财务管理内部审计审计常见问题定性及处理处罚依据

{财务管理内部审计}审计常见问题定性及处理处罚依据款。5.挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款业、转为有偿使用以及其他挤占挪用等。高资金使用效益。”处理处罚：依《中华人民共和国预算法》第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。撤职处分；情节严重的，给予开除处分。6.挤占预算内支出表现形式：部门、单位违反规定将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。7.应拨未拨所属单位预算内外资金金等滞留挂账或少下拨、不下拨。金属于应返还所属单位的部分应及时转拨所属单位，不得在‘暂存款’挂账。”职处分；情节严重的，给予开除处分。8.虚报冒领财政拨款其他虚报冒领等。本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。9.虚列预算支出（未按规定列当年支出）等（未支列支、少支多报、以拨坐支、随意扩大结转项目、虚列结转支出、减少结余或扩大赤字的数额）。或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。表现形式：部门、单位将收取应上缴的预算内收入转作预算外收入。表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，致使这部分收入和支出在年终决算无法反映。清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入和各项支或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分。表现形式：单位将收取的水资源费未按规定上缴。专项资金，实行收支两条线、专款专用的办法，不得坐支、截留、挪用。”还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。机构管理，帐外设帐，私设“小金库”和公款私存。”的罚款。有权部门批准搞计划外固定资产投资的。有关规定执行。票据乱收费或收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金；互相串用各种票据；丢失毁损收费票据。：（；（用和伪造票据监（印）制章的三）伪造、制贩假收擅自转借、转让、**开、买卖、销毁、涂改收费票据的六）利用收费票据乱收费或收取超出规定范围和；（；（位应建立收费票据使用登记制度，设置收费票据登记簿，定期向同级财政部门报告收费票据的购领、使用、因，写出书面报告，报同级财政部门处理。”规定:对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，罪的，移交司法机关依法追究有关责任人的刑事责任。收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。收入票据；（二）转借、串用、**开财政收入票据；（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。1表现形式：转借、转让、*开发票或者私自拆本使用发票、自行扩大专业发票使用范围以及未按规定印制、6号）第二十五条“任何单位和个人不得转借、转让、*开发票；未经税务机印制发票或者生产发票防伪专用品的二）未按照规定领购发未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规定接受税务机关检查的。”所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。”17.违规收费表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、法征收和提取。未经国家和省批准，不得擅自增加收费项目、扩大范围、提高标准。”1倍至3倍的罚款”。门可根据情节轻重给予相应的行政处分。”表现形式：部门、单位往来款未予及时清理，长期挂账。挂账。”表现形式：行政单位使用专项资金的结余、事业单位经营收支结余部分未单独核算。余应当单独反映。”重的，给予开除处分。部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属‘小金库’，都要清理检查。”属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理：（一）责令限制缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入二）责令限期退还被侵占的国有资产三）责令限期退还违法所得； 条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以5万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管 纳税处理，依据有关税收法律法规处理。私设“账外账”簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核。”依法给予行政处分。表现形式：未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”处理处罚：依《中华人民共和国会计法》第四十二条（三）款“未按照规定填制、取得表现形式：登记会计账簿，会计凭证未经审核或不符合有关规定。并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。”表现形式：采用的会计处理方法，前后各期不一致。定性依据：违反了《中华人民共和国会计法》第十八条“各单位采用的会计处理方法，前后在财务会计报告中说明。”表现形式：未按规定妥善保管会计资料，造成会计资料毁损、灭失。制定。书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。”