《中小企业应收账款管理问题及完善对策研究-以邢台钢铁公司为例》9500字（论文）

中小企业应收账款管理问题及完善对策研究—以邢台钢铁公司为例摘要现在社会中，每一步都发展的很快，一切都在发生变化，竞争也越来越大了。一些中小企业要想增大业务范围、提高市场占有率，只能通过根据客户信誉度或其他促销手段。因此，企业就会产生应收账款这一项目。然而，应收账款对每个企业来说既有利也有弊，都会带来一定影响。虽然可以增多销售量，降低库存，提高企业的竞争压力，但同时也存在一定的风险，例如成本上升、坏账损失等风险。如果这方面的管理出现问题，那么将会致使企业的巨大经济损失，最后的结果可想而知了，公司内部的经济运行肯定受到严重的阻碍。再有就是制度不健全、体系不够完整，就会使应收账款变得不好收回，比率较高。所以，想要企业能够稳定持续的发展，就要在对企业应收账款管理问题上付出更多管理，它密切影响着企业财务状况的好坏程度。可是有好多案例显示，在这方面依旧存在太多漏洞，不但不会认真断定客户的信用程度，而且也不会制定合理制度。这些问题都会影响着企业的正常生产过程，不利于企业的增大业务规模。以下就会根据这一方面来讨论和研究这一问题并给出相应方法。关键词：中小企业；应收账款；坏账准备目录1前言 前言市场竞争的压力在不断扩大，市场上的经济发展也在一点点改变，一些中小企业为了站稳在市场上的位置，就开始利用各式各样的手段和方式来拉拢客户，比如有对客户赊销，还有对客户进行现金折扣，出现赊销的同时也会出现应收账款。应收账款是一个代名词，是企业在出售商品的时候或者对外提供劳务时应该像购货方和接受劳务的乙方收取的价款以及包装费等其他费用。这一项目是资产中的一部分，但是不属于长期的债权，也不包括企业向外付出的保证金。这个项目对企业的经营情况一定会产生影响，所以对于管理层就要研究一下如何避免应收账款的发生。对应收账款项目进行压制，进而提高企业资金流动率，减小资金成本，这也同样是中小企业的财务方面的的重大问题。近几年，企业在应收账款管理方面显露出许多问题，一方面是因为赊销额超出了企业所能承受的范围，另一方面是企业的应收账款没有及时收回而形成坏账准备，慢慢出现恶性循环，使企业的发展受到影响。所以中小企业一定要重视起来这个应收账款的管理。2相关理论介绍2.1应收账款的内涵应收账款的入账价值大致包括企业中售出商品、提供给别人劳务等应该从购货方或者是接受劳务的那些人中收取的合同、价款以及增值税销项税额，还有一些垫付的包装费、运杂费等，它是企业资产中一个不可缺少的项目。应收账款本来就是以产和销为一体的一项，根据这一项目，企业可以增加销售量，进而增加销售收入，还能更大程度增强竞争压力，但另一方面，由于这一项目可能导致资金不能正常收回而使企业资金周转率低、会发生坏账损失等。怎么能又快又好的处理这一“难题”，就是企业接下来要面对的第一任务。经济市场在发展，客户的信用程度也在变化，企业中越来越多的发生应收账款这一项目，所以对这个问题的解决已经日趋紧迫了。2.2应收账款管理的作用2.2.1加快企业资金周转在市场经济条件下，竞争机制的作用压制如果一个企业的信用政策制定的合理，那么就会增加信用，促进企业资金的周转。企业的资金灵活性增大，可以加大盈利的效果，也可以增强能力。在这个竞争强大的社会中，谁都想扩大自己的市场，增加销售量，增强竞争能力，所以他们就有可能发生赊销情况。于是就会出现应收账款的项目，但是这一项目也会导致企业出现一些反方向的问题，或者是资金周转困难，也或者是坏账准备等。这些问题严重影响企业的正常发展，如果不能及时收回这些赊销款，就有可能转化为坏账损失，接着又使企业资金周转困难，使得销售额也会降低。借助它来促进销售，又想避免应收账款带来的弊端。所以，一定要尽量加强企业对应收账款的管理，并把这一项目控制在最低，控制好了，就会使得企业的资金周转加快。2.2.2增加销售量在当今竞争日益激烈的情况下，所有的中小企业都想增加自己的销售量，而不被其他企业所击败，就必须想尽一切办法，所以他们有了应收账款，使一些购买方没有足够的资金也可以购买，进而促进企业的销售量。现如今产品供大于求，客户之所以赊购，是因为在之前的金融危机影响下，通货膨胀比较严重，钱币变得越来越不值钱，中国人保守的风俗影响下不愿意去花钱，当他们需要物资、劳务时恰巧企业为了减少库存愿意赊销给客户，所以间接增加了企业的销售量。