会计专业技术资格中级会计实务(金融资产)模拟试卷3(题后含答案及解析)

会计专业技术资格中级会计实务（金融资产）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1.单项选择题2.多项选择题3.判断题4.计算分析题5.综合题单项选择题本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1．下列各项中，影响利润表中投资收益金额的是()。A．采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利B．取得交易性金融资产所支付的交易费用C．取得持有至到期投资所支付的交易费用D．取得可供出售金融资产所支付的交易费用正确答案：B解析：对于选项A，借“应收股利”，贷“长期股权投资”，其不影响投资收益：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用应当计入初始确认金额。因此这道题选B。知识模块：金融资产2．A公司从深圳证券交易所购入B公司股票100000股，占乙公司有表决权股份的5％．支付价款合计570000元。其中，证券交易税等交易费用8000元，已宣告发放现金股利62000元。A公司将其划分为交易性金融资产。计入交易性金融资产——成本的金额为()元。A．570000B．508000C．562000D．500000正确答案：D解析：此业务的会计分录为：借：交易性金融资产——成本500000应收股利62000投资收益8000贷：银行存款570000知识模块：金融资产3．2012年5月1日，A公司支付价款1060000元，从二级市场购入B公司发行的股票100000股，每股价格10．6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．60元)，另支付交易费用1000元。假定不考虑其他因素，2012年5月1日，A公司应将已宣告但尚未发放的现金股利60000元确认为()。A．应收股利B．投资收益C．预收账款D．交易性金融资产——成本正确答案：A解析：企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利．借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。因此这道题选A。知识模块：金融资产4．企业在处置持有的交易性金融资产时，将售价与账面价值的差额计入()。A．投资收益B．营业外收支C．资本公积D．公允价值变动损益正确答案：A解析：企业在处置持有的交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投资收益，所以这道题选A。知识模块：金融资产5．2012年5月1日，A公司支付价款1060000元从二级市场购入B公司发行的股票100000股，每股价格10．6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．60元)，另支付交易费用1000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产。且持有乙公司股权后对其无重大影响。8月5日，将持有的B公司股票全部售出，每股售价16元。假定不考虑其他因素，A公司因处置B公司股票所确认的投资收益为()元。A．600000B．540000C．541000D．1000000正确答案：A解析：16×100000—1000000＝600000(元)。知识模块：金融资产6．2012年1月1日，A公司支付价款1060000元从二级市场购入B公司发行的股票100000股，每股价格10．6元(含已宣告但尚未发放的现金股利0．60元)，另支付交易费用1000元。A公司将持有的B公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。A公司的其他相关资料如下：2月12日，收到B公司发放的现金股利：6月4日，B公司股票价格涨到每股14元；8月5日，将持有的B公司股票全部售出，每股售价16元。假定不考虑其他因素，2012年A公司因该项投资确认的投资收益为()元。A．599000B．539000C．540000D．999000正确答案：A解析：16×100000－1000000－1000＝599000(元)。知识模块：金融资产7．下列各项中，应当计入投资收益的是()。A．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额B．采用权益法核算的长期股权投资，在持股比例不变的情况下，投资企业享有被投资单．位除净损益以外所有者权益的其他变动份额C．债务重组收益D．以交易性金融资产进行非货币性资产交换换出资产的账面价值高于其公允价值的差额正确答案：D解析：选项A，计入资本溢价或股本溢价；选项B，计入其他资本公积；选项C，计入营业外收入；选项D计入投资收益。知识模块：金融资产8．以下关于持有至到期投资的叙述中，不正确的是()。A．持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产B．处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入营业外收支C．持有至到期投资的会计处理，着重于该金融资产的持有者打算“持有至到期”，未到期前通常不会出售或重分类D．持有至到期投资的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本计量正确答案：B解析：处置持有至到期投资时，售价与账面价值的差额计入投资收益。知识模块：金融资产9．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，交易费用10万元在以下()科目中反映。A．持有至到期投资——利息调整B．持有至到期投资——成本C．投资收益D．财务费用正确答案：A解析：对于持有至到期投资，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算。知识模块：金融资产10．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012年1月1日，该项持有至到期投资的摊余成本为()万元。A．2919．75B．3000C．2909．75D．3010正确答案：A解析：2012年该项持有至到期投资的摊余成本＝2909．75＋10＝2919．75(万元)。知识模块：金融资产11．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2012年12月31日，该项持有至到期投资的摊余成本为()万元。A．2944．94B．3000C．2876．14D．2980．4正确答案：A解析：2919．75×(1＋6％)－3000×5％＝2944．94(万元)。知识模块：金融资产12．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013年应冲减的“持有至到期投资——利息调整”的金额为()万元。A．26．70B．0C．25．19D．28．30正确答案：A解析：2944．94×6％－3000×5％＝－26．70(万元)。知识模块：金融资产13．贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。以下关于贷款和应收款项的叙述中，不正确的是()。A．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项B．取得贷款时所发生的交易费用应计入贷款的成本C．对贷款和应收款项的后续计量，应采用实际利率法，按摊余成本计量D．处置贷款时，售价与账面价值的差额计入资本公积正确答案：D解析：处置贷款时，售价与账面价值的差额计入当期损益。知识模块：金融资产14．2012年1月1日，A银行向某客户发放一笔贷款100000000元，期限2年，合同利率12％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。2012年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息3000000元。以下会计处理中，不正确的是()。A．借：贷款——本金100000000贷：银行存款100000000B．借：贷款——本金100000000贷：吸收存款100000000C．