大连世福机械设计有限公司所得税申报与缴纳优化方案设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1大连世福机械制造有限公司基本情况介绍 大连世福机械设计有限公司所得税申报与缴纳优化方案设计1大连世福机械制造有限公司基本情况介绍大连世福机械制造有限公司创建于2012年，厂区占地约71000平方米，厂房占地约41000平方米，公司注册总资金6880万元，固定资产共计6.7亿，员工总数为560人。这是一家专门制作机械等设备的高端企业。自从公司成立以来，已经生产了五万吨钢件类的产品，有关铁的也是五万吨，总体的销售额已经上亿元。公司主要包含的业务设计多个领域，其中包括各种机械的零件制作、冶金业、有关矿产嗯机械业以及汽车轮船等方面。2大连世福机械制造有限公司所得税申报与缴纳现状分析2.1大连世福机械制造有限公司所得税申报与缴纳流程图该企业在收入方面严格按照企业会计准则要求的收入，但是在所得税方面，税额增速远远快于企业营业额的收入和利润总额的增长速度。在解析的过程中，应该及时关注对企业不利的情况，目前大连世福机械制造有限公司所得税申报与缴纳流程如图一所示。图1-1大连世福机械制造有限公司所得税申报与缴纳图2.2大连世福机械制造有限公司所得税申报与缴纳2.2.1企业税收筹划意识淡薄从申报表来看，有关企业的财务和企业所得税，大连世福机械制作公司的收入一直持续稳定的持上升的状态，其利润方面也保持较高的增长速度；企业发展的趋势非常好，企业的未来也是非常可观的，这不仅得益于产品制作的成功的过程，而且还得益于产品的材质和较低的价格。产品销售不仅在中国的市场，还包括国外的市场。企业整体规模不断扩大，整体收益不断增长；再加上旧体制下“无税”的影响，这就导致一些管理者会忽视一些有关财务方面的问题，最终导致了纳税没有受到应有的重视。大连世福机械公司财务核算上符合会计和税法等的相关要求，依法纳税，但并没有有享受到纳税人的合法权益，体现在纳税筹划的意识淡薄，在收入、扣除项目和税收优惠方面的理解上，存在偏差，虽没有少缴纳税款，但却在日常管理中提前缴纳税款或者多缴纳税款。对机械公司而言，应该重点关注成本核算，但也要意识到税收因素对大连世福机械公司的影响是可以通过筹划来调控的。2.2.2会计人员对于费用的核算方式有待改进固定资产核算方式不对。该企业使用的年限平均法在会计上易操作，从购入当日起，每月固定资产折旧额不变，但企业应该结合当年度企业的盈利情况，合理运用税法规定的加速折旧的优惠政策,测算出最有利的折旧方法，以该企业为例，加速折旧的方法显然会比年限平均法更加合适，由于财务人员为了会计上的便于操作，选择计算简单的年限平均法，导致企业丧失了一部分资金的时间价值，税款提前缴纳，降低企业资金的利用率。未区分好业务招待费和广告宣传费。大连世福机械机械公司在业务招待费方面缺少合理的规划，在业务招待费产生时比较随意，没有提前根据企业预计当年营业收入来合理规划业务招待费发生额，缺乏对业务招待费的合理控制，导致业务招待费的金额在逐年提高，且金额较大；财务人员没有准确划分业务招待费和广告宣传费，财务人员会把赠送客户的礼品作为业务招待费，但是在促销活动中送的礼品或者委托加工的印有企业标识的，这些礼品是可以作为广告宣传费的。财务人员没有区分好业务招待费和会议费，也没有保管好会议费的证明材料，从而使这类费用被作为业务招待费限额列支，没有作为会议费进行正常的税前扣除，最终导致业务招待费虚增，纳税调增额提高。没有专门的研发费用账目管理。大连世福机械机械公司每年都在发生研发支出，但对于具体的研发支出并没有专账管理，所有的费用支出都只是在各个成本费用中核算，比如把研发人员的工资直接计入了职工薪酬科目，也未按照税法要求进行辅助账管理，也就没有享受到研发费加计扣除的优惠政策，只是和其他费用一样正常在税前列支。这就导致企业没有享受到优惠，少扣除费用，多缴纳税款。由此可见，现有的会计人员的专业知识还有待提升，这就导致大连世福机械公司在一些费用核算中不能有效的找到最优的核算方式，造成税前扣除不到位，大连世福机械公司所得税多缴。需要进一步提升会计的专业知识。