2024新编一级建造师-建设工程经济

2024工程经济学问点备忘整理

1Z101000工程经济（一）

101010资金时间价值的计算及应用

一、资金时间价值的概念

资金是运动的价值，资金的价值随时间的变更而变更，是时间的函数。其实质是资金作为生产经营要素，在

扩大再生产及资金流通过程中，资金随时间周转运用的结果。影响资金时间价值的因素：

1、资金的运用时间

2、资金数量的多少

3,资金投入和回收的特点（在P肯定，n相同时，i越高，F越大；在i相同时，n越长，F越大。在F肯

定，n相同时，i越高，P越小；在i相同时，n越长，P越小）

4、资金周转的速度

二、利息与利率的概念

利率的凹凸确定因素：

1、利率的凹凸首先取决了社会平均利润率的凹凸，并随之运动。社会平均利润率是利率的最高界限。

2、在社会平均利润率不变的状况下，利率凹凸取决于金融市场上借贷资本的供求状况。

3、借出资本要肯定的风险，风险越大，利率也就越高。

4、通货膨胀对利息的波动有干脆影响

5、借出资本的期限长短。

三、利息的计算

1、单利：计算利息，仅用最初本金来计算。“利不生利”

2、复利：从前周期上所累积的利息要计算利息。“利滚利”“利生利”

四、资金等值计算及应用

1、I、现金流量的三要素：①现金流量的大小（现金流量数额）②方向（现金流入或现金流出）

③作用点（现金流量发生的时间点）

2、终值和现值的计算

公式名称页Sbitr页系数符号公式

一次支付终值PF(F/P,i,n)F=P(l^L>n

一次支付现值Fp(P/F,i,n)P=F(l+i)-11

计算等会支付终值AF(F/A,i,n)一红里二L

公式i

年金现值AP(P/A,i,n)产一Q+zy-i

2(1+f)n

五、有效利率的计算（重点）

有"效利率，4为

W4-

有效不J率是按照复市J原理计算的理率

由止匕可见，有效利率和名义利率的关系实质上与空利和单利的关系一样。

例：

技月计息，月利率为1%,则年名义利率和有效利率分别是弃少

年名义利率r=ixm=1Mx12=1

年有效利率=

按季度计息，年利率为12%>,贝U半年名义利率和有效利率分另U星多少

季度利率3=12%>/4=3%>

半年名义利==3%x2=6%,

丰不1」^"iefr=。+3*6）2・JL=6.09，o

1Z101000工程经济（二）

101020技术方案经济效果评价

所谓的经济效果评价就是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案供应科

学的决策依据。

一、经济效果评价的内容

经济效果评价的内容，一般包括方案盈利实力、偿债实力、财务生存实力等评价内容。

1、技术方案的盈利实力

盈利实力是指分析和测算拟定技术方案计算期的盈利实力和盈利水平.其主要分析指标包括方案财务内部收

益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等。

2、技术方案的偿债实力

偿债实力是指分析和推断财务主体的偿债实力，其主要指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。

3、技术方案的财务生存实力

财务生存实力分析也称资金平衡分析，是依据拟定的技术方案的财务安排现金流量表，通过考察拟定技术方

案计算期内各年的投资、融资和经营活动所产生的各项资金流入和流出，计算净现金流量和累计盈余资金，

分析技术方案是否有足够的净现金流量维持正常运营，以实现财务可持续性。而财务可持续性应首先体现在

有足够的经营净现金流量，这是财务可持续的基本条件。

4、对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度动身，依据国家现行财政、税收制度和现行市

场价格，分析拟定技术方案的盈利实力、偿债实力和财务生存实力。

对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存实力。

二、经济效果评价的方法

总投资收益率

盈利投资收益率

静态分析资本金净利润率

能力

静态投资回收期

分析

财务内部收益率

动态分析

财务净现值

经

济确定性分析利息备付率

效

果

偿债偿债备付率

评

价

力

能借款偿还期

折

分笠产负债率

流动比率

速动比率

盈亏平衡分析

不确定性分析

敏感性分析

1Z10I023投资收益率分析

一、概念

投资收益率（R）是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产实力后一个正常生

产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。

其计算公式为：R=*xioo。。

二、判别准则

将计算出的投资收益率（R）与所确定的基准投资收益率（Rc）进行比较。若R2Rc，则技术方案可以考虑接受，反

之则是不行行的。

三、应用式

（一）总投资收益率

总投资收益率（ROI）表示总投资的盈利水平，以技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税利润除

于技术方案总投资（包括建设投资（含建设期贷款利息）和全部流淌资金）。

ROI=—.X100%

TI

（二）资本金净利润率

ROE=^-xlOO%

EC

四、优劣

投资收益率（R）指标经济意义明确、直观，计算简便，在肯定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各