借：应收利息3000000贷：利息收入3000000D．借：存放中央银行款项(或吸收存款)3000000贷：应收利息3000000正确答案：A解析：取得贷款时：借：贷款——本金100000000贷：吸收存款100000000知识模块：金融资产15．A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元(含已宣告仉尚未发放的现金股利0．6元)，另支付相关费用10万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A．450B．500C．510D．440正确答案：A解析：交易费用计入成本，可供出售金融资产入账价值＝100×(5－0．6)＋10＝450(万元)。知识模块：金融资产16．A公司于2012年1月1日销售商品给B公司，应收B公司1500万元，2012年12月31日计提坏账准备200万元，2013年该笔应收账款的未来现金流量现值为1000万元，则2013年该笔应收账款应计提的坏账储备为()万元。A．300B．250C．500D．0正确答案：A解析：(1500—200)－1000＝300(万元)。知识模块：金融资产17．2012年1月1日，A公司将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日。该债券投资的公允价值为190万元，账面价值为180万元。2012年5月1日，A公司将该可供出售金融资产出售，所得价款为200万元，则出售时确认的投资收益为()万元。A．20B．0C．10D．30正确答案：A解析：出售确认的投资收益为＝(200—190)＋出售时资本公积转入投资收益的金额(190－180)＝20(万元)。知识模块：金融资产18．2012年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为3000万元的债券。购入时实际支付价款2909．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5％，实际年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，不考虑其他因素，2013年应确认的投资收益为()万元。A．176．7B．120C．115．05D．119．22正确答案：A解析：2012年1月1日，该项持有至到期投资的期初摊余成本＝2909．75＋10＝2919．75(万元)。2012年12月31日，该项持有至到期投资的期初摊余成本＝2919．75＋2919．75×6％－3000×5％＝2944．94(万元)。2013年该项持有至到期投资的投资收益＝2944．94×6％＝176．7(万元)。知识模块：金融资产多项选择题本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19．以下各项中，属于金融资产的有()。A．库存现金B．衍生金融工具形成的资产C．其他应收款项D．长期股权投资正确答案：A,B,C,D解析：金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则中规范，但长期股权投资属于金融资产。所以这道题选A、B、C、D。知识模块：金融资产20．以下关于金融资产重分类的表述中，正确的有()。A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C．交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资D．企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量正确答案：A,D解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。故这道题选AD。知识模块：金融资产21．企业取得下列金融资产时。应将所支付的交易费用计入金融资产的初始入账金额的包括()。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．可供出售金融资产D．贷款和应收款项正确答案：B,C,D解析：取得交易性金融资产所支付的交易费用应计入“投资收益”科目。知识模块：金融资产22．下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有()。A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．可供出售权益工具D．可供出售债务工具正确答案：A,C,D解析：持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量。知识模块：金融资产23．以下金融资产中，不能划分为持有至到期投资的有()。A．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D．到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产正确答案：A,B,C解析：企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：(1)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；(2)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；(3)符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。知识模块：金融资产24．下列各项中，应计入投资收益的有()。A．持有至到期投资出售时，实际收到的款项与账面价值的差额B．取得交易性金融资产时，所支付的交易费用C．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额D．用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利正确答案：A,B解析：选项C，资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，应借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面价值的差额作相反的会计分录。选项D，应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。知识模块：金融资产25．以下关于金融资产减值损失的叙述中，正确的有()。A．持有至到期投资以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益B．外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额C．对持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益D．如果交易性金融资产的公允价值持续下跌，应确认为减值损失，计入当期损益正确答案：A,B,C解析：第一类金融资产没有减值的问题，所以选项D错误。知识模块：金融资产26．金融资产发生减值的客观证据，包括()。A．发行方或债务人发生严重财务困难B．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组正确答案：A,B,C,D涉及知识点：金融资产27．2011年1月1日，甲公司购入乙公司发行的3年期债券，并且明确意图持有至到期，到2012年3月1日，甲公司由于资金短缺，甲公司将其持有的乙公司债券出售，并且金额相对较大，以下叙述中，正确的有()。A．在重分类日，按持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融产——成本”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目B．企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的。应当将其重分类为可供出售金融资产C．已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备——持有至到期投资”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目D．