2024年税务师题库（综合卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

2、甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其

噪声排放限值昼间为68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂2020

年12月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数为20

天,则该厂2020年12月应税噪音应缴纳的环境保护税为（）元。

（已知：工业噪声超标1一3分贝，月收费标准为350元；超标4一6

分贝，月收费标准％700元；超标7-9分贝，月收费标准为1400元;

超标10—12分贝，月收费标准为2800元；超标13—15分贝，月收费

标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900

【答案】：D

3、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算

B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从

大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体

废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】：B

4、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所

得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元

B.从原单位取得的退休金4000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】：B

5、下列关于涉税鉴证业务证据收集评价的说法，错误的是（）。

A.涉税鉴证业务证据范围主要包括：时间范围、职权范围、业务范围

B.涉税鉴证业务证据种类包括：书证、物证、视听资料、电子数据、

证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录

C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可以减轻委托人的纳税申报

责任

D.以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料不得作为

鉴证依据

【答案】：C

6、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限

为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3

年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳

税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】：B

7、甲家电厂为增值税一般纳税人，2019年12月销售给乙商场300台

电视，不含税价格龙2000元/台。由于乙商场购买数量较多，甲厂给

予乙商场8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同

一张发票的“备注”栏注明。甲厂当月的销项税额为（）万元。

A.7.8

B.6.24

C.5.52

D.6.90

【答案】：A

8、（2017年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得

税应税收入的是（）。

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构移送至境内分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

【答案】：A

9、下列各项中，不属于环境保护税计税单位的是（）。

A.每污染当量

B.排放量

C.每吨

D.超标分贝

【答案】：B

10、甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元,

应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维

护建设税税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算

式中，正确的是（）。

A.4.5X7%=0.315（万元）

B.（8+4.5）X7%=0.875（万元）

C.10X7%=0.7（万元）

D.（10+5）X7%=1.05（万元）

【答案】：B

11、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（）。

A.税收执法是具体行政行为

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】：D

12、A企业发出材料委托B企业加工一批产品，收回后用于连续生产应

税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费

10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1300元。A企

业在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资12879贷：银

行存款12879

B.借：委托加工物资11579应交税

赞应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款

12879

C.借:委托加工物资10000应交税

应交消费税1579应交税费一一・应交增

值税（进项税额）1300贷：银行存款

12879

D.借：生产成本12879贷：银

行存款12879

【答案】：C

13、下列涉税会计分录，使用错误的是（）。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职

工薪酬”，贷记“应交税费一一应交个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，

贷记“应交税费一一未交增值税”

C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记

“应交税费一一应交矿产资源补偿费”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一一应交增值税

（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”

