初级经济师考试经济基础培训班笔记

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税收的基本特征

导读：税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性

（1）税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位与个人的财富分配，

强制、无偿地取得财政收入的一种形式.

完整、深刻地懂得税收的含义，还需要从五个方面把握内涵：

①征收主体、客体；

②征收目的

③征收根据

④征收过程

⑤征收结果

（2）税收的三大基本特征：强制性、无偿性、固定性

①税收的强制性，是指征税凭借的是国家的政治力量，通过颁布发令实施，任何单位与个人都不得违

抗：

②税收的无偿性，是指国家在征税时并不向纳税人支付任何报酬，所征税款归国家所有，不再直接返

还给原纳税人；（是相对的）

③税收的固定性，是指对课税对象及每一个单位课税对象的征收比例与征收数额时相对固定的，而且

是以法律形式事先规定的，只能按规定标准征收，不能随意征收。

例题1：国家向纳税人征税，凭借的是其（）。（2005、2006年真题）

A.经济实力B.国家信誉

C.政治权力D.财产权力

答案：C

税制要素的内容

导读：税收制度的基本构成要素要紧有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违

章处理等。

税收制度的基本构成要素要索有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章

处理等。

（1）纳税人

纳税人，是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位与个人。

例题2：最终负担税款的单位与个人称之（）。（2005年单选考题）

A.课税对象B.征税对象

C.征收主体D.负税人

答案：D

解析：在懂得纳税人的含义时，与纳税人有联系又有区别的一个概念是负税人。负税人是指最终负担

税款的单位与个人。纳税人与负税人可能是合一的，可能是分离的，要紧看税负转嫁与否。

（2）课税对象

含义：课税对■象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的根据或者根据。课税对象是

区别税种的要紧标志，表达着不一致税种课税的基本界限。

按照课税对象的不一致，我国的课税对象能够划分为：流转额、所得额、财产额、其他。

例题3：我国商品课税的课税对象包含（）（2005年多选考题）

A.营业额B.增值额

C.所得额D.财产额

E.销售额

答案：ABE

解析：商品与劳务税类是指以商品或者者劳务流转额为征税对象的税收体系，计税根

据是商品销售额或者者业务收入额。以C项所得额为征税对象的为所得税类，以D项财产额为征税对象的

为财产税类。

（3）税率

含义：税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或者标准，

它是计算应纳税额的尺度。税率是税收政策的中心环节。

税率的分类：

（1）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率与用百分比表示的税率。用绝对量表示的税率，

也称定额税率或者固定税率，按这种税率来征的税称之从量计征或者从品税。用百分比规定的税率，是税

率最通常的方式，按照与课税对象的变动关系，分为

①比例由兑率：分为统一比例税率、产品差别比例榄率、行业差别比例税率，地区差别比例税率.幅度

比例税率。

②累进税率：即按照课税对象数额的大小，规定不一致等级的税率。课税对象数额越大，税率越高。

优点是税负公平，具有自动调节功能，缺点是计算比较复杂。分为

i：全额累进税率

ii：超额累进税率

（注意两种累进税率的比较）

③累退税率。

（2）边际税率与平均税率

（3）名义税率与实际税率

（4）零税率与负税率

例题4：下列各项中，说明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税款的税率是（）o（2004

年真题）

A.名义税率B.实际税率C.零税率D.边际税率

答案：C

（4）纳税环节：是指税法规定的一种商品或者劳务应当缴纳税款的环节。

（5）纳税期限：是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。

（6）加成与减免

①附加与加成：都属于加重纳税人负担的措施。

附加即附加税，是与正税相对应一个概念。

加成是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加税措施。

②减免税：属于减轻纳税人负担的措施

减税就是减征部分税款，免税就是免交全部税款。

减免才兑是为了发挥税收的鼓励作用或者者照顾某些纳税人的特殊情况做出的税收优惠政策。

③起征点与免征额：实质上都属于免税的特殊形式。

起征点，是指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

免征额，是指税法规定对课税对象全部数额中免「征税的数额。

注意起征点与免征额的区别C

④出口退税，是指在国际贸易业务中，对报关出U的货物退还或者免征其在国内各生产与流转环节按

税法规定缴纳的税款的制度。（现行规定：增值税、消费税）

<7）违章处理。

例题5：下列选项中，表达了把税法严肃性与政策上必要灵活性有机结合的是（）。

A.纳税环节B.纳税期限

C.附加D.加成E.减免税

答案：CDE

例题6：根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为（）。（2006年真题）

A.个人所得税B.资源税

C.增值税D.印花税

答案：C

我国税收的分类

导读：我国税收的分类包含下列凡种分类。

我国税收的分类方法：

（1）按课税对象分类

（2）按计税根据分类

（3）按税收的管理权限分类

（4）按税负能否转嫁分类

（5）按征税机关分类

我国税收按课税对象分类、按计税根据分类与按征税机关分类的内容。

（1）我国税收按课税对象分类，分为流转税类、所得税类与财产税类。流转税是我国税制结构中的

主体税类。

（2）我国税收按计税根据分类，分为从价税与从量税。

从价税，是指以价格或者价值为计税根据的税种，多使用比例税率或者累进税率。

从量税，是指以课税对象的数量、重量、面积、容积、体积或者件数为计税根据的税种，多使用定额

税率。

（3）我国税收按征税机关分类，分为工商税收与关税。

注：每个税类具体包含的税种，要求经历。

例题7：下列各税中，（）属于从量税。（2006年真题）

A.营业税B.资源税

C.房产税D.车船使用税

E.城镇土地使用税

答案：BDE

现代金融体系的要素

导读：下列介绍构成现代金融体系的5个基本要素。

1.掌握金融体系的定义；

金融体系是有关资金的集中、流淌、分配与再分配的一个系统。它由资金的流由力（资金盈余单位）

与流入方（资金短缺单位）与连接这两者的金融中介机构与金融市场，与对这一系统进行管理的中央银行

与其他金融监管机构共同构成。

2.熟悉构成现代金融体系的基本要素。

构成现代金融体系的5个基本要素：

（1）由货币制度所规范的货币流通

（2）金融中介

（3）金融市场

（4）金融工具

（5）金融制度与调控机制

例题：下列各项中，属于现代金融体系基本要素的有

A.由货币制度所规范的货币流通

B.由国库制度所规范的资金收付

C.金融中介

D.金融制度与调控机制

E.金融工具

答案：ACDE

1.消费者的概念

2.国家、社会与消费者组织保护消费者合法权益的方法与具体内容

3.争议解决的途径

需要熟悉的内容：

1.《消费者权益保护法》的概念、适用范围及基本原则

重点难点及典型例题分析：

（-）消费者权益保护法律制度概述

1.熟悉消费者的概念

消费者是指为生活消费需要而购买、使用商品与同意服务的自然人。

注意：从事消费活动的社会组织、企事业单位不属于消费者权益保护法意义上的“消费者”。

2.熟悉《消费者权益保护法》的概念、适用范围及基本原则

《消费者权益保护法》，是指调整在保护消费者权益过程中发生的社会关系的法律规范的总称。

《消费者权益保护法》的适用范围：

（1）消费者为生活消费需要购买、使用商品或者者接收服务，其权益受《消费者权益保护法》保护:

（2）经营者为消费者提供其生产、销售的商品或者者提供服务，应当遵守《消费者权益保护法》

（3）农民购买、使用直接居于农业生产的生产资料，参照《消费者权益保护法》执行。

《消费者权益保护法》的基本原则：见教材

【例题1】根据我国的《消费者权益保护法》的规定，下列哪种行为不适用《消费者权益保护法》的

调整（）«

A.消费者为生活消费需要购买、使用商品或者者接收服务

B.经营者为消费者提供其生产、销售的商品或者者提供服务

C.农民购买、使用直接用于农业生产的生产资料

D.经营者为生产需要购买生产资料

【答案】D

（二）消费者的权利

掌握消费者的权利的种类、内容

消费者权利的内容：

（1）安全保障权

（2）知悉真情权

（3）自主选择权

（4）公平交易权

（5）获得赔偿权

（6）结社权

（7）获得知识权

（8）受尊重权

（9）监督批判权

【例题2】消费者甲在商场鞋帽部选择帽子，市场工作人员乙介绍一顶帽子给甲试戴。试过后，乙称

甲将帽子戴变形，执意要甲买下该顶帽子。乙的行为侵犯了消费者甲的（）权利。

A.自主选择权

B.公平交易权

C.保护尊严权

D.保障安全权

【答案】AB来源

（三）经营者的义务

掌握有关经营者的义务的法律规定

经营者负有下列义务：

（2）履行法定的或者约定的义务

（3）听取意见与同意监督的义务

<4）保证商品与服务安全的义务

（5）提供真实信息的义务

（6）说明真实名称与标记的义务

（7）出具购货凭证与服务单据的义务

（8）保证质量的义务

（9）不得从事不公平、不合理的交易的义务

（10）不得侵犯消费者人格权的义务

【例题3】根据我国《消费者权益保护法》的规定，经营者不得以格式合同、通知.声明、店堂告示

等方式作出下列什么行为？（）

A.对消费者不公平的规定

B.减轻其损害消费者合法权益应当承担的民事责任

C.免除其损害消费者合法权益应当承担的民事责任

D.对消费者不合理的规定

E.对消费价格的调整

【答案】ABCD

（四）对消费者合法权益的保护

熟悉国家、社会与消费者组织保护消费者合法权益的方法与具体内容

1.国家对消费者合法权益的保护

2.社会对消费者合法权益的保护

3.消费者组织对消费者权益的保护

（五）争议的解决

熟悉争议解决的途径

（1）与经营者协商与解

（2）请求消费者协会调解

（3）向有关行政部门申诉

（4）根据与经营者达成的仲裁协议提请仲裁机构仲裁

（5）向人民法院提起诉讼

（六）违反《消费者权益保护法》的法律责任

掌握违反《消费者权益保护法》的责任形式、责任主体等具体规定

1.消费者合法权益受到损害，有权要求经营者承担赔偿责任，具体包含7种情形。

2.侵犯消费者合法权益的民事货任

3.违反消费权益保护法的行政责任与刑事责任。

（均见教材）

【例题4】根据《消费者权益保护法》规定，使用他人营业执照的违法经营者提供商品或者者服务，

损害消费者合法权益的，消费者（）。（2005年单选考题）

A.只能向违法经营者要求损害赔偿

B.只能向营业执照的持有人要求损害赔偿

C.能够向营业执照的管理机关要求损害赔偿，因其未能有效监督与阻止营业执照的转让行为

D.能够向违法经营者或者者营业执照持有人要求损害赔偿

【答案】D

【解析】根据《消费者权益保护法》规定，使用他人营业执照的违法经营者提供商品或者者服务，损

害消费者合法权益的，则消费者能够直接向其要求赔偿，也能够向营业执照的持有人要求赔偿。

【例题5】下列选项中的什么行为（），消费者能够根据《消费者权益保护法》的规定，要求经营者

增加赔偿的金额为其购买商品的价款或者者同意服务的费用的1倍。

A.标有有效期的商品上的日期涂改而销售该商品

B.谎称某国产家用电器为“进口原装”，进行销售

C.销售未说明中文产品名称、生产厂名与厂址的商品

D.向消费者出售国家明令淘汰的商品

E.商店提供商品没有明码标价

【答案】AB

【解析】本题有一定难度。《消费者权益保护法》第49条规定：”经营者提供商品或者者服务有欺诈

行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的缺失，增加赔偿金额为消费者购买商品的价款或者者同

意孤务的费用的一倍。首先要明白只有欺诈行为才有这一特殊的法律责任，其次要辨别清晰选项中的某一

行为是否为欺诈行为，只有弄明白这两点才可能做对此题。

信用的两种分类形式

导读：介绍信用的两种分类形式：按债权人与债务人结合的特点分类的信用形式及按不一致主体分类的信

用形式。

信用的两种分类形式：

（I）按债权人与债务人结合的特点分类的信用形式。信用活动要紧有两种基本方式：

①直接信用：资金供求双方直接建立金融联系，不需要中介。

②间接信用：通过各类金融中介进行借贷活动的信用方式。

（2）按不一致主体分类的信用形式，大致有4种：（重点）

