《审计风险评估》课件

审计风险评估审计风险评估是审计过程中一个关键步骤。通过全面分析可能影响审计质量和效果的各种因素,有助于制定有针对性的审计计划,确保审计工作达到预期目标。课程大纲了解审计风险本课程将深入探讨审计风险的概念、类型及其评估方法。评估风险因素重点介绍固有风险、控制风险和检测风险的评估过程。制定审计策略根据全面的风险评估结果,设计恰当的审计程序和策略。总结审计结论最终综合评估审计风险,得出审计结论并提出建议。审计风险的概念审计风险的定义审计风险是指在执行审计工作时,由于各种因素的影响,导致审计结论与实际情况存在偏差的可能性。审计风险的构成审计风险由固有风险、控制风险和检测风险三个要素组成,这三种风险缺一不可,互相关联。审计风险管理通过有效的审计风险评估和管控措施,可以降低审计风险,提高审计质量和工作效率。审计风险的类型固有风险这是指在不考虑任何相关的内部控制措施的情况下,由于被审计单位的性质和特点而产生的错报可能性。如行业环境、管理层诚信等因素。控制风险这是指由于被审计单位的内部控制系统失效或无效而产生的错报可能性。如会计系统、内部监督等控制措施。检测风险这是指由于审计程序无法发现重大错报的可能性。取决于审计计划的性质、时间和范围。整体审计风险这是指在审计过程中产生重大错报的综合风险。由上述3类风险共同构成。固有风险评估1识别固有风险固有风险是指在没有任何控制措施的情况下,错报或遗漏发生的风险。我们需要通过深入了解被审计单位及其运营环境,识别可能导致重大错报的固有风险因素。2评估固有风险水平结合确定的固有风险因素,评估每一个重要账户和披露的固有风险水平,并考虑管理层诚信、行业特点及监管环境等因素。3文档风险评估固有风险评估的结果应该被充分记录和存档,为后续的控制风险评估和整体风险评估提供依据。控制风险评估1了解内部控制深入研究被审计单位的内部控制制度和流程。2评估控制环境分析管理层的诚信和道德价值观对内部控制的影响。3评估关键控制识别并测试关键的控制活动对于防范重大错报的有效性。控制风险评估是审计风险评估的关键环节。审计人员需要深入了解被审计单位的内部控制制度,评估管理层的控制环境,并重点测试关键的控制活动,以确定控制风险的程度。这一过程有助于判断最终审计风险的水平。检测风险评估识别检测风险分析可能影响审计发现的内部和外部因素,确定影响审计检测能力的风险。评估检测风险因素对检测风险因素进行评估,判断其对审计结果的潜在影响程度。设计审计程序根据检测风险水平,制定合适的审计程序以降低检测风险,提高审计质量。持续监控检测风险在审计过程中持续关注检测风险的变化,并及时调整审计策略和程序。整体审计风险评估1固有风险评估被审计单位的内在风险2控制风险评估内部控制系统的有效性3检测风险评估审计程序发现错报的可能性4整体风险根据各类风险综合评估总体审计风险整体审计风险评估是对固有风险、控制风险和检测风险的综合评估。具体来说，需要评估被审计单位的固有风险水平、内部控制的有效性以及审计程序发现错报的可能性。在此基础上，综合分析得出整体审计风险水平，以确定恰当的审计策略和程序。审计风险评估的目标1识别和评估重大错报风险准确识别财务报表中可能存在的重大错报风险是审计风险评估的核心目标。2设计恰当的审计程序根据风险评估结果,制定合理有效的审计程序以应对已识别的风险。3获取足够适当的审计证据通过实施审计程序,获取充分可靠的审计证据以支持最终审计意见。4提高审计质量审计风险评估有助于提高审计工作的有效性和效率,从而提升审计质量。审计风险评估的原则全面性审计风险评估应全面覆盖被审计单位的重要业务流程和关键控制点,确保评估结果的完整性。动态性审计风险评估应定期进行,随时关注被审计单位的变化,及时调整评估结果。针对性审计风险评估应针对被审计单位的具体情况,关注重点领域和风险焦点。客观性审计风险评估应以事实为依归,避免主观偏好,保证评估结果的公正性。