电子商务法律法规实务 教案 项目六　电子商务中的税收法律实务

《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计《电子商务法律法规实务》课程第16次课课程单元教学设计单元名称：认识电子商务涉税种类制定人：《电子商务法律法规实务》教学团队制定时间：2024年4月《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计一、教案头单元标题：项目六电子商务中的税收法律实务任务一认识电子商务涉税种类单元教学学时2学时在整体设计中的位置第16次教学目标能力目标知识目标素养目标1.能够使学生具有正确分辨电子商务涉税税种的能力2.能够使学生具有合理运用税收知识分析和解决新兴职业涉税问题的能力1.掌握电子商务税收的概念、种类2.掌握电子商务涉税税种的相关规定1.培养学生诚实守信的品质和社会主义法治精神，增强全民法治观念2.培养学生努力成长为有理想、敢担当、能吃苦、肯奋斗的新时代好青年教学重点电子商务税收的种类2、电子商务涉税税种的相关规定教学难点个人所得税与企业所得税的区别案例和教学材料1、学银在线《电子商务法律法规实务》课程资源2、PPT课件3、网络视频、动画等课后作业1、学银在线项目六任务一的随堂测试2、学银在线项目六的单元测试3、教材中项目六的同步练习

二、单元教学进度步骤具体内容教师活动学生活动时间1【导入案例】本案中，网络主播直播带货为何成为偷逃税“重灾区”？针对类似案件，税务部门可采取哪些方法防范税收流失？教师通过导入案例进行提问，引出教学内容学生分组进行讨论5分钟2知识点1：电子商务税收的概念与特征教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟3知识点2：电子商务税收的征纳主体和征税客体【微课视频】电商诚信纳税教师播放微课视频，讲解知识点学生观看微课视频，参与学习知识点15分钟4知识点3：电子商务税收的种类教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟5知识点4：电子商务税收的相关规定【案件直击】离岛免税“套代购”走私【德法课堂】税收护航电商发展助力乡村振兴教师发布真实案件、设置课程思政讨论任务；发布德法课堂的案例讨论，组织学生进行“德”与“法”的部分讨论学生参与案件剖析、参与互动讨论；分组进行德法课堂案例讨论，并派代表上台发言40分钟6本次课小结教师进行课堂小结、教学反思、布置在线作业学生课后提交在线测试或作业5分钟

具体教学内容【导入案例】国家税务总局网站2022年6月16日消息，近期，江西省抚州市税务局通过税收大数据分析，发现网络主播徐某某涉嫌偷逃税款，在相关税务机关配合下，依法对其开展了税务检查。经查，徐某某在2019年至2020年期间，取得直播打赏收入，未依法办理纳税申报少缴个人所得税1755.57万元，通过虚构业务转换收入性质等方式虚假申报偷逃个人所得税1914.19万元，少缴其他税费218.96万元。江西省抚州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《江西省税务行政处罚裁量权执行标准》，对徐某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1.08亿元。其中，对其未依法办理纳税申报少缴的个人所得税1755.57万元，处1倍罚款计1755.57万元；对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃的个人所得税1914.19万元，处2倍罚款计3828.38万元。日前，江西省抚州市税务局稽查局已依法向徐某某送达税务行政处理处罚决定书。接连曝光的一系列涉税违法案件显示出，税务部门将进一步依法加强对网络直播行业从业人员的税费服务和税收监管，依托税收大数据分析，对存在涉税风险的，按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”进行处置，不断提升网络直播行业从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。业界专家认为，守法合规才能行稳致远，新业态从业人员在享受新经济红利的同时，一定要提高依法纳税的意识，越是公众人物，越应依法履行纳税义务，做“粉丝”的好榜样，做税法遵从的“顶流”。【案例讨论】1、本案中，网络主播直播带货为何成为偷逃税“重灾区”？2、针对类似案件，税务部门可采取哪些方法防范税收流失？【解析】1、直播带货等网红经济快速兴起，其复杂的业务形态、盈利模式、劳务关系等，给行业监管带来考验，所以网络主播直播带货成为了偷逃税“重灾区”。2、例如扩大查账征收范围、加强与第三方平台合作获取信息、组织主播考核与培训等，言之有理即可。一、电子商务税收的概念与特征1.概念：电子商务税收是指国家为了实现其公共职能，凭借其政治权力，根据法律规定，强制地、无偿地、固定地对电子商务活动征税，参与国民收入分配的一种方式。2.特征：电子商务税收除具有强制性、无偿性及固定性这三个税收固有特征外，还具有以下特征：①税收电子化；②跨区域征收；③多部门协作。二、电子商务税收的征纳主体和征税客体1.征税主体：税务机关与海关。2.纳税主体：电子商务经营者与电子商务消费者，其中电子商务经营者是本书的讲解重点。3.