《内部审计在治理、风险和控制中的作用》模拟题解析

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《销售经理学院》56套讲座+14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+4879份资料2011年国际注册内部审计师（CIA）考试《内部审计在治理、风险和控制中的作用》模拟题及题解1、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确?a．它确定了内部审计部门的权力和职责。b．它规定内部审计部门所需的最少资源。c．它为评估内部审计部门提供依据。d．它应得到高级管理层和董事会的批准。答案：b解题思路：a．不正确。内部审计章程确定了必需的权力和职责。b.正确。内部审计手册和年度审计方案有助于确定资源需求，而内部审计章程对内部审计所需的资源未做规定。c．不正确。内部审计章程确定了内部审计部门的角色和职责，可以作为评估审计职能的依据。d．不正确。内部审计章程应得到高级管理层和董事会的批准。2、以下哪一种审计业务方案工具最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?a．长期日程安排表。b．审计方案。c.审计部门的预算。d．内部审计章程。答案：a解题思路：a．正确。长期日程安排表提供了在审计方案期间主要活动的覆盖面的证据。b．不正确。审计方案被限制于某一特定审计工程范围。c．不正确。审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的，但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。d．不正确。内部审计章程不是审计业务方案工具。3、与内部财务报告相关的内部审计职能是a．确保符合报告程序。b．审查支出工程，并将各工程与实际开支相核对。c．确定是否有雇员未经授权而进行开支。d．识别可能增加越权开支的不充分的控制。答案：d解题思路：a．不正确。《标准》没有要求内部审计师保证符合报告程序。b.不正确。这里没有要求在某一期间内资金流与费用工程相一致。c．不正确。这应是人事或财务部门的一项职能。d．正确。内部审计师负责识别不充分的控制，评价管理效果，以及查明一般风险。4、审计委员会最有可能参与以下哪一事项的审批?a．审计职员的晋升和加薪。b．内部审计报告中的审计观察结果和建议。c．审计工作日程安排。d．首席审计执行官的任命。答案：d解题思路：a．不正确。首席审计执行官负责审计职员的晋升。b．不正确。首席审计执行官负责签发内部审计报告。c．不正确。这是内部审计部门方案职能的一局部。d．正确。如果审计委员会参与任命首席审计执行官，内部审计部门的独立性将会得到加强。5、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是a．人员配置和监督。b．持续的专业开展和应有的职业审慎。c．人际关系和沟通。d．组织状况和客观性。答案：d解题思路：a．不正确。人员配置和监督与内部审计部门的专业熟练性有关。b．不正确。持续的专业开展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性有关。c．不正确。人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性有关。d．正确。根据《实务公告》1100—1．1，组织状况和客观性可使内部审计部门的成员做出公正的和不偏不倚的判断，这对恰当开展审计工作是必不可少的。6、以下哪项行为损害了内部审计师的独立性?a．某内部审计师由于升职将很快会负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。b．基于预算限制而缩小审计范围。c．加人某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。d．在采购代理合同生效之前审查其草稿。答案：a解题思路：a．正确。已升职负责某营运部门的内部审计师不应该继续审计该部门。根据《实务公告》1130—1．1，如果经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况，首席审计执行官应重新指派内部审计师。b．不正确。预算限制不会损害内部审计师的独立性。c．不正确。根据《实务公告》1130．A1—1．4，内部审计师可以为新系统的控制标准提供建议。但是，参与这个系统的设计、安装，或操作就可能会损害客观性。D．不正确。内部审计师可以在采购代理合同生效之前对其进行审查。7、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使本钱节约，按照公司分部的奖励方案，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是a．接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。b．接受该礼物并全部捐给慈善事业。c．告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。d．拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。答案：c解题思路：a．不正确。任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层。b.不正确。任何涉及给予这类礼物的事项都应告之审计部门管理层。c.正确。应该向审计部门管理层咨询，寻求指导。d．不正确。这会损害审计部门与该部门的关系。应首先告知审计部门管理层，向其咨询，寻求指导。8、以下哪种情况说明内部审计师可能缺乏客观性?a．一个与主要客户相连接的新的电子数据交换程序运行之前，内部审计师对其进行审核。b．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业务的内部控制进行审查。c．内部审计师建议制订控制和业绩考核标准，以便评估与效劳商签订的处理工资和雇员津贴的合同。d．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电动机的实际库存量。答案：b解题思路：a．不正确。根据《实务公告》1130．A1—1．4，如果内部审计师在程序实施前对其进行审查，不会对其客观性产生负面影响。b．正确。根据《实务公告》1130．A1—1．3，对于刚调入审计部门的人员，只有经一段合理的时间之后(至少一年)，才能被指派去审计他们以前曾经负责的活动。c．不正确。根据《实务公告》1130．A1—1．4，如果内部审计师在系统实施前建议采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。d．不正确。使用其他领域的职员协助内部审计师不会损害客观性，特别是在该职员来自被审计领域之外的情况下。9、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供给商签订了一份价格、质量和性能最正确的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供给商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确?a.如果不是惯例，应禁止接受礼物。b．接受礼物将违反IIA《道德标准》，对CIA而言是被禁止的。c.由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为标准的约束。d．由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德标准》，也不违反组织的行为标准。答案：b解题思路：a．不正确。接受礼物容易被认为已损害了独立性，因此物是不可接受的。b．正确。只要是CIA，除了该组织的行为标准外，他或她还应受到职业道德标准约束。IIA《道德标准》中的行为规则2．2规定，不应接受礼物，因为这可能被认为已经影响了个人的决策。c．不正确。见题解b。d．不正确。见题解b。此外，题目没有提供足够的信息去判断是否违反了组织的行为标准。然而，该行为容易被认为是接受回扣或好处。10、被指派对供给商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供给商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当：a．接受该指派，但防止在现场工作中与会计部主任接触。b．接受该指派，但应当在业务最终报告中披露这一关系。c．将潜在的利益冲突通知供给商。d．将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。答案：d解题思路：a．不正确。尽管该审计师防止与会计部主任接触这仍然是利益冲突情况。b．不正确。潜在利益冲突或偏见的情况应防止，而非仅仅是披露。c．