2024年税务师题库含答案【轻巧夺冠】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、根据税务行政复叹的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委

托时，下列处理正确的是（）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备

案

D.不需要告知行政复议机构

【答案】：A

2、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发

现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算

报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费住贷：管理费用

B.借：长期待摊费住贷：本年利润

C.借：长期待摊费生贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费生贷：利润分配一一未分配利润

【答案】：C

3、根据规定，纳税人进口自用小汽车，在进口环节支付的下列款项中

不计入车辆购置税计税依据的是（）。

A.支付给海关的增值税

B.支付给海关的消费税

C.支付给海关的关税

D.因进口车辆支付的经纪费

【答案】：A

4、（2020年真题）甲个体工商户（小规模纳税人）出租住房，2020

年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税

（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

5、下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格

的是（）。

A.运至我国境内输出地点装载后的相关费用

B.出口关税税额

C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

I）.运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案】：D

6、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一台生产设备，取得

的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项

税额。2020年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提

折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

（）O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

7、2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委

托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回

该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税

证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A

8、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是

（）O

A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个

月内不得变更

C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负

差，不得转入下一年度

D.金融商品转让不得开具专票

【答案】：B

9、下列情形中应当计算缴纳环境保护税的是（）。

A.规模化养殖直接排放应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

D.建筑噪声

【答案】：A

10、下列关于营改增应税服务的表述中，不正确的是（）。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出

租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指

标，按照销售无形资产缴纳增值税

C.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

D.车辆停放服务，按物流辅助服务缴纳增值税

【答案】：D

11、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营

活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A.机构所在地

B.经营地

C.经营地和机构所在地

D.收入来源地

【答案】：A

12、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D

13、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有

关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除

在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营

业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护

建设税、教育费附加

【答案】：B

14、根据营改增的相关规定，下列单位提供的服务中，属于视同销售

服务征收增值税的是（）。

A.某动漫设计公司尤其他单位无偿提供动漫设计服务

B.某广告公司聘用广告制作人才为本公司设计广告

C.某运输企业为洪水灾区无偿提供汽车运输服务

D.某电影放映单位为希望小学无偿提供电影《暖春》的放映服务

【答案】：A

15、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，

2019年12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档

手表离岸价格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。

已知高档手表适用的增值税征税率为13柒退税率为10%,消费税税率

为20吼该企业当月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）

万元。

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

16、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减

政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25

万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10*的

服务用于提供适用简易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3

万元。假设当月取得增值税专用发票当月即进行勾选抵扣。该企业当

月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C

17、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型

服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收

入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20

万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所

得税（）万元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

【答案】：C

18、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣

缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的

《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。

A.10日内

B.15日内

C.次月10日内

D.次月15日内

【答案】：D

19、下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

B.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经

营期内累计应征增值税销售额

C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，仍需要计

入年应税销售额

D.销售服务、无形资产、不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售

额按未扣除之前的销售额计算

【答案】：C

20、下列情形中，属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是

（）O

A.英国A公司为我国甲公司出境的函件在英国提供的收派服务

B.法国B公司为我国乙公司提供的工程地点在法国的工程勘察勘探服

务

C.日本C公司向我国丙公司销售位于北京的办公楼

D.韩国D公司向我国丁公司销售完全在韩国使用的无形资产

【答案】：C

21、（2017年）（卖旧房/增值税+土地增值税）甲公司（非房地产开

发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办

公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，

并取得完税凭证。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C

22、下列不适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货

物

B.一般纳税人提供零税率的跨境应税行为

C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

D.来料加工复出口的货物

【答案】：D

23、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率

为13%,退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一

批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26

万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售

额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的

免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.L8万元

B.11万元

C15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C

24、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是

（）O

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】：B

25、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应

交税费一一应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C

26、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购

置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借:管理费用30000贷:应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借：固定资产30000贷：银行存款30000