①商业信用：•是企业之间相互提供的、与商品的生产与流通有关的信用；二是指企业直接向社会集

资，以解决自身扩大再生产的资金需要。

②银行信用：银行通过存、放款形式的业务活动提供的信用，是典型的间接信用。成为了信用关系中

的主体与基本形式。

③国家信用：一国政府向本国居民举借债务，以解决国库收支临时性、季节性的不一致或者者弥补国

库赤字的信用形式。

④消费信用：消费信用是指工商企业或者者银行以商品或者者货币的形式向个人消费者提供的信用。

例题2：甲企业向乙企业提供价值100万元商品，乙企业承诺分10个月偿付货款。甲企业与乙企业之

间的信用形式为（（2006年真题）

A.国家信用B.间接信用

C.商业信用D.消费信用

答案：C

例题3：按信用制造的主体来划分，信用能够分为商业信用、银行信用、国家信用与消费信用。下列

属于消费信用的有（2005年多选考题）

A.某超市向某人提供额度为2（X）0元的赊销业务

B.某企业向某超市提供额度为200万元的赊销业务

C.某建材商同意某人对其所购置的装修材料以分期付款方式在两年内还清

D.某银行向某人提供10万元的经济适用房贷款

E.某银行向某企业提供1000万元的贷款

答案：ACD

解析：这也是2004年的一道真题，数据都没有改动。消费信用是指工商企业或者者银行以商品或者

者货币的形式向个人消费者提供的信用。消费信用的特点是债务人是消费者个人，举债的目的是用于消费,

还本付息的基础是消费者未来的收入

信用与利息

导读：讲述信用与利息有关辅导笔记。

一、导读

掌握信用、信用形式、利息、利息率等基本概念及特点。懂得信用、利息理论的原理与要紧内容，及

在国民经济生活中的应用，包含分类、作用、影响因素、计算方法等。掌握计算利息的基本规定与利息计

算的实际操作。

二、内容讲解

第一节信用

学习目标

掌握信用的概念。熟悉信用的产生与进展；熟悉高利贷信用的概念、存在的社会基础与特点；熟悉高

利贷信用的作用；熟悉借贷资本的概念与特点。掌握现代信用的要紧形式，各类信用形式的概念；熟悉商

业信用、银行信用的特点；熟悉国家信用的作用；熟悉消费信用、租赁信用与国际信用的要紧形式。熟悉

商业信用的局限性。熟悉信用在社会生产、商品流通、消费与宏观经济管理中的作用。熟悉信用可能产生

的负面作用。

（一）信用的产生与进展

1.信用的产生

信用：以偿还与付息为条件的价值单方面运动，是一种借贷行为。

早期信用关系产生的客观基础：私有制的产生、剩余产品的出现与贫富的分化。

商品经济条件下，商品货币关系是信用存在与进展的基础：时空不均衡

2.信用的进展

信用随着经济的进展而进展，进展的表现表达在借贷对象、信用形式、信用形态等。

<1）高利贷信用

高利贷信用：以利息率高为特征，以取得高额利息为目的的借贷活动。是人类最古老的信用形式，在

前资本主义社会的经济生活中高利贷是占统治地位的信用形式。

产生基础：私有制与社会产品占有的严重不均

存在与进展基础：自然经济与小生产者的大量存在

高利贷信用的特点是利息率高与非生产性。

高利贷信用能够推动自然经济解体与促进商品货币关系的进展；

高利贷对社会生产具有破坏作用，导致生产力的衰退。

（2）借贷资本运动

借贷资本：货币资本家为了获取利息贷给职能资本家使用的货币资本。它在职能资本运动的基础上产

生的，为职能资本服务。

借贷资本与职能资本相比，具有不•致的特点：

借贷资本是作为商品的资本：使用价值与价值

借贷资本是所有权资本

借贷资本有特殊的运动形式

借贷资本富有拜物教的性质

I例题］信用是一种借贷行为，是以（）为条件的价值单方面运动。

A.偿还B.交换C.盈利D.付息E.经营

答案：AD

［例题］高利贷信用的要紧特点是（）

A.金额大B.时间长C.利息率高D.生产性E.非生产性

答案：CE

（二）现代信用的要紧形式

现代信用形式要紧有商业信用、银行信用、国家信用、消费信用、租赁信用与国际信用等六种。

1.商业信用

（1）概念

商业信用：企业之间在商品交易中互相提供的信用，其基本形式是赊销商品与预付货款。

（2）特点

商业信用的债权债务人都是企业经营者；

商业信用贷出的资本是商品资本；

商业信用的规模通常与产业资本动态是一致的。

（3）商业信用的局限性局限

受企业能提供的资本数量限制；供求具有严格的方向性；具有期限的局限性。

2.银行信用

（1）概念

银行信用：银行与各类金融机构以货币形式提供的信用，是现代信用的要紧形式，是在商业信用的基

础上进展起来的。

（2）银行信用的特点

以货币形态提供；克服了商业信用在数量上与期限上的局限性；以银行与各类金融机构为媒介。

3.国家信用

国家信用：国家（政府）以债务人身份筹集资金的一种信用形式。其债权人是购买国家债券的企业与

居武。

作用：是调剂支付收支不平衡的手段；是弥补财政赤字的重要手段；是筹集巨额资金的重要手段；是

