价格鉴证师-经济学与价格学基础理论-财政与税收-第二节税收

价格鉴证师-经济学与价格学基础理论-财政与税收-第二节税收

［单选题］1.依据我国企'也所得税征收管理的规定，在我国境内登记注册的居民

企业的纳税地点应为()。［2017年真题］

A.营业收入获取的地点

B.实际管理机构所在地

C.企业登记注册地

D.由纳税人任意选择的地点

正确答案：c

参考解析:后照新的企业所得税法，除税收法律、行政法规另有规定外，居民

企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构

所在地为纳税地点。

［单选题］5.税收征收的依据是()。

A.合同

B.规章

C.协议

D.法律

正确答案：D

参考解析:税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力。

［单选题］6.税收的()特征，是税收作为一种财政范畴的前提条件。

A.强制性

B.有偿性

C.无偿性

D.固定性

正确答案：A

参考解析：税收的强制性特征，是税收作为一个财政范畴的前提条件。税收强

制性的意义，在于确保了国家财政收入的取得，为国家履行其职能提供了所需

要的物质基础。

［单选题］7.从财政活动的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补

偿，因此对全体纳税人而言，国家所征税款具有()。

A.强制性

B.固定性

C.无偿性

D.有偿性

正确答案：D

参考解析：税收无偿性是相对的。因为对具体的纳税人而言，纳税后并未获得

任何报酬，从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性；但如果从财政活动

的整体看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这表明税收具有有

偿性的一面。

［单选题］8.()与减免税恰恰相反，往往加重纳税人负担。

A.税收附加

B.负税率

C.价外税

D.超额累进税率

正确答案：A

参考解析：与减免税相对应的是加重纳税人负担的税收附加和税收加成。通常

把按国家税法规定税率征收的税款称为正税，把正税以外附加征收的税款称为

附加税，它是地方财政收入的来源之一。加成是加成征收的简称，是对特定纳

税人的一种加税措施。

［单选题］9.定额税率一般适用于()的税种。

A.从价计征

B.从量计征

C.取得应税所得

D.具有特定行为

正确答案：B

参考解析：血绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。按这种税率来征

的税称为从量计征或从量税。

［单选题］10.税收的()特征是指税收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

A.强制性

B.固定性

C.稳定性

D.无偿性

正确答案：B

参考解析：税收的固定性，是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征

收数额是相对固定的，是以法律形式事先规定的。即税收固定性特征是指税收

的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

［单选题］11.下列说法正确的是()。

A.负税人是指税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人

B.纳税人是指最终负担税款的单位和个人

C.在税收能转嫁的情况卜，纳税人和负税人是分离的

D.纳税人和负税人是同一个概念

正确答案：C

参考解析：A项，负税人是指最终负担税款的单位和个人。B项，纳税人是税法

规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。C项，在税收不能转嫁的情况

下，纳税人和负税人是合一的；在存在税负转嫁的情况下，纳税人和负税人是

分离的。D项，负税人和纳税人有联系又有区别。

［单选题］12.区别税种的主要标志是()。

A.课税依据

B.课税对象

C.税率结构

D.纳税人

正确答案：B

参考解析：课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界

线，凡是列入课税对象的，就属于该税的课征范围。

［单选题］13.()是税收制度和税收政策的中心环节。

A.税源

B.税率

C.税目

D.课税对象

正确答案：)3

参考解析:税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，

是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节，在课税对象数额既定的

条件下，税率的高低决定着税额的多少和税负的大小。

［单选题］14,用百分比规定的税率，以()作为计税基数，按照课税对象的百分比

来确定税率。

A.数量

B.面积

C.价值

D.重量

正确答案：C