还有一些客户为了保障自己消费者的合法利益，考验商品的质量是否过关，想先试验产品后付款。于是，应收账款就出现了。2.2.3减少存货在反季节的时候，企业中的库存会剩下很多，这些积压存货必然使得企业多出很多没有必要的管理费、保险费等，然而，如果企业对外赊销给客户或者批发商，企业内部就会相应的减少库存，减少费用，接着减少企业成本。于是，一个大胆的决策就会在淡季的时候实行赊销活动，目的就是将库存变为企业债权，降低库存压力，节省相关成本，最后实现利益最大化。比如，某夏凉被厂在夏季过后依然存有大量库存，为了降低库存，减少费用支出，工厂肯定会想办法赊销给批发商或零售商，避免了存货积压带来的一系列风险，达到其利益最大化的目的。2.3应收账款管理的意义应收账款这一项目，对企业内部资金的周转情况，经济效益都有一定的影响，同时也是资金运营情况的重要一部分。在我国，应收账款这一项目在当前这个状态下是社会发展的必然产物，在市场经济日益强大条件下，企业为了增加产品的销售数量，提高市场的占有率，没有其他的解决办法，只好采用赊销这一手段，来进行产品销售。这样既有利也有弊，赊销不但是增多了企业产品的销量，但同时也发生了大量的应收账款项目。有了应收账款的深入研究，不但能帮助企业建立一个完善的信用政策，降低坏账准备的风险，加强对这一项目的各个时段的监控，以免企业不能承受资金的压力而导致破产。还有一种方法就是增加企业的流动性，改善与该项目有关的财务指标，进而提高企业的能力。这样既可以借助赊销的方式来增加销量，增加销售额，也可以预防应收账款带来的坏账损失、经济困难的压力。3邢台钢铁公司应收账款管理存在的问题3.1客户资信少，难以判断信用程度邢台钢铁公司由于销售市场的不断扩大，使得合作的客户鱼龙混杂。有的企业内部只想着对外赊销能带来很大的收益而并不重视自身的风险意识，自身的承担能力，没有对客户进行正确的评估，也没有进行相应的调查，进而就导致应收账款一点点扩增，使以后的工作很难进行，坏账准备一点点增加。对内部的一些中小企业规模较小，组织机构简单，要想制定一个合理的信用政策最重要的就是要对客户进行资信评估，判断现有的和潜在的信用风险。评估的内容包括企业的性质、经营状况、偿还能力等等。在赊销前期，首先应该做好信用调查，再根据结果判断相应的赊销政策。不花费时间在客户的各方面信用状况上，这样是节省了人力和财力，但是失去的却是对客户的信用了解以及自身的更大的资源。这就是现状，为了提高市场占有率，直接与客户签订合同，如果遇到信用不好的客户，就会产生坏账准备甚至坏账损失，当坏账率增大，收账困难时，就会影响企业的正常经营活动。 3.2内部管理制度不完善3.2.1考核制度不合理企业加强内部控制，制定完整的管理制度。要不然销售人员只想着做自己的业绩采用各种各样的手段，对客户赊销了但是却不重视对这笔应收款的回收，坏账损失很有可能发生，导致企业的承担能力降低。所以呢，中小企业应该建立一个专门的部门来管理应收账款，让财务人员把每一笔应收款都落实到责任人身上，每个人都有考核，但是财务人员要把应收账款管理的工作的方方面面做的及时。销售人员的工资绩效大多数是与自己的业绩相联系的，销售人员只为自身利益，想方设法提高自己的销售业绩，利用企业对客户的各种方式，比如赊销、回扣等来增加销售量，使企业内部的承担能力逐渐下降，坏账损失率也在增加。3.2.2未制定应收账款管理责任制度和定期查对账制度企业内部组织中，缺乏固定的部门机构来对应收账款进行管理。但是对于邢台钢铁公司来说，可能是忽视了这点，应根据自己所处行业的特点建立完善的应收账款管理制度。当真的发生坏账损失时，没有部门机构能认识到是自己的责任。销售人员在扩大业务范围时，只顾自己的经济利益，而对应收账款能否及时收回忽视，只为了销售收入而销售。财务人员有一定的责任，但财务部门主要是核算职责，只做应收账款明细的具体分析，而没有和客户的直接联系。两个部门都在推卸自己的责任，如此下去，就算发生什么问题，也很难发现。如果有的应收账款项目超过了诉讼有效时间，那么法律不在对其进行保护，对企业来说面临的将是又一笔亏损。还有一种可能，欠款单位与销售人员联系说已归还欠款，但是企业内部员工没有及时上报，据为己有。