不正确。利益冲突情况应报告给首席审计执行官，而非供给商或审计客户。正确。根据《实务公告》1130—1．1，内部审计师应向首席审计执行官进行报告任何已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突或偏见的情况。11、《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?（1）．内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系。（2）．内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性。（3）.内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技术方面的专家。（4）.内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。a．只有（2）。b．（1）和（2）。c．（3）和（4）。d．（1））、（2）和（4）都对。答案：d［（1）、（2）和（4）都对］解题思路：（1）、（2）和（4）均正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务，理解人际关系，并具备出色的口头和书面表达能力。（3）不正确。不要求内部审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。12、首席审计执行官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、平安和环境(HSE)的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：a．开始该项业务，并将HSE培训列入下年的培训方案以便开展后续审计。b．向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工寻求审计委员会的同意，以从外部获得HSE专家的适当支d．推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间去培训内部审计职员。答案：c解题思路：a．不正确。在未向审计委员会报告知识方面的缺乏和试图解决这个问题前，首席审计执行官不应开展这项业务。b．不正确。这将不能为审计委员会提供对HSE管理和程序的独立检查。c．正确。根据《实务公告》1210．A1—1.1，如果首席审计执行官认为内部审计部门不具备实施方案的或被要求的审计业务所必要的知识和技能时，应请求审计委员会批准使用恰当的独立资源。d．不正确。因为所涉及HSE问题的性质，推迟审计可能会导致严重后果。13、为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应a．保证所有与审计相关的财务信息都已被包含在审计方案中，并被检查是否存在违法乱纪或不遵守规定情况。b.保证所有的审计测试都被完整地记录。c．在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。d．迅速向审计委员会报告在审计业务中发现的任何违法乱纪或不遵守规定的情况。答案：c解题思路：a．不正确。将财务信息机械地包含在审计中并不能保证审计总体上做到应有的职业审慎。b．不正确。保存详细的工作底稿并不能保证测试中做到了应有的职业审慎。c．正确。根据《实务公告》1220—1．2，在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性是证明在某项内部审计业务中已保持应有的职业审慎的唯一途径。d．不正确。应有的职业审慎并不要求将所有的违法乱纪或不遵守规定的情况都报告审计委员会。14、在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因素，除了a．审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。b.资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。c．由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350％。d．外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。答案：d解题思路：a.不正确。《标准》1220．A1规定，内部审计师应考虑到实现审计目标需要开展的审计工作的范围。这是一项明确的业务目标。b．不正确。《标准》1220．A1规定，内部审计师应考虑到风险管理过程的充分性和有效性。c.不正确。《标准》1220．A1规定，内部审计师应考虑到所要保证事项的重大性和重要性。现金和有价证券增加350％是一个显著的增长。d.正确。这是外部审计师的责任，不会改变内部审计师应考虑的因素。15、为在组织内营造一种积极的景象，首席审计执行官方案实施那些强调潜在本钱将被节约的保证业务，并在业务最终报告中删除消极的审计发现。以下首席审计执行官的做法中哪些违反了《标准》?I．在没有修订内部审计部门章程或咨询审计委员会前改变审计业务的重心。II．在业务最终报告中删除消极的审计发现。III．在业务最终报告中突出反映关于本钱节约的审计建议。a.只有I。b．I和Ⅱ。c.I和Ⅲ。d．Ⅱ和III。答案：b(Ⅰ和Ⅱ)解题思路：I和II．正确。首席审计执行官在没有咨询审计委员会或修改内部审计章程的前提下对内部审计部门的性质作出重大改变。《属性标准》1000规定，内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定，这样的界定应与《标准》保持一致，并须经董事会通过。《工作标准》2400要求内部审计师报告审计结果。《工作标准》2420规定报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时根据《实务公告》2420—1完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况，应包括所有重大的和相关的信息和发现以支持审计建议和结沦。Ⅲ．不正确。突出潜在本钱节约对于业务最终报告来说是适当的。16、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1：展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》?a.与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计效劳的可能性。b．为审计组增加一名外部参谋，协助实施审计业务。c．因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。d．与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。答案：c解题思路：a.不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，外购效劳是恰当的做法。b．不正确。如果内部审计师不具备所需的知识或技能，也无法在适当的时间内进行培训，增加一名参谋是恰当的做法。c．正确。在不具备适当的知识和技能的前提下方案和实施审计业务将会违反《属性标准》1210。《属性标准》1210要求内部审计部门应保证内部审计师所拥有的专业熟练性和教育背景符合所实施审计的要求。而这些审计师都没有这方面的技术。d．不正确。确定是否有足够的时间和能力去增长该方面技能是恰当的做法。内部审计师应进行终身学习，因此让他们扩展其知识和技能并非是不合理的。17、某内部审计师在即将完成审计业务时，发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系，而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能：a.违反了IIA《道德标准》，因为他封锁重要的信息。b.违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为。C.既不违反IIA《道德标准》也不违反《标准》。d.a和b都对。答案：C解题思路：a．不正确。该审计师没有封锁信息，因为这些信息已报告首席审计执行官。这些信息可能有助于以后对市场部的审计。b．不正确。该审计师已对“红旗〞作标记，在以后的审计中这可能很重要。这不违反《标准》。c．正确。这既不违反《道德标准》也不违反《标准》，见题解a和b。d．不正确。见题解a和b。18、在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑。a．组织的目标。b．学习内容。c．学员的学习愿望。d.预算约束。答案：a解题思路：a正确。没有目标，就没有实现策略的方向。b.不正确。不设定目标，就无法勾画出培训的内容。c.不正确。学员的学习愿望应在确定目标之后才考虑。d.不正确。