【答案】：B

14、下列纳税人中，应办理增值税一般纳税人登记的是（）。

A.年应税销售额为500万元的商业企业

B.年应税销售额超过500万元的其他个人

C.年应税销售额超过500万元的非企业性单位

D.年应税销售额为700万元的商业企业且经常发生应税行为

【答案】：D

15、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。

2020年1月从农业竺产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注

明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票,

注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，

取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进

项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D

16、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚

行为的是（）。

A.罚款

B.拘留

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权

【答案】：B

17、在我国赋税史上，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到

缴纳货币的重大赋税改革是（）。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.一条鞭法

【答案】：D

18、实行幅度比例税率的，其具体适用税率由（）统筹考虑应税资

源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅

度内提出。

A.省级税务机关

B.国家税务总局

C.财政部

D.省、自治区、直辖市人民政府

【答案】：D

19、某4s店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格

为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公

司自用。该4s店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为

25%,消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C

20、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

扣除的是（）。

A.企业所得税税款

B.支付给银行的贷款逾期滞纳金

C.计提的固定资产减值准备

D.非广告性质的赞助支出

【答案】：B

21、杰克为甲国驻我国的外交官，2019年7月杰克将其自用2年的一

辆小轿车转让给我国公民张某，成交价为110000元，初次办理纳税申

报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税

税额为（）元。

A.0

B.11000

C.17600

D.24000

【答案】：C

22、某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒

给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价

款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收

取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按

合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，

并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项

税额应为（）元。

A.9100

B.9272.57

C.9445.13

D.9617.70

【答案】：C

23、下列机构中，有权决定征收报复性关税的货物、适用国别、税率、

期限和征收办法的是（）。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

【答案】：D

24、某煤矿企业2021年2月外购选煤一批，取得增值税专用发票，注

明不含税价款200万元。将外购选煤和自采原煤加工的选煤混合后销

售，开具增值税专用发票，注明不含增值税价款290万元；当地省人

民政府规定，选煤资源税税率为2%。该企业当月应缴纳的资源税税额

为（）万元。

A.1.8

B.4

C.5.8

D.9.8

【答案】：A

25、某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产,

5辆对外抵偿债务，该制造厂A型汽车不含税售价为170000元，市场

最高不含税售价为180000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）

兀O

A.90000

B.85000

C.102000

D.170000

【答案】：B

26、下列关于计税依据和税目的表述中，不正确的是（）。

A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

B.计税依据和课税对象是一致的

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税目一般可分为列举税目和概括税目两类

【答案】：B

27、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.135.31

B.162.59

C.147.39

D.167.39

【答案】：A

28、下列选项中，不可以申请退还关税的情形是（）。

A.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

B.已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并

已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

C.已征进口关税的货物，因进口商需求改变，原状退货复运出境的

D.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

【答案】：C

29、甲企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一台生产设备，取

得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进

项税额。2020年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计

提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是

（）O

A.甲企业不需要转出进项税额

B.甲企业应转出进项税额102万元

C.甲企业应转出进项税额86.7万元

D.甲企业应计提销项税额86.7万元

【答案】：C

30、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（）。

A.税务师事务所名称发生变化

B.税务师事务所合伙人发生变化

C.税务师事务所某税务师离职

D.税务师事务所组织形式发生变化

【答案】：C

31、某酒厂2020年5月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专

用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元，本月全部用于生产白

酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装

物押金6.68万元和品牌使用费1.16万元。该酒厂2020年5月应纳消

费税是（）万元。（白酒消费税税率20%力口0.5元/500克）

A.18.25

B.13.54

C.16.57

D.16.39

【答案】：D

32、关于税务规范性文件的制定，说法正确的是（）。

A.税务规范性文件以国家税务总局令发布

B.制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关

C.县级税收机关的内设机构能以自己的义务制定税务规范性文件

D.税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”