参考解析：用百分比规定的税率，即以价值作为计税基数，按照课税对象的百

分比来确定税率。这是税率最通常的方式。

［单选题］15.()税率是我国运用最广泛的一种税率形式。

A.比例

B.累进

C.累退

D.定额

正确答案：A

参考解析:比例税率，即对同一课税对象按一个百分比的税率课税。其优点是

计算简便，征收效率高；缺点是有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运用最

广泛的一种税率形式。

［单选题］16.下列关于比例税率的叙述中不正确的是0。

A.一般适用于对商品劳务的课税

B.计算简便，征收率高

C.是最具负担公平的税率制度

D.有悖于量能纳税原则，且具有累退性质

正确答案：C

参考解析：比例税率，即对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率

一般适用于对商品劳务的课税。其优点是计算简便，征收效率高，缺点是有悖

于量能纳税原则。累进税率被认为是最具有负担公平的税率制度。

［单选题］17.被认为是最具有负担公平的税率制度的是()。

A.累进税率

B.比例税率

C.累退税率

D.定额税率

正确答案：A

参考解析：累进税率一般适用于对所得和财产的课税。采用累进税率，纳税额

与纳税人的负担能力相适应，被认为是最具有负担公平的税率制度。

［单选题］18.在存在大量税前扣除的情况下，名义税率()实际税率。

A.高于

B.低于或等于

C.低于

D.等于

正确答案：A

参考解析：名义税率是税法规定的税率。实际税率是税收的实际负担率。在存

在大量税前扣除的情况下，名义税率高于实际税率。

［单选题］19.下列关于起征点的说法不正确的是0。

A.属于免税的特殊形式

B.只对课税对象超过起征点的部分征税

C.课税对象未达到起征点的不征税

D.起征点的设置主要是对纳税能力小的纳税人给予的照顾

正确答案：B

参考解析：起征点是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

起征点的要求是课税对象未达到起征点的不征税，但达到起征点后全超课税对

象都要征税。

［单选题］20.我国现行税法规定，对增值税和0实行出口退税制度。

A.消费税

B.流转税

C.财产税

D.所得税

正确答案：A

参考解析：出口退税，是指在国际贸易中，对报关出口货物退还或免任其在国

内各生产流转环节按税法规定缴纳的税款的制度。我国现行税法规定对增值税

和消费税实行出口退税制度，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口

货物免税。

［单选题］21.一般而言，流转税普遍实行()。

A.比例税率

B.累进税率

C.全额累进税率

D.定额税率

正确答案：A

参考解析：加转税制下，税种的计税依据是商品销售额或业务收入额，一般采

用比例税率。增值税、消费税等税种属于流转税。

［单选题］22.我国税制结构的主体税类是()。

A.流转税

B.财产税

C.所得税

D.资源税

正确答案：八

参考解析：昌国自1994年工商税制改革以来，流转税收入占税收收入比重一直

在60%左右。流转税是我国税制结构中的主体税类。

［单选题］23.下列选项中，()是流转税的课税对象。

A.所得额

B.土地级差收入

C.商品和劳务的流转额

D.纳税人某种特定行为

正确答案：C

参考解析：流转税类亦称商品和劳务税类，是指以商品和劳务流转额为征税对

象的税收体系。流转税制下，税种的计税依据是商品销售额或业务收入额，一

般采用比例税率。增值税、消费税等税种属于流转税。

［单选题］24.下列税种中不属于财产税类的是()。

A.房产税

B.车船税

C.个人所得税

D.城镇土地使用税

正确答案：C

参考解析：财产税类是以各种财产为征税对象的一类税收。目前，我国财产税

类税种有房产税、车船税、城镇土地使用税等。个人所得税属于所得税类。

［单选题］25.下列不属于从价税的是()。

A.增值税

B.房产税

C.企业所得税

D.消费税中的啤酒、成品油等

正确答案：D

参考解析：从价税是指以价格或价值为计税依据的税类，多采用比例税率或累

进税率。在市场经济条件下，绝大多数税种都是从价税。增值税、企业所得

税、房产税等属于从价税种。我国消费税中的啤酒、成品油等属于从量税。

［单选题］26.现代财政理论中强调的最重要的两大税收原则是()。

A.效率与公平

B.强制与效率

C.效率与公开

D.公平和公正

正确答案：A

参考解析：效率和公平是现代财政理论中强调的最重要的两大税收原则。税收

效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高

税务行政的管理效率。税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担

与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。

［单选题］27,下列有关流转税的说法，不正确的是()。

