《经济法》课件-第八技-“茶”税收征管法律制度

2024年第八技—茶税收征管法律制度章节框架案例导入——青青草原的故事税收征管法概述税收征管法概述税收征管法的概念、性质和适用范围（一）概念税收征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。（二）性质属于税收程序法。（三）适用范围由税务机关负责征收的税种，适用税收征管法。下列各项中，属于税收程序法的是（）。A.企业所得税法B.个人所得税法C.税收征管法D.车辆购置税法单选题C税收征管法概述税收征管法的适用对象及征纳主体的权利义务（一）税收征管法的适用对象1.税收征管主体（1）国务院税务主管部门（国家税务总局）主管全国税收征收管理工作。（2）税务机关及其职权。①税务机关包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。②稽查局专司偷税（逃税）、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。2.税收征管相对人纳税人、扣缴义务人。（二）征税主体的权利与义务1.征税主体的权利征税主体权利的基本范围权利考点税收立法权—税务管理权—税款征收权①最基本、最主要的职权;②包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权税务检查权查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权税务行政处罚权—其他职权审批减、免、退、延期缴纳的申请权；阻止欠税纳税人离境权；委托代征权；估税权；代位权与撤销权；欠税情况公告权；上诉权税务检查权具体内容注意事项场地检查权①到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产②检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。不能进入生活场所交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等存款账户核查权①经“县以上税务局（分局）局长”批准，可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户②经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

发票检查权①检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况②调出发票查验③查阅、复制与发票有关的凭证、资料④向当事各方询问与发票有关的问题和情况①将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还②对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制其他税务检查权查账权、责成提供资料权、询问权等

税务检查权的具体内容税务检查权具体内容注意事项场地检查权①到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产②检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。不能进入生活场所交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等存款账户核查权①经“县以上税务局（分局）局长”批准，可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户②经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

发票检查权①检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况②调出发票查验③查阅、复制与发票有关的凭证、资料④向当事各方询问与发票有关的问题和情况①将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还②对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制其他税务检查权查账权、责成提供资料权、询问权等

税务检查权的具体内容税务检查权具体内容注意事项场地检查权①到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产②检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。不能进入生活场所交通邮政检查权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等存款账户核查权①经“县以上税务局（分局）局长”批准，可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户②经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

发票检查权①检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况②调出发票查验③查阅、复制与发票有关的凭证、资料④向当事各方询问与发票有关的问题和情况①将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还②对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制其他税务检查权查账权、责成提供资料权、询问权等

税务检查权的具体内容【提示1】税务人员进行税务检查时，应当出示“税务检查证”和“税务检查通知书”，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。【提示2】税务机关进行税务检查时，对满足法定条件的纳税人，可以采取税收保全措施或者强制执行措施。2.义务（1）广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。【提示】“税收违法行为”不属于保密范围。（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（4）秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。（5）税务人员不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系应当回避。（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。（三）纳税主体的权利与义务1.权利知情权、（要求）保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退还多缴税款权、依法享受税收优惠权、委托税务代理权、陈述与申辩权、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权、税收法律救济权、依法要求听证权、索取有关税收凭证权。2.义务依法进行税务登记的义务；依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务；财务会计制度和会计核算软件备案的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；按时、如实申报的义务；按时缴纳税款的义务；代扣、代收税款的义务；接受依法检查的义务；及时提供信息的义务；报告其他涉税信息的义务。根据税收征收管理法律制度的规定，属于征税主体职权的有（）。A.核定税款权B.税务检查权C.代位权D.税务管理权多选题·2022年ABCD下列各项中，属于税务机关税款征收权的是（）。A.核定税款权B.立法权C.处罚权D.检查权单选题·2022年A根据税收征收管理法律制度的规定，与纳税人有利害关系的税务人员在行使特定职权时应当回避。下列职权中，不属于此类特定职权的是（）。A.核定应纳税额B.实施税务行政处罚C.办理税务登记D.办理税务行政复议单选题·2022年C根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中属于税务机关税务检查职责范围的有（）。A.责成纳税人提供与纳税有关的资料B.