种投资规模。但不足的是没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性；指标的计算主观

随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有肯定的不确定性和人为因素，其主要用在工程建设方案

制定的早期阶段或探讨过程，且计算期较短、不具备综合分析所需具体资料的方案，尤其适用于工艺简洁而生产

状况变更不大的工程建设方案的选择和投资经济效果的评价。

1ZI01024投资回收期分析

一、概念

技术方案静态回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资（包括建设投资

和流淌资金）所须要的时间，一般以年为单位。静态投资回收期宜从技术方案建设起先年算起。

二、应用式

1、当技术方案实施后各年冷收而（即净现金流量）相同时，静态投资回收期计算如下：

Pt=I/A回收期=总投资/年净收益

2、当技术方案实施后各年的净收益不相同时：

Pt=（累计净现金流量出现正值的年份—1）+（上一年累计净现金流量的肯定值/当年净现金流量）

也就是在项目累计净现金流量为零的时点为回收期。

三、优劣

对于那些技术上更新快速的技术方案，采纳静态投资回收期评价特殊有好用意义。但不足的是，静态投资问

收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的状

况，故无法打算衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。

1Z101025财务净现值分析

重点是计算、优劣

一、概念

财务净现值（FNPV）是指用一个预定的基准收益率（或设定的折现率）ic分别把整个计算期间内各年所发生的净

现金流量都折现到投资方案起先实施时的现值之和。财务净现值是评价项目盈利实力的肯定指标。财务净现值计

算公式为：FNPV=现金流入之和.现金流出之和（每个时点净现金流量的现值之和）

二、判别准则

当FNPV>0时，说明该方案除了满意基准收益率要求的盈利之外，还能得到超额收益，换句话说方案现金流人的现

值和大于现金流出的现值和，该方案有收益，故该方案财务上可行。

当FNPV=O时，说明该方案基本能满意基准收益率要求的盈利水平，即方案现金流入的现值正好抵偿方案现金

流力的现值，该方案财务上还是可行的

当FNPV<0时，说明该方案不能满意基准收益率要求的盈利水平，即方案收益的现值不能抵偿支出的现值，该

方案财务上不行行。

三、优劣

优点:

考忐了资金的时间价值，并全面考虑了项目在整个计算期内现金流后的时间分布的状况，经济意义明确直观，能

够干脆以货币额表示项目的盈利水平；推断直观。

不足之处是：

①必需首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的

②在互斥方案评价时，财务净现值必需慎重考虑互斥方案的寿命，假如互斥方案寿命不等，必需构造一个相同的

分析期限，才能进行各个方案之间的比选

③财务净现值也不能真正反映项目投资中单位投资的运用效率

④不能干脆说明在项目运营期间各年的经营成果

⑤没有给出该投资过程准确的收益大小，不能反映技资的回收速度

1Z101026财务内部收益率

一、概念

对常规技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现

率，

二、推断

若FIRRHc,则技术方案在经济上可以接受

若FIRRVic,则技术方案在经济1：应予拒绝

三、优劣

财务内部收益率(FIRR)指标考虑了资金的时间价值以及技术方案在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过

程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部参数影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的状况。

这种技术方案内部确定性，使它在应用中具有一个显著的优点，即避开了像财务净现值之类的指标那样需事先确

定基准收益率这个难题，而只须要知道基准收益率的大致范围即可。

不足的是财务内部收益率计算比较麻烦，对于具有特别规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些状

况下甚至不存在或存在多个内部收益率。

(FIRR与ic变更无关，不受其变更影响)

IZ10I027基准收益率的确定

一、基准收益率的概念

基淮收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水

平,

二、基准收益率的测定

1、政府投资项目以、企业各类技术方案，均采纳行业财务基准收益率。

2、在中国境外投资的技术方案财务基准收益率的测定，应首先考虑国家风险因素.

3、测定财务基准收益率应综合考虑四个因素：资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀。测定基准收益率的

基础是货金成本和机会成本,而投资风险和通货膨胀则是必需考虑的影响因素。

1Z101028偿债实力分析

一、偿债资金来源

依据国家现行财税制度的规定，偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形

资产及其他资产摊俏费和其他还款资金来源。

可用于归还借款的利润：一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未安排利润。假如须要向股东支付股利，

二、偿债实力分析

偿债实力指标主要有：借款偿还期，利息备付率.偿债备付率、资产负债率.流淌比率和速动比率。

借款偿还期：是指依据国家财不兑规定及技术方案的具体财务条件，以可作为偿还贷款的收益(利润、折旧、

摊销费及其他收益)来偿还技术方案投资借款本金和利息所须要的时间。

借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还实力计算还本付息的技术方案；它不适

用于那些预先给定借款偿还期的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采纳利息备付率和偿债

备付率指标分析企业的偿债实力。

利息备付率：也称已获利息倍数，指技术方案在借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润(EBIT)

与当期应付利息(P1)的比值。一般状况下，利息备付率不宜低于2.

偿债备付率：指技术方案在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX)与当期应还本付息

金额(PD)的比值。正常状况下，偿债备付率应当大于1.

