2024年税务师题库附解析答案

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2020年4月该企业销售铝土矿原

矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨,

铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%,

铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

【答案】：C

2、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务取

得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入106

万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的

销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

3、土地增值税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

I）.超率累进税率

【答案】：D

4、根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

C.税款于纳税人使月后两年内一次缴清

D.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳

车辆购置税

【答案】：C

5、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工

程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包

工程款为600万元。A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）

万元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D

6、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

【答案】：D

7、某外商投资企业位于市区，2021年5月被税务机关查补增值税

60000元、消费税45000元、资源税48000元；被加收滞纳金5000元、

被处罚款60000元。该企业应补缴城市维护建设税（）元。

A.13600

B.7350

C.17000

D.0

【答案】：B

8、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年6月购进一批货物取得

普通发票，共支付价款200000元；经主管税务机关核准，购进税控收

款机一台，取得普通发票，支付价款8000元，本月销售货物取得含税

价款280000元；提洪商品推广服务，取得含税收入30000元。本期应

纳增值税为（）元。

A.7925.68

B.8108.77

C.9029.12

D.13841.55

【答案】：B

9、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费一一应交个人所得税260

D.借:应付职工薪酬260贷：应交税费——应交个人所得税260

【答案】：I）

10、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出：

总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发

生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公

益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支

出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%o该代

表机构应该缴纳企业所得税（）万元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】：B

11、下列属于城建税计税依据的是（）。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.进口环节缴纳的消费税

D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

【答案】：D

12、某便利店为增值税小规模纳税人，2021年4月销售货物取得含税

收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手

续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2021

年4月应纳增值税（）元。

A.0

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案】：A

13、某市区一外商投资企业为增值税一般纳税人，2020年8月实际缴

纳增值税54万元，消费税80万元，企业所得税120万元。在税务检

查过程中，税务机关发现，该企业所属餐厅上月隐瞒饮食服务收入20

万元（含税），本月被查补相关税金。该企业8月份应纳的城市维护

建设税及教育费附加为（）元。

A.135132.08

B.124579.05

C.171050.00

D.0

【答案】：A

14、自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可

指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中

长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收,

减征期限不超过5个月。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

【答案】：C

15、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A.消费税计税销售额包括增值税

B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D.金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】：C