可按规定的批准期限采取税收保全措施C.询问纳税人与纳税有关的问题和情况D.检查纳税人的账簿、记账凭证和报表多选题ABCD根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况多选题ABCD税务机关对企业空白发票进行检查时，应当开具收据。（）判断题·2022年√根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.到车站检查旅客自带物品多选题ABC根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（）。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证多选题ACD本部分内容回顾税务管理随着社会经济的发展，政府工作效率的提高，近年来税务管理程序在不断简化，但由于种种原因，《税收征管法》最近一次修订为2013年，“考试大纲”本部分大量援引的《税务登记管理办法》，为国家税务总局2004年发布的规定，导致本部分内容“理论与实务严重脱节”。上述规定虽并未明令废止，考生亦不必深究。特别说明税务管理税务登记管理（一）税务登记申请人1.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应当办理税务登记。2.负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当办理扣缴税款登记。【提示】除“国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩”以外，负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）判断题×残疾人赵某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，赵某不需要办理税务登记。（）判断题×根据规定，下列各项中，可以不进行税务登记的是（）。A.公立大学B.企业分支机构C.公益性社会组织D.无固定营业场所的流动性农村小商贩单选题·2022年D（二）税务登记主管机关“县以上税务局（分局）”是税务登记的主管机关。（三）税务登记的内容设立登记变更登记注销登记外出登记停复业登记1.设立登记（1）登记地点。①从事生产、经营→生产、经营所在地。②非从事生产经营但按规定负有纳税义务→纳税义务发生地。【提示】税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其“共同的上级”税务机关指定管辖。（2）登记时间——自……起30日。【举例】领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日。2.变更登记登记时间——自……起30日。【举例】纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，自变更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。3.停业、复业登记（1）停业登记。①申请人：实行定期定额征收方式的纳税人；②申报时间：停业前；③停业期限：不得超过1年；④纳税义务：停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（2）复业登记。①申报时间：复业前；②无法及时复业：停业期满前办理延长停业登记。外出经营报验登记外出前申请外管证机构所在地经营前报验登记购买发票经营地经营结束结清税款缴销发票经营地回家缴销外管证申报纳税机构所在地一地一证（1）“外管证”的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。（2）纳税人应当在“外管证”有效期届满后10日内，持“外管证”回原税务登记地税务机关办理“外管证”缴销手续。5.注销登记（1）注销原因。①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。②纳税人被市场监管部门吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。③纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的。④境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，项目完工、离开中国的。（2）登记时间——自……起15日。【提示】因迁址办理注销登记的，应当自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（3）出具清税证明。①实行“多证合一”的企业→向主管税务机关申报清税→税务机关出具清税证明。②免予办理清税证明。符合市场监管部门简易注销条件的纳税人，未办理过涉税事宜或办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的，可免予到税务机关办理清税证。③即时办理清税证明。纳税人未办理过涉税事宜且主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。④破产及强制清算纳税人清税。经人民法院裁定“宣告破产”的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书。经人民法院裁定“强制清算”的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定申请税注销的，税务机关即时出具清税文书。

6.临时登记从事生产、经营的“个人”应办而未办营业执照，但发生纳税义务。7.非正常户的认定与解除（1）纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，经税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（2）纳税人连续3个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领购簿和发票的使用。（3）对欠税的非正常户，税务机关按规定追征税款及滞纳金。（4）非正常户接受处罚、缴纳罚款、补办纳税申报，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税人专门申请解除。8.扣缴税款登记登记时间——自……起30日。【举例】已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。9.多证合一（1）“五证合一，一照一码”。工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。（2）“多证合一、一照一码”。在“五证合一，一照一码”的基础上，将其他各类证照进一步整合至营业执照，最终实现企业“一照一码”。①一照：营业执照。②一码：社会信用代码。某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日单选题D纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记B.停业、复业登记C.注销税务登记D.外出经营报验登记单选题C下列选项中，应当办理注销税务登记的有（）。A.纳税人停业、歇业B.纳税人破产C.纳税人被吊销营业执照D.纳税人法人变更多选题BC纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报《外出经营活动情况表》，并结清税款、缴销发票。（）判断题×企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（）判断题×外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。（）判断题×负有纳税申报义务的纳税人连续在一定期限内对所有税种没有进行纳税申报的，税收征管系统自动认定为非正常户，该期限是（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月单选题·2022年A税务管理证、账、票管理（一）证、账管理1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者“发生纳税义务”之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自“扣缴义务发生”之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。