征税客体：以互联网作为交易媒介在线销售的传统实体商品，以及通过互联网提供的数字化商品。三、电子商务税收的种类目前按照征收对象分，电子商务主要涉及两大税种：流转税和所得税。流转税包括增值税、消费税、关税。所得税主要是个人所得税和企业所得税。四、电子商务税收的相关规定1.增值税增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。我国增值税的征税范围包括以下几个方面：即销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物等，绝大多数电子商务活动销售的商品或提供的服务都在这一范围内。按照纳税人的经营规模和会计核算健全程度不同，可将增值税纳税主体分为一般纳税人与小规模纳税人。关于增值税的税率、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。2.消费税消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税主体。征税范围包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、涂料、电池。电子商务交易对象如果属于消费税的税目，就应该征收消费税。3.关税跨境电子商务涉及关税征收，因此，应按照关税一般法律规定征收。关税的纳税人是进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。关税的应纳税额的计算公式如下所示：①从价税的计算公式为应纳关税=进出口货物完税价格×适用税率；②从量税的计算公式为应纳关税=进出口货物数量×适用税额标准；③复合税的计算公式为应纳关税=进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率＋进出口货物数量×适用税额标准。【案件直击】离岛免税“套代购”走私——唐某等人走私普通货物、物品案2020年至2021年，唐某通过多个社交媒体发布海南离岛免税商品的信息招揽客户，整理客户购物清单后招募“水客头”组织“水客”前往海南带货，利用他人离岛免税额度购买免税商品后转售牟利。经统计，被告人唐某累计套购免税商品375万余元，涉嫌偷逃税款85万余元。湛江市中级人民法院生效判决认为，被告人唐某为牟取非法利益，利用海南离岛免税政策，组织“水客”套购海南免税商品后转售，偷逃应缴税款数额巨大，构成走私普通货物、物品罪，依法判处被告人唐某有期徒刑三年，并判处罚金。离岛免税“套代购”是一种新型走私违法犯罪行为。根据财政部、海关总署、税务总局发布的《关于海南岛旅客免税购物政策的公告》规定，已经购买的离岛免税商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场二次销售。不法分子利用国家对海南离岛免税政策组织“水客”套购免税商品后进行二次销售，严重扰乱海关监管秩序和国家对外开放政策的实施，应以走私普通货物、物品罪予以惩处。（案例来源：人民法治网2023-12-27/index.php/contents/855/611377.html）【案例讨论】什么是离岛免税政策？免税税种有哪些？个人应如何避免落入“套代购”走私陷阱？【解析】1、离岛免税政策是指对乘飞机、火车、轮船离岛(不包括离境)旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的税收优惠政策。2、离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。3、①不将购买的免税品进行二次销售，对非法代购坚决说“不”；②个人信息不出借，不参与“套代购”走私；③不利用或组织利用他人的免税额度购买免税商品。4.个人所得税个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。它是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。电子商务平台内经营者如果是自然人，其通过电子商务交易取得的纯所得，须缴纳个人所得税。个人所得税的纳税人，包括我国境内公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在我国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税的征税范围分为境内所得与境外所得，共9项所得项目：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。我国个人所得税税率按照所得税项目不同，分为超额累进税率与比例税率两种形式。综合所得与经营所得，适用超额累进税率，其他所得适用比例税率。关于个人所得税的具体税率表、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。【课堂讨论】转换收入性质具体是怎样操作的？怎样判断自然人企业是否构成实质性经营？如果平台或MCN机构与主播是雇佣关系，那么主播收入属于工资薪金所得；如果是合作关系，即独立劳务，那么主播收入就属于劳务报酬所得；如果主播成立了个人工作室，且工作室在实际运营，以工作室的身份与平台或机构产生交易，那么这部分就属于个人经营所得。现实中，一些主播的个人工作室并没有实际运营，没有经济实质，只是为了走账而存在的空壳，这是法律不允许的。