1Z101000工程经济（三）

1Z101030技术方案不确定性分析

重点：盈亏平衡计算（必考）、概念

IZI0I03I不确定性分析

一、不确定性分析的方法

常用的不确定分析方法有盈亏平衡分析和敏感性分析

1Z101032盈亏平衡分析

一、总成本与固定成本、可变成本

I、固定成本：是指在技术方案肯定的产量范围内不受产品产量影响的成本，即不随产品产量的增减发生变更的

各项成本费用。如工资及福利（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产推销费、其他费用等。

2、可变成本：是指随技术方案产品产量培育而成正比例变更的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费、

计件工资等。

3、半可变（或半固定）成本：介于固定成本与可变成本之间，随技术方案产量增长而增长，但不成正比例变更

的成本。如与生产指有关的基本些消耗性材料费用、工模具费及运输费等。为了简化计算，不管长期利息还是短

期利息，均视为固定成本。

二、量本利模型公式：（需记忆）

B=PXQ-CUQ-CF-TUQ

利润:销售单价*产量一（可变成本总额+固定成本）

B=PQ4（CU+TU）Q+CF]

三、基本的量本利图

1、销售收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点（BEP）,也叫保本点。

2、技术方案盈亏平衡点的表达形式有多种，其中以产销量和生产实力利用率表示盈亏•平衡点应用最为广泛。

四、产销量盈亏平衡分析的方法

利用量本利模型公式，使利润B等于。时的产销量就是盈亏平衡点。

BEP（Q）=CF/（p-CU-TU）

五、生产实力利用率盈亏平衡分析的方法

生产实力利用率;平衡点产销量/年设计生产量*100%

BEP（%）=BEP（Q）/QdxlOO%

六、优劣

盈亏平衡点反映了技术方案对市场变更的适应实力和抗风险实力,盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销

量就越少，项目投产后的盈利的可能性越大，适应市场变更的实力越强，抗风险实力也越强。盈亏平衡分析不能

揭示产生项目风险的根源。

1Z101033敏感性分析

一、敏感性分析的目的

通过进一步分析主要不确定因素的变更对技术方案经济效果评价指标的影响，从中找出敏感性因素，确定评价指

标对该因素的敏感程度和技术方案对其变更的承受实力。

敏感性分析有单因素敏感性分析加多因素敏感性分析两种。

三、单因素敏感性分析的步骤

确定分析指标一选择须要分析的不确定因素一分析每个因素波动对指标的影响一确定敏感性因素

（一）确定分析指标

如何确定分析指标：

1、假如主要分析方案状态和参数变更对方案投资回收快慢的影响，则可选用投资回收期作为分析指标；

2、假如主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响，则可选用净现值作为分析指标；

3、假如主要分析投资大小对方案资金回收实力的影响，则可选用内部收益率指标等。

（二）选择须要分析的不确定性因素

选择不确定性因素时主要考虑以下两条原则：

I、预料这些因素在其可能变动的范围内对经济效果评价指标的影响较大。

2、对在确定性经济效果分析中采纳该因素的数据的性把握不大。

（三）分析每个不确定性因素的波动程序及其对分析指标可能带来的增减变更状况

O）确定敏感性因素

敏感度系数;评价指标变更率/不确定固素变更率

临界点：财务内部收益率=1时就是临界点。

四、选择方案

假如进行敏感性分析的目的是对不同的项目（或某一项目的不同方案）进行选择，一般应选择敏感程度小、承受

风险实力强、牢靠性大的项目或方案。

敏感分析的优缺点

敏感性分析在肯定程度上对不确定性因素的变动对项目投资效果的影响做了定量的描述，有助于搞清项目对

不确定性因素的不利变动所能容许的风险程度，有助于鉴别何者是敏感因素•，从而把调查探讨的重点集中在那些

敏感因素上，或者针对敏感因素制定出管理和应变对策，以达到尽量削减风险、增加决策牢靠性的目的。

敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人员凭借主观阅历来分析推断，难免存在片面性。也不能说明不

确定性因素发生变动的可能性是大还是小。

12101040技术方案现金流量表的编制

1Z10I041技术方案财务现金流量表

技术方案现金流量表按其评价的角度不同分为：

①投资现金流量表

投资现金流量表是以技术方案为独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术

方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出。通过投资现金流量表可计算技术方案的财

务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。反映技术方案的获利实力。

②资本金现金流量表

资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（或法人）角度动身，以技术方案资本金作为计算的基础，用以

计算资本金内部收益率，反映投资者权益投资的获利实力。

③投资各方现金流量表

投资各方现金流量表是分别从各个投资者的角度动身，以投资者的出资额作为计算的基础，用以计算投资各方

收益率。

④财务安排现金流量表

财务安排现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资

金，分析项目的财务生存实力。

1ZI01042技术方案现金流量表的构成要素

对于一般的技术方案，构成现金流量的基本要素是：投资、经营成本、营业收入、税金。

I、流淌资金：流淌资金是指运营期内长期占用并周转运用的营运资金，不包括运营中须要的临时性营运资金。

流淌资金的估算基础是经营成本和商业信用，它是流淌资产与流淌负债的差额。流淌资产的构成要素一般包括

存货、库存现金、应收账款和预付账款:流淌负债的构成要素一般只考虑应付账款和预收账款。

2、经营成本：

经营成本=总成本费用一折旧费一摊销费一利息支出

或经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

3、税金：技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市

维护建设税和教化费附加等，有些行业还包括土地增值税。税金一般属于财力现金流出。

1>

3赛动选金的收回

1建®<形成।二i口

2

3

5经看成本=W成本费用一折旧费一—附旦支出

折I日煲、X镇费不作力讯全球出

利主出=

在投费St全运皇表中不作为或IB

在贵本金现金黄最表中作为，出

IZ10I050设备更新分析

一、设备磨损的类型

设备磨损分为两大类，四种形式。

（一）有形磨损（又称物理磨损）

1.设备在运用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损

2.设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，称为其次种有形磨损

上述两种有形磨损都造成设备的性能、精度等的降低，使得设备的运行费用和修理费用增加，效率低下，反映

了设备运用价值的降低。

（二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）

1.设备的技术结构和性能并没有变更，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，

同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值。这种磨损称为第一种无形磨损。

2.其次种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能

源更少的新型设备，使原有设备用对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。

两者是相同点：有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。

不司的是，遭遇有形磨损的设备，特殊是有形磨损严峻的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭遇无形磨损的