表现形式：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。度的规定。”至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。”表现形式：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。制定。”书。”表现形式：单位财务日常库存现金量过大，超过规定范围。核定限额。”金限额留存现金的，按超出额的10—30%处罚”之规定处理。表现形式：从单位收入的现金中直接支付现金。现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额10—30%处罚”之规定处理。表现形式：用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10—30%处罚”之规定处理。表现形式：将公款转为个人名义的储蓄存款。定性依据：违反了《储蓄管理条例》第三条第二款“任何的”由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，可以处则》第二十条第（十三）项“将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额30—50%处家银行机构开立基本存款账户。存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一表现形式：行政事业单位国有资产管理不善，造成重大流失。产的合理配置和节约、有效使用；对经营性资产实行有偿使用并监督其实现保值增值。”机关或所在单位追究主管领导和直接责任人员的责任一）或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。或擅自扩大建设规模，提高建设标准，增加投资概算，建设经营性的楼堂馆所。经营性项目，非经营性的项目不得安排使用。”人和直接责任者以经济处罚、行政处分一）楼堂馆所项目未列入救济资金、扶贫资金、教育经费和其他专项资金进行楼换取集体所有制单位楼堂馆所的三）未经有设的；（四）机关、团体以各种名义建设经营性楼堂馆所的；（五）擅自扩大建设规模的。”税。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三、四条和第七条；《中华人民共和国房产税暂行条例》第三、《征收教育费附加的暂行规定》第三条；《中华人民共和国个人所得税法》第一条}之规定。滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。39.不进行纳税申报不缴或少缴应纳税款表现形式：被审计单位未按法律规定或税务机关核定的日期办理纳税申报均定性为不缴或少缴税金。华人民共和国房产税暂行条例》第七条和《甘肃省房产税施行细则》第七条。款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。以上五倍以下的罚款。41.漏税漏税是由于因失误产生，失误造成的不缴、少缴税款则应按漏税定性处理。制）。性处理。42.房租收入应交未缴税金表现形式：无政府采购预算而实施了政府采购项目，挤占其他财政性资金。使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。”科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。"部门或者有关机关依法给予其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处分。”标准表现形式：不按规定提高政府采购标准。构确定并公布。”有关机关给予处分，并予通报：……（二）擅自提高采购标准的；”。务收支有关的资料；转移、隐匿所持有的违反国家规匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。”位不得转移、隐匿所持有的下列违反国家规定取得的资产一）弄物资二）违反国家规定享受国家补贴、补助、贴拨付的，暂停使用。”第五十条“审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃产保全措施。”表现形式：被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查。审计单位不得拒绝。"被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。”表现形式：行政机关，学校、医院、幼儿园等以公益为目的的事业单位违反规定给借贷活动提供担保。加以纠正。”自行为企事业单位间经济活动提供担保的行政机关，要追究批准人的责任。对因提供担保而引起合同纠纷，造成重大损失的，给予开除处分。”49.截留挪用罚没收入表现形式：罚没收入未按规定上缴国库或财政，或者截律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地），没收非法财物变价款，必须全部上缴国库，任何执法机关或者个人不得以任何形式截留、私分和挪用。”还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过50.挤占挪用或虚列小型农田水利和水土保持补助费表现形式：小型农田水利和水土保持补助费不按规定使用或弄虚作假、乱拉乱用、以拨作支、以领代报的。必须按规定办理，不得以拨代支，以领代报，更不得弄虚作假、乱拉乱用。”处分。51.经营者不执行政府指导价、政府定价乱涨价的行为表现形式：经营单位不按规定执行国家规定的差率、乱收回扣、变相抬高商品价格等。定性依据：违反了《中华人民共和国价格法》执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施。”价、政府定价范围内的商品或者服务价格的；”（四）款“提前或者推迟执行政府指52.