《基于调节居民收入分配我国个人所得税存在的问题及优化建议》10000字（论文）

基于调节居民收入分配我国个人所得税存在的问题及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\u22610摘要 112892第1章我国个人所得税概况 289251.1我国个人所得税的概念 231181.2个人所得税的作用 2152741.3我国现行个人所得税制度 322303第2章我国居民收入分配现状及个人所得税调节现状 46322.1我国居民收入分配现状 4217492.2个人所得税调节现状 614034第3章基于调节居民收入分配我国个人所得税存在的问题 9164923.1不能充分体现“量能课税”原则 993403.2税率累进结构不合理 926603.3个人所得税收入占比过低 1093003.4税收征管体系不完善，征管效率低下 1111706第4章加强我国个人所得税收入分配效应的建议 1375104.1建立综合课税模式，完善费用扣除制度 13140214.2优化个人所得税的税率结构 13201294.3提高个人所得税收入的比重 14173484.4完善个人所得税税收征管体系 1412967结论 1611720参考文献 16摘要自1978年我国改革开放以来，我国经济取得了历史性的迅猛发展，人民的物质生活条件得到了大幅度的提高，居民收入也在不断增长，但也导致了我国社会贫富差距的拉大，居民之间的收入差距也逐步扩大，这既不利于我国构建和谐社会，也不利于推动我国经济的长期、可持续发展。个人所得税作为一种直接税，采用累进税率，体现了对高收入群体多征税，对中低收入群体少征税，秉承“量能征税”的原则，可以发挥调节居民收入差距的作用。但是与我国迅速发展的经济相比，我国的个人所得税还存在着很多问题，限制了其调节收入差距的功能。在我国收入分配差距逐渐加大的背景下，对于个人所得税存在的问题也亟待解决，使其朝着更加公平合理的方向发展，以充分发挥其调节居民收入差距的作用。论文结合我国目前实施的个人所得税制度，通过综合分析目前我国居民收入分配的现状以及个税对居民收入差距调节的现状，得出目前我国的个人所得税虽然对于缩小贫富差距水平起到了一些正向促进作用，但其调节效果并不显著的结论。同时指出了其调节居民收入差距效果不显著的原因，一是我国的个人所得税税制不能充分体现“量能课税”原则；二是个税的税率累进结构不合理；三是我国个人所得税收入占比过低；四是税收征管体系不完善，征管效率低下。最后提出了对于我国个人所得税制度改革的一些建议，第一，建立综合课税模式，完善费用扣除制度；第二，优化个人所得税的税率结构；第三，提高个人所得税收入的比重；第四，完善个人所得税税收征管体系。关键词：收入分配；个人所得税；量能课税；税率结构第1章我国个人所得税概况1.1我国个人所得税的概念我国的个人所得税是根据我国税法条款的规定，对个人取得的各项收入进行税款征收的一种税种。其不仅是我国财政收入的组成部分，可以满足我国财政支出的需要，而且个人所得税的征收是对居民收入的再分配，对于促进社会公平具有非常重要的意义，是全球范围内各国普遍实施和征收的税种。1.2个人所得税的作用1.2.1个人所得税满足财政支出需要的作用由于个人所得税是对居民个人实施征收的税种，而且几乎完全覆盖了纳税人可能取得的各项经常性收入，因此我国个人所得税具有税源充裕、税基广阔的特点，是我国财政收入的重要组成部分。与其他地区和国家相比，我国个人所得税收入占财政收入的比重相对较少，仅为6%左右，发达国家一般的占比已经达到三成至半数左右，其他发展中国家也达到15%左右，但随着我国社会和经济的快速发展，我国个人所得税收入在财政收入上所占的比重逐年增加，具有较大的发展潜力，其满足我国财政支出的作用将不断增加。1.2.2个人所得税调节收入分配的作用随着个人所得税的不断完善和发展，其不仅仅只发挥筹集财政资金的作用，可以对收入进行在分配，对于收入分配差距的调节具有重要作用。由于个人所得税是直接对居民的收入所得进行征税，所以其税负往往难以转嫁；同时，个人所得税提供一定的免征额，又采取累进税率来进行征收的方式，在很大程度上可以对高收入者多征税，低收入者少征税，起到了有效调节居民收入分配差距的作用，减少社会的贫富差距，促进社会的公平。1.2.3个人所得税稳定经济发展的作用由于个人所得税采取累进税率的方式计征，居民取得的收入越高，其适用的税率也就越高，从而使居民缴纳的税收越多，可支配收入也就越少；居民收入减少时，情况则相反。