A.流转税是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称

B.流转税是我国的主体税收，其收入约占税收总收入的60%

C.流转税以商品和劳务的交易为前提

D.除少数税种或税目实行定额税率外，普遍实行累进税率

正确答案：D

参考解析：流转税的主要特点之一就是除了少数税种实行定额税率以外，普遍

实行比例税率。

［单选题］28.对商品在生产和流通中各个环节的增加值征收的税种称为()。

A.增值税

B.个人所得税

C.消费税

D.关税

正确答案：A

参考解析：增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修埋修配劳务，

以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口

货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。由于增值税是对商品

生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，故名“增值税”。

［单选题］29.我国最重要的税种并且收入居各税种之首的是()。

A.增值税

B.财产税

C.消费税

D.关税

正确答案：A

参考解析:增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，

以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口

货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税因其只对增值

额征收，避免了各流转环节的重复征税，所以增值税是国际上普遍采用的税

种。目前，增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种之首。

［单选题］30.下列有关纳税人的说法，正确的是0。

A.纳税人仅仅是指法人

B.纳税人仅仅是指自然人

C.纳税人包括法人和自然人

D.纳税人既不是指法人，也不是指自然人

正确答案：C

参考解析：纳税人是税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人。纳

税人可以是自然人，也可以是法人。

［单选题］31.某企业为一般纳税人，本月销项税额为500万元，进项税额为360

万元，该企业本月应纳增值税为()万元。

A.140

B.220

C.240

D.260

正确答案：A

参考解析：本月应纳增值税=销项税额一进项税额=500—360=140(万元)0

［单选题］32.税收与国债收入的区别在于其具有0。

A.自愿性

B.隐蔽性

C.无偿性

D.固定性

正确答案：C

参考解析：税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直

接归还纳税人，也不支付任何报酬。国债收入是有偿的，到期需要国家偿还本

金及利息。

［单选题］33.消费税在我国始于()年实行。

A.1984

B.1985

C.1994

D.1995

正确答案：C

参考解析：为了调节产品结构，引导消费行为，保证国家财政收入，1994年我

国工商税制改革时设置了消费税税种。

［单选题］34.能体现量能负担原则的税率形式是0。

A.比例税率

B.累进税率

C.固定税率

D.浮动税率

正确答案：B

参考解析：二般实行所得多的多征、所得少的少征、无所得的不征，比较符合

“量能负担”原则。累进税率，即对同一课税对象数额或相对量如利润率等，

划分为若干个等级，并分别规定从低到高分级递增的税率。课税对象数额越

大，税率越高。累进税率能体现量能负担原则。

［单选题］35.出口货物的完税价格为()。

A.货物的离岸价格

B.货物的到岸价格

C.货物的离岸价格扣除出口关税后的余额

D.货物的到岸价格扣除出口关税后的余额

正确答案：C

参考解析：关税的完税价格相当于一般流转税的计税价格，进口货物的完税价

格是以海关审定的成交价格为基础的到岸价格，出口货物的完税价格等于货物

的离岸价格扣除出口关税后的余额。

［单选题］36.某家电制造公司2009年的销售收入为3270万元，其他收入为260

日元，各项成本费用为2180万元0按现行税法，该企业应缴纳企业所得税()万

yGo

A.243.5

B.272.5

C.337.5

D.445.5

正确答案：C

参考解析：企业所得税应纳税额度为年度的各种收入总额减去不征税收入、免

税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。该企业应纳税额度

=3270+260-2180=1350(万元)，应缴纳企业所得税=1350义25%=337.5

(万元)。

［单选题］37,对于劳务报酬所得，以收入减除()的费用后的余额为收入额。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