预算约束应在该进程中晚些时候才考虑。19、以下哪些做法旨在对内部审计功能的有效性提供反应?I．适当的监督。II．适当的培训。Ⅲ．内部评价。·Ⅳ．外部评价。·a．I、Ⅱ和Ⅲ。b．I、Ⅱ和Ⅳ。c．I、III和Ⅳ。d．Ⅱ、III和Ⅳ。答案：c(I，Ⅱ和Ⅳ)解题思路：I.正确。质量保证工程旨在对内部审计部门的效率提供反应意见。质量保证工程应包括监督，它能提供日常反应意见。Ⅱ.不正确。适当的培训是重要的，但它不能提供反应意见。III.正确。质量保证工程应包括内部评价。Ⅳ.正确。质量保证工程应包括外部评价。20、首席审计执行官确保内部审计部门拥有适当而充分的资源的最重要原因是：a．确保内部审计职能的充分性，以防止向外部采购效劳。b．说明具有足够的能力以满足审计工作方案的要求。c．与审计委员会和管理层建立信任。d．满足有效的连续方案的需要。答案：b解题思路：a．不正确。向外部采购效劳履行内部审计职能的决定主要不是根据现有资源状况作出的。b．正确。《标准》2030要求审计资源要适当和充分。c.不正确。资源数量不是建立信任的重要因素。d.不正确。连续方案与审计资源的数量无关。21、以下哪一项属于内部审计部门质量保证工程，而不是作为首席审计执行官的其他职责?a．首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。b．管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。c.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。d．在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。答案：d解题思路：a.不正确。本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任(工作标准2050和相关的《实务公告》2050—1)。b．不正确。寻求规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官的职责(属性标准1000和相关的《实务公告》1000—1)，而非质量保证工程的一局部。c.不正确。为了人事管理和职业开展进行个人业绩评估是首席审计执行官的职责(工作标准2030和相关的《实务公告》2030—1)。d．正确。监督是进行持续检查的方法之一，这属于质量保证工程的内部评价(《实务公告》1311—1.1)。22、首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计方案。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的?I．维持与管理层和审计委员会动态对话机制。II．确保审计日程表的先后顺序保持不变。Ⅲ．只使用定量方法来决定风险权数。Ⅳ．在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序。a．Ⅲ。b．I和Ⅱ。c．I和Ⅳ。d．Ⅲ和Ⅳ。答案：c(1和IV)解题思路：I、Ⅳ正确。随着时间的改变，新的信息、企业战略和风险被确定，对风险评估进行动态管理是好的做法。与管理层和审计委员会保持动态沟通，对于内部审计部门来说，是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织开展目标保持一致的一种途径。为了适应这些不断出现的情况，审计工作日程需要作相应改变。II．不正确。审计日程表很可能定期改变以满足组织的需要，特别是当审计日程表以有效的风险评估程序作基础的时候。III．不正确。风险权数既是定量的方法也是定性(判断)的方法。23、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项?a.外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助b.一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。c.管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。d.现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。答案c解题思路：a．不正确。外部审计师要求为他们的外勤工作提供协助相对于舞弊调查来说是次要的。b．不正确。由于该新系统还没有正式运作，所以可以迟些时候再对其进行审计。c．正确。管理层要求调查应收账款部门可能存在的舞弊情况应比其他部门优先得到考虑。d．不正确。管理层要求调查有关舞弊情况应优先于对超过一年未进行过审计的应付账款系统的审计。24、首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：影响程度可能性低一般高严重的风险A风险B重要的风险D次要的风险C鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的?a．风险B、风险C、风险A、风险D。b.风险A、风险B、风险C、风险D。c．风险D、风险B、风险C、风险A。d．风险B、风险C、风险D、风险A。答案：c解题思路：a．不正确。风险D应优先于风险A，因为虽然风险D的影响程度低于风险A，但它发生的可能性很高。b．不正确。这与正确的排序刚好相反。c．正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序。d．不正确。考虑到可能性和影g向程序两个因素，风险D应优先于风险C。25、以下哪项代表了最正确风险评估技术?a．根据未来事件发生的可能性和对实现长期组织目标的影响来评估其风险水平。b．评估固有风险和控制风险，以及这些风险对财务误报的影响程度。c．评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因。d．评估现有和未来事件的风险水平，它们对完成组织使命的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性。答案：c解题思路：a．不正确。这不是最正确技术，因为它仅仅采用了两因素分析方法去进行风险管理(即事件和影响)。b．不正确。这不是最正确技术，因为它没有采用综合方法进行风险管理。c．正确。这是最正确的做法，因为它采用综合方法进行风险管理，不仅考虑了事件和影响情况，而且考虑了事件发生的原因。d．不正确。该选项也是采用两因素分析方法，此外还谈及消除风险而非缓解风险。26、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计方案时要考虑组织战略方案的最正确理由?a．保证内部审训计方案支持总体企业目标。b．保证内部审计方案得到高级管理层的批准。c．为改善战略性方案提供建议。d．强调内部审计部门的重要性。答案：a解题思路：a．正确。在制订内部审计方案时考虑组织战略方案能保证审计目标支持战略方案所描述的总体企业目标。b．不正确。这种做法可以使内部审计方案更符合战略方案，而对内部审计方案获得管理层的批准没有影响。c．不正确。尽管首席审计执行官可能为改良战略方案提出建议，但这不是首席审计执行官考虑战略方案的主要目标。d.不正确。尽管通过该行动会增强内部审计部门的重要性，但这不是该行动的主要理由。27、在评估某制造行业内的组织风险时，以下哪项对组织有最长远的影响?a.生产调度b.存货政策c．产品质量。d.广告预算。答案：c解题思路：a．不正确。这很少会有长远的影响。b．不正确。这很少会是长远的关注点。c．正确。这会是长远的方案课题，因为它影响到市场地位问题。d．不正确。这是一个需考虑的事项，但不如产品质量有更长远的影响。28、在评估一项活动的风险时，内部审计师应a.确定该风险怎样才能得到很好的控制。b.为风险管理提供保证工作。c.根据风险暴露情况更新风险管理程序。d.以设计控制措施减轻已识别的风险。答案：b解题思路：a．不正确。确定该风险怎样才能得到很好的控制是管理层的职责。b．正确。保证效劳包括内部审计师对管理部门的风险管理活动及其效果进行客观评估。c．不正确。设计和更新风险管理程序是管理层的职责。d．不正确。设计控制措施会损害内部审计师的独立性。利用以下信息答复29--30题：在审计方案阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分数)：审计业务风险降低程度本钱节约改变情况1高(3)中等(2)低(1)2高(3)低(1)高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)29、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?a．审计业务1和2。b．审计业务1和3。c．审计业务2和4。d．审计业务3和4。答案：c解题思路：a．不正确。本选项中业务1和2加起来的总分少于业务2和4的总分。b．不正确。本选项中的总分比其他选项的总分都少。c．正确。业务2和4的总分最高。d.不正确。