当我国经济发展过热时，居民的收入有所增加，同时缴纳的个人所得税也随之增加，这导致居民的可支配收入有所减少，一定程度上抑制了居民的生活消费和投资，从而实现经济降温；反之，当经济发展低迷时，居民需要缴纳的个人所得税就有所减少，从而居民的可支配收入增加，在一定程度上刺激居民的消费和投资，从而使经济升温，推动经济的复苏和发展。1.3我国现行个人所得税制度目前我国实施的个人所得税制度采用综合征收和分类征收相结合、累进税率和比例税率相结合的方式。其中工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得作为综合所得在年终汇算清缴时适用七级超额累进税率，税率适用于3%-45%。经营所得适用五级超额累进税率，税率适用于5%-35%。利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得适用比例税率，适用税率为20%。居民个人获得的年终奖符合相关税法规定的，在2021年12月31日之前，不计入居民的综合所得收入范畴，将居民的当年年终奖换算为每月的数额后，按照同样按月换算的综合所得超额累进税率表进行纳税。

第2章我国居民收入分配现状及个人所得税调节现状2.1我国居民收入分配现状自我国改革和开放以来，我国的经济不断地繁荣发展，居民的收入水平也随之不断的增加，居民生活水平得到了很大改善，然而随之而来我国的收入分配差距也逐渐扩大。根据表2.1和图2.1，我国的居民基尼系数在2004年达到0.473，并于2008年达到最高值0.491，随后逐年下降，于2015年达到最低值0.462，2016年后又逐步上升，在2019年达到0.465。我国1984年居民基尼系数仅为0.257，而近16年我国的基尼系数已经超过了警戒值0.4，收入水平差距过大会激化社会矛盾，阻碍我国社会和经济的健康发展，难以实现构建和谐社会的目标，所以必须对我国的收入分配差距给予足够的重视。表2.12004-2019年我国居民整体收入基尼系数年份居民基尼系数年份居民基尼系数20040.47320120.47420050.48520130.47320060.48720140.46920070.48420150.46220080.49120160.46520090.49020170.46720100.48120180.46820110.47720190.465数据来源：2020年《中国统计年鉴》图2.12004-2019年我国居民整体收入基尼系数随着我国市场化经济的深入，城镇化建设的加快，我国居民之间的收入差距逐步加大，根据表2.2和2.3可以看出，我国各收入阶层居民之间收入差距较大。表2.22013-2019年全国居民人均可支配收入及三分组人均可支配收入年份全国居民人均可支配收入（元）低收入组人均可支配收入（元）中等收入组人均可支配收入（元）高收入组人均可支配收入（元）201318310.84402.416571.047456.6201420167.14747.318485.350968.0201521966.25221.220217.254543.5201623821.05528.721937.959259.5201725973.85958.423628.364934.0201828228.06440.524673.670639.5201930732.87380.426680.776400.7注：中等收入组人均可支配收入=（中间偏上收入组人均可支配收入+中间收入组人均可支配收入+中间偏下收入组人均可支配收入）/3表2.32013-2019年全国居民人均可支配收入比较年份低收入组人均可支配收入/全国居民人均可支配收入中等收入组人均可支配收入/全国居民人均可支配收入高收入组人均可支配收入/全国居民人均可支配收入高收入组人均可支配收入-低收入组人均可支配收入（元）20130.2400.9052.59243054.220140.2350.9172.52746220.720150.2380.9202.48349322.320160.2320.9212.48853730.820170.2290.9102.50058975.620180.2280.8742.50264199.120190.2400.8682.48669020.3数据来源：根据2020《中国统计年鉴》计算得出由表2.2可知，低收入组人均可支配收入从2013年的4402.4元增长到2019年的7380.4元，平均每年增长率为8.99%，中等收入组人均可支配收入从2013年的16571.0元增长到2019年的26680.7元，平均每年增长率为8.26%，高收入组人均可支配收入2013年为47456.6元，2019年增长为76400.7元，平均每年增长率为8.26%，可以看出，从2013年到2019年各收入阶层人均可支配收入的年均增长率相差较小。