滞留、挤占、挪用农业综合开发资金发《关于进一步加强农业综合开发资金管理的若干意见》的通知第四项农业综合开发资金的使用和管理：机电井、灌排渠系、科技推广、改良土壤、机耕路、农牧机械、草场围栏、畜禽棚舍、水产养殖池与设备、容和使用范围，坚持专款专用，任何单位和个人都不得滞留、挤占、挪用农业综合开或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。53.滞留、挤占、挪用支援经济不发达地区发展资金表现形式：支援经济不发达地区发展资金不按规定用途使用。54.滞留、挤占、挪用扶贫资金途使用。扶贫资金使用范围不相符的支出。”表现形式：卫生医疗机构的挂号收入、床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、放射收入、手术收入、政专户。罚款。56.预算外资金未按规定专户储存的罚款。57.滞留、截留、挪用农业税灾情减免款表现形式：农业税灾情减免款未及时、足额减免到农户。定性依据：违反了《甘肃省农民承担费用和劳务监督管理办法》第八条“……不得截留给农民的各种补款、救济款、预购定金，优惠物资和返还的减免税费挪作他用或或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。58.挤占、挪用社会保险基金表现形式：扩大开支范围、提高开支标准使用社会保险基金。得挤占、挪用，也不得用于平衡财政预算。”第七条“基金根据国家要求实行统一管理，按险种分别建帐，照国家规定的项目和标准支出，任何地区、部门、单位和个人不得以任何借口增加支出项准。”处理处罚：依《社会保险基金财务制度》第四十六条“下列行为属于违纪或违法行为一）截留、挤占、；（；（款项四）未按时将基金收入存入财政专户五）未按；（；（会保险待遇的有关款项四）即时缴存财政专户五）或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。59.商业银行违规购建固定资产表现形式：购建固定资产无计划、超规模逃避监督的行为。款，全额上交财政；同时，相应扣减下一年度固定资产60.商业银行业务管理费用率或业务管理费用额高于上级行下达的财务计划指标，采取挂往来帐等办法逃避表现形式：多支少报、少计支出造成成本费用不实的。用率内分别核定分支机构和总行本级以及直属机构的业务管理费用率或业务管理：（61.金融保险企业违规预提业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费表现形式：业务宣传费、委托代办手续费、防灾费、业务招待费未据实列支，违规预提的行为。续费按下列规定掌握：1.代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均额余额的不得预提。”：（62.商业银行违规少交准备金、资本充足率及存贷比率、资产流动比率等不符合规定的或违规拆借资金、违理的规定一）资本充足率不得低于百分之八二）贷款余额与存款违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款。”：（停业整顿或者吊销其经营许可证；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（三）未遵守资本充足率、存贷比例、资产流动性比例、同一借款人贷款比例和国务院银行业监督管理机构有关资产负：（其他借款人同类贷款的条件三）违反规定提高或款罪或者其他罪的，依法追究刑事责任。”63.中小学、幼儿园用收取的学杂费以及预算外资金进行管理，实行财政专户储存，作为教育事业费的补充，不得用于教职工福利、奖金等开支。处理处罚：依《甘肃省预算外资金管理条例》第二十九条（六）款：责令限期纠正，处违法款项15%至30%的罚款。表现形式：卫生医疗机构提高标准、扩大范围变相发放浮动工资及效益工资等。执行国家有关财务规章制度的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定，日加班（正常排班除外）又无法安排补休的，按《劳动法》有关规定执行。者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准”。65.提高标准、扩大范围滥发钱物行为表现形式：超标准、超范围乱发钱物。高资金使用效益。”66.有关部门和学校存在的擅自出台收费项目、提高收费标准、扩大收费范围、不经审批随意乱收费、以各助学和群众集资办学要贯彻自愿、量力和群众受益的原则。第五项中小学、幼儿园要严格控制代收费项目，条规定，自立收费项目、提高收费标准和扩大收费范围收费的，没收违法所得，并可处违法所得1倍以上3倍以下罚款；情节严重的，可处违法所得3倍以上5倍以下罚款，并可暂扣或吊销收费许可证”。国发法所得1倍至3倍的罚款”。67.违规列支农税征收经费表现形式：违规提取农税征收手续费，超标准超范围虚列农税经费。的开支范围。对县上统筹的30％，主要用于补助全县性统一开支，其具体用途是：1.业务费；2.宣传费；3.按规定范围、标准支出的农税人员着装非；4.对有功人员及先进单位的奖励支出；5.按有关规定上解上级者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：(四)违反规定扩大开支范围，提高开支标准”。68.违规列支着装费表现形式：不按国家规定范围、标准列支着装费。人员自己负担的工料费，由现在的10%至20%提高到30%,从本通知下发后再换装时执行。”69.销售不动产应交未交税金70.虚列虚增预算收入表现形式:财政部门将预算外资金以行政收费或以税收的名义调入一般预算收入,将财政资金拨付有关部门,然后以税收或罚没收入等名义列入一般预算收入。过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：(一)虚增、虚减财政收入或者财政支表现形式：应当纳入单位收入管理的款项在往来中列收列支，形成隐瞒收入。款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。72.违规借