调节经济的重要手段。

4.消费信用

（1）概念

消费信用：指工商企业、银行与其他金融机构对消费者提供的信用。提供的对象能够是商品、货币，

也能够是劳务。

（2）形式

赊销、分期付款、消费贷款等

5.租赁信用

租赁信用：租赁公司、银行与其他金融机构，通过出租设备或者工具而收取租金的一种信用形式。租

金通常而于同期银行贷款利息。

金融租赁：融资与融物相结合的租赁形式

经营租赁：出租人提供维修、保养、管理服务、可撤消的、不完全支付的短期租赁形式

杠杆租赁：投资与信贷结合

6.国际信用

国际信用：国际间相互提供的信用。

形式：国际商业信用（延期付款、补偿贸易与来料加工）、国际银行信用（要紧形式是出口信贷，包

含卖方信贷与买方信贷）、国际间政府信用、国际金融机构信用。

［例题］银行信用是银行与各类金融机构以（）形式提供的信用

A.商品B.货币C.资本D.证券答案：B

［例题］消费信用的形式有（）。

A.个人向银行贷款进行投资B.赊销C.个人之间借钱购房

D.分期付款购买E.消费贷款

答案：BDE

［例题］国际金融机构贷款的通常特点有（）。

A.通常期限较长B.利率较低C.条件优惠D.利率较高E.审查严格

答案：ABCE

以上为第三讲

（三）信用在商品经济中的作用

1.信用在生产中的作用。

（1）促进利润平均化与社会经济结构的优化。

（2）信用加速资本的积存与转化。

（3）促进资本的集中，推动股份经济制度的进展，提高生产的社会化程度。

2.信用在商品流通中的作用：节约流通费用，加速资本周转

3.信用在消费中的作用：调剂消费、推迟消费、刺激消费

［例题］信用在消费中的作用要紧是（）。

A.调剂消费B.促进利润平均化

C.刺激消费D.加速资本积存

E.推迟消费

答案：ACE

4.信用在宏观经济管理中的作用：各类银行与金融机构、各类信用工具

是国家间接调控经济的手段，能够通过调节总供给与总需求来调剂。

5.信用与经济危机

信用能够促进商品经济的进展，也在一定程度上加深了商品经济的各类矛盾，增加了产生经济危机的

可能性。

具有使商品经济过度扩张的可能性：能够加重商品经济结构的不均衡；为许多投机行为提供了条件

［例题］信用在商品流通中的作用通常有（）。

A.降低商品流通速度B.扩大货币需求

C.加快商品流通速度D.降低商品保管费用E.节约流通费用

答案：CDE

［例题］信用对经济危机的影响有（）。

A.为许多投机行为提供了条件B.扩大货币需求

C.能够加重商品经济结构的不均衡。D.降低商品保管费用

E.具有使商品经济过度扩张的可能性。

答案：CDE

第二节利息与利息率

学习目标

掌握利息的概念。熟悉利息的性质。熟悉西方学者关于利息性质理论的要紧观点。掌握利息率的概念、

种类。熟悉利息率的决定因素。熟悉利息率变动对集聚社会资金的影响；熟悉利息率变动对信贷规模与结

构的影响；熟悉利息率变动对资金使用效益、商品价格与货币流通的影响。掌握利率体系的含义。掌握中

央限行利率及其包含的要紧内容、金融机构利率及其包含的要紧内容。熟悉市场利率及其包含的要紧内容。

掌握利息计算的基本方法。

（一）利息的性质

利息：借款人支付给贷款人的使用贷款的代价。它是货币资本出让者在出让货币资产后获得超过货币

资本原值的那部分价值。

西方学者对利息性质的认识不一致，有代表性的有资本生产力论、节欲等待论、利息时差论（时间偏

好论）与灵活偏好论。

［例题「认为利息的产生与利率水平的高低取决于人们对同一等量商品在现在与将来不一致时期内主观

评价的差异，这是西方关于利息的（）。

A.节欲等待论B.资本生产力论

C.利息时差论D.灵活偏好论

答案：C

［例题］借款人支付给贷款人的使用贷款的代价是（）。

A.资本B.利息

C.工资D.利润

答案：B

（二）利息率的种类

利息率：指一定时期内利息额同借贷资金额（本金）的比率。利息率的高低决定着利润在货币所有者

与货币使用者之间的分配比例。公式为：

利息率=利息额/借贷资金额（本金）

其种类按不一致的标准分为名义利率与实际利率，市场利率与官定利率，固定利率与浮动利率等。

［例题］在借贷期内能够定期调整的利息率是（）。

A.优惠利率B.基准利率C.实际利率D.浮动利率

答案：D

［例题］实际利率等于（）

A.名义利率减通货膨胀率B.名义利率加通货膨胀率

C.市场利率减官定利率D.市场利率加官定利率

答案：A

（三）利率的决定因素

1.借贷成木：包含银行汲取存款或者发行债券所支付的利息；业务费用。

2.平均利润率：社会平均利涧率越高，利息越高，平均利润是利息率的最高界限。

3.资金供求状况：借贷资本供大于求，利率下降；反之利率上升。

4.借贷期限：借贷期限越长，利率越高；反之，则越低。

5.借贷风险：借贷风险越大，利率越高；反之，则越低。

6.国际利率水平：国际资本流淌引起货币市场上的资金供求变化，继而影响利率水平。