设备，即使无形磨损很严峻，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍旧可以运用，只不过接着运用它在经济上

是否合算，须要分析探讨。

二、设备磨损的补偿方式

设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨损的完全补偿是

更新

1ZI01052设备更新方案的比选原则

一、设备更新策略

通常优先考虑更新的设备是：

1、设备损耗严峻，大修后性能、精度仍不能满意规定工艺要求的

2、设备损耗吊在允许范围之内,但技术己经陈旧落后,能耗高、运用操作条件不好、对环境污染严峻,技术经

济效果很不好的

3、设备役龄长，大修虽然能复原精度，但经济效果上不如更新的。

二、设备更新方案的比选原则

I、设备更新分析应站在客观的立场分析问题

2、不考虑沉没成本。

沉没成本:设备账面价值一当前市场价值

沉没成本二（设备原值一历年折旧费）一当前市场价值

3、逐年滚动比较。

1ZI01053设备更新方案的比选方法

重点：经济寿命的计算

一、设备寿命的概念

分为自然寿命、技术寿命和经济寿命。

（-）设备的自然寿命

设备的自然寿命，又称物质寿命。它是指设备从投入运用起先，直到因物质磨损严峻而不能接着运用、报废为

止所经验的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所确定的,设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。

（-）设备的技术寿命

设备的技术寿命就是指设备从投入运用到因技术落后而被淘汰所持续的时间，也即是指设备在市场上维持其价

值的时间，故又称有效寿命。技术寿命主要是由设备的无形磨损所确定的，它一般比自然寿命要短。

（三）设备的经济寿命

设备从起先使用到其年平均运用成本最小（或年盈利最高）的运用年限No为设备的经济寿命。所以，设备

的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。

二、设备经济寿命的估算（重点）

平均运用成本最低时所对应的年限为设备的经济寿命。

平均运用成本二年平均消耗成本+年平均运行成本

年平均消耗成本=（目前实际价值一年末残值）/当年年份数

年平均运行成本二以前年度运行成本之和/年份

年劣化值计算经济寿命：

=」（尸-原）

A入为逐年增加的均等费用，称为低劣化数值；P熨际价值；LN为残值。

IZ1()1060设备租偌与购买方案的比选分析

重点：附加率租金计算、概念

1ZI01061设备租赁与购买的影响因素

一、设备租赁的概念

1、设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两年方式。珍贵的设备宜采纳融资相赁，临时运用的设备通常采纳经营

租赁。租赁具有把融资和融物结合起来的特点。

2、对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：

(1府资金短缺的状况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备,加速技术进步的步伐

(2)可获得良好的技术服务

(3)可以保持资金的流淌状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化

(4)可避开通货膨胀和利率波动的冲击，削减投资风险

(5)设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益

3、设备租赁的不足之处在于：

(1)在租赁期间承租人对租用设备无全部权，只有运用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不

能用于担保、抵押贷款

(2)承租人在租赁期间所交的租金总额一般比干脆购置设备的费用要高

(3)长年支付租金，形成长期负债

(4)融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多

IZI0I062设备租赁与购买方案的比选分析

一、采纳购置设备或是采纳租赁设备应取决于这两种方案在经济上的比较，比较的原则和方法与一般的互斥投资

方案的比较方法相同。

分析设备技术风险、运用修理特点，对技术过时风险大、保养维护困难、运用时间短的设备，可以考虑经营

租赁方案;对「技术过时风险小、运用时间长的大型专用设备则融资租赁或是购置方案均是可以考虑的方式。

二、设备经营租赁购置与购置方案的经济比选方法

1、租赁费用包括：租赁保证金、租金、担保费。

2、影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的

支付时间，以及租金采纳的计算公式等。

3、对于租金的计算主要有附加率法和年金法

4、附加率法：每期租金R表达式为：R=P(1+Nxi)/N+Pxr

5、年金法P64

①期末支付方式是在每期期末等额支付租金。每期租金R的表达式为：

R=P(A/P,i,N)

②期初支付方式是在每期期初等额支付租金。每期租金R的表达式为：

R=P(F/P,i,N-l)(A/F,i,N)