过往多起网络直播带货主播偷逃税案件涉及转移收入性质的行为就是这类情况。【解析】1、“转换收入性质”是指通过在税收洼地设立个人独资企业、合伙企业，将个人的工资薪金、劳务报酬等综合所得转化为经营所得，同时利用地方减免税、核定征收和地方财政返还等税收优惠政策，削减税负。作为高净值人群常用的规避税负手段，“转换收入性质”主要利用了不用主体、不同收入性质的税率差异以及各种税收优惠政策来实现税收利益。2、企业是否构成实质性经营，应当围绕以下几个方面去判断：①生产经营；②人员；③财务；④资产。5.企业所得税企业所得税是指对一国境内的所有企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得等收入，进行法定生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。电子商务经营者如果是法人，就其所得征收企业所得税。除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。我国将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。企业所得税的征税范围为企业以货币形式和非货币形式取得的生产、经营所得和其他所得。关于企业所得税的税率、计算公式、电商行业相关的税收优惠政策将在任务二再进行详细讲解。【课堂讨论】假设你是税务局的工作人员，请你帮忙回答个人开网店需要缴税吗？要缴哪些税？一天，小王想要开通一家网店卖货赚钱，他打开国家税务总局湖南省税务局的官网，线上留言：“在网络平台开网店销售是否需要缴税？需要带那些材料，办什么手续？如何收取，税率怎么计算的？起征点是多少？是否需要报税？是否需要台账？希望咨询的问题尽快在平台上回复！谢谢！”【解析】1、自然人网上开店应当按照电商法和税收法律法规的规定如实申报纳税，并依法享受税收优惠。自然人网店如果属于电商法规定的无需进行市场主体登记的四类情形，在首次办理涉税事项时，税务机关采集确认基础信息，代开发票时，按现行规定确定是否要计征税款。已采集确认基础信息的自然人可自行选择按期或按次申报纳税。2、具体参考教材项目六任务一的第二大点“电子商务税收的种类及相关规定”。【德法课堂】税收护航电商发展助力乡村振兴“人民选我当代表，我当代表为人民，希望能与税务部门继续保持深度交流合作，当好宣传员和联络员，共同努力带动电商行业走上规范化发展之路，真正由点及面，为乡村振兴和县域经济作出贡献。”2023年1月29日，全国人大代表梁倩娟与上门走访的徽县税务局党委书记、局长曹星一行深入交流时说。减税降费等一系列利好政策的大规模实施和“便民办税春风行动”的连年开展，为陇南电商行业蓬勃发展提供了厚实的土壤和良好的环境，从辅导网店经营者办理税务登记、享受优惠政策，到‘一厅通办’‘一网通办’极大压缩办税流程与时间，再到‘非接触式’办税服务和‘陇税雷锋’全员帮办等特色服务机制大力推广，税务部门为所有电商带来了实实在在的红利和真真切切的便利。

“对货源主要依赖本地农产品的陇南电商而言，销量好则产业旺，产业旺则乡村兴，我们不仅要不断充实完善‘集中收购、精心加工、亮点宣传、多渠道展销’的经营模式，更要坚定规范可持续发展的经营理念，这需要税务部门更深度更全面的涉税费宣传辅导和政策解读，也需要彼此间的信任与合作。”当问及对税务部门的意见建议时，梁倩娟表示。在梁倩娟看来，陇南电商行业的下游便是周边父老乡亲，每一家电商网店都意味着新增的农产品销售渠道和灵活就业岗位，电商发展的好坏直接影响着周边群众的生产和生活。税务部门积极扶持引导电商行业规范经营，能更好地促进特色农业产业实现转型升级，助力群众持续稳定增收，助力乡村振兴和县域经济高质量发展。【案例讨论】税务部门对乡村电商行业的涉税帮扶起到了什么样的作用？假设我们是电商行业从业者，应该拥有什么样的经营理念？【要点提示】“法”的部分：1、能更好地促进特色农业产业实现转型升级，助力群众持续稳定增收，助力乡村振兴和县域经济高质量发展。2、坚定规范可持续发展的经营理念，诚信经营，依法纳税。“德”的部分：通过案例的阅读与思考，引导学生具有依法纳税、诚实守信的品质，厚植乡土情怀、坚定文化自信，增强学生服务农业农村现代化、服务乡村全面振兴的使命感和责任感。【本次课小结】本次课通过对认识电子商务涉税种类的介绍，能够使学生具有正确分辨电子商务涉税税种的能力，并为项目六任务二计算与缴纳电子商务涉税税费的讲解打下基础。《电子商务法律法规实务》课程第17次课课程单元教学设计单元名称：计算与缴纳电子商务涉税税费制定人：《电子商务法律法规实务》教学团队制定时间：2024年4月湖南机电职业技术学院《电子商务法律法规实务》课程单元教学设计一、教案头单元标题：项目六电子商务中的税收法律实务任务二计算与缴纳电子商务涉税税费单元教学学时2学时在整体设计中的位置第17次教学目标能力目标知识目标素养目标1.能够使学生具有正确计算与缴纳电子商务涉税税费的能力2.能够使学生具有合理运用税收知识分析和解决新兴职业涉税问题的能力1.掌握电子商务涉税税费的计算2.熟悉电子商务涉税税费的缴纳3.熟悉电子商务税收的法律责任1.培养学生诚实守信的品质和社会主义法治精神，增强全民法治观念2.培养学生自主创业应具备的创新思维和创客素养教学重点电子商务涉税税费的计算教学难点个人所得税的计算案例和教学材料1、学银在线《电子商务法律法规实务》课程资源2、PPT课件3、网络视频、动画等课后作业1、学银在线项目六任务二的随堂测试2、学银在线项目六的单元测试3、教材中项目六的同步练习