【答案】：B

33、下列项目不征收个人所得税的是（)O

A.年终加薪

B.退休人员再任职收入

C.劳动分红

D.独生子女补贴

【答案】：D

34、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因

少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。

A.税务师

B.甲税务师事务所

C.乙公司

D.税务师、乙公司、甲税务师事务所

【答案】：C

35、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以

下业务：（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为

20%,定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

【答案】：D

36、关税的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起（）内，

向指定银行缴纳税款。

A.15日

B.25日

C.30日

D.60日

【答案】：A

37、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（)O

A.转让国有土地使泉权

B.房地产评估增值

C.合作建房，建成后转让的

D.房地产赠与

【答案】：B

38、杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自

己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000

元，支付的各项价款均由4s店开具统一发票，另支付保险公司委托4s

店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税

（）元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

【答案】：B

39、甲企业2020年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400

吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标

准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳

环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A

40、根据现行消费税的有关规定，下列各项中，应当征收消费税的是

（）O

A.影视演员用的上妆油

B.变压器油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【答案】：D

41、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限

额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。

A.1

B.5

C.10

D.100

【答案】：C

42、（2017年）下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是

（）O

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

43、关于加计抵减，下列处理正确的是（）。

A.增值税一般纳税人甲公司是一家管理咨询公司，该企业2019年全部

销售额为200万元，均为提供管理咨询服务取得，2020年度享受了15%

的加计抵减政策

B.2019年10月1日设立的增值税一般纳税人乙公司，2019年现代服

务业销售额占比10%,生活服务销售额占比55%,金融服务销售额35册

2020年度享受了15%的加计抵减政策

C.2019年10月1日设立的增值税一般纳税人丙公司，2019年邮政服

务销售额占比为5%,电信服务销售额占比10%,现代服务销售额占比

20%,生活服务销售额占比30%,货物销售额占比35%,2020年度享受

了15%的加计抵减政策

D.2019年6月设立的增值税一般纳税人丁网络科技公司，于2019年6

月取得不含税收入1000元，均为销售材料所得，7〜8月未取得任何收

入，9月〜12月，甲公司有多笔信息技术服务收入，共40000元，

2020年度享受了10%的加计抵减政策

【答案】：B

44、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

()O

A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：A

45、位于县城的一般纳税人甲企业，2021年1月转让10年前自建

的一栋办公楼，取得含增值税的全部收入1260万元，原建造成本为

735万元。该业务增值税选择简易计税。则甲企业当月应缴纳的城市

维护建设税为()万元。

A.1.25

B.1.75

C.3

D.4.2

【答案】：C

46、2020年某软件刍产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际

发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万

元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万

元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就

上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B

47、下列关于增值税退（免）税办法的表述，错误的是（）。

A.不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税,

相应的进项税额予以退还

B.境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适

用简易计税方法的，实行免征增值税办法

C.生产企业出口自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增

值税额（包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），

未抵减完的部分予以退还

D.放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率

【答案】：C

48、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴

增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销

项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借:应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

C.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

【答案】：A

49、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。

2020年6月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明

不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额

为（）万元。

A.264

B.360

C.540

D.0

【答案】：C

50、（2017年）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5

天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为

90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理

（）O

A.借：应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费——未交增值税100000

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一一未交增值税100000

【答案】：A

51、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤

酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额

29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500

元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金

额13800元，另开吹据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

52、甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15

万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由

乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当

月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公

司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

53、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。

A.供用电合同

B.融资租赁合同

C.人寿保险合同

I).法律咨询合同

【答案】：B

54、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车

服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800

万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税

()万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D

55、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是

()O

A.耕地占用税

B.房地产开发企业为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

【答案】：A

56、对企业违反税法的行为进行制裁而产生的法律保证指的是税法规

范作用中的()。

A.指引作用

B.预测作用

C.经济作用

D.强制作用

【答案】：D

57、某白酒生产企业（一般纳税人）2019£12月销售自产白酒10吨,

取得含税销售额20万元，同时向商业销售单位收取品牌使用费2万元。

将同类白酒2吨作为样品提供给烟酒零售店。该企业就上述行为应缴

纳消费税（）万元。

A.5.45

B.6.4

C.5.80

D.5.87

【答案】：C

58、某公司进口一批货物，海关于2021年3月1日填发税款缴款

书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税

滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B

59、下列各项中，不符合应税消费品应税数量规定的是（）。

A.委托加工应税消费品的，为受托方实际加工应税消费品的数量

B.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

C.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

D.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

【答案】：A

60、在上题中，采用年数总和法下，2020年1月份应计提的折旧额为

()元。

A.1350

B.2137.5

C.2250

D.2565

【答案】：B

61、以农产品为原料进项税额核定扣除试点范围的货物，不包括

()O

A.烟丝

B.酒及酒精

C.植物油

D.液体乳及乳制品

【答案】：A

62、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2

辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购

进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元,

业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以

抵扣的增值税进项税额是()元。

A.24159.29

B.24283.15

C.5876.07

D.5752.21

【答案】：B

63、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品

且符合规定可以抵扣已纳消费税的，其被代收代缴消费税的会计处理

应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

64、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.购进同时用于增值税应税项目和免税项目的固定资产所支付的进项

税额

C.购进的同时用于集体福利和生产经营的不动产所支付的进项税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进