因此，我们不难发现，企业内部明确自己部门的职责，定期进行清查是很重要的。3.2.3未建立坏账准备金制度不管是大型企业还是中小型企业，在现在这个发展趋势下，想要在市场上站住脚，就必须要付出很多，想要不被淘汰就要扩大销售范围，那么就需要信用销售。信用销售产生的应收账款是企业意向重要的债权，但是不可避免的会遇到资信差的客户，还有一些外部因素使得应收账款变成呆账、坏账，所以简历坏账准备金是有必要的。大企业可以及时有效的处理应收账款，但是中小企业的业务量较小，人员较少，相关的负责人只是能力有限，没有明白坏账该怎么处理就自己直接处理，然而，财务报表中无法正常体现出企业的真实情况和财务风险。邢台钢铁公司未建立坏账准备金制度，对公司的收入很不利。所以呢，企业要按照会计准则中的谨慎性原则来对待这一项目，建立坏账准备金制度是不可忽视的。3.3日常管理不规范中小企业日常管理不规范着重体现在三个方面：一是企业原始资料不完整。有的赊销合同、送货单据等保存不当，当企业要面临坏账是决定提出诉讼，但却拿不出证据，导致企业有理说不出。以纺织厂为例，应收账款余额在破产清算时为1800万元，其中有270万可以有管理者通过法律手段收回的，但是仅仅只有15%，剩下的那部分是因为资料不全面，没有证据来进行诉讼，导致应收账款回收困难，还白白浪费了大量的人力和财力。第二是中小企业对外销售的时候只重数量不重质量，只想着卖的越多挣得越多，没有想着客户的信用程度。这样导致企业要承担很大的风险。第三是中小企业财务人员设立简单，大多数身兼数职，并没有专门人员对应收账款这个项目进行分析。还有管理者对这个也没有加大重视程度，对赊销款很少过问，上层不重视，下层更加忽视，所以一级一级的人员都忽略这个问题，欠款的人员也就降低还款积极性。应收账款没有人催，客户不着急还，自然就会形成坏账，影响企业的发展。4邢台钢铁公司应收账款管理问题的成因4.1短缺的客户信息应收帐款管理存在的问题包括好多，但是企业中的高层领导还是很尊重传统的旧观念，而并没有过多看重客户的信用程度，认为这一方面是不必要的，进而忽略了这一点，这样的结果就使得客户的大多信息都没有了解就赶紧做出买卖交易了。还有，缺乏客户的信息。现在很多企业内部都没有多多沟通，有的忙于业务，有的忙于财务，各自忙各自的，但是一些重要的客户的公司信息就存在某个部门，如果各部门之间没有沟通，就会减少客户信息的重视度，不能准确的对客户的资信和管理做出推断，再接着，业主方就只想多成交多销售，而没有注重企业的利润情况，可能会使企业的货款全部丢失。4.2不完善的内部管理制度居多的中小企业内部制度不够完善，管理层的人员管理的也不够细致，下边员工的执行力也不够强，还有得灵活性的太大，没有按照公司的规章执行，上层都没有注重制度，影响下级更没有注重这方面。然后就是对企业各个方面的变化没有及时发现，也没有去研究这个变化对企业的影响，更没有按时做出相应的管理制度，导致企业内部的管理制度更失衡。这样只会更大程度的影响公司的经济状况。4.3内部危机意识较差中小企业的应收款项一直处于高层、但是坏账的比例却不断的在增加，主要原因有公司的内部制度不健全、危机意识较差。更有可能的是企业也没有建立存账、收账的制度。各个部门也没有把任务安排到个人身上，每当有了差错各个部门之间就会彼此推卸，还有就是各个部门之间没有彼此相连，沟通不及时。这样的问题下，销售人员的工资都与销售的业绩多少有关，所以会对企业造成利弊结合。销售人员只想提高自己的业绩只想着业务是否可以完成，并不关心收款的工作。并且销售人员为了自己的业绩采用了赊销、回扣的手段拉拢客户、这些业绩就有坏账的风险，并且风险极大。并且应收帐款的管理工作也不完善、管理制度并没有完全符合规定，使得在收款和进账等许多管理部门都出现了问题，使得各个部门的管理效率大大降低。5邢台钢铁公司应收账款管理的措施5.1客户的资质信用调查，制定合理的信用政策中小企业高层领导者需要加强每个客户的信用程度的了解，挑选专门的人员定期对所有的有来往的客户进行信用的评判，然后根据客户的不同情况对新老客户制定出不同的信用制度。