［例题］在下面决定利息率变匆的因素中，能引起利息率上升的因素是（）。

A.借贷成本降低B.社会平均利润提高C.市场资金供不应求

D.借贷风险增大E.借贷期限短

答案：BCD

（四）利率变动对经济的影响

1.利率对聚集社会资金的影响。

2.利率对信贷规模与投资规模的调节作用。

3.利率对提供资金使用效益的作用。

4.利率对商品价格的作用。

I例题1在其他情况不变的条仁下，调整利息率对商品价格的具体影响有（）。

A.能够增加有效供给B.能够调节需求总量与结构

C带来国际资本流淌D.能够通过影响货币供应量促进商品价格稳固

答案：ABD

［例题］在其他条件不变的情况下，银行贷款利率降低，通常会使（）。

A.借款人的利润减少B.银行贷款数量减少

C.借款人的利润增加D.银行贷款数最增加

E.货币供应量增加

答案：CDE

（五）我国现行的利率体系

利率体系是一个国家在一定时期内各类利率的总与。根据不一致的分类方法能够将其分为不一致的种

类,

我国现行的利率体系是以中央银行利率为基础、金融机构利率为主体与市场利率并存的利率体系。包

含

1.中央银行利率。中央银行对金融机构的各类存贷款利率。中央银行利率是整个利率体系中的主导利

率,

2.金融机构利率。金融机构对企业单位与个人的各类利息率。

3.市场利率。要紧包含短期资金市场利率、长期资金市场利率与通常私人借贷利率等

［例题］金融机构利率是金融机构对（）的各类利息率。

A.政府与银行B.企业单位与个人

C.中央银行与政策性银行D.金融机构间

答案：B

（六）计算利息的基本方法

1.单利计息。指在计算利息额时，不论期限长短，仅按原本金与规定利率计算利息，所生利息不再加

人本金重欠计算利息的计息方法,

计算公式：利息额二本金X利率X期限

2.复利计息。指在计算利息额时，要按一定期限（如一年），将所生利息加人本金再计算利息，逐期滚

算的计息方法，乂叫利滚利。

计算公式：本息与二本金X（1+利率）期数

利息=本息与-本金

［例题］单利计息是指计算利息额时，不论期限长短，仅按O与规定利率计算计息。

A.自右.资木B.流淌资金C.原木金D.现金

答案：C

［例题］某人借款5（）0（）元，假如月利率为9%。，借款期限仅为4个月，按照单利计息，到期时借款人应

支付的利息为O元。

A.170B.175C.180D.185

答案：C

［例题］某人借款4000元，假如年利率为10%,两年后到期，按复利计息，到期时借款人应支付的利息

为（）元。

A.800B,850C.840D.820

答案：C

第三节存款利息的计算

学习目标

掌握计算储蓄存款利息的基本规定。熟悉《储蓄管理条理》对各类储蓄存款计息的规定。熟悉储蓄存

款利息所得征收个人所得税的规定。熟悉储蓄存款利息所得个人所得税的计算方法。掌握活期储蓄存款、

定期储蓄存款利息的计算方法。熟悉定活两便储蓄存款利息的计算方法。熟悉储蓄存款中自动转存与约定

转存的基本做法。熟悉《人民币卑位存款管理办法》对单位存款利息计算的规定。掌握单位活期存款利息

的计算方法，懂得余额表计息、分户账计息的基本原理。熟悉单位定期存款利息的计算方法。熟悉《人民

币利率管理规定》对金融机构准备金存款计息的规定。掌握金融机构准备金存款利息的计算方法。

（-）储蓄存款利息的计算

1.计算储蓄存款利息的基本规定

（1）计算存期的规定：对年、对月、队日计算，每月30天，每年360天，算头不算尾

（2）利随本清，不计复利：活期储蓄未清户按照年度结息除外

（3）计息起点与尾数处理的规定：角、分位不计息，利息金额算至分位

<4）利率单位及其换算。

［例题］各类储蓄存款的存期，每月按（）计算。

A.闰月按28天B.大月按31天C.每月按30天D.小月按30天

答案：C

［例题］计息的起点为（）。

A.元B.角C.分D.根据存款情况不一致确定

答案:A

2.《储蓄管理条例》对各类储蓄存款利息的计算的规定

［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，未到期的定期储蓄存款部分提早支取的，提早支取的部分按

照支取日挂牌公告的O计付利息。

A.活期储蓄存款利率B.定活两便储蓄存款利率

C.定期储蓄存款利率D.定期储蓄存款利率打6折

答案:A

［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，全部支取活期储蓄存款，按（）挂牌公告的活期储蓄存款利

率计付利息。

A.结息日B.清户日C.存入日D.开户日

答案：B

［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，定活两便储蓄存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整