项税额期间发生的进项税额

【答案】：D

65、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

66、按关税相关规定，如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过一

定时间仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。其时

间为（）。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

67、下列关于个体工商户缴纳的相关保险，不符合个人所得税规定的

是（）。

A.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，

分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分,

不得扣除

B.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以

当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超

过该计算基数5%标准内的部分据实扣除，超过部分，不得扣除

C.个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全

保险费，不得扣除

D.个体工商户业主自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超

过2400元/年的标准内据实扣除

【答案】：C

68、下列关于城市维护建设税概念、特点的表述，错误的是

（）O

A.城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种

税

B.城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的

维护与建设

C.城市维护建设税属于附加税

D.限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

【答案】：D

69、甲房地产开发公司对一项开发项目进行土地增值税清算，相关资

料包括：取得土地使用权支付的金额为40000万元；房地产开发成本

101000万元；销售费用4500万元；管理费用2150万元；财务费用

3680万元，其中包括支付给非关联企业的利息500万元，巳取得发票;

支付给银行贷款利息3000万元，已取得银行开具的相关证明，且未

超过商业银行同类同期贷款利率。项目所在省规定房地产开发费用扣

除比例为5%。不考虑其他情况，该房地产开发公司在本次清算中可以扣

除的房地产开发费用为（）万元。

A.10050

B.10375

C.10550

I）.10730

【答案】：A

70、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，

实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率

20%,关于烟叶税的蜕务处理，下列表述正确的是（）。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

【答案】：B

71、根据增值税的有关规定，房地产开发企业中的一般纳税人，出租

其2016年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县（市）

的房地产项目，应按照（）预征率在不动产所在地预缴税款。

A.2%

B.3%

C.5%

D.9%

【答案】：B

72、某汽车贸易公司2021年5月进口20辆小轿车，海关审定的关税

完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元;