对于老客户，有关人员应该建立该客户的完善的信用档案，做出完整的消费信用档案记录，加强对老客户的重视程度；对新客户，相关人员要先进行信用观察、评价，再根据结果制定出相应的政策，接着制定相应的信用档案，以便以后的查找和管理所以每个中小企业都应该重建合理的客户信息管理机构，确保每一笔资金的收回。5.1.1做好客户资质信用的调查、分析与控制，建立客户档案企业要对现有的客户和潜在的客户进行详细的和进一步的信用调查，按照客户的公司性质，经济财务信息，信用程度的情况等方面来对客户进行判断，并制定相应的信用资料备案，方便之后随时查询。企业对客户的调查方式有很多种：看银行的记录以及咨询，评估机构对该客户的评估结果，客户内部的财务会计报表。熟悉客户的资质和信用后对不同的客户进行不同的分类，客户的分级不但要关注企业的财务报告，还需要关注注册会计师提供的一些财务报表和专项审计。因为有一些企业为了骗取银行银行贷款而刻意粉饰财务报表，例如企业亏损的事实，财务报表显示，公司是有利润的。所以，企业建立客户信用档案是非常有用的。5.1.2制定合理的信用标准 有了应收账款就要有合理的制度或者政策来应对这一项目，依据客户的经营盈利情况和客户的一般信用程度来制定政策，对自己，对他人都很负责。这样也会使得财务管理的制度更规范的运用。一般的标准有这几种：资本、信誉、条件、能力。有些企业的信用政策有些宽泛，没有那么准确，这样虽然加大了销售数量，但与此同时也会加大坏账损失率和应收帐款的成本。由此看来，企业应该根据客户的个人情况来进行判断，以便更准确性的判断客户对企业的影响。所以首先应该利用客户的信用标准来断定客户的潜在的各方面状况。5.2制定完善的内部管理制度5.2.1制定合理的考核制度很多中小企业管理层往往为了达到经营目标，却忽视了应收账款的管理，因此容易使应收账款转化成坏账或呆账，加大了流动资产中坏账率的比例，企业领导应该转变我国中小企业管理者从主观上过于注重销售思想，将考察销售额改变成考察有效销售额，把销售额中赊销的部分减掉或者嘉善收回的赊销款。在这种制度下，营销人员会根据个人利益，认真考虑赊销款能否及时回收，进一步保障企业的合法权益。中小企业应该始终坚持“谁销售谁负责”的责任机制，增加营销人员的危机感。5.2.2制定合理的账款管理责任制度及对账制度想要减轻公司的经济压力，就要降低应收账款率的发生，所以下一步就要适当的建立部门的赊销制度，以免公司出现不能承受经济压力的情况，也会更加准确应收账款管理人的责任。当企业出现不得不赊销的情况，营销人员应填制申报审批表，且赊销单位的信用情况，偿债能力予以说明，符合企业赊销条件的才允许其延期付款。另外延期付款的单位需要在申报单上签名盖章，待企业管理者审批完毕后应收账款方可赊销，到期后，如果不能按期收回，经办负责人就要负责，这样，在企业责任制分明的制度下，应收账款可以得到有效的管理。企业需要建立定期对账制度，惊颤关注应收账款是否收回，时刻掌握客户信用状态，负责人要与赊购方保持联系，确保双方信息统一、数据一致。倘若客户电话告知金额与实际不一样时，企业应派人与其对账，达成一致意见后以书面形式上报，同各种信用往来资料一起装订一起装订成册归档，以便将来查阅。企业可以针对不同信用标准的客户建立相应的对账制度。对于那些孩子啊还款期内的赊销款，企业应该随时关注累计额的大小，不妨超过公司的信用额度，接近应收账款约定期限的应该派人电话联系提醒对方尚未还款。如果有这样的情况，企业应及时调查清楚赊购单位延期还款的原因，把客户信用记录情况与之前数据进行对比，根据实际情况，修改并完善信用档案。除此之外，企业内部人员还要定期查看顾客是否有故意拖延的可能，利用坏账损失率指标判断商业信用条件是否恰当，若有损失率高于预计损失率的，下调信用条件，反之，损失率低于损失率的，提高信用条件。5.2.3制定合理坏账准备金制度不管企业建立了多么完善的信用政策制度，只要企业中发生了赊销业务，就一定会发生坏账准备，所以呢，企业更应该提前制定对于预防这个坏账发生的准备金制度。常见的制度有四种计提方法：①余额百分比法：是企业最常用的一种估算方法。他利用的是应收账款的回收时间来估计企业的坏账损失。一般规律，可以收回的时间越长，坏账准备就很有可能发生。②账龄分析法：是企业比较常用的估算方法。他是按照欠款单位欠账时间的长短来估计坏账损失，应收账款拖欠时间越长，就越可能发生坏账准备，但也要根据不同情况来确定坏账率。