4.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限为（）。A.20日B.15日C.60日D.30日单选题·2015年、2016年B根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外、从事生产、经营的纳税人，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为（）。A.30年B.10年C.15年D.20年单选题·2022年B（二）发票管理1.发票的管理机关（1）统一领导，分级管理，多方配合。①国家税务总局统一负责全国发票管理工作；②省、自治区、直辖市税务机关负责本行政区域内的发票管理工作；③财政、审计、市场监督管理、公安等部门应当配合税务机关做好发票管理工作。（2）发票样式的确定。①在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定；②在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、自治区、直辖市税务机关确定。（3）发票的印制。①增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；②其他发票，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。发票的种类类型包括内容增值税专用发票增值税专用发票（折叠票）、增值税电子专用发票、税控“机动车”销售统一发票增值税普通发票增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）其他发票农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、“二手车”销售统一发票3.发票的联次（1）存根联：由收款方或开票方留存备查；（2）发票联：由付款方或受票方作为付款原始凭证；（3）记账联：由收款方或开票方作为记账原始凭证。【提示】用票单位可以“书面”向税务机关要求使用印有本单位名称的发票。4.发票的领购（1）发票领购簿的申请。提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。（2）发票领购簿的发放时间——“5个工作日”。（3）代开发票。①凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。【提示】税务机关应当先征收税款，再开具发票。②在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业因继续履行合同、生产经营或处置财产需要开具发票的，管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票。（4）异地领购发票。税务机关可以要求其提供保证人或者交纳“≤1万元”的保证金，并限期缴销发票。5.发票的开具和使用（1）一般情况由收款方向付款方开具发票，特殊情况由付款方向收款方开具发票。（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。（3）除国家税务总局另有规定外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。（4）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（5）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；③拆本使用发票；④扩大发票使用范围；⑤以其他凭证代替发票使用。6.发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。7.网络发票开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开具发票，开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。8.税务机关发票的检查权（见第一部分）增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。（）判断题√下列各项中，属于增值税专用发票的有（）。A.增值税专用发票B.税控机动车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票多选题AB公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在一定期限内发放发票领购簿。该期限是（）。A.5个工作日B.10个工作日C.15个工作日D.30个工作日单选题A税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过一定金额的保证金，并限期缴销发票。该金额是（）。A.3000元B.5000元C.10000元D.7000元单选题C收款方开具发票时，付款方不得要求变更品名和金额。（）判断题·2021年√根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票单选题D根据发票管理法律制度的规定，纳税人应当按照发票管理规定使用发票，下列各项中，纳税人不得进行的是（）。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.转借、转让发票D.以其他凭证代替发票使用多选题ABCD根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有（）。A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年C.取得发票时，不得要求变更品名和金额D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿多选题ACD根据税收征管法律制度的规定，下列各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存10年的有（）。A.账簿B.发票的存根联C.完税凭证D.发票的登记簿多选题·2017年AC税务管理纳税申报（一）纳税申报表的主要内容税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报表内容的有（）。A.税款所属期限B.适用的税率C.税种、税目D.计税依据多选题·2019年ABCD（二）纳税申报方式自行申报邮寄申报数据电文其他申报传统方式寄出的邮戳收到的日期简易申报简并征期只能定期定额使用（三）纳税申报的要求1.纳税申报应当提供的资料。（1）财务会计报表及其说明材料。（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。（3）税控装置的电子报税资料。（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。2.纳税人在纳税期内“没有应纳税款”的，也应当按照规定进行纳税申报。3.纳税人“享受减税、免税待遇”的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。4.破产期间的纳税申报。破产期间，人民法院指定的破产企业“管理人”可以以企业名义办理纳税申报等涉税事宜。（四）延期申报1.原因及程序。（1）不可抗力：无须申请直接延期，税务机关事后查明、核准；（2）其他原因：纳税人提出书面申请，税务机关核准。2.延期申报须“预缴税款”。（1）多缴：退还但不支付利息；（2）少缴：补缴但不加收滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税申报方式中,符合法律规定的有（）。A.甲企业在规定的申报期限内,自行到主管税务机关指定的办税服务大厅申报B.经税务机关批准，丙企业以网络传输方式申报C.经税务机关批准，乙企业使用统一的纳税申报专用信封，通过邮局交寄D.实行定期定额缴纳税款的丁个体工商户，采用简易申报方式申报多选题·2018年ABCD纳税人采用邮寄申报方式进行纳税申报的，以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期。