实施业务3和4意味着忽略业务2，而业务2和业务4的总分是并列最高。30、如果组织已要求首席审计执行官重点考虑本钱节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务?a．审计业务1和2。b．审计业务1和3。c．审计业务2和4。d.审计业务3和4。答案：d解题思路：a．不正确。本选项的总分最低。b．不正确。本选项的总分低于业务3和4的总分。c．不正确。本选项的总分低于业务3和4的总分。d．正确。本选项的总分最高，这些业务对于本钱节约来说具有中等和最高影响程度。31、如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应a．在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作。b．忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计。c．缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作。d．将评估该功能或程序的责任转移给其他部门。答案：a解题思路：a．正确。其他部门工作程序的审查和测试成果可以减少功能或程序的审计覆盖面。b．不正确。过份关注该功能或程序可能会导致重复劳动。c．不正确。内部审计师不能依赖未经证实的其他部门的工作。d．不正确。内部审计部门评估该功能或程序的全部责任不受其他部门工作范围的影响。32、向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息，主要是谁的职责?a．外部审计师。b．首席审计执行官。c．首席执行官。d．每个保证和咨询机构。答案：b解题思路：a．不正确。根据《实务公告》2050—1.3，确保通过协调内部审计部门的专业和组织的责任与其他保证咨询机构的工作，来实现机构利益最大化是首席审计执行官的责任。这意味着首席审计执行官应将相关情况形成报告并报给审计委员会。b．正确。根据《实务公告》2060—2．5，首席审计执行官向审计委员会提供相关信息，包括与其他控制和监督部门的协调情况及对其监督的情况。c．不正确。首席执行官通常不会负责与内部审计保证和咨询业务有关的方案、实施和协调工作，或者与其他保证和咨询机构的协调工作。d．不正确。并非所有的其他保证和咨询机构都在组织上就其工作向审计委员会负责，他们可能也没有时机：直接向审计委员会报告。33、由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的，因为内部审计师能a．影响执法检查员对法律的解释，以便其与公司实务相一致。b.建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。c．帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。d．通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。答案：d解题思路：a．不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员对法律的解释。b．不正确。内部审计师不应试图影响执法检查员的工作范围，这将违反IIA的道德标准。c．不正确。内部审计师不应帮助执法检查员实施现场工作。d．正确。内部审计师能直接接触到工作底稿和报告，这些资料能为执法检查员提供符合性测试的证据。34．首席审计执行官在制定审计方案时大多采用风险评估的方法，因为它提供了a．一种系统化的评估程序并结合可能不利情形的专业判断。b．一份对组织有潜在不利影响事项的清单。c．组织内可审计活动的清单。d．某事件或行动对组织造成不利影响的可能性。答案：a解题思路：a．正确。这是一个适当的说法。b．不正确。这样一个清单可能会使首席审计执行官相信进行风险评估有必要，但没有提供相关的方法。c．不正确。这在风险评估过程中要运用到理论基础，但不是运用风险评估有关原理的表述。d．不正确。这是风险的定义理论基础。35．在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下哪个因素最不重要?a．其中一个部门的经营发生了重大变动。b．最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师。c．其中一个部门比另一个更有时机取得经营收益。d．其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门。答案：b解题思路：a．不正确。根据《实务公告》2010—1．4，这是一项重要的因素。b．正确。虽然在制订方案的过程中要考虑内部审计师的技能，但是在以风险为基础的审计方案中审计日程安排要考虑的是审计需要的技能，而非内部审计师现有技能。c．不正确。根据《实务公告》2010—1.4，这是一项重要的不正确。根据《实务公告》2010这是一项重要的因素。36、一家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作方案和预算。该方案包括以下几方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项方案的主要缺陷?a．没有考虑到管理层对特别工程进行审计的要求。b．实现营业利益的时机被忽略了。c．没有提供衡量工作的标准和工作的方案结束日期。d．实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。答案：c解题思路：a．不正确。该因素在确定业务先后顺序时要考虑。b.不正确。通过检查审计职员配置、业务先后排序和费用情况，可以实现营业利益。c．正确。根据《实务公告》2010—1．2，内部审计部门的目标应该能够在具体方案和预算范围内得以实现，应附带衡量标准和实现日期。d．不正确。在为每项业务安排人员时已考虑该方面问题了。37、为提高审计工作效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，该工作是a．在内部审计业务完成之后所进行的。b．主要关注经营目标和行为的。c．与内部审计活动进行协调的。d．遵守IIA《道德标准》而进行的。答案：c解题思路：a．不正确。这会导致审计覆盖面的重复。b．不正确。内部审计既包含财务目标和行为，也经营目标和行为。因此，主要包含财务目标和行为的外部审计师的工作也能提供内部审计的覆盖范围。c．正确。协调内部与外部的审计工作有助于防止审计覆盖面的重复，因而能提高内部审计效率。d．不正确。外部审计工作的实施要遵循一般公认审计准则。38．最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理?a.使用自我评估调查问卷来到达审计目标。b.在审计方案、审计·抽样和文件编制方面使用信息技术。c.将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。d.从不被中计的经营部门中抽调人手补充空缺。答案：c解题思路：a．不正确。自我评估调查问卷是到达某种内部审计目标的有效途径。b．不正确。在审计实施中使用信息方案是一种恰当的提高效率的方法。c.正确。减少审计日程安排应该只是最后一种选择，既只有在所有其他选择已被排除的情况下作出，其中包括提供额外资源的要求也无法满足。d.不正确。使用对内部审计感兴趣并具有经验的经营部门人员是加强内部审计资源的适当途径。39、如果年度审计方案不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的合规性测试，内部审计部门应a．确保董事会和高级管理层道这个限制。b．在审计方案里附一个备忘录，列明缺少审计覆盖面的理由。c．标明本年没有包含在测试中的法规将在下年进行审查。d．缩小经营和财务审计的范围，以腾出额外的审计时间去进行合规性审计。答案：a解题思路：a．正确。高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息，包括对相关法律法规的合规性测试。b．不正确。审计范围不完整的信息不应仅限于内部审计部门了解。c．不正确。对重要法规的合规性测试应每年进行一次d．不正确。对其他领域的审计范围不应机械地缩小。内部审计部门可以要求额外的审计资源以便为风险提供足够的审计覆盖面。40、由于审计资源的限制，需要对两个工程进行风险评估。关于这两个工程的风险评估，以下表述正确的选项是：（1）审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总是高于管理层要求进行的被审计事项。（2）预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项。（3）风险上下应根据对组织的潜在价值的估计或不利因素的暴露来衡量。a．只有I。b．只有II。c.只有IIId．I和III。答案：c(只有III)解题思路：I．不正确。内部审计部门应考虑管理层和审计委员会的要求。