2辆企业自用；2辆赠送给合作单位。合同约定的含税价格为30万元。

小轿车关税税率2896,消费税税率9%,该公司应纳车辆购置税（）

万元。

A.7.03

B.5.00

C.7.50

D.10.55

【答案】：A

73、（2017年）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。

A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出

现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收行政法规的机关是财政部

【答案】：B

74、2021年8月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库

存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存

的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.12

B.42

C.39

D.22

【答案】：D

75、下列关于进项税额的处理，税法不正确的是（）。

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货

退回当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期

的进项税额中扣减

C.自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、

销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均

应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D

76、某一般纳税人2020年6月销项税额60万元，进项税额80万元,

5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份企业应做的会计分录为

OO

A.借：应交税费一一未交增值税20

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）20

B.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20贷：应

交税费一一未交增值税20

C.借：应交税费一一未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

I）.借：应交税费一一应交增值税（进项税额）20（红字）

贷：应交税费一一未交增值税20（红字）

【答案】：D

77、某烟厂为增值税一般纳税人，2021年2月从烟农手中收购烟叶支

付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发

票，该烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元。

A.100

B.60

C.85

D.66

【答案】：D

78、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业

提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项

税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。

A.0.5

B.1.5

C.3

D.6

【答案】：B

79、根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（）。

A.自2010年12月1日起，外商投资企业应依法缴纳城市维护建设费

B.进口环节增值税纳税人同时也是城市维护建设税纳税人

C.城市维护建设税实行行业差别税率

D.城市维护建设税的计税依据是纳税人缴纳的增值税、消费税、营业

税以及滞纳金和罚款

【答案】：A

80、A公司持有B公司20%的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成

的1500万元资本公积金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，

正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D

81、某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次

增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元,

已经缴纳的增值税龙60万元，则月末企业的会计处理（）。

A.借：应交税费一一未交增值税100000贷:应交税费一一应交增值

税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

C.借：应交税费一一未交增值税100000贷：应交税费一一应交增值

税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应

交税费——未交增值税100000

【答案】：A

82、2021年7月，甲公司（一般纳税人）出租一处场地（2016年1

月取得），预收半总租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税,

7月份应缴纳增值税（）元。

A.2142.86

B.3857.14

C.4459.46

D.12857.14

【答案】：D

83、某从事二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购

入一辆二手车，同年7月以60000元的价格（含税）销售，该纳税

人应交纳的增值税区（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

【答案】：D

84、甲公司于2019年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入

300万元。该办公楼2015年6月购入，购房发票上金额为100万元，

且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择

简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公

楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）

A.62.27

B.64.67

C.67.92

D.94.51

【答案】：B

85、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以

2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

其中，下列行为之一不包括的是（）。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定使用税务登记证件

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

【答案】：C

86、以下有关税法与其他部门法关系的表述，错误的是（）。

A.任何税法，不管是税收基本法还是税收实体法或税收程序法，违反

宪法的规定都是无效的

B.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同

的，没有任何联系

C.民法以民事手段作为调整手段，税法的调整手段则具有综合性，不

仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段

D.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规

【答案】：B

87、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价

计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计

征消费税

【答案】：D

88、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，2021年5月销项税额为

86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末

加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

【答案】：B

89、金碧园房地产开发有限公司2019年8月出售自行开发房产一批，

该房产为营改增后项目。取得含税价款为11300万元，对应的土地价

款为4000万元，该公司在确认土地增值税时应确认收入（）万

7Lo

A.11300

B.10366.97

C.10697.25

D.6636.36

【答案】：C

90、甲商业企业于2019年11月按照规定转登记为增值税小规模纳税

人。2019年11月甲企业销售货物取得含税销售额30万元、取得的增

值税专用发票注明进项税额为5万元；2019年12月销售货物取得含税

销售额28万元。下列表述中正确的是（）。

A.甲企业11月应纳噌值税0.87万元

B.甲企业12月应纳噌值税0.82万元

C.记入“应交税费一待抵扣进项税额”的金额为0

D.记入“应交税费一待抵扣进项税额”的金额为5万元

【答案】：B

91、2019年4月，甲企业（一般纳税人）对已使用4年的不动产进行

改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进

货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30

万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

I）.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A

92、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定

的是（）。

A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月

B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月

C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年

D.子女教育，扣除时间为子女满3周岁当月至全日制学历教育结束的

次月

【答案】：B

93、2020年8月，境外公司为我国甲企业提供技术咨恂服务，甲企

业向其支付含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，

则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18

【答案】：C

94、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退

货，复进口时已予以免税的，可（）。

A.15天内办理补税

B.进口环节和国内销售环节均不再补税

C.进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

【答案】：D

95、（2020年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事

项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积

累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间

为（）。

A.当月15日内

B.次月30日内

C.次月15日内

D.当月30日内

【答案】：C

96、2020年6月某增值税一般纳税人购进玉米一批用于食品加工销售,

从某农业开发基地取得农产品销售发票，销售发票上注明的价款为

10000元（购进的农产品暂时未被生产领用），并支付不含税运费

3000元，取得货运企业开具的增值税专用发票，验收入库后，因管理

不善损失1/5,则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A.1304

B.936

C.1144

D.1525

【答案】：B

97、（2020年真题）关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是

（）O

A.应税噪声以分贝数为计税依据

B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

D.应税大气污染物排放量为计税依据

【答案】：B

98、2021年6月20日，石某因汽车质量问题与经销商达成退车协议,

并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证

明和退车发票上显示，陈某于2020年5月8日购买该车辆，支付价税

合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退

给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

99、关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法不正确的是

（）O

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天

B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天

C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天

【答案】：A

100、下列有关税法解释的说法中，不正确的是（）。

A.税收立法解释通常是指事后解释

B.税法行政解释原则上可以作为法庭判案的直接依据

C.字面解释是税法解释的基本方法

D.税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解

释

【答案】：B

10k根据规定，税务规范性文件应当自发布之日起（）日后施

行。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：D

102、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由

（）。

A.各级银行分别在所在地纳税

B.银行总行在总行所在地纳税

C.各级银行协同确定纳税地点

D.税务机关确定纳税地点

【答案】：A

103、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和

“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未

签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，

年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】：C

104、（2017年）甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙

县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入应在乙县按

（）预征率预缴。

A.2%

B.5%

C.1.5%

I).3%

【答案】：D

105、下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是

（）O

A.将自产应税消费品用于换取消费资料

B.将自产应税消费品用于抵偿债务

C.将自产应税消费品用于投资入股

D.将自产应税消费品赠送给其他单位

【答案】：D

106、某烟厂2020年6月生产销售A牌卷烟10箱，每箱不含税售价

12800元。另外，该厂生产一种新研制的B型号卷烟，广告样品使用2

箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税35000元,

卷烟消费税成本利润率为10%,B型号卷烟消费税税率为56%+150元/

箱，该厂当月应纳消费税（）元。

A.70300.00

B.125800.00

C.146261.82

D.129480.00

【答案】：C

107、下列有关营改僧范围的表述中，不正确的是（）。

A.航天运输服务按照交通运输服务缴纳增值税

B.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”