16、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说

法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B

17、（2016年）某仁产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时

已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100

万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外

修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费

1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关

税（）万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

18、原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由（）

人民法院管辖。

A.最先收到起诉状的

B.税务机关决定

C.纳税人自由决定

D.人民法院自由决定

【答案】：A

19、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股

份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分

别为40万元/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价

格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。

（消费税税率5%）

A.70

B.40

C.0

D.50

【答案】：A

20、李某在甲市居住，2020年3月将其在乙市的一套空置房产转让，

那李某应在（）缴纳土地增值税。

A.李某实际工作单位所在地

B.转让房产的坐落地乙市

C.李某的实际居住地

D.李某的户籍所在地

【答案】：B

21、某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增

值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金

额共计50万元。为鼓励买方及早付款，给予现金折扣N/90,1/45,

2/30,买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。

A.32.50

B.32.11

C.39.00

D.38.61

【答案】：A

22、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办

法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

23、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该

企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万

美元、原材料金额龙80万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费

结算凭证注明金额2万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规

定的是（）。

A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税

B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税

C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日的国家外汇管理局公布

的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额

D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税

【答案】：C

24、某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准

为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100

吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除

的进项税额为（）元。

A.17753.12

B.19546.36

C.24735.66

D.29656.55

【答案】：C

25、（根据2015年教材，该题目政策过时）下列业务属于我国营业税

征收范围的是（）。

A.某美国人转让在北京购买的别墅

B.中国公民王先生出租位于香港的公寓

C.美国A公司在美国向我国B公司提供仓储服务

D.中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司

【答案】：A

26、2017年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产作为办公

楼用于办公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元，税额100万

元，进项税额已按规定申报抵扣。2019年1月，该办公楼改用于职工

宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额是（）万

7Co

A.85.71

B.100.00

C.198.00

D.90.00

【答案】：D

27、下列关于关税税务处理的说法，正确的是（）。

A.外国企业无偿赠送的物资免征关税（非慈善捐赠物资）

B.减免税货物海关监管年限届满的，应当向主管海关提出申请

C.企业及核电项目业主主动放弃免征进口环节增值税后，36个月内不

得再次申请免征进口环节增值税

D.纳税义务人自缴款期限届满之日起2个月仍未缴纳税款，经海关关

长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

【答案】：C

28、某商场为增值税一般纳税人，2019年6月举办促销活动，全部商

品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一

张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680

元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.43716.81

C.54567.79

D.54646.02

【答案】：A

29、甲房地产开发公司新建两栋写字楼，各支付地价款及相关费用为

700万元，开发成本均为1200万元。其中A栋向银行借款发生利息

支出120万元，能按转让房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。

B栋发生利息支出100万元，不能提供金融机构证明。该公司所在地

政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%；房地产开发费

用的扣除比例为8%o则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为（）

万元。

A.367.00

B.258.00

C.320.00

D.198.50

【答案】：A

30、某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。

2021年11月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额

150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额（）万

兀O

A.14.00

B.15.00

C.22.50

D.30.00

【答案】：C

31、（2019年真题）2018年度某企业购迸房产缴纳印花税，下列会计

核算中正确的是（）。

A.借：管理费用贷：银行存款

B.借：固定资产贷：银行存款

C.借：固定资产贷：应交税费一一应交印花税

D.借：税金及附加贷：应交税费一一应交印花税借：应交税费一一

应交印花税贷：银行存款

【答案】：D