根据表2.3，从2013年至2019年，低收入组人均可支配收入占全国居民人均可支配收入的比重一直保持在23.5%左右，中等收入组人均可支配收入占全国居民人均可支配收入的比重一直保持在90%左右，高收入组人均可支配收入占全国居民人均可支配收入的比值一直维持在2.5左右，各收入阶层收入占全国居民收入的比值近几年较为稳定，而高收入组收入与低收入组收入的差值由2013年的43054.2元增长到2019年的69020.3元，增长了60.31%。综上分析，虽然近几年我国各收入阶层占我国居民人均可支配收入的比值较为稳定，但我国基尼系数长期位于警戒界限0.4以上，且从2013年至2019年高收入组与低收入组之间的收入差距呈逐年增加的趋势，我国的收入差距仍在进一步加大。2.2个人所得税调节现状分析个人所得税对居民收入分配差距的调节效果，可以用MusgraveandThin于1949年提出的MT指数来衡量，即MT=GX-GY，GX代表城镇居民税前收入基尼系数，GY代表城镇居民税后收入基尼系数。当（GX-GY）>0,即MT指数>0时，表示个人所得税对于居民之间的收入分配差距调节具有正向作用，且MT指数的数值越大，表示个人所得税对居民收入分配差距的调节效应越好；当（GX-GY）<0,即MT指数<0时，表示个人所得税加大了居民之间的收入差距，且绝对值越大，表示其扩大居民收入差距的程度越大。由于《中国统计年鉴》2013年后统计口径发生了变化，为了保证测量结果的准确性，本文对数据的时间节点截至为2012年，且我国在2011年进行了对个人所得税的改革，通过对2000年至2012年的个人所得税调节居民收入差距的分析，一定程度上可以反映2012年之后的情况。表2.4我国城镇居民税前基尼系数和税后基尼系数及个税的调节效果年份税前基尼系数税后基尼系数MT指数（%）G变化率（%）20000.24480.24430.050.1920010.25530.25470.060.2520020.30900.30780.110.3720030.31750.31580.170.5520040.32610.32390.220.6820050.33210.32970.230.7020060.32850.32630.220.6720070.32440.32190.250.7620080.33030.32780.250.7720090.32350.32090.260.8020100.31800.31500.290.9320110.31750.31470.280.8820120.30510.30230.280.88数据来源：根据《中国价格及城镇居民家庭收支调查统计年鉴》、《中国城市（镇）生活与价格年鉴》2000年-2012年的数据计算得出注：G变化率=（GX-GY）/GX*100%图2.22000-2012年MT指数及G变化率趋势表2.4列举了从2000年到2012年的城镇居民的税前基尼系数、税后基尼系数、MT指数以及MT指数的下降率，由表中的数据可知，城镇居民收入的税前基尼系数从2000年的0.2448增长为2012年的0.3051，税后基尼系数从2000年的0.2443增长为2012年的0.3023，两者整体上是逐渐增长的趋势，表明我国城镇居民之间的收入分配差距逐渐加大。MT指数由2000年的0.05%变为2012年的0.28%，虽然2010年到2011年有所下降，但整体上呈现逐步增加的趋势；MT指数变化率从2000年的0.19%变为2012年的0.88%，虽然从2010年到2011年也有所回落，但大体上也是呈现逐年增加的态势。表明我国个人所得税调节居民收入差距的效应逐年增强，但由于MT指数和MT指数的变化率的数值都处于较低的水平，表明我国个人所得税调节居民收入差距的效果还不太显著。根据表2.4绘制了MT指数及G变化率的趋势图2.2，由图2.2可知，从2000年到2005年，MT指数及G变化率逐年上升，2006年和2011年数值均有所下降和回落，是因为在2006年和2011年我国对个人所得税进行了一些改革，使个人所得税调节居民收入差距的效果有所降低，从2006年到2012年间，虽然略有波动，但整体也是逐年增加的趋势。也表明了我国个人所得税在逐步增加对居民收入差距的调节效果。通过对以上数据的分析可得，在我国个人所得税税制的不断改革完善的背景下，个人所得税对于居民收入分配差距的调节起到了一定的正向效果，且调节效果不断加强，但总体来说，其调节作用和效果还比较微弱。