1Z101070价值工程

1Z1O1071价值工程的特点及提高价值的途径

一、价值工程的概念

(一)价值工程的概念

价值工程中“工程”的含义是指为实现提高价值的目标，所进行的一系列分析探讨的活动。

价值工程中的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能的全部费用

的比值。它不是对象的运用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值，是作为评价事物有效程度的一

种尺度。

可以表示为一个数学公式：V=F/C

C——寿命周期成本。是指产品的寿命周期的全部费用，是产品的科研、设计、试验、试制、生产、销售、运用、

修理直到报废所花费用的总和。

价值工程三个基本要素包括：价值、功能和寿命周期成本

二、价值工程的特点

（一）价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具圣它所必需具备的功能

产品的寿命周期成本由生产成本和运用及维护成本组成。

（I）产品生产成本：是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用，包括产品的科研、试验、设

计、试制、牛产、销售等费用及税金等

（2）产品运用及维护成本：是指用户在运用过程中支付的各种费用的总和，它包括运用过程中的能耗费用、修

理费用、人工费用、管理费用等，有时还包括报废拆除所需费用（扣除残值）。

（二）价值工程的核心，是对产品进行功能分析

（三）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑

（四）价值工程强调不断改革和创新

（五）价值工程要求将功能定量化

（六）价值工程是以集体的才智开展的有安排、有组织的管理活动

三、提高价值的途径

I.双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为志向的途径。

2.改进型：在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用。

3.节约型：在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到堤高价值的目的。

4.投资型：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。

5.牺牲型：在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低

价值工程活动更侧重在产品的研制与设计阶段，以寻求技术破，取得最佳的综合效果。

1Z101072价值工程在工程建设应用中的实施步鳏

一、价值工程的工作程序

工作步瞬

工作阶段设计程序对应向艇

括其』理详细2t鳏

1-工作对承选择值工程的研究对象是

准备阶段制定工作计划确定目标1.17r

2.偏段、货科技集什么

3.功能定义

功信分析2.这是干什么用的

4功能铤埋

分析的段功甘艮评价5-功熊成本分析3.成本是多少

功悭评价6.功豌评价

4.价值是多少

7.簧定改进泥固

5.有无耳他方法实现同样

初步设计8.方东

功am

评价谷设方案9.修畤评价

制定仓g

改迸、优化方1O.羽丝完善6.新方军:的成丰是多少

施两阶段方案

家11.讦细评价

7.新方辜肓2满足功靛的文

方案书面化12一显出方架

求呜

检启头施T吉况13-方案审批

方杂文强目

文痂阶段并14.方率:在8.偏密目标了呻

黄

评价活动成不1S.灰果评价

工作步骤的依次要留意。

二、价值工程打算阶段

I.从设计方面看，对产品结构困难、性能和技术指标差、体积和重量大的

2.从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺困难、原材料和能源消耗高、质量难于俣证的

3.从销售方面看，选择用户看法多、退货索赔多和竞争力差的

4.从成本方面看,选择成本高或成本比重大的

价值工程对象选择常用的方法有因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。

5、确定价值工程对象的改进范围

（DF/C值低的功能V最小就要改进（功能价值低）

（2）AC=（C-F）值大的功能C-F差额最大就要改进（期望值大）

（3）困难的功能

（4）问题多的功能

6、方案创建的方法：头脑风暴法、歌顿法（模糊目标法）、专家看法法（德尔菲法）、专家检查法等。

1Z10I081新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则

重点。方法名词与应用计算

选择新技术方案时应遵循的两大原则：

1、技术上先进、牢靠、适用、合理。

2、经济上合理。

一般地说，在保证功能和质量、不违反劳动平安与环境瓮中爱护的原则下，经济合理应是选择新技术方案的巨要

原则。

1Z101082新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析

一、新技术应用方案的经济分析

常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等

常用的动态分析方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法等

增量投资收益率法

区=旧新成本差额/新旧投资差额*100%

（-）折算费用法

当方案的有用成果相同时：

Zj=Cj+Pj-Rc折算费用最低为优选方案

当方案的有用成果不相同时：确定最佳产量Qo，当Q>Qo时，新力案优；当Q<Q（）时，旧力案优。

Qo=新旧方案固定成本差额/旧新方案可变成本差额

1Z102000工程财务

1Z102024财务会计基础

1Z102024财务会计的职能

会计是经济管理中的重要组成部分，分为财务会计与管理睬计

♦财务会计，也称“报告型会计”，基于过去时态的会计信息，侧重于为企业外界利害关系集团（股

东、债权债务人、政府主管部门以及社会公众）供应服务（会计信息）；履行反映企业的经营成果

和财务状况的职能。

♦管理睬计，也称“经营型会计”，跨越过去、现在和将来三个时态的会计信息，侧重于为企业内

部管理服务；履行预料、决策、规划、限制和考核的职能。它通常在财务会计信息的基础上，进

行深加工、再利用。

一、财务会计的内涵

♦含义：对企业已经发生的交易或事项，通过确认、计量和报告程序进行加工处理，并借助财务

