公共部门经济学（第三版）课件：税种分类与税制结构

公共部门经济学

(第三版）

公共部门经济学（第三版）

公共收入理论

税收分类与税制结构

重点问题税种分类理论与税种的分类税制结构设计的内容

10.1税种的分类10.1.1税种分类理论的沿革自由资本主义时期税种分类理论主张十九世纪六、七十年代1949古典经济学派德国新历史学派代表人物瓦格纳二十世纪三十年代和二战之后现代财政经济理论兴起

10.1税种的分类10.1.2税种分类以税收收入的归属为标准划分以课税权行使的方式为标准划分以税收收入的形态为标准划分1.中央税与地方税2.经常税与临时税3.实物税与货币税以课税的主客体为标准划分以计税依据为标准以税负能否转嫁为标准4.对人税与对物税5.从量税与从价税6.直接税与间接税

10.1税种的分类10.1.2税种分类对纳税人的所得额或利润额课征的税收。包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。对纳税人的财产按数量或价值额课征的税收。包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。对商品或服务买卖的流转额课征的税收。包括销售税(营业税)、国内产品税、关税、增值税、消费税等。7.最基本的分类所得课税财产课税商品课税

10.1税种的分类10.1.2税种分类图10—1税收与国民经济的循环运动

10.1税种的分类10.1.3国际通用的税种分类1.所得税,包括对所得、利润和资本利得的课税2.社会保险税,包括对雇员、雇主以及自营人员的课税3.薪金及人员税4.财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的课税5.商品与服务税,既包括产品税、销售税、增值税、消费税等,也包括对进出口课征的关税6.其他税经合组织的税种分类

10.1税种的分类10.1.3国际通用的税种分类IMF的分类

10.2税制结构的设计10.2.1税种的配置税种的配置实际上研究的是各个税种之间的相互配合问题。主体税种的选择对于税种的合理配置具有关键意义。经济学家希克斯与约瑟夫对所得课税和商品课税进行的比较研究得出了所得课税优于商品课税的结论。

10.2税制结构的设计10.2.1税种的配置图10—2消费税和所得税对消费者选择的效应比较

10.2税制结构的设计10.2.2税源的选择税本、税源和税收之间的关系税本是税收来源的根本,税源是由税本产生的收益,税收则来自于收益。有税本才有税源,有税源才有税收。税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本,尽可能不使税收侵及税本。

10.2税制结构的设计10.2.3税率的安排无限课税说有限课税说比例税率累进税率税率的安排税率水平的确定税率形式的确定

10.2税制结构的设计10.2.3税率的安排图10—3拉弗曲线

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术

语单税制复税制税种分类理论(税系理论)税系中央税地方税经常税临时税实物税货币税对人税对物税计税依据从量税从量计征从价税从价计征直接税间接税课税对象所得课税财产课税商品课税税制结构税种主体税种辅助税种内在稳定器相机抉择的政策措施税本税源无限课税说有限课税说拉弗曲线比例税率累进税率

1.简述经济学界税种分类理论的沿革。2.税种可以按照什么样的标准进行怎样的分类?最基本的分