第3章基于调节居民收入分配我国个人所得税存在的问题3.1不能充分体现“量能课税”原则在2018年我国实施个人所得税制度改革之前，我国的个人所得税无法充分发挥调节居民收入分配差距的功能，缺乏税收公平，主要原因是由于我国采用分类征收的方式，而且随着我国社会经济的不断进步和发展，居民的收入来源也从单一走向多元化，随之而来分类征收模式的弊端也越来越突出，尽管目前我国现行的个人所得税制度是分类征收与综合征收相结合的模式，但也存在着以下问题：第一，对纳税人的收入进行分类计征，不能充分地衡量纳税人的真实收入情况，例如整体收入水平较高但其收入来源较广的纳税人，因为是分类征收可能交的税并不多；而整体收入水平较低但其收入来源单一的纳税人可能要承担更多的税收责任，从而造成我国收入差距进一步拉大。第二．费用扣除标准没有做到充分考虑纳税人的真实税收负担，忽略了纳税人的家庭构成等因素，导致对于税收负担的公平性分析缺少根据，无法真正做到对高收入者多纳税，对低收入者少纳税，不能充分体现“量能课税”这一基本纳税原则，难以充分发挥个人所得税调节居民收入差距的作用。第三，采取分类征收的模式征税，容易造成偷税漏税的情况发生，在不同项目下分别设置费用扣除标准，从而使纳税人有机会进行分解收入，多次进行费用扣除，达到其少交税甚至不交税的目的，造成我国税收的流失。从2018年改革之后，以上问题虽得到了一定程度上的解决，但仍有较大的改革调整空间。税率累进结构不合理我国个人所得税的税率累进结构存在以下两方面的问题：第一，与国际上累进税率级次的平均水平四级到五级相比，我国个人所得税综合征收采用的七级累进税率的级次较高，我国较为复杂的税率设计增加了税收征管的成本；除此之外，我国目前实行的七级累进税率的级距前窄后宽，使得低中收入者容易累进到高税率，而高收入者则较难进入更高的级次，这就使得个人所得税难以发挥其调节居民收入差距的作用。第二，综合所得的边际税率最高达到45%，与资本性收入使用的20%比例税率相比较高，而综合收入中主要是劳动性收入，这与我国按劳分配的初衷相背驰，容易造成收入差距的加大，造成劳动人民的不平衡，抑制了劳动者的生产积极性，也不利于和谐社会的建设。个人所得税收入占比过低由表3.1可知我国2010年到2019年之间个人所得税的收入及其占总的税收收入比重的情况，其中我国个人所得税收入占总的税收收入比重的平均水平大约为6.96%，而OECD国家个人所得税收入占其总的税收收入的比重达到24%左右，与此相比，我国个人所得税税收收入占税收总收入的比重太低，也大大影响了其调节居民收入差距作用的发挥。表3.12010-2019年个人所得税税收收入及其占比情况年份个人所得税税收收入（亿元）个税占税收收入比重20104837.276.61%20116054.116.75%20125820.285.78%20136531.535.91%20147376.616.19%20158617.276.90%201610088.987.74%201711966.378.29%201813871.978.87%201910388.536.57%数据来源：根据国家统计局《中国统计年鉴》计算所得根据图3.1可知，个人所得税收入占税收收入的比重从2012年到2018年呈增长的态势，而2012年和2019年有所下降，是因为2011年和2018年我国对个税的两次改革，2011年费用扣除标准和免征额的提高，2018年改革加入的专项扣除以及专项附加扣除，都使得我国的个人所得税收入相较之前有所减少。图3.12010-2019年个人所得税收入占税收收入比重的变化趋势我国个人所得税收入占比过低有如下原因，一方面，个人所得税的纳税人数较少，在每年60000元的免征额下，只有占全国居民人数20%的高收入组可达到此条件。另一方面，由于个人所得税税收征管存在漏洞，导致了一定的偷税漏税现象，一些收入并没有纳入征税范围。这就导致个人所得税收入的整体规模较低，无法充分发挥调节收入差距的功能。