【答案】：D

27、另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额

为17000元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）

7Lo

A.42500

B.43325

C.31875

D.40375

【答案】：B

28、某企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的

污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当量。

该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

29、（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定

成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元,

卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运

费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

1）.610

【答案】：C

30、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元,

已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

B.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

D.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

【答案】：D

31、甲生产企业一般纳税人，2021年2月进口加工原料一批，关税

完税价格为120万元，关税税率为10%,取得了海关填发的进口增值

税专用缴款书。另将材料运回本企业仓库，支付了境内运费并取得了

一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款4万元。则当月可以抵

扣的进项税额是（）万元。

A.15.72

B.17.28

C.17.52

D.23.00

【答案】：C

32、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18

日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司

按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万

元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销

售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元

（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额

为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

【答案】：B

33、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则

B.税收公平主义原则

C.税收合作信赖主义原则

D.实质课税原则

【答案】：D

34、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）。

A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账

B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式

账

C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账

D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复

式账

【答案】：B

35、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估

标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法

B.市场法

C.收益法

D.估值法

【答案】：A

36、某外贸公司2021年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档

化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，

支付购货运输费用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销

售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税

（）万元。（增宜税出口退税率13%,消费税税率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B

37、某生产企业2021年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已

提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5

万元，修理料件费L2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元,

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

38、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况，调账时应（）O

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】：D

39、2020年11月，张某销售一套位于北京的别量，取得含税销售收入

1600万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价700万元，税

费28.5万元，张某销售住房应纳增值税是（）万元。

A.0

B.42.86

C.76.19

D.80

【答案】：B

40、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检杳扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C

41、2021年7月，某企业（增值税一般纳税人）销售货物取得不含

税销售额10万元，当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务

销项税额（）万元。

A.1.30

B.1.43

C.1.42

D.1.76

【答案】：C

42、某天然气田企业为增值税一般纳税人。2019年12月销售自采天然

气600万立方米，取得含税收入392.4万元，用50万立方米天然气抵

偿债务，资源税税率6队该天然气田企业当月应缴纳资源税（）万

yLio

A.25.51

B.23.54

C.23.40

D.21.60

【答案】：C

43、（2017年）我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的

（）O

A.《税务部门规章制定办法》

B.《宪法》和《立法法》

C.《税收征收管理法》

D.《立法法》

【答案】：B

44、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.计提的存货跌价准备

C.非广告性质的赞助支出

I）.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

【答案】：D

45、下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税纳税人不仅限于企业，还包括个人

C.我国现行资源税的征税对象是全部的自然资源

D.资源税全面实行从价计征

【答案】：B

46、下列关于车辆购置税纳税义务发生时间的说法中，错误的是

（）O

A.购买自用应税车辆的，为实际交付应税车辆的当日

B.进口自用应税车辆的，为海关进口增值税专用缴款书开具之日

C.受赠自用应税车辆的，为赠与合同的生效之日

D.获奖自用应税车辆的，为相关凭证的开具之日

【答案】：A

47、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A

48、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的

是（）。

A.退休后再任职取得的收入

B.在就职单位取得的讲课收入

C.证券经纪人取得的佣金收入

D.个人购买体育彩票取得的中奖收入

【答案】：C

49、（2019年真题）关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说

法正确的是（）.

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

50、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使氏权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

I）.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D

51、实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所

得额时不允许扣除的是（）。

A.按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”

B.为从业人员按工资总额攸标准缴纳补充医疗保险

C.支付行业协会的会费

D.支付给业主的工资薪金

【答案】：D

52、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资

源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资

源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

53、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委

托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是

（）O

A.不征收消费税

B.免征消费税

C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税

【答案】：C

54、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋向银行借款发生利息

支出120万元，能按转让房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。

B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地

政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%；房地产开发费

用的扣除比例为8%o则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（）

万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A

55、下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给

农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的

部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

【答案】：A

56、房地产开发企业土地增值税清算时，不得扣除的费用是（）。

A.逾期开发缴纳的土地闲置费

B.精装房的装修费

C.向回迁户支付的补差价款

D.为销售商品房发生的销售费用

【答案】：A

57、关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说法正确的是

（）O

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关巳受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

