.00

车部

销售

部合774,500.0038,725.00735,775.00

计

华

为

管

台

1理8.0056,000.002015/5/135%2,800.0053,200.00

式

部

电

脑

传

真管

2打理1.007,500.002015/5/135%375.007,125.00

印部

机

小管

3轿理1.00250,000.002016/6/145%12,500.00237,500.00

车部

管

仓

4理1.002,000,000.002019/8/15205%100,000.001,900,000.00

库

部

管理

部合2,313,500.00115,675.002,197,825.00

计

总计13,018,000.00650,900.0012,367,100.00

注：固定资产一般按历史成本计价，采用平均年限法计提折旧。各固定资产净

残值率为5%。

2

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湖南晨鸣电器有限公司公司采用的折旧方法是平均年限法。从平均年限法

方面分析来看，平均年限法只着重于固定资产使用时间的长短，不考虑固定资

产使用的强度和效率，因此，每期折旧费用总是相等的。如果某一年使用率高，

生产的产品产量增多，那么每一单位的产品分摊的折旧费用势必降低，产品单

位成本就下降：反之，则上升。所以用平均年限法分摊固定资产成本，看似各

年平均其实并不均匀。企业为了节省资金，增加利益，应当在固定资产能够给

企业带来一定的经济效益的时候就开始计提折旧，在后续不能继续生产活动，

经济效益逐渐减少时，让它所对应的折旧也应该相应的减少。从整体来看，湖

南晨鸣电器有限公司的有些固定资产折旧是不恰当的。

3湖南晨鸣电器有限公司固定资产折旧设计

根据湖南晨鸣电器有限公司当前盈利情况、资产情况、发展状态来看，将

打算采用不同的折旧方法，用到湖南晨鸣电器有限公司的几项固定资产来计算

各年的折旧额和总费用在这几种的折旧方法下所要缴纳的所得税。采用其他方

法和平均年限法进行对比。如表2所示，该企业适用于25%的所得税率，资金成

本率为10%。

表2湖南晨鸣电器有限公司未扣除折旧利润表

年限未扣除折旧利润

11500000.00

21200000.00

31100000.00

41600000.00

900000.00

5

合计6300000.00

3.1湖南晨鸣电器有限公司生产设备固定资产折旧设计

3.1.1湖南晨鸣电器有限公司机床折旧设计

湖南晨鸣电器有限公司的一台机床，第一年固定的维护费1000元，第二年

固定的维护费2000元，第三年固定的维护费2500元，第四年固定的维护费3000

元，第五年固定的维护费1500元。

（一）平均年限法

3

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表3机床在平均年限法下的各年度折旧额、应纳税所得额（单位：元）

