湖南润天智科机械制造有限公司固定资产管理制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1.湖南润天智科机械制造有限公司的背景介绍 湖南润天智科机械制造有限公司固定资产管理制度优化设计1.湖南润天智科机械制造有限公司的背景介绍湖南润天智科机械制造有限公司,2013年06月08日成立，经营范围包括建筑工程用机械、工程机械、除尘设备的制造；通用机械设备、搅拌机零配件、搅拌机、除尘设备的销售；环保设备的生产等；该公司注册资本10000万元人民币，拥有现代化标准厂房3万平方米，办公楼3000平方米，员工600余人。近三年营业收入达到30000万人民币，该公司以市场为导向，以客户为中心，以技术创新和品质为支点，售后服务为保障，将润天智科打造成一流的民族品牌。2.湖南润天智科机械制造有限公司固定资产管理制度2.1固定资产概念固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。2.2固定资产管理情况该企业固定资产情况主要包括固定资产总额，其中除尘设备的总额有55万其折旧计提总额有35万，通用机械设备、搅拌机零配件、搅拌机、除尘设备他们的资产总额共计65万这些资产折旧计提总额有30万，环保设备的总额有45万折旧计提总额有25万。对于固定资产的增加，外购的生产设备由工程部门编制外购计划，经公司总经理办公会讨论平衡后，由工程部门负责购置，并办理入库。交付使用时，由工程部门开出“设备分配通知单”。新增房屋由财务部门建立固定资产卡片。新增设备，仪器仪表由财务部门提供“设备交付明细表”，归口管理部门建立固定资产卡片。财务部门凭上述“一单一表一卡”，作为入账依据，按本制度有关规定计价方式，确定固定资产原值建立新增固定资产明细账。自制设备制造完工，交付生产使用时，由工程部门开出“设备分配通知单”，并建立固定资产卡片，财务部门凭上述“一单一卡”作为入账依据，按本制度有关规定计价方式确定固定资产原值，建立新增固定资产明细账。对于固定资产的减少，出售固定资产，由归口管理部门提出，经使用部门会签后，分管副总审批，经批准后，由归口管理部门开出调拨单，交由财务部门办理减少固定资产手续。其出售价格，由归口管理部门提出建议价，经财务部门审批，报分管财务副总批准后执行。机器设备，仪器的报废，由使用部门向设备管理部门提出申请，经设备管理部门组织技术鉴定后，填制“报废设备申请书”，经财务部门会签分管财务副总批准后，财务部门负责办理减少固定资产的手续。房屋，建筑物的拆除清理，由工程部门根据厂区改造规划和危房鉴定书，提出拆除清理报告，经财务部门会签报经总经理批准后，财务部门负责办理报废手续。3.固定资产管理中存在的问题3.1没有及时对在建工程进行验收该企业部分高价值固定资产均由在建工程转过来，像生产厂房等。但是在建工程转固定资产时，不但花费时间长，而且验收入账还不能够按时完成，因为在这期间，需要走的流程往往是复杂而漫长的。3.2固定资产管理信息技术薄弱该公司实现固定资产管理的信息技术基础还较为薄弱，尽管财务部门和实物部门处在相同的平台内，但是不同职能部门所采用的系统是不一样的。由于财务部门和实物部门所采用的信息系统平台不具有高效的接口，所以，要达到全部数据的及时传递和共享还比较困难，信息就会存在滞后性，导致各个部门各自为政现象的发生。而对同一业务来说，往往会导致一个系统不能很好的承接另一个系统，因为财务部门与相关业务部门所采用的标准，依据都各不相同，因此，在它们自己的信息系统中所生成的信息也是完全不一样的。与此同时，一方面，各个阶段相互独立，数据要进行统一管理是十分困难的，因此资源白白浪费的现象时有发生，规划设计和资产购置阶段产生的信息在运营阶段的利用率很低，各阶段信息系统所建立的平台不同，导致信息传达效率低，时效性差，灵活度也差。另一方面，资产管理的技术信息与价值信息相互分离，并未有效达成集成目地。