58、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售应税货物不

含税销售额为600万元，销售免税货物销售额为200万元，货物耗

用材料的进项税额％65万元。该企业当月应缴纳增值税（）

万元。

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

【答案】：A

59、某矿泉水生产企业2020年3月开发生产矿泉水6200立方米，本

月销售5000立方米。该矿泉水的资源税税率为10元/立方米。该矿泉

水生产企业当月应纳的资源税为（）元。

A.50000

B.40000

C.35000

D.25000

【答案】：A

60、某家企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物

的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当

量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

61、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。

A.税收滞纳金

B.向投资者支付的红利

C.差旅费

D.非广告性赞助支出

【答案】：C

62、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年3月销售给乙企业300套

服装，不含税价格%700元/套。由于乙企叱购买数量较多，甲服装厂

给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在

同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

7Co

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B

63、下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是

（）O

A.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

D.生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的

【答案】：B

64、下列制度不属于税收程序法的主要制度的是（）。

A.表明身份制度

B.时限制度

C.职能分离制度

D.欠税管理制度

【答案】：D

65、下列关税税率中，适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款

的贸易协定的国家或地区的进口货物的是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：C

66、纳税人有申请退还多缴税款的权利，对于该项权利，下列表述正

确的是（）。

A.因纳税人的原因导致多缴的税款，不能申请退还

B.税务机关发现纳税人多缴税款，应自发现之日起30日内办理退还手

续

C.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务

机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息

D.纳税人申请退还多缴税款的，税务机关将自接到纳税人退还申请之

日起30日内查实并办理退还手续

【答案】：D

67、征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由

（）决定并公布。

A.国务院关税税则委员会

B.海关总署

C.国家税务总局

D.出入境管理局

【答案】：A

68、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的

条件和资质。2020总6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合

计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万

元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用

发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内

载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税

（）万元。（假设交通运输业退税率9%,美元对人民币汇率

1：6.1）

A.0

B.12.77

C.23.14

D.46.97

【答案】：C

69、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300

套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装

厂给予乙企业7折日勺优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额

在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为

）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.33600

【答案】：B

70、某企业（增值税一般纳税人）2021年5月销售人员出差发生的交

通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电

子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身

份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份信息的

公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内旅客运输

服务的进项税为（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B

71、A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25

万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助牙料

费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后

的高档化妆品后以40万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于

消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）

A.A化妆品厂无需缴纳消费税

B.A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元

C.A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元

I）.A化妆品厂需要缴纳消费税6万元

【答案】：B

72、下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税

的是（）。

A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销

售

B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方

的计税价格销售

C.某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售

D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的

计税价格销售

【答案】：C

73、个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所

得税自行申报的纳税地点是（）。

A.纳税人可选择并固定在一地

B.纳税人籍贯所在地

C.税务局核定地

D.收入的来源地

【答案】：A

74、2021年5月，某设计公司（按月纳税的小规模纳税人）提供设

计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含

税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

【答案】：I）

75、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所

得应归为（）。

A.稿酬所得

B.劳务报酬所得

C.工资、薪金所得

D.特许权使用费所得

【答案】：B

76、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2000

万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业

所得税为（）万元。

A.0

B.400

C.275

D.137.5

【答案】：D

77、自2020年3月1日起，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，

纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收

率征收增值税的，按照（）开具增值税发票。

A.1%征收率

B.1.5%征收率

C.2%征收率

D.3%征收率

【答案】：A

78、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本