3.4税收征管体系不完善，征管效率低下3.4.1税收征管体系不完善个人所得税作为我国的第四大税种，虽然其总体规模呈增长态势，但其占我国税收收入的比重一直较低，由表3.1可知在2018年达到最高值8.87%，仍远低于OECD国家的平均水平，影响了个税对居民收入分配差距的调节效应。个人所得税的占比过低，除了个税纳税人数较少，平均税率较低等因素之外，还有一个重要因素是我国的税收征管体系不完善，造成个人所得税税款的部分流失。第一，我国目前的税收征管还是以企业为主，对于个人所得税纳税人而言没有相配套的法律制度，对于个税的征收还没有建立起完善的征管体系，处于立法层面的仍是代扣代缴制度，而自行申报制度还处于部门规章的阶段。第二，我国实行的纳税人识别号制度，目前还没有纳入到税收征管法之中，除此之外，专项附加扣除信息也只要求政府有关部门提供，而对于其他机构没有作出明确的规定。第三，我国各地区税收征管系统存在着缺陷和不完善之处，各个税务部门在系统中只能了解到自己所在辖区的相关情况和信息，没有实现各地区在税务系统内部的相关信息资源共享。除此之外，各地的税务机关与第三方之间没有搭建起一个信息资源共享的平台。3.4.2税收征管效率低下由于目前我国工薪阶层的收入来源相对比较单一，易于各级税务部门进行征管，而高收入阶层的收入来源较为广泛，对于各级税务部门来说难以实现有效的监控，所以一直以来我国对于工薪阶层个人所得税的征收落实较为到位，而对于高收入阶层个税的征收水平相对较差，造成对高收入阶层的个税收入流失，使得个人所得税不能充分发挥其调节居民收入差距的职能，甚至在一定程度上对于调节居民收入分配差距起到了负向的作用。导致我国税收征管工作效率低下的一个重要原因是税务部门难以对大量的隐性收入进行把控，而且根据中国改革研究基金会的相关研究，近年来，我国城镇居民的隐性收入不断增长，且一直呈现上升的态势，如果这些隐性收入没有纳到征税的范围，无法向高收入者征税，势必会削弱个税对城镇居民收入差距的调节作用。其次，税务部门在处理个税偷税漏税的案件中，惩罚力度不够，往往让纳税人补缴税款，并没有实质的惩罚措施，这就减少了纳税人偷税漏税的风险，增加了自然纳税人欠缴税款的潜在风险。最后，国地税两者之间对于偷税漏税行为的惩罚措施没有统一的标准，且如果两者对同一违法行为进行核查时，可能产生不同的处罚结果，也不利于税法权威性的树立。

第4章加强我国个人所得税收入分配效应的建议4.1建立综合课税模式，完善费用扣除制度我国2018年的个人所得税改革使我国个人所得税由分类征收的模式变为分类征收和综合征收相结合的模式，同时也为我国个税最终走向综合征收模式奠定了基础，但目前我国个人所得税分类征收和综合征收相结合的模式仍有较大的调整空间。我国采用“以按劳分配为主体，多种分配方式并存”的初次分配制度，但是从目前我国现行的个人所得税税制情况来看，对劳动性收入进行综合征收，税率最高可以达到45%，而对于资本性的收入则进行了分类征收，一般采用20%的比例税率，这一点抑制了广大劳动者的生产积极性，也难以发挥个人所得税调节居民收入差距的作用，所以要建立完善的综合课税模式，我国个人所得税税制也要将资本性收入纳入综合所得。我国个人所得税2018年改革之后，在原有的费用扣除标准基础上，增加了专项扣除，一方面减轻了整体的税收负担，另一方面也使得税收征收更加公平合理。但仍存在着一些不足之处，例如虽然增加了六项专项附加扣除，但是有些费用扣除标准还可以进一步细化，在赡养老人方面，我们针对60岁以上的老人，按照独生子女或者多子女的情况，分别有不同的费用扣除标准，但是忽略了赡养的老人个数以及老人是否有收入。在教育子女方面，没有进一步细化子女的受教育阶段，忽略了不同教育阶段对子女的支出也是不同的这一客观现实。除此之外，费用扣除标准也应与我国的经济发展状况、通货膨胀水平相适应，这样我国的个人所得税税制才会更加科学合理，也是我国个人所得税下一步改革的重点。4.2优化个人所得税的税率结构2015年OECD国家的税率级次平均值为3.3级，远低于我国目前实行的七级累进税率，而西方国家的个人所得税改革往往采用一种缩减级次的方法，所以针对我国税率级次相对较高，造成征管过程中的成本浪费，降低了税收的征收效率等诸多问题，我国也可以充分借鉴西方国家的税制改革经验，将税率的累进级次下调至五级。并且适当放宽前三级的级距，延缓中低收入者累进入较高的几次，从而充分发挥个人所得税调节收入分配差距的作用。我国个人所得税综合征收范畴税率最高达到了45%，而OECD国家的最高边际税率2011年-2016年的平均水平为43%，与此相比，我国的最高边际税率要明显较高于其他国家的最高边际税率水平。