重分类日，该持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入营业外收支，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。正确答案：A,B,C解析：重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。故选项D错误，这道题选A、B、C。知识模块：金融资产28．以下关于可供出售金融资产的叙述中，正确的有()。A．取得可供出售金融资产时，其支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为投资收益B．处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益C．可供出售金融资产应当按取得该金融资产时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D．可供出售金融资产在持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益正确答案：B,C,D解析：支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息，应确认为应收项目．所以A错。知识模块：金融资产29．下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C．可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本正确答案：A,B解析：可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。知识模块：金融资产30．以下关于金融资产的后续计量，下列说法中，正确的有()。A．在资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益B．在资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入当期损益C．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入应收利息D．以外币计价的可出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益正确答案：A,D解析：在资产负债表日，企业应将可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。知识模块：金融资产31．以下关于金融资产的账务处理中，正确的有()。A．出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目B．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目C．持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目D．确定持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值的，按应减记的金额．借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”、“贷款减值准备”或“坏账准备”科目正确答案：A,B,C,D涉及知识点：金融资产判断题本类题共10小题，每小题1分，共10分。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。32．公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。()A．正确B．错误正确答案：A解析：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。知识模块：金融资产33．交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。()A．正确B．错误正确答案：A解析：交易性金融资产和可供出售金融资产都是以公允价值进行后续计量。知识模块：金融资产34．在一定条件下，交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产。()A．正确B．错误正确答案：B解析：第一类金融资产不得与其他三类金融资产重分类。知识模块：金融资产35．估计交易性金融资产的公允价值持续下跌的，应当计提减值损失。()A．正确B．错误正确答案：B解析：交易性金融资产无需计提减准备。知识模块：金融资产36．持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。()A．正确B．错误正确答案：A解析：该题考查的是金融资产的重分类。持有至到期投资在一定条件下，可以重分类为可供出售金融资产。知识模块：金融资产37．持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供Ⅲ售金融资产，仍以摊余成本进行后续计量。()A．正确B．错误正确答案：B解析：持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。知识模块：金融资产38．对于可供出售金融资产来说，其摊余成本就是其账面价值。()A．正确B．错误正确答案：B解析：可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，其摊余成本不一定就是其账面价值。知识模块：金融资产39．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积。()A．正确B．错误正确答案：B解析：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。知识模块：金融资产40．企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应当冲减可供出售金融资产的账面价值。()A．正确B．错误正确答案：B解析：企业持有可供出售金融资产期间，取得的债券利息或现金股利应计入投资收益。知识模块：金融资产41．确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。()A．正确B．错误正确答案：B解析：确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产——减值准备”科目。知识模块：金融资产42．权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减值。()A．正确B．错误正确答案：A解析：权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌，表明该项金融资产发生减值，而公允价值暂时性下跌，则不能表明该项金融资产发生减值。知识模块：金融资产43．在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益_丁具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。()A．正确B．错误正确答案：A解析：该题考察的是资产减值损失的会计处理。对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，发生减值时，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。知识模块：金融资产44．对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，也不能将原确认的减值损失转回。()A．正确B．错误正确答案：B解析：对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复。且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失”等科目。知识模块：金融资产计算分析题本类题共2小题，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。45．