年期初账面余折旧期末账面余企业应纳

年折旧额累计折旧总费用

份额率额所得税

11200000.009.50%114000.00114000.001086000.00115000.00346500.00

21086000.009.50%114000.00228000.00972000.00116000.00271500.00

3972000.009.50%114000.00342000.00858000.00116500.00246500.00

4858000.009.50%114000.00456000.00744000.00117000.00371500.00

5744000.009.50%114000.00570000.00630000.00115500.00196500.00

年折旧率=114000/1200000=9.5%

年折旧额=(1200000-60000)/5=114000（元）

第一年利润额=1500000-114000=1386000（元）

企业应纳所得税=1386000*25%=346500（元）

第二年利润额=1200000-114000=1086000（元）

企业应纳所得税=1086000*25%=271500（元）

第三年利润额=1100000-114000=986000（元）

企业应纳所得税=986000*25%=246500（元）

第四年利润额=1600000-114000=1486000（元）

企业应纳所得税=1486000*25%=371500（元）

第五年利润额=900000-114000=786000（元）

企业应纳所得税786000*25%=196500（元）

五年累计应纳所得税

=346500+271500+246500+371500+196500=1432500(元）

应纳所得税现值=346500*0.9091+271500*0.8264+246500*0.7513+371500*

0.683+196500*0.6209=1100307.55（元）

（二）双倍余额递减法

表4机床在双倍余额递减法下的各年度折旧额、应纳税所得额（单位：元）

企业应

年期初账年折旧累计折期末账

折旧率总费用纳税所

份面余额额旧面余额

得额

1120000040.00%480000480000720000481000255000

272000040.00%288000768000432000720000228000

343200040.00%172800940800259200432000231800

4259200996001040400159600102600375100

515960099600114000060000101100200100

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年折旧率=2/5*100%=40%

第一年折旧额=1200000*40%=480000(元）

利润额=1500000-480000=1020000（元）

企业应纳所得税=1020000*25%=255000(元）

第二年折旧额=（1200000-480000）*40%=288000（元）

利润额=1200000-288000=912000（元）

企业应纳所得税=912000*25%=228000（元）

第三年折旧额=（1200000-480000-288000）*40%=172800（元）

利润额=1100000-172800=927200（元）

企业应纳所得税=927200*25%=231800（元）

第四年折旧额=（1200000-480000-288000-172800-1200000*0.05）

/2=99600(元）

利润额=1600000-99600=1500400（元）

企业应纳所得税=1500400*25%=375100（元）

第五年折旧额=第四年折旧额=99600（元）

利润额=900000-99600=800400（元）

企业应纳所得税=800400*25%=200100（元）

五年累计应纳所得税

=255000+228000+231800+375100+200100=1290000（元）

应纳所得税现值

=255000*0.9091+228000*0.8264+231800*0.7513+375100*0.683+200100*0.620

9=974826.43(元）

根据表3表4可以看出，平均年限法和双倍余额递减法算出的的折旧额每

一年都不一样，平均年限法的每一年折旧额都是一样的，总费用里包括了固定

的维护费和折旧费，总费用在平均年限法下时逐年增加的。双倍余额递减法的

年折旧额每年逐渐减少，总费用也是逐渐减少的。由于平均年限法，只注重于

固定资产的使用长短，但是不考虑固定资产的使用强度和效率导致一些固定资

产损耗极快，但每一年的折旧费用却是一样的。假设某一年使用率过高，生产

的产品数量增加，那么每一个单位产品分到的折旧摊销费用肯定会降低单位产

品成本就会下降，反之单位产品成本就会上升，所以用平均年限法分摊固定资

产成本看似各年平均其实并不平均。而采用双倍余额递减法，就比年限平均法

合理的多，双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，它的固定资产在前期使用

的时候会计提较多的折旧，后期使用的时候折旧逐年减少，已使固定资产成本

5

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在有效年限加快得到补偿，它的计提方式比年限平均法更靠谱。并且从以上算

出的所得税应纳税额的现值来看，湖南晨鸣电器有限公司机床采用平均年限法

比采用双倍余额递减法时折旧的税额要高些，使用双倍余额递减法，不仅可以

为企业适当的减少税额，而且比年限平均法更加靠谱。所以综上所述，为了企

业可以更好的发展，我们应该选择双倍余额递减法计提折旧。

3.1.2湖南晨鸣电器有限公司生产线折旧设计

湖南晨鸣电器有限公司的一台生产线，第一年固定的维护费为5000元，第

二年固定的维护费为6000元，第三年固定的维护费为9000元，第四年固定的

维护费为10000元，第五年固定的维护费为11000元。

（一）平均年限法

表5生产线在年限平均法下的各年度折旧额、应纳税所得额（单位：元）

年期初账面余期末账面企业应纳

折旧率年折旧额累计折旧总费用

份额余额所得税

1250,000.0019.00%47500.0047500.00202500.0052500.00363125.00

2202,500.0019.00%47500.0095000.00155000.0053500.00288125.00

3155,000.0019.00%47500.00142500.00107500.0056500.00263125.00

4107,500.0019.00%47500.00190000.0060000.0057500.00388125.00

560,000.0019.00%47500.00237500.0012500.0058500.00213125.00

年折旧额=（250000*0.95）/5=47500（元）

第一年利润额=1500000-47500=1452500（元）

企业应纳所得税=1452500*25%=363125（元）

第二年利润额=1200000-47500=1152500（元）

企业应纳所得税=1152500*25%=288125（元）

第三年利润额=1100000-47500=1052500（元）

企业应纳所得税=1052500*25%=263125（元）

第四年利润额=1600000-47500=1552500（元）

企业应纳所得税=1552500*25%=388125（元)