二、单元教学进度步骤具体内容教师活动学生活动时间1【导入案例】年度个人所得税汇算清缴是什么？是针对什么所得的步骤？获得不同所得情况下的个人所得税是如何计算与缴纳的？教师通过导入案例进行提问，引出教学内容学生分组进行讨论5分钟2知识点1：增值税的计算与缴纳教师讲解知识点学生参与学习知识点15分钟3知识点2：个人所得税的计算与缴纳【微课视频】个人开网店的纳税计算【课堂讨论】计算赵某10月应预缴的个人所得税税额。教师播放微课视频，讲解知识点；组织学生进行课堂讨论学生观看微课视频，参与学习知识点；参与课堂讨论25分钟4知识点3：企业所得税的计算与缴纳教师讲解知识点学生参与学习知识点10分钟5知识点4：电子商务税收的法律责任【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理【德法课堂】中国税务报：2023，减税降费这一年教师讲解知识点，并发布真实案件，组织学生进行案例讨论；发布德法课堂的案例讨论，组织学生进行“德”与“法”的部分讨论学生参与学习知识点，分组进行案件讨论；分组进行德法课堂案例讨论，并派代表上台发言20分钟6本次课小结教师进行课堂小结、教学反思、布置在线作业学生课后提交在线测试或作业5分钟

三、具体教学内容【导入案例】2023年9月16日，国家税务总局官网消息，新疆维吾尔自治区税务部门在对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时，发现网络主播单某某取得综合所得且未据实办理2021年度个人所得税汇算清缴，遂依法对其进行立案检查。经查，纳税人单某某未在法定期限内如实办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，少缴个人所得税。经税务部门多次提醒督促，单某某仍不如实办理汇算申报。税务部门对其立案检查。依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，昌吉回族自治州税务局稽查局对单某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计32.75万元。日前，税务部门已依法送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，单某某已按规定缴清税款、滞纳金和罚款。新疆维吾尔自治区税务局相关负责人提醒广大纳税人，请检查以前年度是否存在应当办理汇算清缴而未办理、申报缴税不规范、取得应税收入未申报等情形并抓紧补正。税务机关发现存在涉税问题的，会在提示提醒、督促整改和约谈警示基础上，通过电子、书面等方式向其发送税务文书，提醒督促纳税人整改，对于拒不整改或整改不彻底的纳税人，税务机关将依法追缴税款、滞纳金，并纳入税收监管重点人员名单，对其以后3个纳税年度申报情况加强审核；情节严重的，将依法进行立案检查。【案例讨论】1、年度个人所得税汇算清缴是什么？是针对什么所得的步骤？2、获得不同所得情况下的个人所得税是如何计算与缴纳的？【解析】1、个人所得税综合所得年度汇算清缴（简称：综合所得年度汇算），指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。2、具体参考教材项目六任务二的第二大点“个人所得税的计算与缴纳”。一、增值税的计算与缴纳（一）增值税的税率增值税一般纳税人适用的税率有以下几档：13%、9%、6%、零税率。增值税小规模纳税人执行简易征收办法，征收率为3％。但是，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（二）增值税应纳税额的计算1.一般纳税人应纳税额计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额其中，当期销项税额=不含税销售额×税率2.小规模纳税人应纳税额计算应纳税额＝不含税销售额×征收率其中，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（三）增值税的税收优惠政策1.增值税起征点政策2.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策（四）增值税的缴纳纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。二、个人所得税的计算与缴纳（一）综合所得应纳税额的计算居民纳税人的综合所得（包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项）按年计征，分月或分次预缴，年终汇算清缴，多退少补。1.居民个人综合所得分月或分次预扣预缴个人所得税计算（1）工资、薪金所得：执行累计预扣预缴制，适用七级超额累进预扣率。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得劳务报酬所得适用3级超额累进预扣率。稿酬所得、特许权使用费所得则均适用20%的比例税率。对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的应纳税所得额按以下计算方法执行：如果每次收入额≤4000元的，应纳税所得额＝每次收入额－800；如果每次收入额＞4000元的，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20％），但要注意稿酬所得减按70%计算。