32、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,

按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D

33、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借：管理费用260贷：应付职工薪酬

260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一

应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费

应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费——

应交个人所得税260

【答案】：D

34、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，

一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征

期是（）年。

A.3；5

B.3；10

C.5；10

D.2；5

【答案】：A

35、甲采矿企业2021年8月外购铝土矿原矿10000吨，取得增值

税专用发票注明不含税金额400万元，增值税52万元。本月将其

中4500吨铝土矿原矿与自采铝土矿原矿混合对外销售，取得不含税

销售额300万元。已知：甲企业所在地铝土矿原矿税率6%。甲采矿

企业应纳资源税税额为（）万元。

A.7.2

B.9.54

C.18

D.20.34

【答案】：A

36、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是

（）O

A.在海关放行前损失的货物

B.有商业价值的广告品

C.残疾人专用品

D.边境贸易进口物资

【答案】：A

37、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】：C

38、下列关于资源税的说法，不正确的是（）。

A.目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象的

B.资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征

C.地热实行从量计征资源税

D.实行幅度比例税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民

政府统筹考虑应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情

况，在规定的税率幅度内提出

【答案】：C

39、位于A市的甲公司是增值税一般纳税人，2019年12月将位于B市

的办公楼出租，取得含税租金收入50万元；将位于本市的仓库出租，

取得含税收入80万元；因仓库漏水支付含税修缮费2万元，取得一般

纳税人开具的增值税专用发票。上述房产均于营改增后取得，甲公司

当月在A市实际缴纳增值税（）万元。

A.9.19

B.9.11

C.9.13

D.9.08

【答案】：A

40、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）

2020年6月发生下列经营业务：

A.450

B.287

C.322

D.550

【答案】：A

41、2019年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办

公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进

项税额已按规定申报抵扣。2021年1月，该办公楼改用于职工宿舍,

当期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

【答案】：B

42、2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额折合人民币2000万

元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货物购进材料取得增值

税专用发票注明金额为4600万元、税额为598万元，已知该企业出口

货物适用税率为13炮出口退税率为11%,当月取得的增值税专用发票

已勾选抵扣进项税额，期初无留抵税额。该公司当月出口货物应退增

值税（）万元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

43、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业

的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服

务应（）。

A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务

B.委托人单方面终止

C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担

任税务顾问

D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】：C

44、甲公司2020年1月从经销商（增值税小规模纳税人）购买4辆排

气量200毫升的摩托车和5辆电动摩托车自用。摩托车每辆零售价

10000元，电动摩托车每辆零售价3000元。另购入1辆挂车用于货物

运输，支付不含增值税车价款190000元。则甲公司1月应缴纳的车辆

购置税是（）元。

A.13383.50

B.14839.81

C.19000

D.22883.50

【答案】：A

45、（2015年）土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个

以上地区的，其申报纳税的主管税务机关是（）。

A.房地产坐落地的上一级税务机关

B.事先选择房地产坐落地的其中一方税务机关

C.先向机构所在地税务机关预交，再向房屋坐落地税务机关缴纳

D.分别为房地产坐落地各方的税务机关

【答案】：D

46、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，

说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高

适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类

商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，

一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收

消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不

并入金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C

47、某设计公司符合进项税加计抵减的销售额比例条件。2020年12月

该公司取得不含增值税销售额300万元，发生进项税10万元，由于管

理不善发生设计用具丢失，需作进项税转出1万元，则该公司当期应

纳增值税（）万元。

A.7

B.8.1

C.11.8

D.16.9

【答案】：B

48、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的《生

产企业出口货物免抵退税审批通知单》中注明的免抵退税额进行账务

处理。2019年7月份，企业取得税务机关《生产企业出口货物免抵退

税审批通知单》上注明，当期免抵退税额为20万元，应退税额为20

万元，免抵税额为0,则企业的会计处理是（）。

A.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一一未交增值

税200000

B.借：应收出口退税款200000贷：营业外收入

200000

C.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一一应交增

值税（减免税款）200000

D.借：应收出口退税款200000贷：应交税费一一应交增

值税（出口退税）200000

【答案】：D

49、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。

A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳

B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳

C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳

D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳

【答案】：C

50、（2018年真题）2021年5月20日，某食品厂（增值税一般纳

税人）支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产

13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税

额为（）元。

A.314.56

B.1069.31

C.106.93

D.0

【答案】：D

51、关于消费税征税范围，下列说法正确的是（）o

A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征收消费税

B.宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于成品油征收范围

D.厨房使用的料酒按照“其他酒”的税率征收消费税

【答案】：C

52、2021年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人

民币，关税税率为14%,到达我国境内启卸前运输费税率为货值的2%,

进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】：D

53、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发

票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要

同时符合的条件不包括（）。

A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证

B.该餐厅主动申领发票

C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜

D.该餐厅进行网上办税服务厅开户

【答案】：D

54、（2018年）下列属于税法基本原则的是（）o

A.新法优于旧法

B.特别法优于普通法

C.税收合作信赖主义

D.程序法优于实体法

【答案】：C

55、税法的失效表明其法律约束力的终止。下列各项中，不属于税法

失效类型的是（）。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

【答案】：C

56、下列各项中，不属于委托加工应税消费品计征消费税的组成计税

价格构成项目的是（）。

A.委托方支付的加工费用

B.受托方提供加工材料的实际成本

C.受托方代垫辅助材料的价格

D.委托方提供加工材料的实际成本

【答案】：B

57、下列不符合消费税适用税率规定的是（）。

A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销

售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，折算的实际

销售价格低于计税价格的，应当按照同牌号规格标准条包装卷烟的计

税价格和适用税率计税

B.卷烟和白酒采用定额税率和比例税率双重征收的形式

C.啤酒、黄酒、成品油均从量计征消费税

D.卷烟批发环节的消费税税率仅为5%

【答案】：D

58、下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。

A.直接向环境排放的大气污染物

B.直接向环境排放的固体废物

C.直接向环境排放的水污染物

D.企业向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放的应税污染物

【答案】：D

59、下列关于税法解释的表述中，不正确的是（）。

A.税法的法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都

不能超越权限进行解释

B.税法的司法解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的

依据

C.原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据

D.按解释权限划分，税法的法定解释可以分为字面解释、限制解释与

扩充解释

【答案】：D

60、某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。

2020年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得

销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元,

购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免

税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元、购进共用的电力支付价

款8万元，上述进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，

当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月申报抵扣。当月该企

业应纳增值税（）万元。

A.78.12

B.78.97

C.64.11

D.83.67

【答案】：C

61、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A

62、（2015年真题）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月

以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头

进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值

税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵

扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

63、（2014年）2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年

企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转

40000元，若该企业2019年度尚未结账，多转成本的调整分录为

（）O

A.借：主营业务成本-40000贷：库存商品-40000借：本年利

润-40000贷：主营业务成本-40000

B.借:利润分配——未分配利润-40000贷：库存商品-40000

C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000

D.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费

——应交所得税10000借：以前年度损益调整30000贷：利润分

配——未分配利润30000

【答案】：A

64、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也

是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收动态适用咨询

【答案】：A

65、采用成交价格估价方法确定完税价格时，下列各项中不应计入完

税价格的是（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费

B.为进口货物而支付的与该货物视为一体的容器费

C.为进口货物而发生的进口关税及国内税收

D.为进口货物而支付的经纪费

【答案】：C

66、关于环境保护税的税收优惠政策，下列表述错误的是（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超

标不足15夜的，分别减半计算应纳税额

【答案】：B

67、下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。

A.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，可按纳税人缴纳“二税”