审计风险评估的程序1了解被审计单位收集企业背景信息2评估固有风险分析潜在错报可能性3评估控制风险评估内部控制有效性4评估检测风险设计有效的审计程序审计风险评估流程包括四个关键步骤:首先了解被审计单位的背景与特点,评估固有风险;其次评估内部控制的有效性,确定控制风险水平;接着评估审计程序的有效性,评估检测风险;最后综合前述评估结果,确定整体审计风险水平。这一程序为后续制定审计策略和设计审计程序提供基础。了解被审计单位经营背景深入了解被审计单位的业务性质、经营模式、所处行业环境等,为后续风险评估奠定基础。组织架构掌握被审计单位的内部管理体系,了解关键岗位职责分工,有利于识别潜在的风险点。财务状况分析被审计单位的财务报表数据,评估其财务健康状况和潜在的财务风险。内控系统全面评估被审计单位的内部控制制度,确保其健全有效地运行,减少管理风险。评估固有风险1识别固有风险因素评估固有风险需要审计师深入了解被审计单位的业务性质、经营环境和所面临的风险因素。2评估违规风险分析被审计单位违反法律法规的可能性和潜在影响,并确定对审计目标的重要性。3评估财务报告风险审计师需要评估财务报表陈述可能存在的重大错报风险,包括错报的性质、范围和可能性。评估控制风险了解内部控制深入了解被审计单位的内部控制制度,评估其设计合理性和执行有效性。识别关键控制确定与重大账户和披露相关的关键内部控制,关注其设计及运行状况。测试控制有效性通过各种控制测试方法,评估内部控制的实际运行效果,发现控制缺陷。评估控制风险水平综合内部控制评估结果,确定与重大账户和披露相关的控制风险水平。评估检测风险1确定检测风险根据固有风险和控制风险的评估情况，确定审计程序必须发现重大错报的风险。2评估审计程序效果考虑预期审计程序是否能有效地发现重大错报。3调整审计程序根据检测风险的评估结果，调整审计程序的性质、时间和范围。检测风险的评估是审计风险评估的关键步骤之一。我们需要确定重大错报被审计程序未能发现的风险水平,并据此调整审计程序,降低审计风险至可接受的水平。设计审计程序1确定审计目标根据风险评估结果,明确审计的具体目标,以确保能够有效应对已识别的重大风险。2选择审计方法选择合适的审计程序,如抽样检查、分析性复核、实地观察等,以获取充分适当的审计证据。3制定审计计划通过分析被审计单位的特点,制定详细的审计计划,合理分配审计资源,确保高效完成审计工作。了解被审计单位的背景企业概况深入了解被审计单位的组织结构、业务范围、办公环境等基本情况,为后续的风险评估奠定基础。发展历程掌握被审计单位的发展历史、重要里程碑事件等,充分了解其发展轨迹和现状。企业文化了解被审计单位的价值观、理念、制度等,以全面认识其内部运营机制和管理模式。收集行业信息行业概况收集行业历史发展、市场格局、主要参与者及其经营状况等基本信息。行业趋势关注行业近期动态、产品技术更新、政策法规变化等重要发展趋势。竞争分析了解行业内主要竞争对手的情况,分析其优势劣势及市场地位。客户需求掌握行业内主要客户群体的特点、需求偏好以及行业发展对客户的影响。分析财务信息了解经营状况通过深入分析财务报表,我们可以全面了解被审计单位的经营状况,包括盈利能力、偿债能力、营运效率等关键指标。识别潜在风险审计师还需密切关注异常财务指标,以及可能影响企业持续经营的因素,及时识别和评估潜在的审计风险。分析趋势变化通过横向比较和纵向分析,我们可以清楚地了解企业财务状况的历史变化趋势,有助于更好地预判未来发展。提供决策依据全面的财务分析为审计工作提供了客观依据,为后续制定恰当的审计策略和程序奠定基础。评估管理层诚信评估管理层的道德操守深入了解管理层的价值观和道德标准,评估其在关键决策中的表现。分析财务报告的可靠性仔细检查财务数据的合理性和一致性,以确认管理层没有进行欺骗性报告。观察管理层的行为模式密切关注管理层的沟通方式、决策过程和与他人的互动,以判断其可信度。评估内部控制的有效性评估内部控制制度的健全性以及管理层对其的重视程度和执行力度。