《审计证据》课件

审计证据审计证据是审计人员评价被审单位的业务活动以及财务报告的真实性、合理性和合法性的基础。审计证据的概念定义审计证据是指在审计过程中,审计人员收集和获取的与审计目标相关的信息,用于支持审计结论的依据。目的审计证据的收集和评价是审计人员作出审计判断和得出审计结论的依据,是审计工作的核心。作用审计证据是审计报告可信度的基础,是审计质量的根本保证。审计证据的特点客观性审计证据应当具有客观性,不应受到审计人员的主观判断或偏好的影响。相关性审计证据应当与审计目标和审计范围相匹配,有助于得出审计结论。充分性审计证据应当足以支持审计结论,不可过少也不可过多。可靠性审计证据应当来源于可信的渠道,并通过适当的验证方法获得。审计证据的种类实物证据实物证据指审计过程中直接观察到的有形物品,如库存商品、固定资产等。这类证据的可靠性强,能够直观反映事实情况。记录证据记录证据指被审计单位留存的各种会计凭证、账簿记录等。这些证据可以提供详细的交易信息,是审计工作的主要依据。书证书证指审计过程中收集到的各种书面资料,如合同、协议、报表等。这些资料可以佐证审计过程中的发现。口头证据口头证据指从被审计单位人员那里获得的各种口头信息。这类证据需要慎重地交叉验证,以确保其准确性。实物证据实物证据是审计过程中收集到的实际物品,包括现金、存货、固定资产等。这类证据可以直接观察、触摸和测量,具有直观性和客观性,是最具说服力的审计证据。收集实物证据要求审计人员进行现场实际勘查,并采取各种测量、检查和验证手段。记录证据账簿记录审计过程中,账簿记录是最基本的证据,包括总账、明细账、付款凭证等,反映了企业的财务交易情况。财务报表财务报表包括资产负债表、损益表等,能够反映企业的整体财务状况和经营成果,是审计的重要依据。审计工作底稿审计师在审计过程中形成的各种工作底稿,如分析性复核、函证、现金盘点等,是审计证据的重要组成部分。书证书证是审计中最常见和最主要的证据形式之一。它包括审计对象提供的各种账簿、财务报表、合同、发票、会议记录等正式文件。这些书面记录能够反映被审计单位的财务状况和经营活动。书证具有可靠性强、可查性强等特点,是审计工作的重要依据。审计人员需要认真核对书证的真实性和完整性,发现存在问题及时整改。口头证据面谈访问审计人员通过面谈与公司管理层、员工等进行直接沟通交流,了解相关业务情况和财务信息。这种口头交流方式能获取宝贵的第一手审计证据。现场实地调查审计人员亲自到被审计单位实地查看、核对相关业务流程和财务记录,通过观察和询问获取第一手证据信息。专家意见审计人员可以咨询相关领域的专家学者,聆听他们的专业意见和建议,作为重要的证据补充。独立证据独立证据是指从第三方获得的、可靠、客观和中立的审计证据。这种证据具有很强的说服力和可信度,能够有效验证审计结论的准确性。独立证据包括银行对账单、供应商发票、客户确认函等,这些来自外部的原始凭证和信息能够充分支持审计结果,降低审计风险。内部证据内部证据是审计过程中获取的与被审计单位本身有关的证据。它包括被审计单位的各种账簿、凭证、报表、制度、会议记录等。这些证据的可靠性较高,能够直接反映被审计单位的真实情况。审计人员应该重点收集和使用内部证据。外部证据外部证据是指由公司外部人员或机构提供的证据。这包括客户、供应商、银行等第三方提供的信息和文件。它们可以为审计人员提供客观、独立的证据,有助于确认公司财务报表的真实性和准确性。外部证据通常具有较高的可靠性,但也需要谨慎评估其有效性和相关性。审计师应该对外部证据进行适当的核查和分析,以保证审计质量。直接证据可观察证据直接证据指审计师亲自观察到的事实和情况,如财产的实际状况、交易的执行过程等。这类证据来源明确,真实可靠。现场检查审计师可以实地考察、观察被审计单位的资产和业务活动,亲身感受实际情况,获取最直接的证据。现场访谈审计师通过对相关人员的访谈,获取有关情况的第一手信息,作为直接证据支持审计结论。间接证据间接证据是未直接观察或测量所得出的证据,需要通过逻辑推理才能得出结论。虽然它不能直接证明事实的真伪,但可以作为支持或反对某一观点的依据。这种证据具有重要的补充作用,可以为审计判断提供更全面和客观的依据。审计人员需要结合各种间接证据,运用逻辑分析,做出恰当的判断和评价。在审计过程中,运用间接证据能够帮助审计人员发现问题的根源,识别潜在风险。证据的收集1观察亲自观察被审计对象的运营情况2询问向相关人员了解有价值的信息3检查仔细检查有关单据、记录和实物4确认对收集的证据进行第三方确认5分析运用分析程序对证据进行深入分析审计人员需要运用各种方法来收集有价值的审计证据。观察、询问、检查、确认和分析都是常用的证据收集手段。通过这些措施,审计人员可以获取全面、可靠的审计证据,为审计结论提供坚实的基础。观察1实地观察审计人员亲自到被审计单位的现场进行观察,了解其实际运营情况。2问卷调查设计调查问卷,了解被审计单位员工的工作流程和内部控制情况。