北京味多美食品有限公司营运资本持有政策优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1公司简介................................................................................................................1

2北京味多美食品有限公司营运资本持有政策现状............................................1

2.1北京味多美食品有限公司流动资产内部结构分析................................1

2.2北京味多美食品有限公司流动负债内部结构分析................................2

3北京味多美食品有限公司营运资本持有政策存在的问题................................3

3.1应付账款占流动负债的比重较大............................................................3

3.2在产品存货压力大....................................................................................4

3.3应收账款不断增加且回款慢....................................................................4

4北京味多美食品有限公司营运资本持有政策优化设计....................................5

4.1与供应商合作的供应链融资....................................................................5

4.2加强存货管理提高周转率........................................................................5

4.3加强应收账款的管理...............................................................................6

5总结........................................................................................................................8

参考资料...................................................................................................................9

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北京味多美食品有限公司营运资本持有政策优化设

计

1公司简介

北京味多美食品有限公司成立于1996年，一直以来都致力于以面包为主的

高品质类糕点的生产及销售，企业通过20多年的经营发展逐步成为一家集生产、

研发和销售为一体的“中央工厂+批发”模式的糕点类企业。这些年公司一步一

步扩大市场，从而扩大了产品的市场占有份额。本企业一直致力于以面包、糕

点为主的高品质烘焙产品的生产和销售。

图1.1北京味多美食品有限公司的组织机构

2北京味多美食品有限公司营运资本持有政策现状

2.1北京味多美食品有限公司流动资产内部结构分析

1

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表2.1北京味多美食品有限公司的流动资产数据表（单位：元）

项目2017年2018年2019年2020年2021年

货币资金3777223.511331106.411868681.98980322.285955716.65

交易金融资产---2309350.408097425.46

应收账款2336973.62770811.13578165.94106105.074099142.85

预付款项165888.93281151.52181571.37192051.00212923.46

其他回收款87540.2084609.83193691.10210335.73290984.31

存货695513.81817023.16914776.931090429.771149117.59

其他流动资产789176.36279236.34265036.654960457.8354879.01

流动资产合计7855317.515570829.11700192321849052.520160189.3

表2.2北京味多美食品有限公司各流动资产占比情况

项目（单位：元）2017年2018年2019年2020年2021年

货币资金48.08%72.77%60.81%42.10%29.54%

应收账款29.75%17.79%21.05%18.79%20.33%

存货8.85%5.25%5.38%4.99%5.70%

其他流动资产10.05%11.32%13.56%22.7%18.76

流动资产包括货币资金、应收款项、存货等资产，流动性强，易变现，是

维持企业运营流转的必备资金，北京味多美食品有限公司的流动资产具体情况

如表2.1，流动资产占比情况如表2.2。由表中可以看出，北京味多美食品有限

公司从2017年到2020年，流动资产的总额总体有不断上升的趋势，在2021年

有些许下降。货币资金的规模呈现先上升后下降的趋势。

2.2北京味多美食品有限公司流动负债内部结构分析

表2.3北京味多美食品有限公司的流动负债数据表（单位：元）

项目2017年2018年2019年2020年2021年

短期借款852654.23912543.241368575.651565824.291710669.99

应付账款1754613.82030193.492653225.413451945.883326697.87

预收款项（合5033.3810147.379275.8537544.7726672.76

同负债）

应付职工薪酬12328.2411171.44256836.23342406.03709715.73

其他流动负债183.78183.78183.78191.23780.05

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流动负债合计2463289.892979343.384064869.294994509.047078657.19