缴纳增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务缴纳增值

税

I）.期租业务按有形动产租赁缴纳增值税

【答案】：D

108、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一应交所得税”

【答案】：C

109、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以彳口除

“专项附加扣除”的所得是

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A

110、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是

（）O

A.农业生产者销售外购的农业产品

B.普通的商业企业进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资

D.商场（一般纳税人）销售的水产品罐头

【答案】：C

11k某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批,

取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月

将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增

值税出口退税率为13%,则外贸企业该出口业务应退增值税（）

万元。

A.1.3

B.3.9

C.5.1

D.5.2

【答案】：B

112、关于单用途商业预付卡增值税的规定，下列说法正确的是

（）O

A.售卡方可以向购卡人开具增值税专用发票

B.售卡方在销售单氏途卡时，取得预收资金需缴纳增值税

C.持卡人使用单用途卡购买货物时，货物的销售方不缴纳增值税

D.售卡方因发行单月途卡并办理相关资金收付结算业务时，取得的手

续费应按规定缴纳增值税

【答案】：D

113、下列单位不属于消费税纳税人的是（）。

A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

B.受托加工应税消费品的单位

C.进口应税消费品的单位

D.委托加工应税消费品的单位

【答案】：B

114、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理

部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码

B.统一社会信用代码

C.纳税人识别号

I）.社会保险代码

【答案】：B

115、在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应

按核定征收率不低于（）对房地产项目进行清算。

A.10%

B.2%

C.5%

D.15%

【答案】：C

116、下列不适用增，直税免税并退税政策的是（）。

A.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货

物

B.一般纳税人提供适用零税率的跨境应税行为

C.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物

D.来料加工复出口的货物

【答案】：D

117、2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供

运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%,无最近时期同

类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5

万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。

A.0.45

B.0.63

C.0.65

D.0.70

【答案】：A

118、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务

顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的

（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集

表》。

A.月度终了

B.次月15日

C.次年3月31日

D.次年6月30日

【答案】：C

119、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是

（）O

A.远洋运输的程租

B.远洋运输的光租

C.航空运输的干租

D.装卸搬运

【答案】：A

120、2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化汝品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品已纳消

费税分别是：期初库存的已纳消费税30万元，当期收回的已纳消费税

10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不

含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（高档

化妆品消费税率15%）

A.12

B.39

C.42

1).22

【答案】：D

121、（根据2015年教材，该题目政策过时）某煤矿2012年8月开采

原煤200万吨，销售160万吨，销售与原煤同时开采的天然气取得不

含税收入40万元。因管理不善，当月开采的原煤发生火灾损失5万吨。

该煤矿当月应纳资源税（）万元。（原煤资源税税额4元/吨，天

然气资源税税率5%）

A.640

B.642

C.660

D.800

【答案】：C

122、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人。2019年12月向某汽车

经销商销售自产A型小汽车130辆、每辆含税价格20万元，销售自产

B型小汽车10辆、每辆含税价格150万元；直接向消费者销售B型小

汽车5辆、每辆含税价格160万元。因汽车经销商延期支付B型小汽

车的价款，收取延期付款利息5万元。该企业应缴纳消费税（）万

元。（A型小汽车的消费税税率为9%,B型小汽车的消费税税率为12%）

A.451.86

B.522.65

C.522.12

D.533.27

【答案】：B

123、甲公司将配备有操作人员的船舶承租给乙公司使用，承租期内听

候乙公司调遣。乙公司利用租赁的船舶为丙公司将货物运送至香港的

丁公司。上述业务中，增值税零税率的申请方为（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【答案】：B

124、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办

法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

125、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税

人在处分其不动产或大