评估内部控制内部控制流程内部控制是一个系统性的管理流程,包括组织架构、管理政策、操作程序等方面,旨在确保企业目标的实现和资产的安全。内部控制评估审计师需要全面评估企业的内部控制制度,识别控制缺陷,评估其对财务报表的影响,并提出整改建议。内部控制测试审计师将针对关键内部控制执行实地检查、询问、分析等测试程序,以验证控制的有效性和适当性。确定重要性水平合理性评估确定重要性水平需要综合考虑相关因素,如企业规模、所在行业特点、报表用户需求等,确保所设定的重要性水平是合理的。量化分析可以通过分析主要财务指标的历史数据,结合行业可比水平,量化确定适当的重要性水平。分级管理将重要性划分为不同级别,针对不同重要性的项目采取差异化的审计程序和资源投入。动态调整在审计过程中,需要动态评估重要性水平的适当性,根据情况适时调整。识别重大账户和披露识别重大账户确定对财务报表影响重大的账户,如现金、应收账款、存货、固定资产等。这些账户需要重点关注并设计恰当的审计程序。识别重大披露除了重大账户,还需关注对财务报表有重大影响的披露,如或有事项、关联方交易、重大承诺等。确保这些关键披露信息得到恰当反映。评估风险因素对于识别的重大账户和披露,需进一步评估相关的固有风险和控制风险因素,以确定审计重点和设计适当的审计程序。评估相关的固有风险因素行业特点评估被审计单位所处行业的特点,如行业竞争程度、技术复杂程度、监管力度等,这些都会影响固有风险水平。管理层经验评估管理层的经验、决策能力和诚信水平,这些都是重要的固有风险因素。会计政策选择评估被审计单位采用的会计政策和估计是否合理,是否存在操纵利润的可能。交易复杂程度复杂的交易事项,如衍生金融工具、关联方交易等,往往具有较高的固有风险。评估相关的控制风险因素内部控制环境评估企业的管理层态度、组织架构、权责划分和内部监督等内部控制环境因素。关键控制活动关注企业在关键业务流程中的控制活动,如授权审批、记录保存和定期盘点等。信息与沟通了解企业的信息系统、沟通渠道及其在内部控制中的作用。监督评价评估企业对内部控制的持续监督和评价机制是否健全有效。评估相关的检测风险因素有效性评估审计程序的有效性,确保能够发现重大错报。时效性评估审计程序的时间安排,确保能够及时发现问题。全面性评估审计程序的覆盖范围,确保能够全面地识别风险。针对性评估审计程序是否针对性地设计,以应对特定的风险因素。综合评估审计风险1整体评估风险根据固有风险、控制风险和检测风险的评估结果2考虑相互关系评估各类风险之间的相互影响和制约关系3分析审计证据结合已获取的审计证据做出整体风险评估综合审计风险评估是基于固有风险、控制风险和检测风险评估的基础上进行的总体风险评估。不仅要单独评估各类风险因素，还需要考虑它们之间的相互关系和影响。同时也要结合已收集的审计证据做出整体性的风险评估，为后续审计工作的开展提供依据。确定审计策略1识别关键领域基于风险评估结果，确定审计关注的关键领域2制定审计计划针对关键领域制定详细的审计计划和方法3分配审计资源合理分配人力、时间、财力等审计资源在全面评估审计风险的基础上，审计师需要确定审计的重点领域和具体实施计划。这包括识别关键风险领域、制定针对性的审计计划、合理分配审计资源等关键步骤。有效的审计策略可以确保审计效率和质量。设计审计程序深入了解被审计单位仔细研究被审计单位的业务模式、经营环境、内部控制制度等,为设计审计程序奠定基础。评估审计风险水平全面评估固有风险、控制风险和检测风险,确定整体审计风险水平,为后续审计工作提供方向。制定审计策略根据审计风险评估结果,制定合理的审计策略,包括审计时间安排、审计重点、审计程序等。设计具体审计程序针对不同的审计领域和风险点,设计相应的审计程序,包括实质性程序和控制测试程序。实施审计程序1收集证据通过执行各种审计程序获取充分、适当的审计证据。2检查凭证仔细检查各类凭证的合法性和真实性。3分析交易对涉及的交易进行分析,确保其合理性和准确性。4实施测试针对重要账户和披露进行测试,评估其真实性。审计过程中,审计师