③销售百分比法：是以企业总销售额为依据来估算坏账损失的发生。④个别认定法：是结合每一笔款项的实际、债务单位情况等，自己认定哪一笔应收账款能否收回的风险。在余额百分比法下，每个企业都应该按照应收账款回收时间的长短来判断坏账损失率，进而保证计提坏账损失更为客观。例如某企业2006年末应收账款余额是800000元，企业内部按照风险的特点来估算坏账准备的提取比例应该是应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账损失4000元，本年末应收账款余额是980000元。2008年又发生坏账3000元，本年中收回2000是上年冲销的账款。该年度末应收账款余额为600000元。假定坏账准备科目在2007年初余额为0。企业各年计提的坏账准备为2006年应应计提的坏账准备=800000×0.4%=3200元；2006年年末计提坏账准备账户的余额为4000-3200=800（借方）而要是坏帐准备的余额为贷方980000×0.4%=3920元，则2007年应计提的坏账准备=3920+800=4720元（贷方）；2008年年末计提坏账准备的金额为-800+4720-3000+2000=2920（贷方）。如果要使本年的坏账准备的余额是贷方的，即600000×0.4%=2400元，那么就要冲销坏账准备为2920-2400=520元，也就是2007年应该计提的坏账为-520.一般来说，账龄分析法也是期末计提坏账准备的常用方法。账龄分析法第一次是用期末账户应收账款的余额乘以坏账准备计提的百分比的累计额，第二次就跟余额百分比法类似，直接加上坏账准备科目的借方余额或减去贷方余额。比如，一个汽车公司就用账龄分析法来计提坏账准备，对还未到期的、逾期半年以内的和逾期半年以上的应收款按1%、5%、10%估算坏账损失。本公司2011年12月31日有关应收款项账户的余额如下。根据类似信用风险特点把这些应收款项分为不同的组合，未到期的账款有100万，逾期半年的账款有200万，逾期半年以上的账款有70万。假设某公司“坏账准备”账户2010年年初贷方余额为60000元，2010年确认了坏账损失120000元，则该公司2010年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额=2000000×5%+1000000×1%+700000×10%+120000-60000=240000元。销售百分比该比例是根据不良贷款总额和企业的总销售额以及销售政策的关系确定的。实际上在具体工作中，财务人员还可以根据信用损失比例完成估计。利用销售的比例来计提坏账准备，其实就是用档期赊销的净额乘以比例。这种方法有利也有弊，一方面在于他的计算方法符合会计上的配比原则，另一方面在于计算过于粗糙，把以往的数据没有计算进去，若以前年度出现错误，将会一直错下去，不利于企业及时发现。5.3加强日常管理5.3.1加强跟踪管理对应收账款进行日常管理的第一步是紧跟其后续还款情况。根据以上描述，假设企业已经建立了客户信息管理机构，那么就应该派人员专门负责和客户对账，定时向赊销单位寄送对账单，核实双方的记录是否一致。对账单记录与赊购客户所说金额不一致时，需要指派客户信息管理机构以书面形式汇报上级，再附上各种来往信息，方便查证。当客户出现拖欠、拒付情况时，企业需要派人查看目前的信用标准是否合理，对不恰当信用标准予以修改，信用记录一直良好的合作单位，要争取继续保持合作关系并适时放松信用条件。5.3.2重视对应收账款的账龄分析中小企业财务部门应该定期对账龄进行分析，对各账龄组进行估算，得出宏观数据，由此企业可以判断期末坏账损失总金额。账龄期较长的应收账款，企业应该积极追要，若对方赖账企业可以适用法律手段来捍卫自己的利益。账龄较短且还处于还款期限内的应收账款也要及时跟踪管理，加强监督力度。应收账款这一项目是每个企业资产中的重要的一部分，这一项目足以影响到企业中的整个资金链，所以说要想把这一项目做的更好也是不容易的，我们应该在发展过程中逐渐积累经验，找到合适我国中小企业发展的道路。6结论综述以上观点，我认为管理应收账款是一个环环相扣的过程，它包括销售前对客户信用条件的调查、