正确答案：c

参考解析：延民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元

以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得

额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余

额为收入额。稿酬所得的收入额按70%计算。

［单选题］38.能体现课税尺度的税制构成要素的是()。

A.纳税

B.课税对象

C.税率

D.加征加成

正确答案：C

参考解析：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳税额的比例或标准，

是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节，在课税对象数额既定的

条件下，税率高低决定着税额的多少和税负的大小。税率确定或调整，直接关

系到国家的财政收入和纳税人的负担。税率按不同标准进行不同的分类。

［单选题］39.()税类，是对所有以财产为课税对象的税种的总称。

A.商品

B.所得

C.财产

D.资源

正确答案：c

参考解析:贝才产税类，是对所有以财产为课税对象的税种的总称。在各国税收

体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。

［单选题］40.下列属于行为税类税种的是()。

A.增值税

B.房产税

C.个人所得税类

D.印花税

正确答案：D

参考解析:行为税类是以纳税人的某些特定行为为课税对象开征的一类税收，

主要是为了加强对某些特定行为的监督、限制和管埋。我国现行税制中的行为

课税有车船税、印花税等。

［单选题］41.纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到弥补的

税负转嫁形式为()。

A.前转

B.后转

C.消转

D.混转

正确答案：c

参考解析：靖转是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得

到抵补。这种转嫁方式既不是通过提高销售价格的形式前转，也不是通过压低

进价的方式后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、

增加利润来抵消税负。

［单选题］42.下列税收中属流转税的是()。

A.增值税

B.社会保障税

C.资本利得税

D.城乡维护建设税

正确答案：A

参考解析：流转税是以流通中的商品或劳务的流转额为课税对象的税类，又称

商品税，包括增值税、消费税、关税等一些具体的税种。

［单选题］43.以课税对象的价格或金额为计税依据的税收是()。

A.从价税

B.从量税

C.价内税

D.价外税

正确答案：A

参考解析:按计税依据分类，税收分为从价税和从量税。以课税对象的价格或

价值为计税依据的税收是从价税，如我国的增值税、企业所得税、房产税等。

从量税是以课税对象的实物单位数量(数量、重量、容量或体积)为计税依据

的税类，多采用定额税率0

［单选题］44.关税的税率采用()。

A.固定税率

B.累进税率

C.差别比例税率

D.浮动比例税率

正确答案：C

参考解析：关税的税率采用差别比例税率，税率分为进口税率和出口税率。

［单选题］45.企业所得的课税对象为0。

A.我国境内企业的生产经营所得和其他所得

B.我国境内内资企业的生产经营所得

C.我国境内中外企业的生产经营所得

D.我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得

正确答案：D

参考解析：々业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生

产、经营所得和其他所得征收的一种税。

［单选题］46.一种税区别于另一种税的标志是()。

A.纳税人

B.课税对象

C.税率

D.税目

正确答案：B

参考解析:限税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界

线，凡是列入课税对象的，就属丁该税的课征范围。

［单选题］47.下列商品课税中，税负最容易转嫁的是()。

A.对供给弹性大，需求弹性小的商品课税

B.对供给弹性大，需求弹性大的商品课税

C.对供给弹性小，需求弹性小的商品课税

D.对供给弹性小，需求弹性大的商品课税

正确答案：A

参考解析:商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。一般情况

下，对商品流转额课征的税收不会出现完全转嫁或者完全不转嫁的情况，大量

发生的情况是由纳税人和其他人各自负担一定的比例。具体纳税人自己负担的

部分和转嫁出去的部分的比例如何，主要决定于课税商品的供给与需求弹性。

如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担；如果需

求弹性较小，供给弹性较大，税负将主要由其他人承担。

［单选题］48.下列税种容易发生税负转嫁的税种是()。

A.个人所得税

B.印花税

C.企业所得税

D.增值税

正确答案：D

参考解析：储值税属于流转税，容易发生税负转嫁。

［多选题］1.我国个人所得税征收采用的税率包括()。［2015年真题］

A.固定税率

B.比例税率

C.累退税率

D.超额累进税率

E.平均税率

正确答案：BD

参考解析：个人所得税有两种税率，即根据所得类别不同，分别实行超额累进

税率和比例税率：①超额累进税率是把课税对象按数额大小划分成若干级次，

对每个级次部分分别规定相应的税率，并分别计算税额，税额相加即为应征税

款；②比例税率，即对同一课税对象按一个百分比的税率课税。