报告（财务报表）的形式，向企业外部的利益关系集团供应经济信息（财务信息）。

会计是以通用的会计原则为指导，是以货币为主要计量单位，运用特地的方法对企业的经济活动

进行全面、连续、综合地核算和监督，对企业的资金运动进行反映和限制，并获得系统的会计信息,

以取得最大的经济效益和管理效益为目的的一种管理活动。

O以货币为主要计量尺度，核算监督资金运动，供应经济信息。

二、财务会计的职能

财务会计具有核算和监督两个基本职能，现代会计还具有预料、决策、评价等功能。

1.会计的核算职能（基础）

♦含义：会计通过确认、计量、报告，运用肯定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反

映企业己经发生或完成的客观经济活动，为管理经济供应会计信息。建立在会计假设基础上的财

务会计核算具有完整性、连续性、系统性等特点。

2.会计的监督职能（保证）

♦含义：在经济事项发生前、进行中或发生后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单

位货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与限制。包括事前、事中、

事后监督

3.两种职能的关系

会计核算职能和监督职能是相辅相成的；对经济活动进行会计核算的过程也是实现会计监督的

过程，会计核算是基本的、首要的，是监督前提和基础；会计监督好像核算的保证，没有监督，核

算就失去实际意义。

1Z102024会计核算的原则

一、会计要素的计量属性

♦计量属性：会计计量中，反映某一要素的特征；是会计要素金额确定的基础，主要包括历史成

本、重置成本、可变净现值、现值和公允价值。

1.历史成本（实际成本）

♦主要反映过去的价值。资产，依据购置时，实际支付的现金或付出的代价；负债，依据实际收

到的款项或合同金额，或与其续约支付的现金计量。

2.重置成本（现行成本）；现行条件下的取得成本

3.可变现净值：预料售价，减去有关税费后的净值

4.现值：资产或负债的将来净现金流量，以适当的折现率进行折现。

5.公允价值：依据公允交易中，熟识状况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

♦一般应当采纳历史成本。采纳其它时，…金额能够取得并牢靠计量。

二、会计信息的质量要求

主要包括牢靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、刚好性。

1.牢靠性：以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告；保证会计信息真实牢靠、内容

完整；财务报告中的会计信息是中立的、无偏的。

2.相关性：会计信息财务会计报告，与运用者的经济决策相关联，满意运用者对企业过去、现值

及将来的经济状况作出评价、预料的须要。

会计信息是否具有价值，关键是看其是否有助于决策或提高决策水平；相关的会计信息应当具有反

馈价值和预料价值。

企业在确定、计量、报告会计信息过程中要充分考虑运用者的决策模式和信息须要，必需以牢靠性

为基础。

3.可理解性：清晰明白，易于理解，便于运用者理解和运用，当然须要运用者应具有肯定的企业

经营活动和会计方面的专业学问

4.可比性：相同的会计政策一同一企业，不同时期；不同企业，相同会计期间。

5.实质重于形式：法律形式-经济实质（融资租赁的设备）

6.重要性；会计信息应当反映全部重要交易或事项；重要事项按规定程序精确披露；次要事项可

简化处理。

7.谨慎性：稳健、审慎，不要高估资产和收益、不低估负债和费用：会计确认、计量利报告（资

产减值损失-计提资产减值打算）

8.刚好性：刚好收集/处理/传递一刚好进行确认、计量、报告.时效性、有用性。

1Z102024会计核算的基本前提

会计核算的基本前提是会计假设，会计假设是对会计核算所处的时间、空间环境所做的合理设定，是会计核算

工作赖以存在的一些基本前提条件，是企业设计和选择会计方法的重要依据。主要包括会计主体、持续经营、会

计分期和货币计量

一、会计核算的基本假设

1.会计主体又称会计实体（空间范围）假设：进行会计工作为之服务的特定单位。

◊企业法人主体（法律主体）与会计主体（企业或者内部的一个单位、部门），并不完全对应。

2.持续经营（时间范围）假设：假定企业将长期地以现时的形式和目标，不间断地经营下去。

企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提

◊由于在可预见的将来，不会面临破产和清算，才可以计提折旧、摊销。否则，在清算假设下，将

形成破产或重组的会计程序。

3.会计分期又称会计期间（时间界限）假设：将企业持续不断的生产经营活动，人为地分割为一

个个连续的、间隔相等的较短时期，进而刚好供应会计信息，定期地报告企业财务状况和经营成果。

♦会计期间分为年度和中期：会计年度可以是日历年，也可以是营业年（我国通常以日历年作为

企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度）；中期是指短于一个完整会计

年度的会计（报告）期间。会计分期假设是对持续经营假设的补充和持续。

会计期间的划分为会计工作确定了一个阶段性的时间范畴，从产生了本期和非本期，进而产生

了权责发生制和收付实现制，产生了待摊、预提、预收、应付等会计术语。

4.货币计量（计量手段）假设：企业在会计核算过程中采纳货币为计量单位，记录、反映企业的

经营状况。

♦我国的《企业会计准则》规定，在会计核算中，企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应

选择人民币作为记账本位币。对于业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可选择其他货币作为

记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币

记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

二、会计核算的基础

企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。

O收付实现制：以完成或实现相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。