同时鉴于到我国的资本性收入采用20%税率进行比例征收，也远低于劳动性收入的最高边际税率45%，我国可以适当降低最高边际税率，可由45%降至40%，进一步优化其调节收入差距的功能，实现税收公平，降低我国的居民收入差距。4.3提高个人所得税收入的比重为了提高我国个人所得税调节城镇居民收入差距的效果，就要提高个税在我国税收收入中的比重，适当提高我国个税的平均税率。同时在提高作为直接税的个税收入比重时，为确保我国整体税收收入的水平，应当适当降低间接税的征收水平，2019年我国将增值税16%和10%的税率调整为13%和9%，体现了我国减税降费的政策计划，但考虑到增值税的增长空间，虽然税率有所下降但其规模还是较为可观。为使得我国的税制更加科学合理，扩大个人所得税在内的直接税所占的比重，间接税的减税降费政策仍需逐步开展实施，为个人所得税的征收留出空间，提高其调节居民收入水平差距的效应。4.4完善个人所得税税收征管体系4.4.1加强对纳税人税源的监控随着近年来我国社会和经济的不断进步发展，居民收入的来源也日益多样化，为了促进我国个人所得税更好地调节收入分配差距，税务部门必须要进一步加强居民收入的来源把控，尤其是要进一步加强对隐形收入的监督，从收入源头去了解纳税人的收入，减少个人所得税税收收入的流失。一方面，争取建立全面统一的个人信用体系，包括居民在税务部门其他部门的全部信用信息，使税务部门了解居民的收入来源及其收入水平情况，从而进一步加强对纳税人的收入来源监控；另一方面，要进一步加强税务部门内部人员队伍建设，提高税务工作者的专业技术素质和综合业务水平，提高其对税收征管的效率，同时加强对自然纳税人家庭支出的核查，避免其伪造相关信息达到偷税漏税的目的，避免个税税款的流失。4.4.2建立完善的信息化的税务系统2018年个人所得税改革，税款的计算征收较之前复杂，增加了我国税收征管的难度，对此需要建立起完善的信息化的税务系统。虽然我国已经应用了个人所得税app，但是在自然纳税人信息录入方面，要进一步提高居民信息录入的自觉性，引导其完善相关信息。同时要完成纳税人识别号与社会保障号的统一，方便对纳税人进行监督审核。除此之外，各税务部门要将相关信息进行整合，减少各部门间信息不互通的情况，实现税务信息的共享。4.4.3加强税收征管的法制化建设建立完善的税收征管法，是我国税收征管的法律保障。第一，要进一步加大对个人所得税偷税漏税行为的惩治和处罚力度，在依法催缴其所欠税款的基础上，增加相关的惩治和处罚措施，加大其偷税漏税行为的违法成本，提高其违法的风险，从而有效减少我们国家个人所得税税款的流失。第二，将纳税人识别号、自行申报制度提升到立法的层面，同时加大对税收信息的广泛宣传力度，充分利用互联网技术的优势，提供多渠道信息的宣传，提高纳税人的纳税意识。第三，加强各级税务机构的服务水平，以法律方式保护广大纳税人的合法权益免遭侵害，满足广大纳税人的合理诉求。

结论个人所得税的实施和征收应起到调节居民收入分配差距的作用，论文通过综合分析我国目前居民的收入分配现状，结合当前我国实施的个人所得税制度以及个人所得税税对居民收入差距调节的现状，可以看出我国的个人所得税在一定程度上对缩小居民收入分配差距起到了正向作用，但其调节效果并不显著，有较大的发展空间。个税调节居民收入差距效果不显著主要有以下原因，一是我国的个人所得税税制不能充分体现“量能课税”原则；二是个税的税率累进结构不合理；三是我国个人所得税收入占比过低；四是税收征管体系不完善，征管效率低下。针对以上问题，同时为了更好地发挥个人所得税税对居民收入差距的调节作用，提出以下几点关于我国个人所得税的改革建议，第一，建立综合课税模式，完善费用扣除制度；第二，优化个人所得税的税率结构；第三，提高个人所得税收入的比重；第四，完善个人所得税税收征管体系。参考文献[1]严诗娴.个人所得税的收入分配效应——收入来源角度分析[D].杭州：浙江大学，2020.[2]郝会凌.我国收入分配政策与跨越中等收入陷阱问题研究——基于个人所得税视角[J].西南金融，2020，3：68-78.[3]张德勇，刘家志.新个人所得税对劳动收入再分配的影响[J].中国社会科学院研究生院学报，2020，236：52-64.[4]张玄，岳希明，邵桂根.个人所得税收入再分配效应的国际比较[J].国际税收，2020，7：18-24.[5]张守文.改革开放、收入分配与个