尽管审计委员会的要求重要，但并不总是比管理层的要求更重要，也并不总是意味着更高的风险。II．不正确。风险由对组织的潜在暴露来衡量。部门预算的规模是一个重要的决定因素，但不是充分的决定因素。III．正确。根据《实务公告》2010—2，风险暴露的程度或重要性是风险的重要组成局部。41、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突?a.为风险管理提供咨询。b.作为产品开发团队的领导。c.作为道德标准的倡导者。d.作为外部审计的联系者。答案：b解题思路：a．不正确。这不会与内部审计活动的独立性有冲突。b．正确。在某种情况下，例如，产品开发团队，团队领导或成员的角色可能与内部审计活动的独立性特征有冲突。内部审计师可以以参谋的身份参与该团队，但不应成为团队的领导。c．不正确。为了改善道德气氛，，内部审计师应起道德倡导者的作用，这不会与内部审计活动的独立性有冲突。d．不正确。由于内部和外部审计部门都在管理部门影响之外共享信息和协调工作，这不会与内部审计部门的独立性有冲突。42、内部审计部门应通过对程序进行评估来为公司治理作奉献。通过评估，促进I．提升道德标准和价值观。Ⅱ．确保有效的组织业绩管理和责任制。Ⅲ.传达风险和控制信息。Ⅳ．协调内外部审计师和管理层的工作。a．只有I。b.只有Ⅳ。c．Ⅱ和III。d.I、Ⅱ、III和Ⅳ，答案：d(1、Ⅱ、III和Ⅳ都对)解题思路：I．正确。《标准》2130的规定，评估道德标准和价值观是否得到提升有助于公司治理。Ⅱ.正确。《标准》2130的规定的有效性有助于公司治理。评估组织业绩管理和责任制III．正确。《标准》2130的规定，评估风险和控制信息的传达程度有助于公司治理。IV．正确。《标准》2130的规定，评估外部与内部审计师的协调和管理有助于公司治理。43、在良好的管理环境下，内部审计部门将a．既向高级管理层也向直线管理层通报审计业务的结果。b．在新的计算机系统已运行之后才进行首次审计。c．主要与高级管理层进行沟通，极少与审计工作对象的经理进行接触。d．主要关注资产管理状况，向审计委员会报告审计结果。答案：a解题思路：a．正确。在良好的管理环境下，内部审计部门通过既向高级管理层，也向经营管理层提供反应信息来为直线经营提供更直接的效劳。b．不正确。重点应放在对拟采用的产品和系统的审计上。这些提前进行的检查可以在变化未实施前用来确定变化的可行性和需求情况。c．不正确。内部审计师的责任包括既与高级管理层沟通与经营管理层沟通。d．不正确。资产管理不是内部审计部门的关注重点。44、以下哪项最能恰当描述内部审计师组织审查现有的风险管理、控制和治理程序的目的?a．有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质、时间安排、测试范围。b．确保内部控制系统的薄弱环节已被纠正。c．为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证。d．确定这些程序是否能保证会计记录是正确的和财务报表是公允的。答案：c解题思路：a．不正确。这是审计方案的目的。b．不正确。纠正控制弱点是管理层的职责，而非内部审计师的职责。c．正确。根据《实务公告》2100—1.1，这是内部审计师的目的。d．不正确。这是进行财务核算和审计的根本目标，但并不能涵括内部审计师进行审查的全部目的。45、以下哪项反映了最正确的治理结构?经营管理层行政管理层内部审计a.负责风险管理监督作用咨询作用b.监督风险管理负责风险管理咨询作用c.负责风险管理咨询作用监督作用d.监督作用咨询作用负责风险管理答案：a解题思路：a。正确。经营管理层负责风险管理，行政管理层负责监督，内部审计师以监督和咨询的角色提供效劳。b．不正确。经营管理层在风险管理中履行执行职能。c．不正确。内部审计师通常起保证和咨询作用。d．不正确。经营管理层不涉及监督职能。46、以下哪项不是首席审计执行官的职责?a．将内审计部门的方案和资源需求报告高级管理层和审计委员会，以便他们审查和批准。b．与其他内部或外部的审计和咨询效劳提供者进行协调，确保适当的覆盖面，最大限度地减少重复工作。c.监督组织风险管理系统的建立、管理和评价。d．对管理层是否针对报告的重大风险采取了适当的行动进行跟踪检查。答案：c解题思路：a．不正确。《标准》2020规定，这是首席审计执行官的职责。b．不正确。《标准》2050规定，这是首席审计执行官的职责。c．正确。根据《实务公告》2120．A1—1，这是高级管理层的责任，而不是首席审计执行官的职责。d．不正确。《标准》2500规定，这是首席审计执行官的职责。47、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的?a，管理层负责制定标准。b。内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。c．公司所在行业根据行业的基准和最正确实务为各成员公司制定标准。d。适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。答案：a解题思路：a．正确。根据《工作标准》2120．A4，这是正确答案。b．不正确。假设管理层还没有制定标准，或者内部审计师认为现有标准不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。c．不正确。这是有助于管理层制定目的和目标以及相关的和有针对性的标准的信息来源。d．不正确。会计或审计的标准并不适用于这个目的。48、以下哪项不是内部审计部门在最正确的治理活动巾的作用?a．支持董事会在整个组织范围内的风险评估。b．确保审计建议及时得到执行。c．监测公司行为标准的遵守情况。d．讨论重大风险领域。答案：b解题思路：a．不正确。内部审计部门具有这种作用。董事会和管理层负责确认适当的风险模型和方法。b．正确。确保审计建议得到及时执行是管理部门的职责。内部审计部门负责设立一个体系，以监测审计建议的处理情况。内部审计部门与高级管理层和审计委员会一道，确保审计建议得到适当的关注。c．不正确。内部审计部门应监测董事会和管理层所制定的公司行为标准的遵守情况。d.不正确。内部审计部门负责讨论重大的财务、技术和经营方面的风险和暴露，以及降低这些风险的方案措施。49、评估组织外部审计师的独立性应a．只有在外部审计师被指派时进行。b.不包括由内部审计部门参与的任何活动。c．只有在外部审计师被指派时才包括内部审计活动。d，在指派时包括内部审计部门，并且应该定期进行。答案：d解题思路：a．不正确。这种评估应每年至少进行一次。b．不正确。董事会可以要求首席审计执行官参与评估外部审计师工作，这可能包括对独立性的评估。c．不正确。见题解a和b。d．不正确。见题解a和b。50、在对合同进行检查时，首席审计执行官疑心供给商在合同招标过程中获得不正当利益。在获知首席执行官是供给商所在公司董事会的成员之后，首席审计执行官应采取何种行动?a．向高级管理层，不包括该首席执行官，提交一份报告草案。b．与组织的外部审计师联系以寻求协助。c．收集证明材料，向审计委员会的主席报告该审计发现。d。立即通知董事会。答案：c解题思路：a．不正确。首席执行官属于高级管理层的成员。高级管理层的其他成员可能会收到经过法律参谋审查和确认的最终报告。b.不正确。不应与外部审计师联系，可给外部审计师一份经过法律参谋审查和确认的最终报告。c．正确。考虑到首席执行官在公司中的地位，下一步的做法应是将关于舞弊或利益冲突状况的建议报告草案发送给审计委员会的主席。d。不正确。在告知审计委员会或董事会之前，应有必要收集相关的支持材料。51、A公司拥有正式的道德行为标准，而B公司没有。该道德行为标准涵盖了诸如采购合同、与供给商关系以及其他情况，以指导公司内每个人的行为。由此可以从逻辑上推断：I．A公司展示了比B公司更高的道德行为标准。11．A公司已建立了用来评价雇员行为的客观标准。III．因缺少正式的道德行为标准，内部审计师难以对该公司成功进行道德行为审计。a.只有Ⅱ。b．只有III。c.I和Ⅱ。d．I和III。答案：a(只有Ⅱ)。解题思路：I．不正确。公司道德行为标准的存在就其本身而言，并不能保证具有较高的道德行为标准。它必须有进一步的政策和监测措施来补充，以确保标准得到遵守。II．正确。一份正式的公司道德行为标准展示了评估行为的客观标准，因此可以用作评估行为的标准。III．不正确。可以影响个人行为的标准除公司道德行为标准外，还可能出现在其他地方。例如，有关采购行为的详细政策，也会被视同道德行为标准末使用。这些政策也可以用作评估相关行为的标准。52、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施。倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是a．为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。b．只有在首席审计执行官有充分证据说明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门才介入。c．