个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（）计息。

A.6折B.7折C.8折D.5折

答案：A

3.储蓄存款利息所得税的计算

储蓄存款利息所得个人所得才兑是对个人在国内储蓄人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。

我国自1999年11月1口起恢女对储蓄存款利息所得征收个人所得税，税率为20%。

计算公式：应纳税额=应税利息金额X税率

应代扣代缴的税额=结付的储蓄存款应税利息额X税率

其结付的储蓄存款利息额指个人储户支付利息、在结息日与办理自动转存业务时进行结息。

［例题］按照我国规定，储蓄存款利息所得个人所得税由（）。

A.储户向税务机关缴纳B.储蓄部门向储户代扣代缴

C.储户向人民银行缴纳D.财政部门向储户代扣代缴

答案：B

［例题］储蓄存款利息所得个人所得税的税率是（）。

A.5%B.1O%C.20%D.30%

答案：C

［例题］我国自O起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。

A.I999年5月I日B.1999年12月I日

C.1999年11月1日D.2000年1月1日

答案：C

4.储蓄存款利息的计算方法

（1）活期储蓄存款利息的计算方法

每年结息一次，每年6月30日为结息日，结算的利息并入本金起息。

要素使用积数计息法。

计算公式：每次存款余额X实际存期=计息积数

计息积数与X日利率=应付利息

［例题］活期储蓄存款每年结息一次，结息日为（）。

A.每年6月1日B.每年5月31日

C.每年6月30日D.每年12月31日

答案：C

（2）定期储蓄存款利息的计算方法

A.整存整取定期储蓄存款利息计算。

到期支取：在原定存期内，不论有无利率调整，不论调高或者调低，均按存单开户FI挂牌公告利率计

息，不分段计息。

计算公式为：应付利息=本金X期限X利率

逾期支付：定期储蓄存款逾期部分利息=逾期本金X活期储蓄利率X逾期天数

应付利息;到期利息+逾期部分利息

提早支取：提早支取部分的应付利息;提早支取的本金X实存天数X支取日活期储蓄利率

［例题1某储户于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假设存入时该档次存款月利率为9%。,该

储户2004年2月17日才支取该款项。若支取日挂牌公告的活期储蓄存款月利率为3%。，则应付利息为（）

7E>

A.326.7B.338C.415D.324

答案：A

B.零存整取定期储蓄存款利息计算。

枳数计息法：利息二［（末次余额+首次存额）X存入次数］/2X月利率

或者：利息:每月固定存额X存入次数X［存期（月数）十1］/2X月利率

每元平均利息计算法：每元平均利息=（存入次数+1）/2X月利率

应付利息=每元平均利息X存款余额

［例题］某储户于2003每月存入700元，一年期，连续存满，存款余额为8400元，月利率为5%。，则

到期应付利息为（）元。

A.273B.291C.285D.267

答案：A

C.积零成整储蓄存款利息计算。

这种储蓄方式已知到期本息与、利率、存期，先计算每次应存金额，然后用到期本息与减去存入本金,

得到应得利息。

每月应存金额;到期本息与/［存入次数+（存入次数+1）/2X存入次数X月利率］

利息=本息与一（每月存入金额X存款次数）

［例题］某储户要求存3年期积零成整储蓄，到期支取本息6。000元，假如月利率为6%o,每月应存（）

元,

A.1400B.1600C.1500D.1468

答案：C

D.存本取息定期储蓄存款利息计算。

每次支取利息数;（本金X存期X利率）/支取利息次数

［例题］某储户2002年5月10日存入存本取息定期储蓄存款120（H）元，存期I年，约定每4个月取息

一次，分3次取息，假设存人时挂牌公告月利率为9%0,则每次支取利息为（）元。

A.373B.39IC.485D.432

答案：D

E.整存零取定期储蓄存款利息计算。

储蓄本金一次存入，逐期递减，利息于期满结清

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2X支取本金次数X每次支取间隔月数X利率

［例题］某储户于2000年3月9日存入整存零取定期储蓄存款12000元，期限I年，分12次支取本金,

每月支取一次，每次支取1000元，假设存入时月利率为9%o,则应付利息为（）

A.702B.680C.705D.698

答案：A

（3）定活两便储蓄存款利息的计算方法

在《储蓄管理条例》实施后存入的，按照《储蓄管理条例》规定计息。之前存入的按照原规定执行。

计算公式为：存期不满三个月的利息;本金X实存天数X支取日活期储蓄存款日利率

存期三个月以上的利息=本金X实存天数X相应档次整存整取定期储蓄存款日利率X60%

［例题］假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，假如

支双日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%,活期储蓄利率为1.85%。，银行应付利息为（）。