当前的重型机械企业，无论在物流，财务方面，还是规划、工程、设备等方面，信息管理系统通常都是在不同时期由不同的软件商分别开发应用，彼此之间的运作是相互独立的，常常导致一些资产管理信息虽然已经重复，但是仍然不能够共享，这些都是因为受到历史因素的影响。这样，不仅增加了信息生成成本，同时，对信息的使用和解读也具有消极影响。在集团对固定资产进行调拨的过程中，财务人员在进行账务处理的时候还是会发现出现调拨与公司制度规定不相符的现象，依照公司的制度，要让公司固定资产的转入和转出代数和为零，调拨转出的公司在调拨固定资产时，要将该固定资产的原值和累计折旧从账上转出，调拨转入的公司在转入固定资产原值的同时不应忘记转入该固定资产累计折旧。但在实际调拨过程中，常常出现集团内转入数与转出数不符的情况。3.3固定资产盘点不规范固定资产审查清点是固定资产管理平时的工作中非常关键的部分，盘点对于保证账实相符以及掌握其利用率具有十分重要的意义，因为它不仅能够及时了解固定资产的实际使用状况，还能了解数量等方面的情况。参与固定资产的盘点工作的管理部门少之又少，基本全部由财务部门完成。而财务部门也只采用抽查的方式对固定资产进行盘点，因此结果往往比较片面。在实际工作中，由于财务部门人员对于所有的固定资产存放状态、地点以及损坏情况都没有全面了解，原因在于相关部门对固定资产的盘点的重视程度不高，因此在盘点工作中流于表面，而事实上根本达不到盘点要求。在固定资产管理方面还存在很大问题，主要表现为对机器设备和电子设备的管理。尽管有些资产的单价不算很高，但我们仍然能够看出，该企业固定资产的盘点工作整体是比较随意的，对固定资产的状态及数量等监管未起到应有的作用。4.固定资产管理中问题产生的原因分析4.1缺乏专业的固定资产管理人员就目前来说，该公司已经制定了一整套比较健全的由归口管理部门、财务部门、营运部门共同控制实施的固定资产内部控制制度，但由于没有一个专门的固定资产内控监督部门，再加上该公司事业部数量众多、关系错综复杂、人数繁多，如果连专门的监督机构都没有的话，制度的实施势必会流于表面。同样的，为了确保制度的实施能够尽可能的达到预期效果，及时纠正制度实施过程中的错误，并加以完善的工作是非常有必要的，因此，固定资产内部控制的实施，还需要具有专门的机构或人员来执行监督。4.2人才管理不规范首先，从学历构成方面来看，大专以下学历人员的比重超过60%，从职位的分布上来看，大半员工的工作都以生产和营销为主。受限于员工个人文化层次的差异以及职业的影响，在充分理解并执行公司文化准则的过程中，也必然会有所不同。另外，在众所周知的国有企业固有体质的背景下，该公司在人才筛选方面免不了会有一些“走后门”的现象，摊开来讲，大部分人才还是通过常规的聘用渠道进入公司，但同时一少部分可能并不具备能力但拥有特殊关系的人也得以进入公司，这就造成了工作效率的偏差以及薪金酬劳的偏差。这种情况不仅会使一些员工心里失衡，挫伤员工积极性，而且还极易使得公司形成冗员较多、部门职能不明确的现象，对公司的工作氛围及长远发展都造成负面的效果。没有良好的企业文化，难以调动企业员工工作的积极性，影响企业长远发展。没有良好的企业文化氛围，难以统一员工意志，规范员工行为，凝聚员工力量，影响企业总体目标实现。4.3未建立健全考评机制该公司固定资产管理需要根据公司的固定资产管理办法严格执行，是一项十分繁琐的管理工作。就固定资产管理本身来说，管理人员对固定资产管理工作态度消极，对固定资产的管理工作不具备较强意识，上述问题的产生是由于该公司考核评价机制不完善。虽然该公司之前已经制定了一些考评制度，但该制度却没有在实际操作中发挥监督考核的作用。主要表现为，该公司管理的一个突出特征就是将人情融入到了管理中。部分领导在对员工实际工作业绩和表现进行打分时，更多的是看人情、讲关系，而相关的规定却形同虚设。这种现象的产生，实际上就是缺少有效监督考核机制的体现，进一步导致制度执行成效不大。