（）判断题·2021年×纳税人享受免税待遇的，在免税期间不需要办理纳税申报。（）判断题·2021年×纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）判断题·2012年、2018年、2019年、2022年×经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（）判断题·2014年、2019年√本部分内容回顾税款征收税款征收税款征收方式（一）税款征收法定原则1.税款征收主体法定2.税款征收依据法定3.税款征收权限法定4.税款征收征收程序方式适用范围查账征收有账且健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收有账但不全的小型生产企业生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收有账但不全的小型非生产企业纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收没账经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，不达法律规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业代扣代缴代收代缴扣缴义务人依法履行代扣、代收税款的义务。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收“手续费”委托代征受托代征单位或个人按照税务机关发放的代征证书的要求，“以税务机关的名义”依法征收税款，适用于零星分散和异地缴纳的税收税款征收方式方式适用范围查账征收有账且健全财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收有账但不全的小型生产企业生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收有账但不全的小型非生产企业纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收没账经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，不达法律规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业代扣代缴代收代缴扣缴义务人依法履行代扣、代收税款的义务。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收“手续费”委托代征受托代征单位或个人按照税务机关发放的代征证书的要求，“以税务机关的名义”依法征收税款，适用于零星分散和异地缴纳的税收税款征收方式根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的征收方式是（）。A.查定征收B.定期定额征收C.查账征收D.查验征收单选题·2015年、2018年D受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.查验征收单选题B税款征收核定、调整应纳税额（一）核定应纳税额1.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以“不设置”账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但“未设置”账簿的。（3）“擅自销毁”账簿或者“拒不提供”纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，“难以查账”的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又“无正当理由”的。【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。2.核定方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。（4）按照其他合理方法核定。【提示】采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用“两种以上”的方法核定。某酒店为增值税一般纳税人，2021年12月取得餐饮收入50万元，客房出租收入100万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额单选题·2008年D下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（）。A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.按照营业收入核定C.按照成本加合理的费用的方法核定D.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定多选题ABD（二）调整应纳税额1.应纳税额调整的定义关联企业之间的业务往来，“未按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用”，而减少其应税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。2.应纳税额调整的情形（1）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。（2）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率。（3）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。（4）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。3.应纳税额调整的方法（1）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。（3）按照成本加合理的费用和利润。4.应纳税额调整的期限纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起“3年内”进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起“10年内”进行调整。甲、乙公司存在关联关系，甲公司的企业所得税税负较高。甲、乙公司之间的下列交易，税务机关有权调整其应纳税额的有（）。A.甲公司将市场价格2000万元的商品以200万元销售给乙公司B.甲公司以1000万元的价格购买了乙公司价值100万元的设备C.甲公司向乙公司借款1000万元，双方约定的年利率为30%，而同期银行贷款利率为6%D.甲公司向乙公司支付投资款5000万元，占乙公司实收资本的30%多选题ABC纳税人与其关联企业之间的业务往来未按照独立企业之间的业务往来作价。税务机关有权调整计税收入额或者所得额，下列各项中属于税务机关应纳税额调整方法的有（）。A.按照独立企业之间进行的相同业务活动的价格B.按照独立企业之间进行的类似业务活动的价格C.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平D.按照成本加合理的费用的方法多选题ABC纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起5年内进行调整。（）判断题×税款征收缴纳应纳税额（一）当期缴纳1.直接缴纳税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。2.扣缴税款扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，“扣缴义务人应当开具”。3.银行代收纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以“委托银行开具”完税凭证。4.完税凭证的种类各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。（二）延期缴纳1.延期缴纳的定义纳税人因有“特殊困难”，不能按期缴纳税款的，经“省、自治区、直辖市税务局”批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过“3个月”。