20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。

A.借：应付职工薪酬一一非货币性福利26500货：

主营业务成本20000应交税

费——应交增值税（销项税额）6500

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：

主营业务收入50000应交税

费一一应交增值税（销项税额）6500

C.借：应付职工薪酬一一非货币性福利52600贷：

主营业务收入50000应交税

费——应交增值税（销项税额）2600

D.借：应付职工薪酬一一非货币性福利22600贷：

主营业务成本20000应交税

费——应交增值税（销项税额）2600

【答案】：B

79、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

D.社会保险代码

【答案】：B

80、下列有关土地增值税的税收优惠说法错误的是（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和

2096的，免征土地增值税

B.对个人销售住房暂免征收土地增值税

C.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业

投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,

暂不征土地增值税

D.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房

源且增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税

【答案】：D

81、自2020年1月1日起，下列关于增值税规定表述不正确的是

（）。

A.中华人民共和国境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境

外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入,

属于规定的“视同从境外取得收入“

B.动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等

动物诊疗服务，应按规定缴纳增值税

C.纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资

产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税

D.一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣

除支付给承运方运费的余额为销售额

【答案】：B

82、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工

资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金

选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）

•7Co

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D

83、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是（）。

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

I）.没收违法收购的烟叶，由销售烟叶的单位按销售额纳税

【答案】：B

84、（2017年）关于税收执法监督，下列表述正确的是（）o

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

【答案】：C

85、下列关于进项税额加计抵减政策说法正确的是（）

A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务

业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

B.2019年10月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业

纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额

C.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期

抵减

D.当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减

额

【答案】：C

86、某钢厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率10%。2020

年6月外购料件一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增

值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25

万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税

证明》。当月出口钢配件的离岸价格75万美元，内销配件不含税销售

额80万元。该钢厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇

率为1：6.4,钢厂进料加工复出口符合相关规定。该钢厂当期应退税

额（）万元。

A.0

B.11.00

C.32.00

D.72.80

【答案】：B

87、采用成交价格估价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完

税价格的是（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的商标权费用

C.为进口货物而发生的境外考察费

D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用

【答案】：C

88、下列关于增值税应税行为纳税义务发生时间的表述中，不正确的

是（）。

A.纳税人视同销售无形资产的，其纳税义务发生时间为无形资产转让

完成的当天

B.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收

到预收款的当天

C.纳税人从事金融商品转让的，其纳税义务发生时间为收取价款的当

天

D.纳税人发生视同销售不动产的，其纳税义务发生时间为不动产权属

变更的当天

【答案】：C

89、下列关于教育费附加减免的说法，正确的是（）。

A.对进口的产品征收增值税的同时征收教育费附加

B.对出口产品退还增值税的同时退还教育费附加

C.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起,

在3年内按每户每年24000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值

税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

D.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

【答案】：D

90、银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、

经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务

登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关

责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的

罚款。

A.2000元以上1万元以下1万元以上5万元以下

B.2000元以上2万元以下2万元以上5万元以下

C.1万元以上5万元以下5万元以上50万元以下

I）.2000元以上5000元以下5000元以上5万元以下

【答案】：B

91、（2020年真题）关于房地产开发企业土地增值税的清算，下列说

法正确的是（）。

A.对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算

B.清算审核方法包括实地审核和通讯审核

C.主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可无理由撤销

D.配套建造的停车库有偿转让的，其成本、费用不得扣除

【答案】：A

92、下列税法要素中，属于一种税区别于另一种税的最主要标志的是

（）O

A.计税依据

B.税率

C.课税对象

D.税目

【答案】：C

93、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的

是（）。

A.收到代销单位的代销清单的当天

B.收到部分货款的当天

C.收到全部货款的当天

D.发出代销货物满360天的当天

【答案】：D

94、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，已取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未超

过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣除

比例为5机不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费尼是（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