3视频记录采用摄像设备对现场情况进行录像,形成直观的视觉证据。询问了解情况通过询问能够了解被审计单位的具体情况,对审计工作有重要指导意义。收集信息审计人员通过提出系统性问题,可以获取重要的审计证据信息。建立沟通审计询问有助于与被审计单位建立良好的沟通,增强双方的理解和配合。检查1实地检查审计人员亲自到被审计单位,对相关资产、票据、账册等进行实际查看和核对。2文件检查审计人员仔细查阅各类财务报告、合同、发票等文件资料,以了解实际情况。3技术检查审计人员利用专业技术工具,对复杂业务数据进行深入分析和核查。确认现场确认审计人员亲自到被审计单位的现场进行实地查看,确认相关资产的真实存在和状况。书面确认通过给相关方发送询证函的方式,获取对方的书面确认。第三方确认向银行、供应商等第三方独立询证,获取他们对被审计单位交易的书面确认。重新计算审查准确性重新计算是一种验证数据准确性的方法。通过逐步推导或重新计算账目、数据等信息,可以确认这些信息的正确性。发现错误在重新计算过程中,可能发现以前的计算存在错误或遗漏。这有助于审计人员检查和纠正审计报告中的错误。提高可靠性通过重新计算,审计人员可以增强对审计证据的信心,从而提高审计结论的可靠性。确认完整性重新计算还可以验证账目、数据的完整性,确保没有遗漏或漏掉任何重要信息。分析程序定性分析通过以下方式进行分析:观察事项发生的模式、趋势和关系,发现异常情况或不寻常之处。定量分析采用统计分析、比较分析等方法,客观地评估事项的数量特征,识别数据之间的关系。综合分析将定性和定量分析结合,对审计证据进行全面、深入的分析,得出合理的审计结论。证据的评价1充分性审计证据应当足够全面和深入,能够支持审计结论,无重大遗漏。2适当性审计证据应当与审计目标和审计假设相关,具有说服力和佐证能力。3相关性审计证据应当与审计问题和调查范围直接相关,有助于得出审计结论。4可靠性审计证据应当来源于可信渠道,能够反映真实情况,具有客观性和中立性。证据的充分性全面性证据应全面地反映审计对象的情况,涵盖各个重要方面。详细性证据应详细到足以支持审计结论,不能简单或缺乏细节。说服力证据应有足够的说服力,能够说服审计对象和审计报告使用者。证据的适当性1相关性审计证据必须与审计目的和内容相关，有助于得出审计结论。2可靠性审计证据应来自可信的来源,能够反映被审计对象的真实状况。3充分性审计证据应足以支持审计结论,不能存在重大遗漏或缺陷。4时效性审计证据应及时获取,能够反映被审计对象在审计期间的实际情况。证据的相关性直接关联相关证据能够直接证明被审计事项与审计目标之间的关系。这种证据对于得出审计结论至关重要。支持性证据相关证据能够间接支持被审计事项与审计目标之间的逻辑关系。这种证据有助于加强审计结论的可靠性。评估标准审计师需要根据审计目标和被审计事项的性质,评估证据的相关程度。相关性是审计证据的重要特征之一。证据的可靠性可信度评估审计师需要评估证据的可靠性,包括其准确性、客观性和相关性。及时性证据应来自最新的信息和记录,反映最新的情况。原始凭证首选原始凭证而非副本,以确保证据的完整性和真实性。独立性证据应来自独立的渠道,而非受到管理层影响的来源。缺陷证据的处理检查缺陷证据审计过程中如发现证据存在瑕疵或不足,应该仔细分析原因,并采取恰当措施进行补充或纠正,确保证据的可靠性。纠正缺陷对于可以补充或纠正的证据缺陷,应及时采取措施予以处理,如重新进行实地勘察、再次审核文件等。放弃无法修复的证据对于无法修复的重大缺陷,可能需要放弃该项证据,并在审计报告中说明理由。证据的保管维护完整性审计证据必须妥善保管,以确保其完整性和可靠性。这包括将文件和数据存储在安全的地点,并限制对其的访问。防止篡改审计证据应防止被篡改或损坏。这可能涉及采取物理和数字安全措施,如上锁的档案室和加密电子文件。有序编目审计证据应按照主题、日期或其他相关标准进行有序编目和管理,以便于查找和检索。长期保存需要根据法规和公司政策,确保审计证据能够长期安全存储,以备将来查阅。审计证据的保密性保密性要求审计过程中涉及的所有信息都必须严格保密,切不可外泄,以维护被审单位的商业秘密和隐私。保密措施可以通过加密文档、限制访问权限、保管密码等方式来确保审计证据的安全保密。保密责任审计人员有义务对审计过程中获悉的所有信息保持高度保密,不得泄露或者滥用。审计证据的归档1文件保存期限审计证据需要根据相关法规保存一定期限,通常为5-10年。2电子存档审计证据可以采用电子化存储,方便查阅和保护文件不被损坏。3分类存放按照不同类型对审计证据进行分类归档,方便后续查找和检索。4安全保密确保审计证据的安全性和保密性,防止被非法访问或泄露。审计证据的法律效力法律地位审计证据是审计过程中收集的证明性资料,在法律上具有重要地位,作为支撑审计结论的依据。它可作为法律诉讼的重要证据。在法律诉讼中的作用在法院诉讼中,审计证据可