2.导致可以申请延期纳税的“特殊困难”（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。3.延期纳税的申请（1）申请时间。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。（2）申请列材。①申请延期缴纳税款报告；②当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；③资产负债表；④应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。4.批准税务机关应当自收到申请之日起“20日”内作出决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税款缴纳的说法中正确的是（）。A.纳税人因有“特殊困难”，不能按期缴纳税款的，经县级以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款B.纳税人申请延期缴纳税款的，最长不得超过6个月C.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的纳税人可以申请延期缴纳D.纳税人申请延期缴纳税款的税务机关应当自收到申请之日起30日内作出决定单选题C税款征收税款征收措施税款征收措施概述责令缴纳提供担保税收保全强制执行欠税清缴【提示1】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段。【提示2】区分税款征收措施与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采取的强制其履行的手段，并非处罚。阻止出境（一）责令缴纳适用责令缴纳的情形前提具体内容仍不缴纳的后果应税未税（1）纳税人未按照规定期限缴纳税款（2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款（3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款（4）未办理税务登记及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后税收强制执行有根据认为逃税税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为责令提供纳税担保2.责令缴纳的时间责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过“15日”。【提示】对欠税行为人，税务机关可责令其“先”行缴纳欠税，“再”依法缴纳滞纳金。3.加收滞纳金（1）计算公式：滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰（2）滞纳天数：自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。【提示】票据法实付贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1日。算尾不算头算头不算尾按照规定甲公司最晚应于2022年8月16日缴纳应纳税款200000元，甲公司因自身原因一直未缴纳。主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金。甲公司直到2022年10月18日才缴纳税款，主管税务机关应对甲公司加收滞纳金（）。A.200000×18×0.5‰＝18000（元）B.200000×（15＋30＋18）×0.5‰＝63000（元）C.200000×（16＋30＋18）×0.5‰＝64000（元）D.200000×（30＋18）×0.5‰＝48000（元）单选题·2022年B（二）纳税担保1.担保方式概述保证抵押质押人保物保2.纳税保证（1）纳税保证的成立。①纳税保证须经税务机关认可，税务机关不认可的，保证不成立。②纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效。③纳税担保从税务机关在纳税担保书签字盖章之日起生效。（2）纳税保证方式。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。（3）纳税保证期间。保证期间为纳税人“应缴纳税款期限届满之日”起“60日”，纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税保证人免除担保责任。（4）纳税保证责任履行。①履行期限。纳税保证人应当自“收到税务机关的纳税通知书”之日起“15日”内履行保证责任。②未按期履行。责令缴纳→强制执行。3.纳税抵押（1）纳税抵押的定义。纳税抵押是指为担保税款及滞纳金的缴纳，纳税人或者第三人“不转移财产的占有”，将该财产作为抵押，纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置抵押财产，以处置所得抵缴税款及滞纳金。（2）抵押权的生效时间。纳税抵押财产应当办理抵押物登记。纳税抵押自抵押物“登记之日”起生效。4.纳税质押（1）纳税质押的定义。纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或第三人将其动产或权利凭证“移交税务机关占有”，作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。（2）纳税质押的种类。动产质押、权利质押。（3）质权的生效时间。纳税质押自纳税担保书和纳税担保财产清单经税务机关确认和“质物移交”之日起生效。（4）质物的返还。税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳金之日起“3个工作日”内返还质物，解除质押关系。5.税收优先权（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之“前”的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。6.纳税担保的适用情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经“责令其限期缴纳”应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，“责成纳税人提供纳税担保”的。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要“出境”的。（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而“未缴清税款”，需要申请行政复议的。【提示】如因为存在税务违法行为被税务机关处以“罚款”，未缴清罚款而申请行政复议，不需要提供纳税担保。7.纳税担保的范围（1）税款；（2）滞纳金；（3）实现税款、滞纳金的费用。【链接】票据法：追索内容。下列各项中，不属于纳税担保方式的是（）。A.纳税保证B.纳税扣押C.纳税质押D.纳税抵押单选题·2014年、2017年、2018年B根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（）。A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金B.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款和滞纳金D.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金单选题·2022年B根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税抵押与纳税质押的说法中，正确的是（）。A.纳税人办理纳税抵押的财产，应当移交给税务机关占有B.纳税抵押自税务机关在纳税担保财产清单上签字盖章之日起生效C.房屋建筑物可以作为纳税质押的财产D.税务机关应当自纳税人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质物单选题D2021年1月甲公司向M银行贷款，以自有办公楼设定抵押并办理登记。一年后甲公司尚有300万元本息未归还。