［多选题］2.以下税种中，属于流转税的有()。

A.关税

B.消费税

C.财产税

D.资源税

E.增值税

正确答案：ABE

参考解析：流转税亦称商品税，是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税

对象的税种的总称，它包括增值税、消费税、关税等一些具体的税种。目前，

流转税是我国税收制度的主体。

［多选题］3.下列对税收基本涵义的理解，正确的有()。

A.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人

B.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要

C.税收征收的依据是法律，凭借的是财产权力

D.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程

E.从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入

正确答案：ABDE

参考解析：税收的内涵包括：①税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个

人；②税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公

共需要；③税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；④

征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程；⑤从税收

征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。

［多选题］4.下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有()。

A.纳税人

B.征税机关

C,加成和减免

D.立法机关

E.课税对象

正确答案：ACE

参考解析：税收制度基本构成要素主要包括纳税人、课税对象、税率、纳税环

节、纳税期限、加成和减免、违章处埋等。

［多选题］5.下列个人所得税应纳税所得额的计算依据中正确的有()。

A.劳务报酬所得减除费用30%,其余为应纳税所得额

B.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应

纳税所得额

C.财产租赁所得，每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税

所得额

D.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额减除费用为应纳税所得额

E.对企事业单位的承包经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用

后的余额为应纳税所得额

正确答案：BCE

参考解析：个人所得税应纳税额的计算公式为：个人所得税应纳税额=应纳税

所得额义适用税率。具体规定如下：①居民个人的综合所得，以每一纲税年度

的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣

除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

以收入减除20%的费用后的氽额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。②

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳

税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应

纳税所得额。③经营所得，以每一•纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损

失后的余额，为应纳税所得额。④财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，

减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

⑤财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为

应纳税所得额。⑥利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税

所得额。

［多选题］6.我国增值税征税范围为()。

A.销售货物

B.提供应税劳务

C.出口货物

D.进口货物

E.转让无形资产

正确答案：ABD

参考解析：增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，

以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口

货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。凡是从事商品的生产

和销售、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。

［多选题］7.流转课税是以流转额为课税对象的税类，流转额包括()。

A.商品销售额

B.购进商品支付额

C.各种服务行业的营业收入额

D.企业生产经营所得额

E.农业总收益

正确答案：AC

参考解析:薪转额，即商品或劳务的销售金额，具体又分为商品流转额和非商

品流转额。商品流转额是指销售商品的收入额，流转税以商品和劳务交易为前

提；非商品流转额，是指交通运输、邮电通讯、金融保险以及各种服务性行业