A.225元B.135元

C.22.50元D.18.50元

答案：D

（4）自动转存与约定转存的计息方法

自动转存。计息方法：

第一存期利息;原存款X利率X期限

转存款金额=原存款金额+利息

约定转存。由储户与银行预约到期转存方式、约定存期与转存金额。

［例题］某储户于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取储蓄存款，要求银行在存款到期后

办理自动转存。假定存入日年利率为5%,转存日年利率为4.8%。储户于2001年7月8日支取。假设支

取日活期储蓄存款年利率为3%,银行应付利息为（）。

A.317B.316.95C.320D.356

答案：B

解析：第一存期（1999年5月8H-2000年5月7日）

3000X5%X1=150

自动转存一次（2000年5月8日~2001年5月7日）

（3000+150）X4.8%=151.2

不足一个存期支取＜2（X）1年5月g口〜7月7□）

3150X3%4-360X60=15.75

150+151.2+15.75=316.95

（二）单位存款利息的计算

单位存款分为活期存款与定期存款两种，活期存款多使用定期结息法，定期存款多使用逐笔结息法（或

者称利随本清）。

1.《人民币单位存款管理办法》对单位存款利息计算的有关规定

2.单位活期存款利息使用余额表计息与分户账计息。

单位活期存款通常按季结息，每季末月20日为结息日。

（1）余额表计息（上月底累计计息积数、本月计息枳数、应加减的积数）

利息=本季计息积数X日利率

（2）分户账计息：本季度计息积数X日利率

3.单位定期存款利息使用定期结息与利随本清，计息方法与相应的定期储蓄存款相同。

［例题］单位定期存款在存期内，按存款O挂牌公告的定期存款利率计付利息。

A.结息日B.清户日C.存入日D.开户日

答案：C

［例题］根据《人民币单位存款管理办法》规定，单位定期存款能够全部或者部分提早支取，能提早支

取的次数为（）。

A.3次B.2次C.1次D.只要账户上有钱就能随便支取

答案：C

［例题］单位存款的结息日为Oo

A.每年1月1日B.每季末月20日

C.每季月初1日D.每年6月30日

答案：B

［例题］某单位活期存款2003年6月20日的累积计息积数为400000,月利率为2.25%0,本季度银行应

付利息为（）。

A.35B.90C.30D.225

答案：C经济师考试

（三）金融机构准备金存款利息的计算

1.《人民币利率管理规定》对金融机构准备金存款计息的规定

2.金融机构准备金存款利息的计算方法

通常使用余额表计息。

计算公式：利息=累计的计息积数X日利率

［例题］金融机构准备金存款通常使用（）计息方法。

A.余额表计息B.利随本清

C.分账户计息D.贴现计息

答案：A

2004案例分析题（三）

某储户2001年8月1H存人银行1000元期限1年的整存整取定期储蓄存款，要求银行在存款到期后

办理自动转存。假定存入口与转存口年利率均为3.78%。储户于2003年8月1口支取，若支取口活期储蓄

存款利率为1.89%。（在下列利息计算中，不考虑利息税）回答下列问题

91.2001年8月1日至2002年7月31日第一存期应付利息为

（B）。

A.18.90元B.37.80元

C.28.35元D.75.60元

92.2002年8月1日自动转存的金额为（C）。

A.1000元B.1018.90元

C.1037.80元D.1075.60元

93.下面符合自动转存的做法是（ABD）o

A.为该储户自动转存1年

B.转存后的利率为3.78%

c.转存后的利率为1_89%

D.不开新存单

94.2（X）3年8月1日该储户支取存款时，银行应付转存期的利息为（A）。

A.39.23元B.19.61元

C.37.80元D.75.60元

95.2003年8月1日银行应支付给该储户的本息合计为（D）。

A.1037.80元B.1039.23元

C.1075.60元D.1077.03元

2005年案例分析题（三）某储户2002年5月1日存入银行定期存款1000元，存期一年，假设存入时

该档次存款年利率为3%,该储户于•2003年6月1日才支取这笔存款，若支取日挂牌公告的活期储蓄存款

年利率为1.89%（不考虑利息税）。

回答下列问题：

91.该储户一年到期的利息为（）。

A.18.907GB.30元

C.24.45元D.32.50元

答案：B

92.该储户的逾期利息为（）。

A.2.45元B.2.50元

C.1.89元D.L58元

答案：D

93.银行应支付该储户的利息总额为（）。

A.31.58元B.21.35元

C.26.95元D.34.39元

答案：A

94.为该储户计算利息的方法属于（）。

A.单利计息B.亚利计息

C.定期结息D.利随本清

答案：AD

95.为该储户计息使用的挂牌公告的定期储蓄与活期储蓄存款利率属于（）。

A.官定利率B.名义利率

C.固定利率D.实际利率

答案：ABC

以上为第四讲

第四节贷款利息的计算

学习目标

掌握定期结息计息的计算方法，结合单位活期存款计息方法，熟悉计息积数的含义及其计算方法。熟

悉利随本清计息的计算方法。熟悉票据贴现的含义：熟悉贴现利息的决定因素；掌握票据贴现利息的计算

方法。熟悉《人民币利率管理规定》对金融机构贷款计息的规定。熟悉中央银行贷款利息的计算方法。掌

握再贴现利息与实付再贴现额的计算方法。

（一）定期结息计息

按月或者按季结计利息，通常使用计息余额表或者在贷款分户账页上计息，计算方法与单位活期存款

计息相同。

计算公式为：利息;累计积数X日利率

（-）利随本清计息

指借款人偿还银行贷款时，银行按偿还金额逐笔计收利息。贷款计息时间从贷出之日起，算至归还前

一*天止。

计算公式：

按月计息：利息;还款金额义月数X月利率

按日计息：利息=还款金额又天数X日利率

（三）票据贴现计息

贴现利息决定的因素是贴现票据的票面金额、贴现率与贴现期。

计算公式为：贴现利息=票据的票面金额X贴现率X贴现期

（四）中央银行贷款利息的计算

1.《人民币利率管理规定》对金融机构贷款利息的规定

2.贷款、再贴现利息的计算方法

（1）贷款利息的计算方法

通常使用定期结息的方法计算，按季或者年结计利息，使用余额表计息，计算方法与单位存款定期结

息的方法相同。

计算公式：利息=累计积数X日利率

（2）再贴现利息的计算方法

再贴现利息是在办理再贴现时，从再贴现金额中扣收。

计算公式：

再贴现利息=再贴现票据金额X再贴现月数X月再贴现率

实付再贴现金额=申请再贴现金额-再贴现利息

I例题］票据贴现利息的决定因素为（）。

A.贴现票据的票面金额B.贴现率

C.抵押品D.贴现期E.贴现费用

答案：ABD

［例题］某银行2003年9月21日发放给A企业短期贷款60万，期限为6个月，假定月利率为5%o,

到了2（X）3年12月20日，银行应收利息为（）元。

A.7800B.85OOC.9000D.12000

答案：C

［例题］按照《人民币利率管理规定》对金融机构贷款计息的规定，再贴现按（）收取利息。

