增值税纳税申报课件

增值税纳税申报

工作任务一：认识增值税知识点1：增值税的概念粮食销售额10万酿酒销售额60万批发销售额75万零售销售额100万怎样计税是合理的？按销售额重复征税按增值额避免重复征税知识点1：增值税的概念粮食增值额10万酿酒增值额50万批发增值额15万零售增值额25万什么是增值税？增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。增值额：在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。产品价值C+V+MCV+M增值额＝增值额＝（C＋V＋M）－C销售额（或营业额）－外购货物及劳务支出金额某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。100×17%－60×17%＝6.8（万元）进项税额销项税额理论上增值额=100-60=40万应纳增值税＝40×17%＝6.8（万元）实践中应纳增值税=问题某一般纳税人购入原材料时，不要发票，价款90000元；要增值税专用发票，价税合计数字100000元。你如何说服老板要发票？知识点2：增值税的计算公式基本公式应纳增值税＝销项税额－进项税额知识点3：增值税的类型法定增值额：法律规定的增值额差别之处：对固定资产的处理不同产品价值构成CC1C2允许扣除各国规定不同V+M问题我国增值税转型的含义？对企业的影响？类型消费型收入型不允许扣除购进固定资产的进项税额按固定资产的使用年限分期扣除购进其进项税额一次性扣除当期购进固定资产的进项税额生产型如某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）进项税额流动资产（原材料等30万元）固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）应纳税额25.525.525.5150×17%项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）25.525.525.5进项税额流动资产（原材料等30万元）固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）应纳税额

5.1

5.130×17%

5.1项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）25.525.525.5进项税额流动资产（原材料等30万元）5.15.15.1固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）应纳税额

0

1.710×17%40×17%

6.8项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）25.525.525.5进项税额流动资产（原材料等30万元）5.15.15.1固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）01.76.8应纳税额20.418.713.6？如果你是企业的经营者，你最愿意采用哪种类型的增值税？生产型增值税的弊端CC1C2重复征税V+M改革

消费型收入型1.操作容易3.财力比较充足2.鼓励投资知识点4：增值税的征税范围

兴隆食品公司位于北京市朝阳区，主要从事各种糕点的生产、销售业务。在销售过程中，该公司采用了灵活的方式，客户可以自提货物，也可以由兴隆公司代办托运，还可以由兴隆公司送货上门；每年春节、端午节、中秋节和国庆节期间，兴隆公司都将本企业生产的食品分发给企业职工；并向各大超市免费赠送新产品，以提升产品的知名度。此外，兴隆公司还开展了多样化经营，利用企业的优越的地理位置，开设了一家餐厅，对外提供餐饮服务。问题：1.兴隆公司生产、销售食品的行为应缴纳何种税收？2.兴隆公司对外提供餐饮服务的行为应缴纳何种税收？3.兴隆公司将自产食品分发给本企业职工的行为、免费赠送新产品的行为是否应该纳税？4.兴隆公司送货上门的行为应缴纳何种税收？

一、一般规定资产劳务有形资产无形资产有形动产不动产加工、修理修配劳务除加工修理修配劳务外的劳务增值税和营业税的征税范围商品劳务税增值税营业税二、属于征税范围的特殊行为视同销售行为混合销售行为兼营行为视同销售行为将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。如何进行税务处理？糕点厂购入面粉，用面粉生产月饼，将月饼分发给职工糕点厂直接将购入的面粉分发给本企业职工钢材厂购入铁矿石，生产钢材，将钢材用于修建厂房机械设备厂用生产的钢材制造设备，一部分设备出售，一部分设备用于投资超市牛奶买五赠一，每袋牛奶的不含增值税售价2元，超市销售牛奶，应该如何纳税？混合销售行为一项销售行为涉及到增值税和营业税的征税范围税务处理以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税特殊规定销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为税务处理：应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，货物销售额——计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额——计算缴纳营业税未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。兼营行为两项或两项以上的销售行为涉及到增值税和营业税的征税范围税务处理分开核算，分开纳税未分开核算，由主管税务机关分别核定销售额、营业额案例分析新世界百货商场位于北京市朝阳区，主要从事商品的零售业务。1.在销售过程中，该公司采用了灵活的方式，客户可以自提货物，也可以由新世界百货商场送货上门，对其送货上门服务，按照路程远近收取一定的费用。2.新世界商场设置了贵宾卡，对于达到一定积分的客户，可以用积分免费换取相应的商品。3.新世界商场将一部分柜台出租给生产厂家，由厂家支付租金。4.为方便客户购物，新世界商场开设了儿童娱乐城、停车场、餐厅。5.每逢节假日，新世界商场以买赠方式、买返方式销售商品。6.新世界商场将外购的面粉分发给本商场职工。请问上述行为，新世界商场应该如何纳税？要求本次课程结束时交：各组分析新世界百货商场的纳税问题。下周上课前交；分析兴隆食品公司的纳税问题。个人作业，下周四上课前交请根据实际，举出一项混合销售行为、一项兼营行为，并说明其税务处理。三、征免税的有关规定1.农业生产者销售的自产农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售自己使用过的物品。纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得再申请免税。知识点5：纳税人一般纳税人与小规模纳税人的划分知识点6：税率与征收率基本税率：17%低税率：13%粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物农产品（包括鲜奶）、音像制品

