广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计1广东北沃环保科技有限公司简介进入21世纪以来，环保已经成为当今世界人们最关注的话题之一。广东北沃环保科技有限公司及其旗下品牌“北沃”是全新品牌，公司位于广东省广州市，初创于2017年，联合创始团队及核心生产技术、销售等在多领域发展。公司的经营范围有运动场馆服务；电子设备工程安装服务；专用设备安装；环保设备批发；水处理设备的研究及开发；工程环保设施施工；环保技术推广服务；环保技术开发服务；商品批发贸易；互联网商品销售；货物进出口等。公司成立初期，已经在多项技术研发联合团队组建成一支强大的队伍致力于品牌技术的研发，在这方面上投入很大的精力。下面是广东北沃环保科技有限公司的组织结构图。图1广东北沃环保科技有限公司组织结构图2广东北沃环保科技有限公司财务现状分析2.1公司的经营情况广东北沃环保科技有限公司（旗下品牌“北沃”），团队在泳池、桑拿、水上乐园、海洋馆等水体循环过滤设备系统行业很久，在智能系统获得市场广泛认可。在财务方面用的是用友财务软件进行账务处理，形成了一套自己的财务处理体系。由于目前公司的订单量大商家分布广，下面是公司两年主要相关财务数据。图2公司的经营情况由于企业内部管理出现了一些问题另外加上社会环境的影响，与2019年相比2020年的总收入、其他支出和纳税总额都呈下降趋势，研发费用则是增加了。主要原因是企业的资金没有得到合理的安排，在研发方面投入大量的资金，资金没有合理分配导致纳税总额过大。如果企业还是以同样的方式经营，财务则会出现问题。2.2公司纳税基本情况广东北沃环保科技有限公司在生产经营主要缴纳有增值税、企业所得税、个人所得税、附加税及其其他小税种。下面是公司2020实际缴纳增值税、企业所得税和税金及附加所占的百分比。图3纳税分布图由图所知，企业所缴纳的企业所得税占极大部分比重，因为企业一直致力于开发新产品到最后的生产，为了提高技术在研发方面投入大量资金导致税务方面的不合理运用，给企业留下一个大问题，体现企业所得税税收筹划的必要性。3广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划的现状分析3.1企业管理层的税收筹划意识薄弱因为企业一直以来缺乏完善的税收筹划管理制度,企业自身在进行具体的税收筹划的工作期间,没有具备一批专业的税收筹划财务管理人才。而是由各个财务管理部门多种不同职能和岗位的财务管理人员共同组成,这样就没有办法促进企业建立起一套较为完善的税收筹划财务管理制度和结构。企业没有建立起完善的税收筹划制度和政策,不利于企业顺利地开展纳税资金的分配和进行相关工作任务。广东北沃环保科技有限公司从管理人员到具体的财务人员都觉得自己对于税收的认识还存在着欠缺,在进行企业所得税税收筹划时做的并不是非常好。同时，因为税收筹划需要一定的成本，管理者为了节约成本不去进行税收筹划，而是运用法律漏洞去避税。宁愿冒着将来被处罚的风险，也不愿意花费成本在纳税筹划上。3.2涉税人员企业所得税相关政策不熟悉企业所得税税收筹划是一种在符合法律法规的前提下，进行的一种财务管理活动。因为税收人员的操作直接决定整个税收活动的成果，所以企业应该对税收人员有较高的要求。广东北沃环保科技有限公司的税收人员应该具备税收、会计、法律、财务管理等知识，掌握随机应变的能力，熟悉企业所得税纳税的整个流程。作为一名税务人员应该准确规划好企业的业务数据和财务信息，按照正确的流程进行记账和核算，尽量避免各种虚假错误的会计信息报表的出现，导致无法进行合理的税收筹划。随着经济的发展社会的进步，企业所得税的政策也在不断改变，如果税务人员对企业所得税政策不够熟悉会直接影响公司的纳税情况，导致税收没有得到最优的筹划。3.3企业所得税涉税业务处理不当企业所得税涉税业务处理是企业在纳税过程中一项非常关键的事务，稍有不慎将给企业带来多方面税务的风险。由于企业纳税小组对企业所得税税收筹划的内容还不够熟悉，在处理业务时也经常出现不妥的地方。广东北沃环保科技有限公司在进行申报时，由于管理层在税收筹划不是很重视，对申报过程中出现的问题没有及时处理导致结果没有预想的效果，没有达到节税的目的。在方案中如果没有考虑各种因素对企业所得税筹划的影响，各种问题的根源就在于对企业所得税相关业务处理不当。4广东北沃环保科技公司企业所得税税收筹划方案优化设计4.1企业所得税税收筹划流程优化设计根据广东北沃环保科技有限公司所出现的税收筹划问题，现公司首先得全面了解最新法律法规，做出正确、合理的纳税筹划；分析税收筹划的环境，收集好信息，明确企业纳税内容；确立好目标，围绕目标开展调查，收集税收筹划信息；纳税人员根据多种形式设计税收筹划方案，考虑企业风险、税收风险等因素，比较出最优方案。如果达不到预期效果，就必须对税收筹划目标进行替代，制定其他的税收筹划方案。最后，实施方案及时回馈信息，进行估量最终流程是否符合企业发展，如不符合可重新建立税收筹划方案、筹划方案决策。