4.4固定资产核算与实际情况未对应开展固定资产管理是有效实现固定资产帐实相符的关键性步骤。该公司固定资产管理面临中存在的一个最大的问题就是：由于机械固定资产存放地点分散，种类以及管理部门多等，使得在固定资产的整个寿命周期中经常出现固定资产帐实不清的现象。经综合分析得出，导致该问题的原因主要有以下两个方面：一方面是：固定资产价值管理和实物管理标准不符。固定资产的种类繁多，系统性也很强，通常情况下，一项资产会包含子资产，一项设备会包含一些子设备,但是每一个设备的配件都是不相同的。同时专业管理还规定，固定资产的确认标准对于不同专业也是不一样的。生产部门管理的设备在财务上可能不符合固定资产的标准，而财务部门确认的固定资产在实物管理上很可能是许多台设备。固定资产使用部门更加注重单项资产的功能性的反映，因此把更多地重心放在实际用途，运行编号以及技术参数等专业方面，从而对设备进行分类。而相比于固定资产使用部门，财务部门对固定资产进行分类时根据的是执行财务制度，这样分类的结果相对稳定，一般情况下不能够进行变动。因此，由于双方的管理目标所侧重的角度不同，导致不能进行有机的衔接，从而导致固定资产账实不符。另一方面是：固定资产错误划分后续支出费用。房产和机器设备在该公司固定资产构成中占比很大，特别是机器设备。这一类固定资产的价值变动很大。由于财务部门局限于专业条件，加之对设备的技术性没有全面把握，因此对于资产价值的实际变动情况不能够及时体现出来，而在应该资本化的固定资产作了费用化处理以后，就会对固定资产成本的更新和折旧的计提产生不利影响，导致固定资产的真实价值和财务账面价值之间存在很大差异。这种差异会随着时间的增加而不断加大。5.固定资产管理制度设计5.1固定资产管理引入绩效考核管理公司目前固定资产管理里面主要使用了以下办法：一是委托人依靠一些激励的办法来刺激代理人，二是委托人依法检查考核制度来进一步的约束代理人的日常行为。因此该公司对于固定资产的管理在设置一个科学的固定资产管理体制的同时，必须要能够创建一个高效的固定资产绩效考核的体制，这样才能够进一步的确保固定资产管理制度能够更加高效的进行。进一步创建一个优秀的，全方位的固定资产绩效考核制度主要包含了下面四个方面：首先必须要创建出一个高效的监督管理考核系统,然后便是对于固定资产的管理创建出相应的一个指标系统，其次便是依照已经创建出来的固定资产管理制度以及考核指标体系来进行一个分数的评定，最后便是当得出考评结果之后，进行相应的惩罚和奖励以及一个反馈。对于固定资产的管理这方面的工作，该公司必须要创建出一个有效的，公正的和客观的监督考核评价体系，并且要让每一个人和每一个部门都能够完全的按照这个考评体系来进行，只有这样才能够把有效的固定资产管理制度真正的运用在实际工作者中，进一步的展现出固定资产的最大效能。该公司必须要创建出一个和内部的组织结构一致的固定资产管理评价系统，创建出一个相对应的奖惩制度和考核指标，进一步把权力，责任和利益进行统一。如果想要进一步地创建出固定资产绩效考核机制，必须要拥有详细的考核指标，这样才能够把一个不具体的评价细则进一步的转化成一个具有较强操作性的指标度量，与此同时还要把它和一些其他的考核指标一起综合起来，这样才能够全方位的检验到固定资产管理有关部门人员的工作效果，把这些效果得到的数据变成实行奖惩制度的一部分依据。如果想要进一步的设立固定资产考核指标的话，必须要从定量和定性这两个方面去设置，对于定性指标来说，主要包含了固定资产控制流程的遵守状况以及固定资产管理制度的实施状况，而对于定量指标来说，应关注固定资产的利用率以及处置情况等各种数据上。绩效考核的最后一个步骤便是对考核的结果进行一个奖励和惩罚的措施，与此同时也是最为核心的一步，在得到绩效考核评分结果之后，必须要完全的依照奖惩的制度来对固定资产管理里面拥有的各种问题进行一个统计和反馈，对于那些拥有问题追责的有关负责人，必须要把责任追究到有关负责人本身,完全的能够利用约束激励的各项制度来促进固定资产管理制度能够更加高效地实行起，进而使固定资产的管理水准能够进一步提高。