、电子出版物、二甲醚征收率：3%——小规模纳税人2.进项税额如何确定、核算？增值税扣税凭证如何认证？如何填表？3.什么情况下需要进行进项税额转出？如何核算？1.销项税额如何确定、核算？如何填表？4.如何申报纳税？需要准备什么资料？工作任务2：增值税一般纳税人纳税申报知识点1：销项税额的确定、核算一般情况下销项税额的确定、核算特殊情况下销项税额的确定、核算视同销售行为销项税额的确定、核算纳税义务发生时间一、一般规定销项税额=销售额×税率案例：税款缴纳失误，如何减少损失？

某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2008年5月国税稽查分局派员对其2007年1月～2008年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2007年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。案例：税款缴纳失误，如何减少损失？

税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2008年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。（1）国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?（2）该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?销售额的规定销售额：全部价款和价外费用，不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。追征税款权因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。依法申请收回多缴的税款

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。销售额的确定如果销售额含税，应换算为不含税销售额不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）账务处理确认收入借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本

贷：库存商品二、特殊规定采取折扣方式销售货物折扣销售（商业折扣）现金折扣采取以旧换新方式销售货物采取还本销售方式销售货物采取以物易物方式销售货物包装物押金包装物租金三、销售使用过的固定资产销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；可以开具增值税专用发票2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税只能开具普通发票注意账务处理四、视同销售行为的销售额纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由，主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税纳税人发生视同销售行为而没有销售额的，也按上述顺序确定销售额。视同销售行为的账务处理借：销售费用（利润分配、长期股权投资等）

贷：库存商品（主营业务收入、其它业务收入等）

应交税费——应交增值税（销项税额）五、销货退回或折让的税务处理根据规定，开具红字增值税专用发票一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。账务处理红字冲减销项税额六、纳税义务发生时间销售货物或者提供应税劳务的纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。

销售方式纳税义务发生时间直接收款收到销售款或取得索取销售款凭证的当天托收承付和委托银行收款发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；预收货款方式货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；视同销售方式纳税义务发生时间委托其他纳税人代销货物收到代销清单、收到全部或者部分货款、发出代销货物满180天的当天销售代销货物销售货物的当天其他视同销售行为移送使用的当天需要完成的工作请大家根据资料，完成以下任务：计算销项税额进行账务处理填写附表一知识点2：进项税额的确定、核算准予抵扣的进项税额不准抵扣的进项税额扣税凭证的认证与比对会计核算一、准予抵扣的进项税额从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。特殊情况下，准予抵扣的进项税额：农产品——农产品收购发票、销售发票运费——运费结算单据二、不准抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用三、进项税额抵扣的时间限定认证期180天四、进项税额的账务处理购入时，准予抵扣的进项税额：借：原材料、固定资产等应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款、营业外收入等）不得抵扣的进项税额借：原材料、固定资产等贷：银行存款（应付账款等）需要完成的工作请大家根据以上资料，完成以下任务：判断哪些进项税额可以抵扣，哪些进项税额不能抵扣做出相应的账务处理填写《附表二》、《附表三》知识点3：进项税额转出的核算已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途，被用于不得抵扣进项税额的用途时，需要做进项税额转出处理。进项税额转出的账务处理借：待处理财产损益（在建工程、应付职工薪酬等）

贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）需要完成的工作请大家根据以上资料，完成以下任务：判断哪些进项税额需要做转出处理做出相应的账务处理填写《附表二》知识点4：月末结账与纳税申报应交税费下设三个与增值税有关的明细账应交增值税未交增值税增值税检查调整一、应交税费——应交增值税进项税额已交税费减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税销项税额进项税额转出出口退税转出多交增值税1.“进项税额”专栏

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款3510应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：原材料3000

2.“已交税费”专栏

本月缴纳本月的增值税款3月15日缴纳3月1~10日应该缴纳的增值税10万元借：应交税费——应交增值税（已交税费）10

贷：银行存款103.“减免税款”专栏

反映企业按规定直接减免的增值税款。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮食不含税价20000元，账务处理：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600贷：营业外收入——政府补助26005.“转出未交增值税”专栏

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为34000元，借方的进项税额为17000元，月末账务处理为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）17000贷：应交税费——未交增值税170003月份缴纳2月份税款时：本月缴纳上月税额借：应交税费——未交增值税17000贷：银行存款170006.销项税额企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理为：借：主营业务收入10000贷：银行存款11700应交税费－应交增值税（销项税额）1700同时冲减成本：借：库存商品贷：主营业务成本7.进项税额转出某机械厂将外购钢材用于修建厂房：购进钢材时：借：原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：银行存款117000用于修建厂房：借：在建工程117000

贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000进项税额转出发生损失借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费－应交增值税（进项税额转出）9.“转出多交增值税”专栏核算企业月终转出多缴的增值税。某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为17000元。月末不进行账务处理。某企业2009年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税费为9000元。月末账务处理为：借：应交税费——未交增值税7000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000二、未交增值税核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款），转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

进项留抵税额抵减增值税欠税

按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

例题某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税17万元欠税未补，若2009年2月期末留抵税额10万元，3月末留抵税额8万元，则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：2月：借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000

贷：应交税费——未交增值税1000003月：借：应交税费——应交增值税（进项税额）70000贷：应交税费——未交增值税70000三、“增值税检查调整”专门账户

在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目。凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目。全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并将余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。四、《纳税申报表》填写说明

增值税纳税申报主表本期销售情况明细本期进项税额明细固定资产进项税额抵扣情况表五、纳税申报实例

1．“应交税费——应交增值税”账户期初借方余额20000元；期初“应交税费——应交增值税”借方余额填入主表第13栏2．5月8日，从一煤矿购进原料煤2000吨，并取得税控系统开具的增值税专用发票，且该发票已经通过税务机关的认证，发票上注明价款600000元，增值税税款102000元；取得运输部门开具的运费发票一张，金额20000元。该批原料煤已经验收入库，货款及运费已付讫。进项税额＝102000＋20000×7％＝103400（元）会计处理为：借：原材料——煤618600应交税费——应交增值税（进项税额）103400贷：银行存款7220003．5月10日，从一煤矿（小规模纳税人）购入原料煤50吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款14000元，增值税税款420元，该发票已经通过认证；取得运输部门开具的运费发票一张，金额500元。该批原料煤已经验收入库，货款及运费已付讫。进项税额＝420＋500×7％＝455（元）会计处理为：借：原材料

14465应交税费——应交增值税（进项税额）455贷：银行存款14920

4.5月11日，购进一台机器设备，取得一张增值税专用发票，上面注明价款10000元，增值税税款1700元；支付运费200元，取得运费发票一张。货款及运费已转账付讫，物资已入库。

借：固定资产

10186

应交税费——应交增值税（进项税额）1714贷：银行存款11900

5．5月13日，以预收货款的方式销售焦碳500吨，单位售价700元/吨，价款合计为350000元，税款为59500元。5月20日发出货物，并通过防伪税控系统向对方开具了增值税专用发票。销项税额＝350000×17%=59500（元）收到款项合计：409500元收到款项时的会计处理为：借：银行存款409500贷：预收账款409500发出货物时的会计处理为：借：预收账款409500贷：主营业务收入——焦碳350000应交税费——应交增值税（销项税额）59500结转销售成本的会计分录略。6．5月15日，购买办公用品一批，取得商场开具的普通发票，金额1000元，款项已支付。借：管理费用——办公费1000贷：银行存款10007．5月18日，购进配件一批，并取得税控系统开具的增值税专用发票，且该发票已经通过税务机关的认证，上面注明价款10000元，增值税税款1700元。货款已付，货物已验收入库。进项税额＝1700（元）会计处理为：借：原材料——配件10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117008．5月20日，销售使用过的货运汽车1辆，含增值税销售收入为104000元。该货运汽车是2006年购入的，账面原值270000元，已提折旧130000元，账面净值为140000元。该货运汽车现已办妥过户手续。

