企业管理咨询服务有限公司账务处理实例-记账实操

会计实操文库企业管理咨询服务有限公司账务处理实例-记账实操一、收入相关账务处理1.按项目进度确认收入与客户签订了一份为期6个月的企业战略规划咨询项目合同，合同总金额为300,000元。在第3个月末，经评估项目完成了50%。账务处理：借：应收账款150,000（300,000×50%）贷：主营业务收入企业战略规划咨询150,0002.收到客户预付款新签订一个人力资源管理咨询项目，合同金额200,000元，客户预付30%的款项。账务处理：借：银行存款60,000（200,000×30%）贷：预收账款[客户名称]60,000当该项目完成40%且符合收入确认条件时（假设在后续某个月）：借：预收账款[客户名称]80,000（200,000×40%）贷：主营业务收入人力资源管理咨询80,000二、成本相关账务处理1.人力成本本月支付咨询顾问团队工资共计120,000元，其中包括基本工资80,000元，绩效奖金40,000元。账务处理：借：主营业务成本人力成本120,000贷：应付职工薪酬工资120,000发放工资时：借：应付职工薪酬工资120,000贷：银行存款120,000计提员工福利费用（如社保、公积金等），假设社保费用为工资总额的25%（企业承担部分）。借：主营业务成本人力成本30,000（120,000×25%）贷：应付职工薪酬社保费用30,000实际缴纳社保时：借：应付职工薪酬社保费用30,000贷：银行存款30,0002.差旅及培训成本咨询团队为项目出差，发生差旅费25,000元，包括机票、酒店住宿、餐饮等费用，以银行存款支付。账务处理：借：主营业务成本差旅成本25,000贷：银行存款25,000为提升咨询顾问专业能力，安排参加外部培训课程，支付培训费用15,000元，通过银行转账。借：主营业务成本培训成本15,000贷：银行存款15,000三、费用相关账务处理1.办公费用支付本月办公室租金18,000元，通过银行转账。账务处理：借：管理费用房租18,000贷：银行存款18,000购买办公设备，如电脑、打印机等，花费30,000元，增值税税率13%，设备预计使用3年，无残值，采用直线法折旧。购买时：借：固定资产办公设备30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900每月计提折旧（月折旧额=30,000÷3÷12=833.33元）：借：管理费用设备折旧833.33贷：累计折旧833.33购买办公用品，如纸张、墨盒等，花费2,000元，以现金支付。借：管理费用办公费2,000贷：库存现金2,0002.营销费用为推广公司业务，参加行业展会，支付展位费10,000元，通过银行转账。账务处理：借：销售费用展会费10,000贷：银行存款10,000委托广告公司制作宣传资料，费用8,000元，尚未支付。借：销售费用广告制作费8,000贷：应付账款[广告公司名称]8,000四、税务相关账务处理1.增值税本月主营业务收入共计230,000元（上述战略规划咨询和人力资源管理咨询确认收入之和），增值税税率为6%。销项税额=230,000×6%=13,800元账务处理：借：应收账款13,800贷：应交税费应交增值税（销项税额）13,800本月可抵扣的进项税额为上述办公设备采购的3,900元。本月应缴纳增值税=13,8003,900=9,900元缴纳增值税时：借：应交税费应交增值税（已交税金）9,900贷：银行存款9,9002.企业所得税先计算利润总额：主营业务收入：230,000元主营业务成本：120,000+30,000+25,000+15,000=190,000元管理费用：18,000+833.33+2,000=20,833.33元销售费用：10,000+8,000=18,000元利润总额=230,000190,00020,833.3318,000=1,166.67元假设适用企业所得税税率为25%，则应缴纳企业所得税=1,166.67×25%=291.67元（实际中可能会有税收优惠等情况）。账务处理：借：所得税费用291.67贷：应交税费应交企业所得税291.67缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税291.67贷：银行存款291.67五、其他账务处理1.收到客户尾款上述人力资源管理咨询项目完成后，收到客户支付的尾款140,000元（200,00060,000）。账务处理：借：银行存款1