后该办公楼拍卖所得价款350万元。经查，甲公司尚欠乙企业2020年应付货款40万元；欠缴税款30万元，税款归属期为2021年第四季度，甲公司无其他财产可供执行。下列关于该办公楼拍卖所得价款清偿顺序的表述中，正确的是（）。A.先结清欠缴税款30万元，再归还银行贷款本息300万元，剩余20万元归还乙企业单选题·2022年B.先归还银行贷款本息300万元，再结清欠缴税款30万元，剩余20万元归还乙企业C.先归还乙企业货款40万元，再结清欠缴税款30万元，剩余的280万元归还银行D.先结清欠缴税款30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的280万元归还银行单选题·2022年B下列各项中，需要提供纳税担保的是（）。A.纳税人按照规定应设置账簿而未设置B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的C.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议的D.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票单选题B下列各项中，不属于税务担保范围的是（）。A.罚款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.税款单选题·2016年、2019年A考点具体内容批准经县以上税务局（分局）局长批准保全前提税务机关责令符合条件的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保具体措施（1）书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）；（2）扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）期限一般最长不得超过“6个月”解除纳税人在规定期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施（1）书面通知银行从存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【提示】滞纳金同时强制执行退还拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品税收保全与税收强制执行考点具体内容批准经县以上税务局（分局）局长批准保全前提税务机关责令符合条件的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保具体措施（1）书面通知银行冻结相当于应纳税款的存款（陷阱：冻结全部资金）；（2）扣押、查封相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部财产）期限一般最长不得超过“6个月”解除纳税人在规定期限内缴纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳具体措施（1）书面通知银行从存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【提示】滞纳金同时强制执行退还拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品税收保全与税收强制执行税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过（）。A.3个月B.6个月C.1年D.3年单选题·2013年B根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从纳税人存款中扣缴税款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物C.责令纳税人提供担保D.加收滞纳金单选题·2021年B根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.金银饰品B.用于日常上下班的小汽车C.家庭唯一一套普通住房D.古玩字画单选题·2022年C税务机关采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（）判断题·2021年√（四）欠税清缴1.离境税款清缴欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。2.税收代位权和撤销权欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权、撤销权。【提示】税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。3.报告欠税情况（1）纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。（2）纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。（3）纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。（4）欠缴税款“5万元以上”的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。4.公告欠税情况县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。歌星赵某欠缴个人所得税，被税务机关追缴欠税、滞纳金和处以罚款共计1000万元。赵某宣称无力缴纳，经税务机关调查发现，赵某曾经分别借款100万元给高某，50万元给侯某，均已到清偿期限，但其怠于行使对高某的债权，同时向侯某明确表示放弃债权，经查侯某对赵某放弃债权的原因并不知情。赵某曾经将自己名下的一套房产无偿赠送给弟弟赵四，并告知其赠送原因是为了逃避纳税义务。赵某曾经将自己名下的一辆价值200万元的豪车，以10万元的价格卖给女朋友李某，并告知其低价转让的原因是为了逃避纳税义务。则税务机关对上述债权及财产可以行使代位权或撤销权的有（）。多选题A.对高某的债权B.对侯某的债权C.赠送给赵四的房产D.低价转让给李某的汽车多选题ABCD根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于欠税清缴的说法中，正确的有（）。A.纳税人有欠税情形而以其财产设定质押的应当向质权人说明其欠税情况B.纳税人解散的，在清算后应当向其主管税务机关报告C.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任D.欠缴税款5万元以上的纳税人在处分其不动产之前，应当向税务机关报告多选题ACD（五）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者“提供纳税担保”的，税务机关可以“通知出入境管理机关”阻止其出境。税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。A.查封住房B.查封股票交易账户C.通知出境管理机关阻止出境D.冻结银行存款单选题C税款征收纳税退还、补缴、追征与申请无欠税证明（一）纳税退还1.税务机关主动退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当自发现之日起“10日”内办理退还手续。2.纳税人要求退还（1）纳税人自结算缴纳税款之日起“3年”内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（2）税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起“30日”内查实并办理退还手续。（3）加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。（4）退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。（5）纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是（）。