借：固定资产清理140000累计折旧130000贷：固定资产——××货运汽车270000借：银行存款104000贷：固定资产清理100000

应交税费——未交增值税4000借：应交税费——未交增值税2000贷：营业外收入2000借：营业外支出40000

贷：固定资产清理400009．5月28日，因管理不善，在一场大雨中损失原料煤一批（该批原料煤是从一般纳税人处购进的）。该批原料煤的成本为96900元，企业作为待处理损失处理。

进项税额转出=96900×17%=16473

（元）会计分录借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢113373

贷：原材料——原料煤96900应交税费——应交增值税（进项税额转出）16473

10.5月10日以分期收款方式销售焦油250吨，每吨的单价为800元，在合同中双方约定分四次支付价款及增值税税款，每次支付58500元，合同中约定的收款日期为5、6、7、8月的28日，并在每次付款后开出该笔款项的增值税专用发票。在5月28日购买方按照约定付款，该煤气化公司开出增值税专用发票，该批货物的成本为150000元。发出商品时的会计分录为：借：发出商品150000贷：库存商品——焦油1500005月28日收到对方付款时：借：银行存款58500贷：主营业务收入——焦油50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500结转成本的分录略。11．5月29日，购进原料煤一批，取得防伪税控系统开具的专用发票，且该发票已经通过税务机关的认证。发票上注明价款600000元，增值税税款102000元；取得运费发票一张，运费和建设基金20000元，装卸搬运费5000元，款项已付。进项税额＝102000＋20000×7%＝103400

（元）会计分录：借：原材料——煤623600应交税费——应交增值税（进项税额）103400

贷：银行存款727000

12.本月生产用电350000度，每度电的不含税价格为0.55元，5月29日付款时取得了由税控系统开具的增值税专用发票。会计分录：借：制造费用192500

应交税费——应交增值税（进项税额）32725贷：银行存款22522513.本月企业采用现款方式销售煤气，合计为1800000m3，煤气的不含增值税单价为0.75元/m3，开具了普通发票1500份。煤气的增值税税率为13%，销售煤气的销项税款=1800000×0.75×13%=175500元会计分录：借：银行存款1525500贷：主营业务收入——煤气1350000应交税费——应交增值税（销项税额）17550014．5月30日汇总本月公司职工家庭用煤气5000m3。煤气单位成本为1.01元/m3，单位售价为0.75元/m3。（该售价为当地政府部门限定的价格）增值税销项税额=5000×0.75元×13%=487.5（元）会计分录：借：应付职工薪酬——非货币性福利4237.5贷：主营业务收入——煤气3750应交税费——应交增值税（销项税额）487.5结转成本借：主营业务成本5050

贷：库存商品505015.5月31日，以直接收款方式销售焦油1000吨，不含增值税售价800元/吨，价款合计为800000元，增值税税款为136000元。5月31日发出货物，并通过防伪税控系统向对方开具了增值税专用发票，款项尚未收到。借：应收账款936000贷：主营业务收入——焦油800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000月末结账月末结转借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）133066.5贷：应交税费——未交增值税133066.5下个月缴纳税款借：应交税费——未交增值税135066.5

贷：银行存款135066.5知识点5：纳税申报程序填写纳税申报附表、主表准备纳税申报的资料申报，税务机关开具税收缴款书到银行划款记账纳税申报表的填写将附表3的信息转入附表2附表1、2的信息转入主表，再手工填写主表的“25、29、30”，完成主表的填写工作。纳税申报的必报资料纳税申报表、附表IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》、《增值税专用发票抵扣联明细表》利润表、资产负债表增值税专用发票汇总表及明细表、普通发票汇总表《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）其他工作任务三：小规模纳税人纳税操作