5.2提高固定资产核算信息化程度固定资产的管理核算是目前企业财务管理在核算方面最重要的一部分，企业目前是由生产技术部门负责实物管理核算，财务部门负责价值的核算，这也意味着固定资产的管理与核算工作比较具体和复杂。随着信息技术的发展，发展出相应的信息技术的手段，需要既符合现代化的要求，又能减少核算工作的内容，降低工作量。此外还能够提高工作效率，收集信息越来越快，管理也逐渐加强，固定资产能够在这样的工作环境下，保证它的完整无缺，其利用情况也不断完善，使用的经济效益也逐渐提高。这样对企业的发展也有很大的助推作用，能够提高企业中产品的产量，丰富产品的种类，减少经营过程中的生产成本，提高生产质量，降低企业投入基本建设中的资金，通过有限的基本建设资金，扩大企业的固定资产规模，以保证其的保值增值。5.3提升固定资产的预算管理风险意识如果想要进一步的强化一个公司的固定资产投资的风险意识，第一步要做的便是加强预算管理风险的意识，对于一个固定资产管理来说，它的起源便是预算管理，如果能够优秀的实行预算执行的话，便能够很好地掌控住固定资产的购入情况，只有这样才能够充分的使固定资产的后续工作得以顺利进行。所以该公司必须要能够完全准确的来制定自己的预算，进一步的确保预算拥有执行能力。对于一个公司来说，必须要能够清楚的认识到，如果想要能够合理的配置，必须要进行资本的预算。进一步的确定资本运营的方向，并且要将投入资金的流入和流出有一个良好的规划。因此如果想要能够使公司资本能够高效的运营，最重要的便是能够科学合理地制定资本的预算。该公司的基本预算是通过各个子公司来进行设立的，最后通过集团的总部来进行一个审查和汇总。对于投资预算来说，它们的制订依据是公司的投资计划，每一个经营单元的运营计划和上一个年度的实际情况以及公司的发展战略来进行的。所以对于该公司来说，他们的资本预算主要的基础便是每一个经营单元的产品结构，生产重点以及公司发展战略为特色的一个预算。对于这样制定出来的预算，一方面能够更好的促进战略目标的实施，另一方面也能够使每一个经营单元进一步的快速达到自己的目标,通过最大的速度来实现集团全方位的战略目标。5.4建立规范的固定资产内部控制机制固定资产有其自身特定的经济性质,周转的特点,所以企业在建立固定资产内控机制时,应首先明确固定资产管理的目标:（1）确保固定资产要完好无损；（2）提升固定资产的完好度，以保证其使用效果；（3）核对固定资产的需求量，以保证准确性；（4）选取合适科学的折旧方法，准确无误地对固定资产进行折旧额的计算；（5）科学合理地对固定资产进行投资预测。在此基础上，针对固定资产的管理的不同环节设计相应的风险控制机制。固定资产在购买阶段建立引入绩效考核内控机制，在转移阶段建立准确核算固定资产信息化内控机制，对于报废阶段则需要建立提高预算管理风险意识内控机制。5.5完善相关的盘点机制对于该公司来说，即使他们已经创建了有关盘点的规章制度，然后在进行实际操作时却往往只是浮于表面，这样就连盘点往往变成了一个单纯的数量核对，甚至有的时候数量也不能够完全的核对清楚，这样做的后果便是在盘点时不能够完全的展现出它的作用，例如说在清理资产和清查资产使用状况时。所以对于该公司来说，他们必须要能够创新性的检查自己的盘点流程，并且创新自己的盘点制度，对于固定资产的盘点来说，必须要能够科学的合理的按照规定来进行盘点，在进行盘点时间盘点人必须要能够在位，与此同时，财务部门必须要以监盘人的身份参加到盘点过程中来。在进行盘点的时候，一方面要能够检查数量是否正确，另一方面必须要能够进一步的检查固定资产的闲置损毁情况，以及使用状况，并把这些情况观察和记录下来，对于那些损毁的和闲置的固定资产来说，要按照技术部门的改进意见进一步的把固定资产活用起来，进一步増加他们的利用率。5.6完善相关的报废机制该公司在进行资产报废时非常的随意，所以这样就使得有些固定资产在进行报废时，造成了很大的损失，以及固