表2.4北京味多美食品有限公司各流动负债占比情况

项目2017年2018年2019年2020年2021年

短期借款17.52%18.16%20.71%23.45%24.17%

应付账款71.23%68.14%65.27%69.11%47.00%

应交税费26.37%20.70%19.30%14.38%11.40%

债务反映了公司的资本来源，反映了公司目前所负的责任，而流动的债务

则反映了公司在短期的承受压力，而适度的流动债务则能提高公司对外部资本

的控制，减轻公司的现金短缺，因此，合理的债务水平非常关键。北京味多美

食品有限公司的流动负债具体情况如表2.3，北京味多美食品有限公司各流动负

债占比情况如表2.4。由上述表格可知，在北京味多美食品有限公司的流动债务

构成中，应付账款的比例是最大的，除了2021年，之前其他年份均超过50%，

另外，应交税费也呈逐年减少的趋势。

3北京味多美食品有限公司营运资本持有政策存在的问题

3.1应付账款占流动负债的比重较大

北京味多美食品有限公司在采购渠道运营资本的管理中，存在着大量的挪

用上游企业资金、减少其对北京味多美食品有限公司自身运营资本的使用，以

达到提高公司运营资本运转效率的目的。渠道营运资金中应付账款、应付票据

的比例较高，导致公司采购渠道营运资金为负，而应付票据及应付账款的波动

也对采购渠道营运资金的使用时间的长短也具有重要的影响。根据食品公司应

付账款情况表3.1发现，北京味多美食品有限公司的应付账款占流动负债的比

重基本都在50%以上，虽然在2021年比重降低至50%以下，但应付账款周期持

续上升。

表3.1公司应付账款情况数据表

年份应付账款占流动负债比重应付账款周转期

201771.23%17.4

201868.14%17.85

201965.27%18.96

202069.11%21.44

202147.00%22.46

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3.2在产品存货压力大

从表3-2北京味多美食品有限公司的库存总周转率来看，北京味多美食品

有限公司食品公司的库存总周转率呈下降趋势，到2021年为最低值，下降到

24.6%。但是，由于其在生产过程中仍有资本构成不合理的问题，北京味多美食

品有限公司的生产通道运营资本的问题是:对库存商品的经营和库存的控制不到

位、库存数量大、周转率低。在制品库存是待处理或准备处理的库存。

表3-2北京味多美食品有限公司的库存周转情况

年份存货品资金（单位：元）存货总周转率

2017254564.2333.3%

2018259875.1132.5%

2019275464.2130.2%

2020289454.5927.9%

2021312545.2924.6%

3.3应收账款不断增加且回款慢

北京味多美食品有限公司2017-2021年间应收账款占比略有下降，说明公

司的应收账款回款情况有所改善，北京味多美食品有限公司的流动资金被下游

客户所占用，从而降低了北京味多美食品有限公司销售环节的资金周转率，应

收账款财务数据分析如表3.3。

表3.3应收账款财务数据分析数据表

项目20172018201920202021

应收账款2336973.62770811.13581565.914106105.074099142.

85

营业收入27545666.733997582.1402768997.547030914.649691701

.5

应收账款52.34%58.32%62.35%68.47%70.12%

占营业收

入比例

应收账款11.7912.2711.2611.4512.12

周转率

应收账款30.5429.3431.9831.4329.70

周转天数

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4北京味多美食品有限公司营运资本持有政策优化设计

4.1与供应商合作的供应链融资

为了从根本上缓解公司的经营资金问题，北京味多美食品有限公司必须与

供应商建立起密切的伙伴关系，加强共享，信息交流，拓展商业渠道。

该公司与北京味多美食品有限公司之间的合作伙伴关系具有以下优点：减

少了供应周期；有效地保障了供应和稳定性；信息共享和资源共享，北京味多

美食品有限公司应该与供应商协商制定方案，适当定期减少对企业的货物或服

务的供应，在公司需要的时候按需求供给。公司进行了账期调整，即与供应商

或客户调整账期，相对的减少了公司的资金支出，同时也减少了公司的应收账

款。具体流程如图4-1所示：

图4-1与供货商供应链融资流程图

4.2加强存货管理提高周转率

北京味多美食品有限公司属于中小型企业，资金并不雄厚，所以应该谨慎

考虑。在对于食品市场上出现了货款返回率较低的产品，市场管理部门应该必

须要及时向其他生产单位进行情况反馈，对该类产品进行合理有计划地生产，

防止出现了产生商品的堆积、变质以及货款被拖欠的情况等问题。北京味多美

食品有限公司企业应该进一步加强对于产品的库存管理，根据市场部门销售单

位及相关部门所反馈的信息情况，制定最佳采购数量模型，并及时更新采购数

量模型，进行实际的经济采购以防止出现采购数量的不足或者是多余，造成不

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必要的财务资金浪费以及物资的浪费。加强对生产计划管理，努力做到产销平

衡。市场工作人员及时收集捕捉有关市场信息，努力使我们能够做到以销定产，

以产订单，防止盲目的生产而导致盲目采购。

在采购活动中严格遵守就地或是因为现场而就近采购的基本原则，缩短了

材料在途的时间，减少了生产资源的储备；缩短了供货周期，减少了流动资金

对于在储存准备阶段的停留时间和占有量，最大限度地降低了资金对于储备、

制造及成品等资金的占有。对于容易毁损的待报废、超储积压的存货仓储，公

司的管理层应该和供应商以及合作的物流公司做好相应的沟通，及时沟通好相

关的补货、采购、生产计划。对于还是能够保证可以继续销售的积压库存。应

该提前督促销售管理层进行好库存管理，如果在发现有已经过期的产品和原材

料后，需要及时进行清除和处理，避免流入市场和占用库存，提高存货周转速

度。如图4-2所示：

图4-2库存管理流程图

4.3加强应收账款的管理

公司要做到维护应收账款的合理限额，健全和健全的应收账款的管理体系，

完善与信贷有关的内部控制体系；保持信用，确定授信期限，促进应收账款的

回收是非常关键的。通过制定合理的应收账款信贷政策、健全的催账体系、健

全的稽核体系、独立的监管体系等，北京味多美食品有限公司可以通过以下几

个环节来强化对应收账款的控制。

首先，要加强对信用销售的审核。在接到顾客的订单前，对其信贷情况进

行了认真审核，并指定与销售部无关的信贷部门或其他类似的机构，将符合条

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件的顾客列入公司的信息管理体系，并确定其额度。

其次要细化职责。公司设立一个专业的应收账款收集机构。依据北京味多

美食食品公司的具体状况，由于销售部的工作是与顾客进行沟通，更好地与顾

客沟通，了解顾客的真实状况，因此将应收账款的回收工作交给他们会有很大

的帮助。同样可由财务部门提供协助。销售部门签订销售合同，形成销售单、

发运单、销售发票等收据后，将相关订单提供给财务部门，有财务部门据实入

账，财务部门适时监控相关款项收回期限，并及时与销售人员联系，有销售人

员负责催收。收款机构流程如图4-3所示：

图4-3应收账款收集机构工作流程

最后，公司对不同客户可以制定一个信用条件政策从而增加公司应收账款

的回收率。如下表4-3所示。

表4-3企业信用条件等级

信用条件1/10，n/301/20，n/501/30，n/70n/40，n/90

信用期数（天）30507090

折扣期限（天）10203040

现金折扣1%2%3%N

建立完整的“应收账款”管理制度能够帮助公司解决应收账款回收的问题，

减少企业的营业风险及财务资金风险。由上表4-3企业信用条件等级可以看出

信用期数分为4个等级30、50、70、90天，折扣期限同样4个等级10、20、

30、40天，现金折扣