公共经济学(第三版)课件：税收原则

公共经济学（第三版）

公共经济学（第三版）公共经济学（第三版）税收原则税收原则的演变：一个简要的考察1税收与公平2税收与效率3公共经济学（第三版）8.1税收原则的演变：一个简要的考察8.1.1威廉•配第的税收原则威廉•配第的税收原则公平简便节省公共经济学（第三版）8.1税收原则的演变：一个简要的考察8.1.2攸士第的税收原则（1）促进主动纳税的征税方法。（2）不得侵犯臣民合理的自由，不得增加对产业的压迫。（3）平等课税。（4）具有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。（5）挑选征收费用最低的商品货物征税。（6）纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当。公共经济学（第三版）8.1税收原则的演变：一个简要的考察8.1.3亚当·斯密的税收原则亚当·斯密的税收原则平等原则确实原则便利原则最少征收费原则公共经济学（第三版）8.1税收原则的演变：一个简要的考察8.1.4萨伊的税收原则（1）税率最适度原则。（2）节约征收费用原则。（3）各阶层人民负担公平原则。（4）最低程度妨碍生产原则。（5）有利于国民道德提高原则。公共经济学（第三版）8.1税收原则的演变：一个简要的考察8.1.5瓦格纳的税收原则（1）财政政策原则。分为收入充分和收入弹性两条原则。（2）国民经济原则。提出了慎选税源和慎选税种两条具体原则。（3）社会正义原则。分为普遍和平等两个具体原则。（4）税务行政原则。具体包括确实、便利、节省三条原则。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.1什么是税收公平一方面，税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。另一方面，税收矫正收入分配不均或差距悬殊的作用，对于维护社会稳定，避免爆发革命或社会动乱也是不可或缺的。税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.1什么是税收公平一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。二是经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.2衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析受益原则根据纳税人从政府所提供公共物品或服务中获得效益的多少，判定其应纳多少税或其税负应为多大。从表面上看，这一原则有一定的合理性。实际上，这种说法有着很大的局限性，它只能用来解释某些特定的征税范围，而不能推广到所有场合。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.3衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析支付能力原则根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多大。是迄今为止公认的比较合理也易于实行的标准。分为客观说和主管说两种观点。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.3衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。纳税人的纳税能力的测度，也就可具体分为收入、财产和消费三种尺度。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.3衡量税收公平的标准：基于支付能力原则的分析主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。具体又有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。公共经济学（第三版）8.2税收与公平8.2.3衡量税收公平的标准：基于受益原则的分析专栏8—1现行税制体系的调节贫富差距功能并不健全资料来源：高培勇：《打造调节贫富差距的税制体系》，载《财贸经济》,2006(11)。公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.1什么是税收效率含义资源配置的角度经济运行的角度税务行政的角度公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原则额外受益最大化额外负担最小化标准公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原则帕累托效率的解释按照帕累托效率，经济效率的实际含义可以解释为：经济活动上的任何措施都应当使“得者的所得多于失者的所失”。或者从全社会看，宏观上的所得要大于宏观上的所失。公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原则一是资源配置方面的额外负担。二是经济运行机制方面的额外负担。典型例子：英国“窗户税”。税收的额外负担公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原则价格P1P0OQ1Q0产量S1S0E'ECDT税收的额外负担图8—2税收的额外负担公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原则政府征税一方面可以取得公共收入，满足公共支出的需要，另一方面也可将政府的意图体现在税收制度和政策中，达到稳定经济的目的。增加税收额外收益的主要途径，在于重视税收的经济杠杆作用。税收的额外受益公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.3税收本身的效率原则税收本身的效率原则，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。即是否以最小的税收成本取得了最大的税收收入，或者税收的名义收入（含税收成本）与实际收入（扣除税收成本）的差距是否最小。公共经济学（第三版）8.3税收与效率8.3.3税收本身的效率原则提高税收本身效率的途径大体有三种：一是要运用先进的科学的方法管理税务，防止税务工作人员贪污舞弊，以节约征收费用；二是要简化税制；三是尽可能将纳税人所花费的奉行费用转化为税务机关所支出的征收费用。公共经济学（第三版）本章小结1．税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想，也是评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。2.中西方许多学者提出了税收原则，本书加以简单的梳理总结。3．现代经济条件下的税收原则理论，主要渊源于凯恩斯主义以及福利经济学的思想，且基本上围绕税收的职能作用来立论。4．税收公平原则包含横向公平和纵向公平两方面意义。5．税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。公共经济学（第三版）关键术语税收原则平等原则确实原则便利原则最少征收费原则税收公平原则横向公平纵向公平受益原则支付能力原则均等牺牲比例牺牲最小牺牲税收效率原则税收的经济效率原则税收中性税收的额外负担