【答案】：A

95、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

（）O

A,即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收

【答案】：A

96、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，

应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

97、涉税专业服务机构（人员）基本信息发生变更的，应当自变更之

日起（）内向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）

基本信息采集表》。

A.50

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：D

98、2020年3月某市商贸公司（增值税一般纳税人）转让5年前自建

的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支

付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万

元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。增值税选择简

易计税办法，不考虑地方教育附加。该商贸公司转让写字楼应缴纳土

地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.676.80

D.500.00

【答案】：C

99、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下

列说法正确的是（）。

A.应借记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

B.应借记“投资收益”科目

C.应贷记“银行存款”科目

D.应贷记“应交税费一一转让金融商品应交增值税”科目

【答案】：A

100、（）咨洵是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收

实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。

A.涉税会计处理的咨询

B.解决税收分歧方面的咨询

C.适用税收实体法方面的税务咨询

D.适用税收程序法方面的税收咨询

【答案】：C

10k税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是

（）O

A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托

B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托

C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托

D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托

【答案】：B

102、2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公

楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决

定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）

万元。

A.38.10

B.14.29

C.29.73

D.79.28

【答案】：B

103、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是

（）O

A.非营利单位转让办公用房

B.企业之间互换办公用房

C.双方合作建房，建成后转让的

I）.企业转让旧房作为改造安置住房，且增值率未超过20%

【答案】：D

104、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A.企业将购进的酒发放给职工作为福利

B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室

C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业

D.企业将自产货物生于换取生产资料

【答案】：C

105、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。

A.销售代销货物

B.将自产的茶叶用于招待客户

C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利

I）.将委托加工收回的货物对外捐赠

【答案】：C

106、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021

年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的

环境保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护

税（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B

107、下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）。

A.资源税计税依据为应税产品的计税销售额或销售数量

B.计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部

分

C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳

资源税

D.资源税应税产品可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征

方式由县级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定

【答案】：D

108、下列小汽车，同时缴纳车辆购置税和消费税的是（）。

A.进口后自用的小汽车

B.生产后销售的小汽车

C.受赠并自用的小汽车

D.购置后对外投资的小汽车

【答案】：A

109、某酒厂（增值说一般纳税人）2020年1月销售粮食白酒12000斤，

不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物取得含税收入6200元；本

月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2

斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂1月应纳消费税

（）元。

A.483000

B.390000

C.385059.83

D.391097.35

【答案】：D

110、2019年4月，甲企业（一般纳税人）对已使用4年的不动产进行

改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进

货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30

万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

D.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A

11k纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，

依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，（）

内不得再申请免税。

A.36个月

B.12个月

C.48个月

D.6个月

【答案】：A

112、干燥失重主要脸查药物中的哪些杂质

A.遇硫酸呈色的有机杂质

B.水分及其他挥发性物质

C.表面水

D.结晶水

E.微量不溶性杂质

【答案】：B

113、下列关于小规膜纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是

（）O

A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生

增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税

发票管理系统自行开具

B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生

增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税

发票管理系统自行开具

C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其

代开增值税专用发票

D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代

开增值税专用发票

【答案】：A

114、某商业企业为虐值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取

得普通发票，共支付价款200000元：第1季度销售货物取得含税价款

260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增

值税是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

【答案】：A

115、假设A有限责，'壬公司2019年1月1日成立，注册资本200万元

（应于成立之日起一个月内缴足），注册k一次性到位资金120万元,

7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019

年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%,贷款期限1年。则

A公司2019年度不得扣除的利息费用为（）万元。

A.3.27

B.3.25

C.2.25

D.2.75

【答案】：A

116、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.固体废物

D.光污染

【答案】：D

117、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D

118、境外单位为境内单位提供宣传画册设计服务（服务在境内发生），

境内单位支付含税服务费10300元，该境外单位在境内未设立机构，

则境内单位应代扣代缴缴增值税（）元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】：C

119、2021年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提

供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近时

期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入

5.45万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.49

C.0.65

D.0.71

【答案】：A

120、符合条件的纳猊人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受

理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A.2日

B.2个工作日

C.5日

D.5个工作日

【答案】：B

12k某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2020年7月应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率13机免

税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付不含

税价款700万元，适用税率13%,购进用于免税项目的材料支付价款

400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万

元、进项税额0.9万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额

无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值

税专用发票。2020总7月该企业应纳增值税（）万元。

A.83.04

B.63.06

C.63.94

D.103.67

【答案】：C

122、进行土地增值蜕清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目

配套的下列公共设施中，其成本、费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的停车场

B.建成后无偿移交给公安部门的派出所用房

C.建成后有偿转让的医院用房

D.建成后房地产开发企业自用的水厂

【答案】：D

123、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效

的，这一规定体现的原则是（）。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

I）.法律优位原则

【答案】：D

124、辅导期纳税人噌值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每

次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。

A.15

B.25

C.20

D.30

【答案】：B

125、环境保护税的申报缴纳期限是（）。

A.15日

B.一个月

C.一个季度

D.一年

【答案】：C

126、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车

20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩

车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10也已知小汽

车的消费税税率为9%,则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税

（）万元。

A.3.56

B.71.21

C.64.8

D.59.34

【答案】：B

127、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区内公共绿化用地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

I）.公安部门无偿使住铁路企业的应税土地

【答案】：D

128、下列关于地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管

理的说法，不符合税法规定的是（）。

A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款

不得超过纳税人实际支付的土地价款

B.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到

预收款时按照3%的预征率预缴增值税

C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税

方法按照5%的征收率计税

【）.一般纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期向主管税务机关预缴

税款

【答案】：D

129、位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口

环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10

万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：C

130、某回国服务留学人员袁某于2019年6月10日用现汇购买了

一辆个人自用国产小汽车，2021年8月，袁某将该车转让给张某，

转让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该

小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳

车辆购置税是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

131、从2020年1月1日起，下列关于财政补贴增值税政策说法正

确的是（）。

A.某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品

拆解处理。2020年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖

出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》

（财综（2012）34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电

视的定额补贴，该补贴需要缴纳增值税

B.为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如

果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴,

如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差

额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，该补贴需

要缴纳增值税

C.某新能源汽车企业2020年才收到2019年销售新能源汽车的中央财

政补贴，该补贴需要缴纳增值税

D.增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服

务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、

劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税

【答案】：D

132、1、列关于税收法律关系征税主体的说法中，错误的是（）。

A.税务机关本身就是征税主体

B.判断一个行政机关是否具备行政主体资格，关键要看其是否经过法

律授权

C.税务机关行使的征税权不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具

程序性。

D.国家通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税

权力

【答案】：A

133、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12

月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵

扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值

税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

134、2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬

30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B

135、（2017年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是

（）O

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

136、（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售

柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及

符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且巳分别核算，该企业

2017年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

【答案】：C

137、下列不适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货

物

B.一般纳税人提供适用零税率的跨境应税行为

C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

D.来料加工复出口的货物

【