内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。d．只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。答案：c解题思路：不正确。见题解c。b．不正确。见题解c。c．正确。首席审计执行官应建立一个机制，去监测管理层针对报告提出的审计发现和审计建议所采取行动的充分性、有效性和及时性，这些报告包括由外部审计师和其他人员所提出的报告。d．不正确。见题解c。53、某银行主张设立一个独立的合规性审计职能，其主要原因是a．更好地管理感知到的高风险。b．加强对银行投资的控制。c．确保直线管理者和高级管理层的独立性。d．对股东的期望做出更好的反应。答案a解题思路：a．正确。象经纪公司、银行和保险公司这类的组织通常认为风险对保证持续监控是十分重要的。b．不正确。独立的合规性审计职能可以通过建议来帮助加强控制，但这不是这一职能的主要目的。c．不正确。管理层不是独立的，因为风险管理正是管理层的责任。d．不正确。这一职能会有助于对股东的需求做出反应，但这并不是建立这一职能的主要原因。54、在以下哪种情况下，首席风险官的职能最有效?a.作为高级管理层的一员来管理风险。b.与直线管理者一起管理风险。C.与首席审计执行官一起管理风险。d.作为企业风险管理团队的一员来监督风险。答案：d.解题思路：a．不正确。高级管理层在风险管理方面负有监督职责。b．不正确。通常，直线管理者所具有的风险知识仅局限于组织中某个特定的方面。c．不正确。首席审计执行官不负责管理风险。d．正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持，而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时，其工作最有效果。55、为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保险，这个数额是a．由定期评估支持确定。b．由董事会决定。c．根据经济指数例如消费价格指数自动调整。d．等于单个资产的账面价值。答案：a解题思路：a．正确。投保的险种和金额应根据定期评估结果来决定。b．不正确。决定保险金额不是董事会的职责。c．不正确。消费价格指数通常不能为固定资产提供适当的调整系数。d．不正确。账面价值可能不能反映资产的重置价值或现实价值。56、关于公司的报酬体系和相关的红利，以下哪项陈述是正确的?I．奖金体系应被看作是组织控制环境的组成局部，在起草内部控制报告时应予以考虑。II．报酬体系不是组织控制系统的组成局部，不应将其作为控制系统的组成局部来报告。III．对组织报酬体系实施的审计应独力于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。a．只有I正确。b．只有Ⅱ正确。c．只有Ⅲ正确。d．Ⅱ和Ⅲ正确。答案：a解题思路：I．正确。报酬体系和红利影响人们的行为，因而应将其看作是组织控制结构中不可或缺的组成局部。II．不正确。报酬体系是组织控制系统的组成局部。111．不正确。对报酬体系的审计可与对那些影响公司红利的其他控制职能的审计结合起来进行。57、以下哪项关于公司治理的陈述不正确?a．公司控制机制包括内部和外部机制。b．管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成局部。c．因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。d．与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承当更多的责任。答案：d解题思路a．不正确。公司控制机制包括内部和外部两局部机制。b.不正确。管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成局部。c．不正确。源于员工优先认股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理问题，而是会计问题。d.正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承当最终的责任。58．以降低或控制风险为目的的期货交易活动称作：a．投保b．套期保值c．卖空d．贷款保收和代理业务答案：b解题思路：a.不正确。投保是一种风险管理活动。b.正确。套期保值是运用期货合同来降低汇率风险的活动c.不正确。卖空指商品或股票的出售。d．不正确。贷款保收和代理业务适用于将应收账款贴现。59、企业风险管理a．保证组织目标的实现。b．要求内部审计师确定风险和控制活动。c．包括确认那些对组织目标具有负面影响的事件，d．包括为组织选择最正确风险响应。答案：c解题思路：a.不正确。风险管理过程不能完全保证一定实现组织目标。b．不正确。让内部审计师确定控制活动会损害他们的独立性和客观性。c，正确。该项选择所述内容是风险管理框架的内容。d．不正确。企业风险管理关注的不是选择最正确风险响应，而是选择符合企业风险偏好的风险响应。并且选择活动是由管理团队进行，而不是由审计委员会进行。60、什么是剩余风险?a．风险的影响。b．控制下的风险。c．未被管理的风险。d．环境中的潜在风险。答案：c解题思路：a．不正确。风险的影响是风险的结果。b．不正确。控制中的风险是被管理的风险。c．正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来、未被管理的风险。d．不正确。潜在的风险是绝对风险。利用以下信息答复61-62题：某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。定购的产品被运送到一个主要的分销中心，在那里将商品别离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店。因为在分销中心纪录产品的收人情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的?许多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品，以便为下一季的产品提供销售空间。61、在这种情况下，以下哪项是控制缺陷?a．店铺经理可以要求撤换产品工程，这样会影响对每名产品经理的可能绩效评价。b．产品经理议定采购价格并制定销售价格。c．根据每类产品所产生的总毛利来对产品经理进行评价将导致功能失调的行为。d．每个店铺中不设置验收职能。答案：d解题思路：a．不正确。商品是季节性的，而店铺的空间是有限的。这是一个与组织的收入和利润最大化相一致的约束条件。b．不正确。由于是根据销售额和毛利来评价产品经理，因此由产品经理来执行这两种职能不存在冲突。c．不正确。根据毛利和销售预算来评价产品经理就为该经理规定了责任。d．正确。可能存在将商品从分销中心转走，而没有运送到适当的零售店的情况。62、要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。这一程序：I．为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。II．属于检查型控制程序。，Ⅲ．不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。a.只有I正确。b．只有Ⅲ正确。c．Ⅱ和Ⅲ正确。d．I、Ⅱ和Ⅲ都正确。解题思路a.I．正确。组织有两类稀缺资源要分配：一是它的采购预算(受制于融资能力)；二是零售店里可利用的销售空间。这样就需要存在一种机制来分配这两种稀缺资源，以便使组织的整体回报最大化。这是一个恰当的机制。Ⅱ．不正确。这属于预防型控制，而不是检查型控制。Ⅲ．不正确。根据毛利来评价产品经理是有效的，但是没有说明在第一个陈述中所确定的两个约束条件。63．某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的?a.组织人员b．组织结构c．组织环境d．组织技术答案：c解题思路：a.不正确。管理层有能力来改变组织人员。b．不正确。管理层有能力来改变组织结构。c．正确。环境通常是由外部因素决定的，不再组织的直接控制之下。d．不正确。管理层有能力来改变组织技术。64、许多组织通过资金电子转账向其供给商付款，而不是签发支票。关于与签发支票有关的风险，以下风险管理技术中，资金电子转账代表了哪一项?a．控制b．接受c．转移d．回避答案：d解题思路：a．不正确。取消支票付款并不代表实施了持续性的控制。b.不正确。取消支票付款不是接受与支票付款有关的风险，而是回避这种风险。c．不正确。与支票付款有关的风险并没有转移给任何其他的人，而是不存在了。d.正确。通过取消支票付款，组织回避了与之有关的风险。65、以下哪工程标将风险管理战略定位在最优水平上?a．本钱最小化b．市场份额最大化c．损失最小化d，股东价值最大化答案：d解题思路a．不正确。这不是一种全面的风险管理方法。b．不正确。这不是一种全面的风险管理方法。c．不正确。这不是一种全面的风险管理方法。d．正确。