的营业收入额。

［多选题］8.按照税负能否转嫁分类，税收可分为()。

A.中央税

B.地方税

C.中央地方共享税

D.直接税

E.间接税

正确答案：DE

参考解析：以税负能否转嫁分类，税收分为直接税和间接税。ABC三项均是按税

收管理权限进行的税收分类。

［多选题］9.按课税对象分类，将税收分为()。

从

价税

从

量税

流

转税

所

得税

财

产税

正确答案：CDE

参考解析：根据课税对象的不同，可将我国的全部税种划分为流转税类、所得

税类、财产税类和其他税类。AB两项是税收按计税依据的分类。

［多选题］10.下列有关加成征收的叙述中错误的有()。

A.加成是在正税以外附加征收的税款，是与正税相对应的概念

B.加成征收是对特定的纳税人的一种加税措施

C.加一成等于加正税税额的10%,加二成等于加正税税额的20%

D.加成是为了限制某些经营活动或调节纳税人的过高收入而对特定纳不兑人加重

征收的一种政策性措施

E.现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，对劳动总报酬按

应纳税额加征五成或十成

正确答案：AE

参考解析：A项，附加即附加税，是与正税相对应的一个概念。通常把按国家税

法规定税率征收的税款称为正税，把正税以外附加征收的税款称为附加税，它

是地方财政收入的来源之一。E项，现行个人所得税法规定，对劳务报酬所得一

次收入畸高的，对畸高部分可按应纳税额加征五成或十成。

［多选题］11.下列选项中，体现了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的

有()。

A.纳税环节

B.纳税期限

C.附加

D.加成

E.减免税

正确答案：CDE

参考解析：附加、加成和减免税措施，体现了把税收法律制度的严肃性与政策

上必要的灵活性有机结合的治税思想，使税收法律制度能够更好地因地、因时

制宜，贯彻国家的税收政策，充分发挥税收的调节作用。

［多选题］12.与全额累进税率相比较，超额累进税率所具有的特点有().

A.累进程度低、税负轻

B.累进程度高、税负重

C.计算复杂

D.计算简便

E,存在税负增加超过所得额增加的现象

正确答案：AC

参考解析:征超额累进税率情况下，虽然计算复杂，但累进程度低，不会出现

税额增长超过课税对象数额增长的不合理情况，纳税人税负较低，更能体现税

收公平原则。累进税率方法下，世界各国多采用超额累进税率。

［多选题］13.关于纳税人的说法，正确的有()。

A.是指税法规定享有法定权利、负有纳税义务的单位和个人

B.可以是自然人，也可以是法人

C.是最终负担税款的单位和个人

D,是税收制度的基本构成要素之一

E.又称负税人

正确答案：ABD

参考解析：g纳税人有联系、又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终

负担税款的单位和个人。纳税人与负税人可以是合一的，也可以是分离的，在

不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，纳税人和负税人是合一的，但在

存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下，纳税人和负税人是分离的。

［多选题］14.个人所得税的课税对象包括()。

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.财产转让所得

D.偶然所得

E.继承所得

正确答案：ABCD

参考解析：个人所得税的课税对象共有9项，包括：①工资、薪金所得；②劳

务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤经营所得；⑥利息、股

息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得。

［多选题］15.根据个人所得税法律制度的规定，下列属于居民纳税人的有()。

A.在中国境内有住所且居住满183天的人

B.在中国境内虽无住所但居住满半年的人

C.在中国境内无住所又不居住的人

D.在中国境内无住所但居住满183天的人

E.在中国境内无住所且居住不满183天的人

正确答案：AD

参考解析：个人所得税的纳税人，分为居民个人和非居民个人两种情况。居民

纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累

计满183天的个人，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所

得税。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而一个纳税年度

内在中国境内且居住累计不满183天的个人，非居民个人从中国境内取得的所

得，依法缴纳个人所得税。

［多选题］16.关于所得税的说法，正确的有()。

A,税额的多少直接决定于有无所得和所得多少

B.税源可靠，收入具有弹性

C.实行“量能负担”的原则

D.以纳税人的一定时期内的收入总额为计税依据

E.所得税纳税人和负税人是合一的

正确答案：ABCE

参考解析：所得税类以纳税人的应税所得额为计税依据，属于单环节征收，不

存在重复征税问题；应税所得额不构成商品价格的追加，也不易转嫁。

［多选题］17.下列属于直接税的税种有()。

A.增值税

B.所得税

C.消费税

D.房产税

E.关税

正确答案：BD

参考解析：凡由纳税人负担，不发生转嫁关系的税称为直接税，如所得税和财

产税。ACE三项都属于间接税。

［多选题］18.税收负担转嫁的形式有()。

A.降低商品价格转嫁给购买者

B.提高生产要素的购进价格转嫁给生产要素生产者

C.压低生产要素的进价转嫁给生产要