情境导航：丽友食品公司（以下简称丽友公司）为小规模纳税人，主要从事饼干、蛋糕的生产、销售。2009年1~9月的销售额为46万元。2009年10月份丽友公司的采购、销售情况为：（1）10月15日，向诚诚粮油经销公司购入一批食品原料——面粉，取得的增值税普通发票上面注明价款30000元，款项已经支付；（2）10月16日，向物美超市销售饼干，由税务机关代开增值税专用发票，实现不含税销售额42000元，由税务机关代开增值税专用发票的税款已入库，产品成本为36400元；（3）10月18日，购买了一台税控收款机，取得的普通发票上注明价款为3600元，款项以现金支付；（4）10月18日，在收到芳芳食品部支付的3月份购货款5000元的同时，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息300元，对方以现金支付。具体情况是：3月10日，丽友公司以直接收款方式向芳芳食品部销售一批蛋糕，货物于当日发出，并开出增值税普通发票，但是由于芳芳食品部资金紧张，一直未付款。10月18日支付货款时，双方经过协商，芳芳食品部另外支付300元作为延期付款利息，丽友公司未开具发票。（5）10月25日，销售公司已经使用过的食品加工设备，实现含增值税的售价3000元，已利用税控器具开具普通发票，对方以银行存款支付。该设备丽友公司作为固定资产管理，原值6500元，已经计提折旧1500元。（6）10月31日，汇总本月直接向附近居民销售饼干、蛋糕等糕点的情况：未开具发票，实现含增值税销售额为10000元，成本为6000元。要求：请根据以上信息1.做出与增值税有关的账务处理2.填写《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）3.该公司在缴纳增值税的过程中需要注意什么问题？知识点1：小规模纳税人应纳税额的计算

应纳税额=销售额×征收率征收率：3%销售额：与一般纳税人的规定相同含税销售额的换算

销售额=含税销售额÷（1+3%的征收率）

不得抵扣进项税额

不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开知识点2：小规模纳税人的账务处理通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算不需设置若干专栏借方发生额反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；期末贷方余额，反映尚未缴纳的增值税额。业务1：采购面粉小规模纳税人不得抵扣进项税额账务处理：借：原材料——面粉30000

贷：银行存款30000业务2：销售饼干不含增值税售价：42000；增值税：1260账务处理：确认收入借：应收账款43260

贷：主营业务收入42000

应交税费——应交增值税1260结转成本：借：主营业务成本36000

贷：库存商品36000业务2：销售饼干税务机关代开的增值税专用发票的税款已经入库，账务处理为：借：应交税费——应交增值税1260

贷：银行存款1260业务3：购买税控收款机借：固定资产3600

贷：银行存款3600×购置税控收款机税款抵免的规定可抵免税额=价款÷（1+17%）×17%=3600÷（1+17%）×17%=523.08（元）业务3：购买税控控收款机的账务处理借：固定资产3076.92

应交税费——应交增值税523.08

贷：银行存款3600业务4：收取货款及延期付款利息价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。未开具发票是否纳税

应纳税额=300÷（1+3%）×3%=8.74（元）业务4：账务处理借：现金5300贷：应收账款5000

其他业务收入291.26

应交税费——应交增值税8.74业务5：销售使用过的设备小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

业务5：账务处理将设备转入固定资产清理借：固定资产清理5000

累计折旧1500

贷：固定资产6500业务5：账务处理收取货架的款项销售货架的不含税销售额=3000÷1.03=2912.62（元）应纳税额=2912.62×2%=58.25（元）借：银行存款3000贷：固定资产清理2941.75应交税费——应交增值税58.25业务5：账务处理结转固定资产清理损益借：营业外支出2058.25

贷：固定资产清理2058.25业务6：销售饼干、蛋糕等销售额=10000÷1.03=9708.74（元）应纳税额=9708.74×0.03=291.26（元）账务处理：借：现金10000

贷：主营业务收入9708.74

应交税费——应交增值税291.26知识点3纳税申报所需资料《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）企业的财务会计报表（资产负债表、损益表）等。完成《增值税纳税申报表》的填写《增值税纳税申报表》填写说明

本表第1项“（一）应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用征收率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的不含税销售额，包括在财务上不作销售但