2.2.3所得税优惠政策利用不足近年来，我国正在从经济快速发展向高质量发展转变，在企业所得税优惠政策上，新产品、新技术、新工艺研发费用税前扣除比例不断提高，附加扣除比例由50%提高到75%。因此，企业所得税对研发费用给予了较强的优惠待遇。但按照税务相关规定，大连世福机械公司需要建立专门的研发费用辅助账户，能够准确计算出新产品、新技术、新工艺的研发成本，才予以加计扣除，而大连世福机械企业在财务管理上显然并没有意识到这个问题的严重性，没有按照税法要求建立专门的辅助账，导致企业无法享受研发费用加计扣除优惠政策，只是将研发费用在税前列支；并且，我国对于高新技术企业的所得税的扶持是非常大的，大连世福机械公司在符合条件的情况下却未申请成为高新技术企业，这也导致了企业没有办法享受高新技术企业的优惠政策，增加了企业的税收缴纳金额。3大连世福机械公司企业所得税申报与缴纳方案优化设计从大连世福机械公司企业所得税纳税优化现状及问题分析可以看出，目前大连世福机械公司企业经营情况在稳定向上发展，同样一起上升的还有企业的营业收入及应纳税额的逐年提高。目前该企业主要问题在于没有优化纳税手段，该企业在收入、扣除项目两个方面还有着优化的空间，并且优化后能大幅反馈企业的税后利润；经过确认收入，增加和培训会计人员以及合理归集费用，充分利用税收政策优惠后，通过这些方面的优化，减少企业支出，增加成本扣除费用等项目，充分享受降低企业所得税的相关税收政策。3.1提高管理者对纳税的重视随着税法正在不断完善以及征管力度的不断增加，偷、漏税的现象正在逐渐减少。企业应注重加强税务管理，减轻税收的负担；而加强税收管理的过程，实际上就是税法的学习和运用的过程，只有管理者对于税法达到足够的熟悉，才能熟练的运用它来制定出合法合理的税收方案，达到减负降税的目的。具体方案如下图所示。图3-1提高管理者对纳税的重视流程图3.2提高会计人员专业知识以及改变相应的费用核算方式采取适当的手段,在企业的每个链接的实现程序,熟悉企业相关税法的基础上,公司的发展和实际情况符合税收计划,实现正确的计算应纳税额。不仅仅是这一方面，企业的每一项经济活动都必须以企业的长期目标为导向、约束和规范。而企业的各种决策，大多直接或间接地实施在会计工作中。因此，必须加强会计在企业管理中的基本地位，加强和完善会计工作，强化会计部门的职能，使其能够充分发挥应有的作用。通过招聘新的会计人员，增加会计核算人员，细化明确各个会计人员的分工和职责，达到有条不紊、各司其职的目的。图3-2会计人员培训以及费用核算流程图3.3合理使用所得税优惠政策大连世福机械公司每年都有大量的研发投入，本身很多条件己经符合或者接近高新技术企业的标准，企业可以通过中介机构，调整企业自身经营情况和账务处理，申请认定为高新技术企业，高新技术企业优惠为15%的低税率优惠，再不考虑其他因素的情况下，可以直接减少40%的应纳税额，此外对符合条件的高新技术企业技术转让所得，可免征或者减征企业所得税，一个纳税年度内，企业技术转让所得不足500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此外，高新技术企业符合条件的固定资产是可以加速折旧的。同时大多数地区对于高新技术企业都是支持和鼓励的，对于新认定的高新技术企业都有认定补贴，在节税的同时还取得了额外的补贴，更有利于企业进一步发展。需要注意最新的相关税收优惠政策,要正确理解企业加速折旧方法或一次性扣除的优惠,以此判定是否适用,固定资产加速折旧的匹配条件,确定是否可以自由使用固定资产加速折旧。4大连世福机械公司企业所得税申报与缴纳优化设计评价通过分析发现，大连世福机械公司的所得税申报与缴纳中存在管理者对纳税的重视不够、会计人员的专业知识有待提升以及所得税优惠政策利用不足的问题。提高管理者对纳税的重视，管理者在纳税决策上给出方案，可以更好的享受到纳税人的合法权益；增强了会计人员队伍，让会计在日常工作中具体化、制度化、合理化，并且进行了相应的费用核算方式改变，使税前的扣除金额增加，合理使用所得税优惠政策后，企业需要缴纳的所得税也会相应减少。

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