所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

B.由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托方缴纳增值

税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

D.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维

护建设税

【答案】：D

68、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入1000

万元，该办公楼为商贸公司自行建造。已知，取得建造办公楼的土地

使用权支付土地价款200万元，契税6万元。转让时，办公楼原价为

500万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置

成本价为800万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费19.70

万元（不含增值税）。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税

（）万元。

A.186.57

B.88.29

C.92.87

D.153.29

【答案】：B

69、某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税

一般纳税人。2019总9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的

进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元。当月申

请退还前期期末留抵税额共计170万元。则当月甲公司应缴纳城建税

（）万元。

A.12.6

B.1.4

C.0.7

D.0

【答案】：C

70、下列各项中，在确定应税固体废物环境保护税计税依据时不需要

考虑的是（）。

A.应税固体废物的产生量

B.应税固体废物的综合利用量

C.应税固体废物的处置量

D.非法倾倒应税固体废物量

【答案】：D

71、以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是（）。

A.存款利息，以利息收入全额为销售额

B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销

售额

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

D.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空

运输企业客票而代收转付的价款

【答案】：A

72、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于

甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化

占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面

积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲

企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位

税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）

■7Co

A.57500

B.62500

C.72500

D.85000

【答案】：C

73、根据土地增值税相关规定，东部地区省份土地增值税预征率不得

低于（）。

A.1%

B.2%

C.3.5%

D.1.5%

【答案】：B

74、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因

少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。

A税务师

B.甲税务师事务所

C.乙公司

D.税务师、乙公司、甲税务师事务所

【答案】：C

75、某矿山企业2012年2月份开采镒矿石150吨，销售100吨：开采

铝矿石300吨，销售200吨；移送50吨铝矿石继续精加工并在当月销

售。该企业当月应纳资源税（）元。（镒矿石适用税率6元/吨，辂矿石

适用税率3元/吨）

A.1200

B.1350

C.1500

D.1650

【答案】：B

76、下列关于消费税相关规定的陈述，不正确的是（）。

A.外购应税消费品连续生产应税消费品在抵扣已纳消费税时，应当提

供外购应税消费品增值税专用发票原件和复印件

B.纳税人（非卷烟批发企业）总机构和分支机构不在同一县（市）的,

应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应

税消费品的当天

D.委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个人除外）向其机构所

在地主管税务机关申报缴纳消费税

【答案】：C

77、下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.电动自行车

【答案】：D

78、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表

面上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

I）.税收公平主义原则

【答案】：B

79、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型

服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收

入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20

万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所

得税（）万元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

【答案】：C

80、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B

81、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

82、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般

纳税人，2020年6月采取以旧换新方式销售金戒指20枚，每枚新金戒

指的零售价格为12500元，每枚旧金戒指作价6800元，每枚金戒指取

得差价款5700元；取得首饰修理费共计16570元（含税）。该商场上

述业务应纳增值税（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】：B

83、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注

明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是

（）元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

【答案】：D

84、房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，错误的

处理是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除

B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业

的，其成本、费用可以扣除

C.建成后有偿转让的，应扣除成本、费用

D.建成后有偿转让的，不可扣除成本、费用

【答案】：D

85、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A

86、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【答案】：D

87、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估

标的价值的评估方法，叫（）。

A.成本法

B.市场法

C.收益法

D.估值法

【答案】：A

88、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的是（）。

A.县以上各级银行直接经营业务取得的收入，一律到银行总行所在地

缴纳城建税

B.纳税人直接缴纳增值税、消费税的，在缴纳增值税、消费税地缴纳

城建税

C.无固定纳税地点的个人，城建税的纳税地点为户籍所在地

D.纳税人跨地区提供建筑服务的，应在纳税人机构所在地缴纳城建税

【答案】：B

89、下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是

（）O

A.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费

为基础审查确定完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租

金作为完税价格，利息不予计入

C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为

完税价格

D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进

口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格

【答案】：B

90、下列业务中不征收增值税的情形是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】：B

91、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆市场上的最高

销售价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人以受赠方式取得自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税