这是一种全面的方法，它可以使风险管理战略贯穿于整个组织。66、以以下出的员工抵抗主要变革的各种理由中，最不可能的是?a．失业的威胁。b．必须参加培训班。c．现存工作小组的分裂。d.新的工序没有事先讨论而由上层管理人员强加给员工。答案：b解题思路：a．不正确。失去工作或担忧失去工作是员工抗拒任何变革的共同原因。b.正确。员工培训工程使得员工能够以一种新的或不同的方式来从事工作，提高了员工对岗位工作的适应能力。通常他们不会以此为理由抵抗主要的变革。c.不正确。工作团队的成员间通常彼此施加压力来抗拒变革，特别是当社会关系发生变化时更是如此。d．不正确。缺少对变革必要性的沟通和讨论会威胁现有状况。67、以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成局部，除了a．在排放前，对许可证中所指明的废水成分进行化学分析。b．(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。c．定期用大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。d．为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。答案：c解题思路：a．不正确。分析结果是决定污水是否可以排放的依据，该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出现未到达排放标准的废水被排放的情况。b．不正确。该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出现未到达排放标准的废水被排放的情况。c．不正确。预防性的维修方案可以降低预处理系统发生故障的可能性，因而该种控制措施有助于管理层实现他们的目标，即防止出现未到达排放标准的废水被排放的情况。d．正确。定期稀释不能防止排放超过排放标准的污染物质。68、某组织正在进行变革，采用一种使其质量控制贯穿于整个过程的质量保证工程，这种质量保证工程不同于以前年度依赖在过程结束时的质量控制。这种变革属于a．文化变革。b．产品变革。c．结构变革。d．组织变革。答案：a解题思路：a．正确。这属于文化变革，因为这种变革涉及态度和思想意识的改变。b．不正确。产品变革是改变产品的实物属性和有用性。c．不正确。这里不存在对系统和结构的改变。d．不正确。由于这种变革仅涉及质量保证方面，因而它不是组织变革。69、某首席审计执行官方案进行某些改变，审计人员对这些改变可能存在否认认识。降低抵触的最好的方式是a．在向审计人员提出新方法之前，将新方法完全制定出来。b．要求首席执行官批准这些改变，并邀请首席执行官出席部门员工会议，在该会议上提出这些改变。c．向审计人员提出总的想法，并让他们参与规划变革。d．让内部审计部门的客户来支持这些改变。答案：C解题思路：a．不正确。将新方法完全制定出来后再向审计人员提出不能降低他们对变革的抵触。b．不正确。让首席执行官参与进来不一定会降低审计人员对变革的抵触。c．正确。从一开始便让审计人员参与变革会降低他们对变革的抵触。d．不正确。让内部审计部门的客户参与改变过程不一定会降低审计人员对变革的抵触。70、在内部审计工程组开会过程中，其中两名成员发生了争执，并且一名组员指控另一名组员试图将个人利益凌驾于审计利益之上。审计经理应当a．在会后对两名审计师均进行惩罚，因为他们缺少职业操行。b.继续开会，但就不当行为，在事后责备提出指控的审计师。c.会后与两名审计师谈话，解决冲突和不当行为。d.停止开会，并将该事件转交整个审计组进行讨论。答案：c解题思路：a．不正确。经理没有论及他们的行为，并且错失教育两名审计师和解决他们之间冲突的良机。b．不正确。虽然只有一名审；汁师的行为举止不当，但是两名审计师对出现这种局面都负有责任。因而在解决问题时，两名审计师都应在场，以保护团队的良好风纪和工作的有效性。c．正确。这种解决方法使得双方能够在审计经理的指导下讨论和解决他们之间的分歧。d．不正确。这并不是一个需要整个团队来解决的事件。审计经理可以在问题解决之后将有关情况告知审计组，但在题中所述情况下不应让整个审计组参与进来。71、最可能保证仅按照批准的金额开工资支票的控制措施是a．对工资单上的员工定期进行基数核对。b．要求将未送达的支票退回出纳。c．要求员工主管批准员工的工作时间卡。d．定期现场观察工资支票的分发情况。答案：c解题思路：a．不正确。工资单上可能包括了真实的员工，但是支付的工资数额町能未经批准。b.不正确。未送达的支票不能提供有关工资数额是否有效的证据。c．正确。员工的上级主管处在一个恰当的位置，他们能够保证按照正确的金额支付工资。d．不正确。现场观察工资支票的分发过程不能保证工资按照批准的金额来支付。72、以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求?a．在向采购部门提交采购申请书之前，由使用部门的一位主管审查所有采购申请书。b．当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货。c．要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策。d。要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。答案：a解题思路：a．正确。在提交订单的部门进行监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。b．不正确。由于没有考虑以后的方案，这一做法将会导致购置过多的材料。c．不正确。该项控制能防止接收未订购的货物，而不能防止订购数量超出公司需要。d．不正确。该项控制能防止收货数量风险，而不能防止订购数量风险。73、以下哪项内部审计师的发现说明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?I．某效劳部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的效劳。II．聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。Ⅲ.经理们没有获得有关其他同类组织总体经营情况报告的时机。Ⅳ．管理部门没有采取正确的行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。a．只有I和Ⅱ。b，只有I和Ⅳ。c．只有n和m。d．只有H和Ⅳ。答案：d解题思路：I．不正确。这说明在到达组织目的和目标方面存在薄弱环节，但不是在资产保护方面。II．正确。这说明在资产保护方面存在薄弱环节。III．不正确。这说明在到达组织目的和目标方面存在薄弱环节，但不是在资产保护方面。Ⅳ．正确。管理部门没有对过去审计发现的与资产保护有关的问题采取正确的行动，这是在资产保护方面的一个控制弱点。74．防止采购代理人偏爱一些特定供给商的控制措施有可能是：a．要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。b.要求采购员遵守详细的材料规格说明书。C．定期轮换采购员的任务。d.监督每名采购员的订单数量。答案：C解题思路a．不正确。从提交的月度开支总额报告不能发现采购代理对单个供给商的偏爱。b．不正确。详细的材料规格说明书不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。c．正确。定期轮换采购员的任务将会有效阻止采购员与供给商之间可能出现的利益冲突或偏见，与其他选项相比，最有可能防止采购员偏爱某些特定供给商。d．不正确。采购员发出的订单数与是否偏爱供给商无关，因而这种监督无法有效防止采购员的行为。75、以下哪一项可以使因劣质原材料而引起的完工产品的缺陷降到最低程度?a．正确管理在产品存货的操作程序文件。b．要求所有采购都具备详细的原材料说明。c．及时对所有不利的用量差异采取措施。d．在制造过程结束时确定因损坏而造成的损失数额。答案：b解题思路：a．不正确。这种做法不能确保原材料具有足够好的质量。b．正确。所购原材料的详细说明为确定原材料是否符合生产所必需的最低质量水平提供了客观依据。c．不正确。这种方法仅有助于保证原材料是按照正确的用量来使用。d．不正确。这种方法只能在原材料已被使用之后来确定损失数额。76、公司规定，必须从经过审批的卖方清单上的供给商处进行采购，这是以下哪种控制的范例?a.预防型控制b.检查型控制c.纠正型控制d.监督型控制答案a.解题思路：a．正确。预防型控制是在交易发生前所采取的措施，目的在于防止发生错误。使用经过审批的卖方清单是防止从未经批准的供货商处采购的一项控制。b．不正确。检查型控制是在错误发生后确认错误的一种控制。c.不正确。纠正型控制纠正那些由检查型控制所确定的问题。d.不正确。监督型控制旨在确保控制系统的运行持续而有效。77、对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说，恰当的内部控制要求a．进行电汇的个人不参加银行对账。b．分支机构的经理接收所有电汇。