A.再贴现日的再贴现利率一次性B.申请再贴现当日的再贴现率按月

C.申请再贴现当日的再贴现率按季D.申请再贴现当日的再贴现率一次性

答案：A

［例题］某商业银行于2002年9月8日向人民银行申请再贴现，票据面额为50万元，票据到期是2（X）2

年12月14日，人民银行审查同意后，办理再贴现，假设再贴现率为6%,再贴现利息为（）元。

A.8500B.7600C.8000D.8200

答案：C

解析：500000X6%X964-360=8000

第五节其他利息的计算

学习目标

掌握信用卡备用金存款利息的计算。熟悉信用卡保证金存款利息的计算。熟悉信用卡透支利息计算的

规定。熟悉凭证式国债利息的计算方法。熟悉贴现国债收益率的计算方法。掌握贴现国债利息的计算方法。

熟悉租金的构成要素。掌握租金的计算方法。

（一）信用卡利息的计算

1.信用卡备用金存款利息的计算

信用卡准备金属于活期存款，按照活期存款利率计付利息，计息的方法使用积数法计算。

单位卡帐户每季末月20为结息日，个人卡每年6月30日为结息日。

2.信用卡保证金存款利息的计算

性质上属于定期存款，利息应该单独计算，计算方法为：

保证金存款利息户存款金额X存期X月利率

假如持卡人要求提早终止信用卡并销户，利息计算公式为：

利息二本金X天数X月利率;30

其中月利率按实际存期同档次定期存款利率执行。

3.信用卡透支利息的计算

贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率万分之五。具体的计算方

法使用积数计息法，透支利息专户计算，同备用金计算相同。

（二）国家债券利息的计算

1.凭证式国债利息的计算

（1）持有到期凭证式国债利息的计算

计算公式为：国债持有到期利息:购买金额义期限X利率

<2）提早兑取凭证式国债利息的计算

持有不满半年的，不计利息，还要从本金中扣除2%。手续费；

一年期凭证式国债确定了2个利率档次：持有满半年（含半年）不满一年的，按年利率5.4%计息；持

有满一年不满两年的，按年利率7.47%计付利息。

2.贴现国债收益率的计算

贴现国债定义

贴现国债收益率计算公式为：

贴现国债收益率=（票面金额-购买金额）+购买价格X360+剩余天数义1（）0%

或者：贴现国债收益率=（票面金额-购买金额）/（购买价格X剩余年数）XI00%

（三）租金的计算

1.租金的构成要索

租赁物件的概算成本，租赁期间的利息与费用，经营租赁项目务必的开支与利润，设备的估计残值

2.租金的计算方法

（1）平均分摊法

每期应付租金金额=［（租赁物件的购置成本一估计残值）+利息（夏利）+手续费］/租金支付期数

（2）年息计算法

每期应付租金金额=［租赁物件的购置成本X年息数（常数）］/支付租金次数

［例题］信用卡备用金存款按照（）计付利息。

A.定期存款利率B.活期存款利率

C.定活两便存款利率D.贷款利率

答案：B

［例题］按低于面值金额的价格发行，到期时按票面金额兑付，不另付利息的国债是（）。

A.贴现国债B.记账式国债C.凭证式国债D.回购国债

答案：A

［例题］某客户购买贴现国债，票面金额为100元，价格为91元，期限为I年，其收益率为（

A.9%B.7.43%

C.10.8%D.9.89%

答案：D

［例题］某客户2000年3月2日购买4（X）0元三年期凭证式国债,年利率7.75%,2003年3月2日办理

兑付，应付利息为（）元。

A.93OBSOOC.950D.798

答案：A

［例题］租金构成的要素通常有（）。

A.租赁物件的概算成本B.租赁期间的利息费用

C.租赁项目的开支与利润D.承租人所需经营资金

E.设备的估计残值

答案：ABCE

［例题］某租赁业务，租赁物件的货价为60万元，租赁期为3年，每半年支付一次租金，年息数为1.05,

则每期应付租金金额为（）。

A.112330B.11500（）C.105000D.120000

答案：C

信用货币的特征

导读：信用货币是以信用作为保证，通过一定的信用程序发行，充当流通手段与支付手段的货币形态，是

货币进展的现代形态。

信用货币是以信用作为保证，通过一定的信用程序发行，充当流通手段与支付手段的货币形态，是货

币进展的现代形态。实际上是一种信用工具或者者债权债务凭证。

现代信用货币包含现金与银行存款两种要紧存在形式。

现代信用货币的基本特征：

（I）中央银行发行的信用货币是中央银行代表国家发行的纸币本位货币，本身不具有十足的内在价

值；

（2）信用货币是债务货币，现金是中央银行的负债，存款是商业银行的负债；

（3）信用货币具有强制性，通过法律手段确定其为法定货币；

（4）国家能够通过银行来操纵与管理信用货币流通，把货币政策作为实现国家宏观经济目标的重要

手段。

例题2：现金作为现代信用货币的要紧形式之一，是（）o（2006年真题）

A.中央银行的负债B.中央银行的资产

C.商业银行的负债D.商业银行的资产

答案：A

熟悉电子货币的进展：电子货币是信用货币与现代计算机技术、通讯技术

相结合的产物。有人称之为“第三代货币:实质上，电子货币是新型的信用货币形式

2011年初级经济师考试经济基础辅导笔记：

信用与金融中介

导读：简介信用与金融中介辅导知识笔记。

考试内容与目的：

本章内容要紧包含信用的内涵与类型、金融中介、金融体系等。通过本章的考试，促使考生对信用关

系的形成及其本质、信用的要紧形式，金融中介的定义与要紧类型，现代金融体系的基本结构与我国金融

中介体系的现状等内容有一定的掌握、熟悉或者熟悉，从而对信用与金融中介有一个框架性的认识。

需要掌握的知识：

1.信用的定义

2.信用的木质特征

3.信用的两种分类形式

4.金融中介的定义、要紧类型

5.银行、证券机构、保险机构等要紧金融机构的定义与职能

6.金融体系的定义

需要熟悉的知识：

1.信用存在的前提

2.信用的作用

3.征信的定义

4.构成现代金融体系的基本要素

5.我国当前金融中介体系的结构

需要熟悉的知识：

1.征信的功能

2.当代银行业、证券业、保险业相互渗透与融合的趋势

3.我国金融中介体系的建土、巩固与进展

2011年初级经济师考试经济基础辅导笔记：

银本位制与金银复本位制

导读：银本位制是以白银为本位货币材料，有银两本位与银币货币之分。金银复本位制是以黄金与白银同

时作为本位币材料。

银本位制是以白银为本位货币材料•，有银两本位与银币货币之分。

金银复本位制是以黄金与白银同时作为本位币材料。金币与银币都能够自由铸造、相互之间能够自由

兑换，具有同等的法偿能力。

金银复本位制又分为：（不稳固的货币制度）

①平行本位制：存在金价格与银价格；

②双木位制：典型的金银亚木位制，金银按固定比价流通。

格雷欣法则：在金银复本位制中，使用双本位制时，在两种面值相同而实际价值不一致的货币同时流

通时，实际价值较高的“良币”必定被收藏、熔化或者输出而退出流通，实际价值较低的“劣币”则会充

斥市场。出现“劣币驱逐良币”的现象。

例题6：根据“格雷欣法则”，当市场上流通两种法定金属货币时，最终可能会使市场上（）。（2005

年单选考题）

A.劣币泛滥