劳务报酬所得预缴税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得预缴税额＝应纳税所得额×20%2.居民个人综合所得年终汇算清缴应纳税额计算居民个人综合所得的年终汇算清缴适用3％～45％的七级超额累进税率。年终汇算清缴应纳税额计算出来以后，应该与本年度已预扣预缴的个人所得税税额进行比较，实行多退少补。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数其中，应纳税所得额＝综合所得汇算清缴年收入额－累计减除费用60000元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除而综合所得汇算清缴年收入额＝工资、薪金所得＋劳务报酬×（1－20%）＋特许权使用费×（1－20%）＋稿酬×（1－20%）×70%【课堂讨论】计算赵某10月应预缴的个人所得税税额。甲电商公司职员赵某，2023年前10个月每月取得工资、薪金收入14000元，专项扣除2800元/月，专项附加扣除3000元/月，无其他扣除。已知：减除费用为5000元/月，2022年前9个月赵某预缴的个人所得税为864元。【解析】①累计应纳税所得额=14000×10－5000×10－2800×10－3000×10＝32000（元）②通过查表可知，累计应纳税所得额不超过36000元，适用税率为3%，故累计应预扣预缴税额=32000×3%＝960（元）③本期应预扣预缴税额=960－864＝96（元）（二）经营所得应纳税额的计算纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。经营所得适用五级超额累进税率。经营所得应纳税额的计算公式为:应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数（三）个人所得税的税收优惠政策2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（四）个人所得税的缴纳个人所得税的纳税办法，全国通用实行的有自行申报纳税和全员全额扣缴申报纳税两种。三、企业所得税的计算与缴纳（一）企业所得税的税率一般情况下，居民企业的企业所得税税率为25%。企业所得税应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中，企业应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损。企业所得税的税收优惠政策对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。企业所得税的缴纳企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。四、电子商务税收的法律责任税收法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。税法规定的法律责任形式主要有三种：一是经济责任，包括补缴税款、加收滞纳金等；二是行政责任，行政机关作出责令停产停业、吊销许可证件的处罚；三是刑事责任，对违反税法情节严重构成犯罪的行为，要依法承担刑事责任。【案件直击】北京市税务部门依法对吴某某偷逃税案件进行处理前期，北京市税务局第二稽查局根据有关方面线索和税收大数据分析，依法对加拿大籍艺人吴某某2019年至2020年期间涉嫌偷逃税问题开展了税务检查。由于吴某某大量经营信息、资金往来涉及多家境内外关联企业，案情较为复杂，北京市税务部门会同相关税务机关进行了认真细致的调查，目前案情已经查清。经查，吴某某在2019年至2020年期间，采取虚构业务转换收入性质虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入等方式偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对吴某某追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6.00亿元。其中，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷逃税款的部分处4倍罚款计3.45亿元；对其隐匿个人收入偷逃税款的部分处5倍罚款计0.42亿元。日前，北京市税务局第二稽查局已依法向吴某某送达税务行政处理处罚决定书。随着跨境交易和资金往来越来越频繁，少数不法分子企图借机利用跨境交易和国际避税地来逃避中国境内纳税义务。对此，税务部门将不断完善税收监管手段，提升税收监管能力，切实加强对新型偷逃税行为的查处曝光，坚决维护国家税收安全。（案例来源：国家税务总局官方网站2022-11-25/chinatax/n810219/c102025/c5183027/content.html）【案例讨论】艺人吴某某为加拿大籍，为什么也要在中国境内缴纳个人所得税？本案的偷逃税手法有什么特点？【解析】1、吴某某虽是加拿大国籍，但2019年和2020年在中国境内停留时间均超过183天，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得