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会计实操文库利息支出的企业所得税纳税调整的税务处理1.确定关联方借款及利息支出金额首先要判断股东借款是否属于关联方借款。如果股东对企业具有控制、共同控制或重大影响，或者股东是企业的主要投资者个人等情况，这种借款一般属于关联方借款。梳理企业财务记录，明确当年实际支付给股东的借款利息支出总额。例如，通过查阅“财务费用利息支出”明细账，以及相关的借款合同和支付凭证，汇总出支付给股东的借款利息金额为100万元。2.计算关联方债权性投资与权益性投资比例对于非金融企业，关联方债权性投资与其权益性投资比例的限额是2:1。确定企业权益性投资的金额，权益性投资可以通过企业的实收资本、资本公积等科目来计算。假设企业的权益性投资为5000万元，那么允许在企业所得税前扣除利息支出的关联方借款本金限额为5000×2=10000万元。再统计企业从股东处的关联方借款本金金额。如果实际借款本金为12000万元，超出限额的借款本金为1200010000=2000万元。3.计算不得扣除的利息支出金额根据超出限额的借款本金计算不得扣除的利息支出。假设企业借款利率为6%，不得扣除的利息支出金额=超出限额的借款本金×借款利率=2000×6%=120万元。4.考虑利率合理性检查企业支付股东借款利息的利率是否符合独立交易原则。金融机构同期同类贷款利率是重要的参考标准。假设金融机构同期同类贷款利率为5%，而企业支付股东的借款利率为7%。对于在关联方债权性投资与权益性投资比例限额内的借款本金（如上述10000万元），按照金融机构同期同类贷款利率计算可扣除的利息支出为10000×5%=500万元，实际支付的利息（10000×7%=700万元）超出部分（700500=200万元）也不能在企业所得税前扣除。5.汇总纳税调整金额将因关联方借款比例超限和利率不合理两部分不能扣除的利息支出相加，得到总的纳税调整金额。在上述例子中，总的纳税调整金额=120+200=320万元。在企业所得税汇算清缴时，需要在应纳税所得额中调增320万元。6.填写纳税申报表进行调整在企业所得税年度纳税申报表中，将不得扣除的利息支出金额填写在《纳税调整项目明细表》相应栏位。如在“利息支出”栏的“调增金额”处填写320万元，准确反映纳税调整情况，确保企业所得税计算的合规性。7.后续跟踪与记录建立专门的台账记录股东借款利息支出的纳税调整情况，包括借款合同信息、利息计算过程、纳税调整金额和依据等内容。这样在后续税务检查或审计时，可以提供清晰

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