下面是广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划流程图：图4企业所得税税收筹划流程图4.2提高涉税人员专业知识和素养的优化设计企业所得税税收筹划的具体操作和谋划者应具有过硬的专业知识素养和综合运用能力，要通晓税法、财务会计、管理会计等方面的知识。广东北沃环保科技有限公司应定期积极对企业所得税税收筹划工作人员进行知识和技术检测,如果能力没有达标的人员为了尽快掌握税务筹划的一些新知识，提高能力和水平，应进行教育培训。可以建立一个奖惩激励机制,对表现良好的工作者实行有效和实质性的奖励,对于未能够切实地履行好自己的职责或者是出现了违规行为的工作者则予以适当地惩罚。企业还可以邀请一批税收筹划的专家和相应的税收筹划专门技术人员,提升税收筹划的权威性和服务的可靠性。最大限度地节省企业在各项纳税工作中的支出,进一步减少和提高税务筹划工作的成本和效率，使企业税务筹划政策更加完善。税务人员还应熟悉和掌握税收政策在企业中的运用、对于税收筹划条件的认知和看法等，企业在进行企业所得税税收筹划的人员需要自己具有税收、财政、会计、法律等各个方面的相关专业知识和技术,既能够通过实践得到透彻地了解,又需要自己具备较高的专门业务素质,以解决企业所得税税收筹划问题的需要。4.3企业所得税涉税业务的税收筹划设计4.3.1公益性捐赠的税收筹划优化设计企业进行公益性捐赠即是企业承担的社会责任也是一种美德，在力所能及的范围之内履行社会责任做公益性捐赠，进行纳税筹划发展的需要。所以广东北沃环保科技有限公司在进行公益性捐赠的税收筹划可以从下面两个方面入手：第一，企业赠款的税收筹划。对企业的总年度资产进行评估，计算可用于发展公益项目的资金，但尽量控制在年度利润总额12%以内，没有超过这部分资金可扣除。如果有超出用于公益性支出超过年度利润总额12%的部分采用下一年度付款的方式在三年内全部付款，尽量在税前全部扣除。第二，企业捐赠对象的税收筹划。企业可以合理安排其捐赠活动，选择能在税前全额扣除的项目进行捐赠。广东北沃环保科技有限公司2020年通过基金会向四川凉山州捐赠100万元，2020年利润总额为1500万，法律法规规定通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于法律法规规定用于目标扶贫地区的捐赠可进行扣除，所以捐赠的100万在税前可全部抵扣。4.3.2研发费用的税收筹划优化设计近年来国家为了鼓励发展创新技术，针对高新技术产业先后出台了一系列的税收优惠政策，因此企业用在研发上的费用能够合理的扣除。所以企业应该合理分配各个研发项目支出，可以多发展可以扣除的项目，尽可能的使研发费用在税前扣除。在开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无产资产的计入当期损益，再按实际发生额的75%允许在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的175%在税前扣除，出现摊销调减75%。企业在研发项目开发阶段可将研发支出作为研究费用，可以增加税前扣除金额。具体设计方案如下：广东北沃环保科技有限公司2020年发生的研发费用共600万元，研究阶段支出120万，开发阶段符合资本化条件前发生的支出80万，达成资本化支出400万，摊销期限为5年。可加计扣除的研发费用=200*25%*75%+400*75%*1/5*25%=52.5万其实企业满足了申请高薪技术产业的条件，由于企业没有去申请高薪技术企业，所以不能扣除研发费用，多缴了52.5万元的企业所得税。企业应该去申请高薪技术产业，享受税收政策，节省研发费用的支出减轻企业的纳税负担。5广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划优化评价通过以上对广东北沃环保科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计，可以了解公司所存在的各项问题，并结合国家出台的法律法规对公司的税收筹划产生的影响。认识到企业所得税筹划活动是一项非常重要项目，能了解现公司主要存在不足的地方：第一，税务人员节税的意识淡薄，对企业所得税的政策不够熟悉。对于税务人员公司应该加强他们的管理，不仅要对相关的知识有充分的认识还得学会运用，他们进行各项活动实操者在选的时候树立规定做到持证上岗，没有一定得知识储备是完成不了这项任务的对公司也好个人也是都是负责任的行为。而且要有较高的思想道德不做违法的事，按实际情况操作。第二，财务筹划风险不够细致。考虑到多方面可能出现的问题，尽最大的能力做最全的方案，避免财务风险的产生。还能更加深入了解企业所得税的纳税情况，做出更加有利的方案。第三，管理层的税收筹划意识淡薄。过度的在谋求自身利益，在其他方面需要的方面减小开支从而降低对税收的筹划意识。管理层目光应该放长远一点，进行有效的筹划不仅对公司的发展有积极影响减少不必要的开支，而且还可以减少不必要的工作带动员工积极性。进行税收筹划是企业纳税关键的一步，不仅仅是企业内部的事还是整个社会发展至关重要的一步，为了更好的明天，做更好的纳税工作。

参考资料[1]温慧媛、张素梅、魏敏，浅谈企业税收筹划[J].企业研究，2014，16(5):152～166[2