♦权责发生制（我国的企业会计准则）：当期己经实现的收入，无论款项是否收支，都应作为当期

的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使该款项己经在当期收付，也不作

为当期的收入和费用。

口前我国行政单位会计采纳收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采纳权责发生制外，

其他大部业务采纳收付实现制。

1Z102024会计要素的组成和会计等式的应用

一、会计要素的组成

企业依据交易或者事项的经济特征而进行的基本分类项目称为会计要素，包括反映财务状况

的要素（资产、负责、全部者权益）和反映经营成果的要素（收入、费用、利润）

（-）资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业所拥有或限制的，能以货币计量的并预期给企

业带来经济利益的经济资源。

1.资产的特征

♦P87：四个（含义的细化）

2.资产的分类

♦按流淌性由大到小（5类）：流淌资产（一年内）；长期投资（一年以上）；固定资产（一年以上、

保持原有实物形态）；无形资产（没有实物形态的非货币性长期资产）；其他资产。

（二）负债：由过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

1.负债的特征

♦P88：四个（含义的细化）

2.负债的分类

♦按流淌性由大到小（2类）：流淌负债（一年内）；长期负债（一年以上）。

（三）全部者权益：投资者对企业净资产的全部权-资产减负债后的净额（反映企业的产权关系）

1.全部者权益的特征

♦P88：三个

2.全部者权益的内容

♦四项：实收资本（实际投入）；资本公积（不构成实收资本的投入或增值等）；盈余公积（从税

后净利润中提取）；未安排利润。

（四）收入；企业在日常经营活动中形成的，会导致全部者权益增加的，与全部者投入资本无关的

经济利益的总流入。

（五）费用：企业在日常经营活动中发生的，会导致全部者权益削减的，与全部者投入资本无关的

经济利益的总流出。

（六）利润：企业在肯定会计期间的经营成果；收入减费用后的差额。

♦两个指标：利润总额；净利润。

二、会计等式的应用

◊也称会计恒等式，会计平衡公式，会计方程式

1.静态会计等式（静态会计要素）

资产=负债+全部者权益（财务状况等式-资产负债表）

2.动态会计等式（动态会计要素）

收入・费用二利润（或亏损）（财务成果等式.利润表）

♦综合会计等式

资产=负债+（全部者权益+收入-费用）

记账、算账和报账是财务会计的工作基础和主要流程。通常依据原始凭证，以借贷记账法（复式记

账法）形成记账凭证，借助不同的会计科目分类、汇总后，形成会计账簿，最终加工整理，形成以

会计报表为主要内容的会计报告。

1Z102024成本与费用

1Z102024成本与费用的关系

一、费用的特点

1.费用的概念

♦企业在生产和销售商品、供应劳务等日常活动中发生的，会导致全部者权益削减的，与向全部

者安排利润无关的经济利益的总流出。

2.然用的特点

♦依据费用的概念，可以发觉费用具有如下4个特点（P90）；①日常活动…；②会导致企业资产

的削减或负债的增加；③会削减企业的全部者权益，与向全部者安排利润无关；④经济利益的总流

出。

二、费用和成本的区分与联系

（一）生产费用和期间费用的划分（按经济用途）

1.生产费用：与产品生产干脆相关的费用

♦生产费用与生产成本既有联系，又有区分。

①联系：与过程相关的生产费用是构成生产成本的基础，即生产费用按用途归集后，安排到肯定

成品中，形成了生产成本。

②区分：生产费用与肯定期间相关；产品成本与肯定种类、数量的产品相联。

♦由于产品可能与时间（期间）不相吻合（一个时期的几种产品，或一种产品涉及几个时期一待

摊费用、预提费用），肯定期间的生产费用不肯定等于肯定时期的生产成本。

2.期间费用：与肯定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中区，十脆由企业当期销

售收入中扣除的费用

♦期间费用主要包括营业费用、管理费用和财务费用。由于全部从当期损益中扣除，它不影响下

一个会计期间。

♦对比生产成本，期间费用具有以下3个特点：①供应正常的条件和管理，与产品生产没有干脆

关系；②只与费用发生的当期有关，不影响其他会计期间；③干脆列入会计报表中的当期损益表、

与当期营业收入配比，属于不行盘存成本。

（二）成本与费用的联系

♦三个方面：…均为支出；均为经济资源的耗费；生产费用经过“对象化”（依据不同“对象”核

算）后，进入生产成本（期末结转）。

（三）成本与费用的区分

1.成本与对象有关

2.费用与期间相关联，包括生产费用（“对象化”后，转为生产成本）和期间费用（不进入产品成

本，干脆从当期损益中扣除）。

♦费用与成本的关系图（P92）：图1函2024逑期完工销售的“生产成本”列入“产品成本”）。

三、工程成本和费用

1.工程成本：构成产品（工程）实体、计入产品（工程）成本的那部分费用。

♦施工企业的生产成本，即工程成本，是施工企业为生产产品、供应劳务而发生的各种施工生产

费用。它可以分为干脆费用和间接费用。

2.期间费用；企业当期发生的，与具体产品或工程没有干脆联系，必需从当期收入中得到补偿的

费用。施工企业的期间费用，主要包括管理费用和财务费用。

1Z102024工程成本的确认与计算方法

一、成本费用的确认

♦我国《企业会计准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产削减或者负债增

加，且经济利益的流出额能够牢靠计量时，才能予以确认。

1.费用与支出的关系

♦支出的范围比费用大，费用与收入相联系、相匹配

♦在资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润安排支出中，只有收益性支出（某项收益仅及

于本会计年度）才属于费用。

2.营业费用与非营业费用的关系

3.本期费用与跨期费用的关系

4.生产费用与期间费用的关系-构成产品成木（与具体的产品种类、数量有关）的生产费用干脆计

入产品成本；期间费用计入当期损益

5.生产费用与产品成本的关系-生产费用与肯定期间相联系；产品成本与肯定种类、数量的产品相

联系

6.生产成本与销售成本的关系.生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未售出前，属于存货;