c．外汇比率由两名不同的员工分别进行计算。d．公司管理层审批资金汇兑部门的员工聘用。答案：aa.正确。对良好的内部控制来说，独立进行银行对账是必要b.不正确。这不是一个重要的内部控制因素。c.不正确。不能计算外汇比率，相反外汇比率只能被核实。d.不正确。这不是一个重要的内部控制因素。78、以下哪项对初步调查的描述最适当?a．用来了解管理层目标的标准化问卷。b．用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。c．为了确认风险以及确定控制风险的措施而对会计控制系统进行的穿行测试。d．为了确定重点审计领域而用来熟悉组织的活动和风险的过程。答案：d解题思路：a．不正确。这种方法可能会用到，但它仅仅是实现初步调查目标的一种手段。答案d的描述最完整。b．不正确。参见答案a。c．不正确。参见答案a。d．正确。根据《实务公告》2210．A1—1．2，如果条件适合，内部审计师应该开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制，确认审计需要强调的领域，征求客户的评论和建议。79、在初步调查过程中，某内部审计‘师发现有些主要供给商的应付账款凭单要求对以前发票中的重复付款进行调整，这可能说明：a．有必要进行额外的测试，以便确定相关控制和目前对供给商进行重复付款的可能性。b．对于多付款的款项存在没有记录相应负债的可能性。c．验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。d．存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要再进行审计。答案：a解题思路：a．正确。初步调查得到的信息应能促使内部审计师去确定这些重复付款的数量。b．不正确。不会导致没有记录的负债。c．不正确。重复付款是否存在与验收领域的问题无关。d．不正确。重复付款不是超额付款。他们属于例外事项，应按例外事项进行处理。80、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一局部?a.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。b.与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。c.审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。d．以上都是。答案：d解题思路：a．不正确。参见答案d。b．不正确。参见答案d。c．不正确。参见答案d。d．正确。上述所有的程序都应实施。参见描述初步检查的实务公告2210．A1—1。81、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种情形最有可能导致审计范围扩大?a.产品销售增加，伴随着佣金增加。b.销售退回增加，伴随着佣金增加。c.佣金减少，伴随着产品销售减少。d.销售退回减少，伴随着产品销售增加。答案：b.解题思路：a．不正确。这种趋势不会导致审计范围的扩大，因为二者之间不矛盾。b．正确。这种趋势显示可能存在夸大销售数量的情况。c．不正确。这种趋势不会导致审计范围的扩大，因为二者之间不矛盾。d．不正确。这种趋势不会导致审计范围的扩大，因为二者之间不矛盾。82、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、平安与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当：a．将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。b．向ESH经理介绍相关知识。c．记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。d．把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。答案：c解题思路：a．不正确。维持一个广泛的审计范围和不过早缩小审计范围是重要的。b．不正确。尽管该内部审计师能够帮助EHS经理增加有关空气质量方面的知识，但在审计的现阶段弄清楚该经理的工作更为重要。c．正确。该内部审计师应确保在现场审计时确认潜在的不合规情况，并应在退出会议上建议对ESH经理进行额外的培训。d．不正确。将违法或潜在的违法现象向法规机构报告对于内部审计师来说是不适当的。这是公司法律参谋的责任。83、以下哪项是对审计目标的恰当陈述?a．观察存货实地盘点。b.确定存货是否满足方案销售量。c．通过计算存货周转率来确定是否存在过时存货。d．在业务最终报告中包括存货短缺信息。答案：b解题思路：a．不正确。这描述了审计方案的一个步骤。b．正确。这是审计业务要到达的某一目的。因为它把存货余额与满足预计消费需求的标准联系起来，所以它也是很详细的。c．不正确。这是审计方案的一个步骤。d．不正确。这是对业务最终报告的标准要求。84、内部审计师方案对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容?a．确定公司是否有相关政策来规定财务主管承当的风险以及允许其投资的金融工具的类型。b．确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。c．与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低d.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。答案：c解题思路：a．不正确。由于新型金融工具的风险非常高，进行这种审计业务的第一步是确定为这些投资所制定的政策的性质。b．不正确。由管理委员会进行监督是一项重要的控制。因此，内部审计师应确定用来监控和进行授权投资的监督机制的性质。c．正确。尽管这可能是应该了解的信息，但没有必要与其他组织的投资回报进行比较。实际上，一些财务投资丑闻说明这样的比较会导致误解，因为高回报来自高风险。此外，这不是对控制充分性的测试。d.不正确。对类似现金资产的一种根本控制概念是有人建立了一个用来监测风险的机制。85、如果一个部门的经营标准模糊，有待于解释，内部审计师应当：a.与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。b.确立该领域工作的最正确做法，并以此作为标准。C.从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度d．忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。答案：a解题思路：a．正确。这是《标准》的要求(工作标准2120。A4和相关的《实务公告》2120．A4—1)。b．不正确。内部审计师应寻求理解这些经营标准，因为这些标准是在该组织中应用的。再者，最正确实务可能提出过高的标准。c．不正确。根据《标准》，如果内部审计师一定要解释标准，那么他们应与业务客户取得一致意见。d．不正确。内部审计师应首先寻求部门经理在适当标准上的认同。86、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：a．在提出业务最终报告前扩大审计工作范围。b．绘制内部控制系统流程图。c．如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外。d．实施理想的控制。答案：a解题思路：a.正确。如果初步评估显示控制存在问题，该内部审计师通常会决定实施一些扩大性测试。b．不正确。如果流程图是必要的，那么该审计师在初步评估过程中就已准备好了。c．不正确。该审计师在完成更多的工作前还不能编制报告。d．不正确。审计师不实施控制，那是管理层的职能。根据以下信息答复87-88题：某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的替换零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供给公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供给商后，在经理与其亲属之间私分。87、以下哪项内部控制最能有效防止这类舞弊的发生?a．预先规定好招标过程中向所有供给商购货的限额。b．将验收职能与零件采购的批准职能相别离。c．将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。d.使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。答案：b解题思路：a．不正确。预先确定的购置水平很可能已包括欺诈性的数量，只能限制舞弊的规模大小。b.正确。额外授权应是预防舞弊的最好选择。c．不正确。提货单应与采购订单相符。收货数量(经第三方核实的)应与提货单和采购订单相比较。d．不正确。这种通过计算