第五年利润额=900000-47500=852500（元）

企业应纳所得税=852500*25%=213125（元）

五年累计应纳所得税

=363125+288125+263125+388125+213125=1515625(元）

应纳所得税现值=363125*0.9091+288125*0.8264+263125*0.7513+388125*

0.683+213125*0.6209=1163327.94(元）

（二）年数总和法

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表6生产线在年数总和法下的各年度折旧额、应纳税所得额（单位：元）

年期初账面余期末账面企业应纳

折旧率年折旧额累计折旧总费用

份额余额税所得额

1250,000.0031.67%79166.6779166.67170833.3384166.67355208.33

2170,833.3325.33%63333.33142500.00107500.0069333.33284166.67

3107,500.0019.00%47500.00190000.0060000.0056500.00263125.00

460,000.0012.67%31666.67221666.6728333.3341666.67392083.33

528,333.336.33%15833.33237500.0012500.0026833.33221041.67

预计使用年限年数总和=1+2+3+4+5=15

净残值=250000*5%=12500（元）

第一年折旧额=（250000-12500）*5/15=79166.67(元）

利润额=1500000-79166.67=1420833.33(元）

企业应纳所得税=1420833.33*25%=355208.33(元）

第二年折旧额=（250000-12500）*4/15=63333.33(元）

利润额=1200000-63333.33=1136666.67（元）

企业应纳所的税=1136666.67*25%=284166.67（元）

第三年折旧额=（250000-12500）*3/15=47500（元）

利润额=1100000-47500=1052500（元）

企业应纳所得税=1052500*25%=263125（元）

第四年折旧额=（250000-12500）*2/15=31666.67（元）

利润额=1600000-31666.67=1568333.33（元）

企业应纳所得税=1568333.33*25%=392083.33（元）

第五年折旧额=（250000-12500）*1/15=15833.33（元）

利润额=900000-15833.33=884166.67（元）

企业应纳所得税=884166.67*25%=221041.67（元）

五年累计应纳所税

=355208.33+284166.67+263125+392083.33+221041.67=1515625（元）

应纳所得税现值=355208.33*0.9091+284166.67*0.826+263125*0.7513+39

2083.33*0.683+221041.67*0.6209=1160478.72（元）

从表5表6可以看来，平均年限法下总费用是逐渐增加的，年数总和法下

总费用是逐渐减少的。年数总和法是因为资产的原始成本在。前期获得收入的

时候中会耗用比后期要大，所以早期的折旧费应该会大于后期的折旧费，然后

资产的净收入在后期也要比前期少。所以年数总合法在使用上这样计提折旧是

比较合理的，也是最趋于现金收支规律的一种方法。从表面上看采用年数总和

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法会使得企业利润减少，实际是因为前面几期计提的折旧较多，它可以适当的

减少税负压力，缓解企业在前面期限的资金需求压力。而且从所算出的所得税

现值来看，采用年限平均法计算的现值比采用年数总和法计算的现值高。从湖

南晨鸣电器有限公司长远的利益来看，应选择年数总和法计提折旧。

3.2湖南晨鸣电器有限公司运输设备固定资产折旧设计

湖南晨鸣电器有限公司的一辆商务小车，预计总行驶里程为200000公里，

第一年行驶里程为20000公里，第二年行驶里程为50000公里，第三年行驶里

程为40000公里，第四年行驶里程为60000公里，第五年行驶里程为30000公

里。

（一）平均年限法

表7商务小车在平均年限法下的各年度折旧额(单位：元）

年期初账面折旧期末账面企业应纳

年折旧额累计折旧

份余额率余额所得税

1750000.009.50%71250.0071250.00678750.00357187.50

2678750.009.50%71250.00142500.00607500.00282187.50

3607500.009.50%71250.00213750.00536250.00257187.50

4536250.009.50%71250.00285000.00465000.00382187.50

5465000.009.50%71250.00356250.00393750.00207187.50

（二）工作量法

表8商务小车在工作量法下的各年度折旧额（单位：元）

单位工

年期初账面期末账面企业应纳

作量折年折旧额累计折旧

份余额余额所得税

旧额

1750000.003.562571250.0071250.00678750.00357187.50

2678750.003.5625178125.00249375.00500625.00255468.75

3500625.003.5625142500.00391875.00358125.00239375.