产品售出后，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。

二、费用的计量

♦费用计量的通行标准是实际成本。必要时，可以采纳其他方式，并可考虑使几个会计期间收益

的资产的分摊。

（一）间接费用的分摊

♦一般依据干脆费（或人工费）的百分比，分摊本期实际发生的间接费。

◊分摊公式（4个）：P94.安排（分摊）率X相应的干脆费用（或人工费用）

（二）固定资产折旧

◊实物形态：…损耗

O价值形态：…计提…补偿

1.固定资产折旧的影响因素

①固定资产原价一一外购与自行建立的固定资产

②预料净残值-----处置收益，扣除预料处置费用后的余额

③运用寿命（考虑P95的三个因素）

2.固定资产折旧的计算方法

（1）平均年限法

其计算公式如下：

固定资产年折旧额=（固定资产原值一预料净残值）/固定资产预料运用年限

固定资产月折旧额=年折旧额72

【例1】企业某台设备原价100000元，预料运用5年，预料净残值率5%。求该设备的折旧额。

【解】预料净残值=100000x5%=5000元

固定资产年折旧额=（10000（）-500（））/5=19000元

固定资产月折旧额=190（）0:12=1583元

（2）工作量法

行驶里程法（汽车）

工作台班法（搅拌机）

其基本计算方法如下（不考虑减值打算）:

固定资产原址x（l-预计建残值率）

单位工作量折旧额=

预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x单位工作量折旧额

【例2】某施工企业的一台施工机械按工作量法计算折日。该设备原始价值150000元，预料净残

值率5%,预料可工作2000（）个台时。该设备投入运用后，假定各年的实际工作台时为：第一年7200

小时，其次年6800小时，第三年4500小时，第四年1500小时。求该施工机械其次年的折旧额。

【解】

150000x（1-5%）_-

施工机械单位台时的折旧额=一20000兀

其次年施工机械年折旧额=6800x7.125=48450元

O若求月折旧额，就将当月机械工作的实际台时数（题干中并非给出）乘以单位台时的折旧额即

可。

（3）双倍余额递减法

♦思路：账面价值（余额、净值）x双倍折旧率

♦其计算公式如下：

固定资产年折旧率=24■固定资产预料运用年限X100%

固定资产月折旧率=固定资产年折旧率日2

固定资产月折旧额=固定资产年初账面余额X月折旧率

◊采纳双倍余额递减法计提折旧时，其折I日年限到期前两年内，将固定资产的净值（余额）平均

摊销，即改用平均年限法计提折旧。

（4）年数总和法

♦思路：“原值-净残值”x“分数”一逐年递减

♦其计算公式如下：

固定资产尚可使用年数

固定资产年折旧率yinny

固定资产预计使用年限的年数总和°

例如，某设备总共可以运用3年，则其第1年的折旧率为3—xio修=5（）%。于是，该固定资产月

1+2+3

折旧率=固定资产年折旧率内2；固定资产月折旧额二（固定资产原值■预料净残值）x月折旧率。

（三）无形资产的摊销

♦无形资产的含义：不具有实物形态，以某种权利、技术、学问、素养信誉等价值形态存在于企

业，并对企业长期发挥作用的资产。假如无形资产具有肯定的有效期限，其权利或价值总会终结或

消逝。

♦无形资产摊销包括摊销期（运用寿命）、摊销方法和应摊销金额的确定。无形资产摊销存在多种

具体方法，包括直线法、生产总量法等。

三、工程成本的计算方法（工程价款的结算方式）

1.竣工结算法

♦以合同工程（一般为单位工程）为对象，归集施工过程中发生的施工费用；在工程竣工后，依据

所归集的全部施工费用，结算该项工程的实际成本总额。

2.月份结算法

♦按单位工程归集施工费用的基础上，逐月定期地结算单位工程的已完工程实际成本。

3.分段结算法

♦计算原理，与上述月份结成本法相像。所不同的是，其已完工程是指已完成的工程阶段或部位,

未完工程是指未完成的工程阶段或部位。

♦当然，无论采纳何种计算方法，当月发生的生产费用，必需在会计结算期（各月）依据成本核

算对象和成本项目进行归集、安排。

1Z102024工程成本的核算

一、工程成本及其核算的内容

1.工程成本的概念

依据《企业会计准则第15号一一建立合同》，工程成本是指从建立合同签订起先至合同完成止所发

生的、与执行合同有关的干脆费用和间接费用。

2.工程成本核算的内容

（1）干脆费用：为完成合同所发生的、可以干脆计入合同成本核算对象的各项费用支出。具体包

括：

①耗用的人工费用

②耗用的材料费用（包括可多次运用的周转率D__________________

③耗用的机械运用费留意：“企业会计准则”

与“206号文”的不同

④其他干脆费用---------------------

（2）间接费用：企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用。

具体只有“间接费用”1项。

二、工程成本核算的对象

1.含义：在成本核算时，所选择的施工生产费用的归集目标或产品，即工程成本的担当者。

♦要求：粗细得当一单项施工承包合同+实际工程特点

2.，程成本核算对象的确定

♦工程开工前确定：清晰；明细。

（1）以单项建立（施工）合同作为施工工程成本核算对象——独立的预算。

（2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象——