车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

92、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

I）.项目组负责人

【答案】：D

93、下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是

（）O

A.将自产应税消费品用于换取消费资料

B.将自产应税消费品用于柢偿债务

C.将自产应税消费品用于投资入股

D.将自产应税消费品赠送给其他单位

【答案】：D

94、下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.煤成（层）气

B.玛瑙

C.人造沥青

D.矿泉水

【答案】：C

95、（2020年真题）关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说

法正确的是（）。

A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

B.一次购买金额达到300元可以退税

C.退税币种为退税者所在国货币

D.境外旅客是指在+国境内居住满365天的个人

【答案】：A

96、2019年8月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬

30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。

A.4800

B.5200

C.6000

D.7200

【答案】：B

97、下列服务可以享受生活性服务业加计抵减15%税收政策的是（）。

A.美容美发服务

B.广告代理服务

C.法律鉴证服务

D.航空地面服务

【答案】：A

98、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

（）O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

99、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发

生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产

项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该

房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息

支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许扣除

的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

100、下列关于增值蜕零税率和征收率的说法正确的是（）。

A.一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为3%

B.其他个人出租住房，按照5%征收率计算纳税

C.放弃适用增值税零税率后，12个月内不得再申请适用增值税零税率

D.境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租服务，由出租方适用

增值税零税率

【答案】：D

101、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

102、下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系的主体只能是国家

B.税收法律关系体现征纳双方意志

C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D.税收法律关系的客体是指主体享有的权利和承担的义务

【答案】：C

103、实行幅度比例蜕率的，其具体适用税率由（）统筹考虑应税

资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率

幅度内提出。

A.省级税务机关

B.国家税务总局

C.财政部

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：D

104、2020年1月，某金店（增值税一般纳税人）采用“以旧换新”方

式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价

3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含

税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，同类金银首饰零

售价格4000元。该金店就上述业务应纳消费税（）元（金银首

饰消费税税率5%）。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D

105、2020年4月位于市区的某工业企业转让一栋已使用过的办公楼,

签订的产权转移书据上注明含增值税转让收入600万元。该办公楼

为2016年1月购进，购置原价为280万元，已计提折旧120万元。

经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新

度折扣率为6成，该企业采用简易办法计征增值税且省政府允许地

方教育附加在与转让房地产有关的税金及附加中扣除。则该工业企业

应缴纳土地增值税（）万元。

A.48.79

B.49.47

C.47.43

D.0

【答案】：A

106、某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开

具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3

万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税

销项税额（）力元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

【答案】：B

107、某煤矿2020年3月份生产销售原煤10万吨，取得不含税销售额

为100万元；地面抽采煤层气5000万立方米，本月全部销售，取得不

含税销售额300万元。煤炭的资源税税率为5乳煤层气的资源税税率

为2%,该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）万元。

A.4

B.5

C.6

D.11

【答案】：D

108、根据相关规定，自2020年1月1日至2021年3月1日，

对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.增值税实际税负超过3%的部分即征即退

【答案】：B

109、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是

（）O

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B

110、苯妥英钠结构中苯环个数是

A.1个

B.2个

C.3个

D.4个

E.5个

【答案】：B

11k某公司职员张某因居住地点与单位太远，遂商议与其朋友王某互

换住房一套，张某的住房市场价值80万元，购置价格为75万元；王

某的住房市场价值85万元，购置价格为80万元，已经当地税务机关

核实。张某应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.2.00

B.1.50

C.3.00

D.0

【答案】：D

112、某油气田企业2020年12月开采原油2000吨，稠油30吨。

当月销售原油800吨，每吨不含税售价3200元；销售稠油10吨，

每吨不含税售价4000元。当期开采原油过程中用于加热的原油5吨,

油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油3吨。该油气田企业

2020年12月应缴纳资源税（）元。（原油资源税税率为6%）

A.156576

B.156000

C.155040

D.154176

【答案】：C

113、以下有关的“噌值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是

()O

A.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡

涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”

专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数

额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

C.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一一增值税检查调整”账

户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费一一增值税

检查调整”账户无余额

D.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数

额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

【答案】：D

114、下列关于关税纳税争议的说法，不正确的是()。

A.在纳税义务人与海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议

B.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的

上一级海关书面申请复议

C.海关应当自收到复议申请之日起30日内作出复议决定，并以复议决

定书的形式正式答复纳税义务人

D.纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之

日起15日之内，向人民法院提起诉讼

【答案】：C

115、某超市为增值蜕一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零售收

入24000元，销售艰食、食用植物油取得零售收入13200元，销售

其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市的销项税额为

()元。

A.18518.97

B.12364.24

C.14345.90

D.18918.33

【答案】：B

116、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元,

企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考

虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款90贷：主营业务收入90

B.借:银行存款100贷：主营业务收入100

C.借：银行存款90财务费用10贷：主营业务收入

100

D.借：银行存款100贷：主营业务收入90营业

外收入10

【答案】：A

117、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

118、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【答案】：D

119、下列相关规定的表述，不正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款

和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款

和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费

用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用

I）.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换

出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“物流辅

助服务”缴纳增值税

【答案】：D

120、下列关于税务规范性文件的概念及特征的表述，错误的是

（）O

A.税务规范性文件的制定主体必须是税务机关

B.税务规范性文件属于立法行为的行为规范

C.税务规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理

事项或相对人为规范对象，而不是以特定的人或事为规范对象

D.税务规范性文件具有向后发生效力的特征

【答案】：B

12k下列关于小规原纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A.自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个

纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月

31日前，可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳

税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人

纳税

【答案】：D

122、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金

发生利息支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地

产项目合理分摊），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；

该房地产所在地政府规定能提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利

息支出的，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该企业允许

扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

123、下列环节，不属于既征消费税又征增值税的是（）。

A.粮食白酒的批发环节

B.实木地板的进口环节

C.金银首饰的零售环节

I）.高档化妆品的生产销售环节

【答案】：A

124、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况，调账时应OO

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C.借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】：D

125、某工业企业为噌值税一般纳税人，纳税期限为15天,2021年

6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正

确的会计处理为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款

98000

B.借：应交税费一一未交增值税98000贷：应交税费一一应交增值税

（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000

【答案】：A

126、下列关于永续愤企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的

永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资

方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居

民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的

永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】：A

127、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在《涉税专业服务监

管办法（试行）》所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由

（）名以上税务人员同时在场进行约谈。

A.2

B.3

C.5

D.7

【答案】：A

128、2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月

委托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收

回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完

税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A

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