2012年4月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，A公司持有的、原划分为持有至到期投资的B公司债券价格持续下跌。为此，A公司于5月1日对外出售该持有至到期债券投资的10％，收取价款1300000元(即所出售债券的公允价值)。假定5月1日该债券出售前的账面余额(成本)为10000000元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响，请问A公司由于出售10％的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额，并代为做出A公司的相关账务处理。正确答案：(1)结转出售部分持有至到期投资借：银行存款1300000贷：持有至到期投资——成本1000000投资收益300000A公司由于出售10％的持有至到期债券投资应确认的投资收益的金额为300000元。(2)将持有至到期投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产11700000贷：持有至到期投资——成本9000000资本公积——其他资本公积2700000解析：在重分类日，按持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记“资产减值准备——持有至到期投资”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。知识模块：金融资产46．2012年1月1日，A公司从二级市场购入B公司分期付息、到期还本的债券10万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系B公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。A公司拟持有该债券至到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，请问A公司持有B公司债券至到期累计应确认的投资收益的金额，并做出A公司取得该投资时的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)A公司持有B公司债券至到期累计应确认的投资收益：1000×5％×2－60＝40(万元)(2)借：持有至到期投资——成本1000持有至到期投资——利息调整60贷：银行存款1060涉及知识点：金融资产47．2012年1月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项120万元(含相关税费10万元)。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为100万元。2013年3月1日，其公允价值为65万元，而且还会下跌。要求：编制上述有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)2012年1月1日借：可供出售金融资产——成本120贷：银行存款120(2)2012年12月31日借：资本公积——其他资本公积20贷：可供出售金融资产——公允价值变动20(3)2011年3月31日借：资产减值损失55贷：资本公积——其他资本公积20可供出售金融资产——公允价值变动35涉及知识点：金融资产综合题本类题共2题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。48．2012年1月1日，A公司从二级市场支付价款1060000元(含已到付息期但尚未领取的利息60000元)购入某公司发行的债券，另支付交易费用10000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为12％，每半年付息一次，A公司将其划分为交易性融资产。A公司的其他相关资料如下：(1)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年的利息60000元。(2)2012年6月30日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)。(3)2012年7月5日，收到该债券半年利息。(4)2012年12月31日，该债券的公允价值为1090000元(不含利息)。(5)2013年1月5日，收到该债券2012年下半年的利息。(6)2013年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款1200000元(含1季度利息30000元)。要求：假定不考虑其他因素，作出A公司的相关会计处理。正确答案：(1)2012年1月1日借：交易性金融资产——成本1000000应收利息60000投资收益10000贷：银行存款1070000(2)2012年1月5日借：银行存款60000贷：应收利息60000(3)2012年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益100000借：应收利息60000贷：投资收益60000(4)2012年7月5日借：银行存款60000贷：应收利息60000(5)2012年12月31日借：公允价值变动损益10000贷：交易性金融资产——公允价值变动10000借：应收利息60000贷：投资收益60000(6)2013年1月5日借：银行存款60000贷：应收利息60000(7)2013年3月31日借：应收利息30000贷：投资收益30000借：银行存款1200000公允价值变动损益90000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动90000投资收益170000应收利息30000涉及知识点：金融资产49．A公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股，支付价款共计560万元，另支付相关税费10万元。甲公司将该项金融资产作为可供出售金融资产核算。其他资料如下。(1)2012年6月30日，该股票的市价为每股7元。(2)2012年7月1日，乙公司宣告发放2011年度现金股利，每股0．6元，7月20日甲公司收到发放的现金股利。(3)2012年12月31日，该股票的市价为每股7．5元。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。(2)假设A公司将购入的B公司股票作为交易性金融资产核算，其他条件不变，编制上述经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案：(1)A公司将购入的股票作为可供出售金融资产核算2012年1月1日购入时借：可供出售金融资产——成本570贷：银行存款5702012年6月30借：可供出售金融资产——公允价值变动130贷：资本公积——其他资本公积1302012年7月1日借：应收股利60贷：投资收益602012年7月20借：银行存款60贷：应收股利602012年12月31借：可供出售金融资产——公允价值变动50贷：资本公积——其他资本公积50(2)甲公司将购入的股票作为交易性金融资产核算2012年1月1日购入时借：交易性金融资产——成本560投资收益10贷：银行存款5702012年6月30借：交易性金融资产——公允价值变动140贷：公允价值变动损益1402012年7月1日借：应收股利60贷：投资收益602012年7月20日借：银行存款60贷：应收股利602012年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50涉及知识点：金融资产50．A公司是一家非金融类上市公司，在编制2012年年报时，就2012年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议：(1)2012年1月1日，A公司从证券市场上购入了B公司当日公开发行的债券100万份。该债券的面值为1000万元，3年期，票面年利率为6％，于每年的12月31日支付本年度利息。甲公司为购买该债券共支付了1150万元(含交易费用)。因为没有打算在近期内出售，也没打算持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。(2)2012年1月1日，A公司购入C上市公司当日公开发行的10％有表决权的股份，该股份的限售期为2年。除规定具有限售期的股份外，C上市公司其他流通股自首次公开发行之日起上市交易。A公司对C公司不具有控制、共同