A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元，距结算缴纳税款之日4年C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3万元，距结算缴纳税款之日2年D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年单选题·2022年C税款的补缴与追征责任方及原因补缴、追征时间是否加收滞纳金税务机关3年否纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致一般情况3年是累计数额在10万元以上5年是逃税、抗税、骗税无限期追征是【提示】补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。根据税收征收管理法律制度的规定，因税务机关的责任致使纳税人未缴纳或少缴纳税款的，税务机关在一定期限内，可要求纳税人补缴税款，该期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.6年单选题·2022年A（三）无欠税证明1.纳税人无下列欠税情形可以申请开具无欠税证明（1）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。（2）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。（3）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款。（4）税务机关核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款。申请无欠税证明申请人提供资料已实行实名办税的纳税人办税人员有效身份证件【提示】无须提供登记证照副本或税务登记证副本未办理实名办税的纳税人单位和个体工商户（1）市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本（2）经办人有效身份证件自然人自行开具本人有效身份证件委托代开委托书、委托人及受托人有效身份证件甲公司是已经实行实名办税的纳税人，某日因境外投标的需要，甲公司的法定代表人侯某派遣办税人员赵某向主管税务机关申请开具无欠税证明，甲公司应当提供的资料是（）。A.侯某的身份证B.赵某的身份证C.甲公司的营业执照正本D.甲公司的营业执照副本单选题B本部分内容回顾税务检查税务检查税务检查中税务机关的职权和纳税人义务税务检查纳税信用管理（一）纳税信用管理的概念纳税信用管理，是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动，有利于促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设。（二）纳税信用信息采集1.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按“月”采集。2.采集渠道税务管理系统、纳税人申报、税收管理记录、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介。【提示】通过新闻媒体或者媒介采集的信息应核实后使用。（三）纳税信用评价纳税信用评价方式评价方式起评点与适用对象年度评价指标得分（扣分制）近三年内有非经常性指标信息从100分起评近三年内无非经常性指标信息从90分起评直接判级适用于有严重失信行为的纳税人【课外阅读】经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息。非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。如大企业税务审计、反避税调查等。2.纳税信用评价周期——一个纳税年度3.不参与本期评价的纳税人（1）纳税人纳税信用管理时间不满一个评价年度的。（2）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。（3）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。（4）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。级别适用情形其他考点A得分≥90不能评定情形（1）实际生产经营期不满3年（2）上年为D级（3）非正常原因一年内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报（4）不能按照规定设置账簿进行核算，并向税务机关提供准确税务资料B70≤且＜90分得分M（1）未被直接判为D级的新设立企业（2）一年内无生产经营业务收入且≥70分C40≤且＜70分D（1）得分＜40分（2）直接判级①逃税、欠税、骗税、虚开增值税专用发票构成犯罪②逃税≥10万元且占各税种应纳税总额≥10%，或者存在逃税、骗税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款③在限期内未足额缴纳税款、滞纳金和罚款④抗税⑤存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款⑥提供虚假申报材料享受税收优惠政策⑦骗税，被停止出口退（免）税资格未到期⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营⑨由D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营纳税信用级别级别适用情形其他考点A得分≥90不能评定情形（1）实际生产经营期不满3年（2）上年为D级（3）非正常原因一年内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报（4）不能按照规定设置账簿进行核算，并向税务机关提供准确税务资料B70≤且＜90分得分M（1）未被直接判为D级的新设立企业（2）一年内无生产经营业务收入且≥70分C40≤且＜70分D（1）得分＜40分（2）直接判级①逃税、欠税、骗税、虚开增值税专用发票构成犯罪②逃税≥10万元且占各税种应纳税总额≥10%，或存在逃税、骗税、虚开专用发票，已缴纳税款、滞纳金、罚款③在限期内未足额缴纳税款、滞纳金和罚款④抗税⑤存在违反增值税发票管理规定或违反其他发票管理规定的行为，致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款⑥提供虚假申报材料享受税收优惠政策⑦骗税，被停止出口退（免）税资格未到期⑧有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营⑨由D级纳税人的直接责任人员注册登记或负责经营纳税信用级别5.不影响其纳税信用评价的情形（1）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。（2）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的。6.信用评价结果的应用（1）A级纳税人的激励措施。①主动向社会公告年度A级纳税人名单。②一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。③普通发票按需领用。④3连A的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。（2）D级纳税人的惩戒措施。①公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。②增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。③加强出口退税审核。④加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。⑤列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。⑥将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止。⑦因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；因直接判级评为D级的纳税人，维持D级评价两年、第三年不得评价为A级。（四）纳税信用的修复1.纳税信用修复的条件（1）纳税人发生未按期办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办。（2）未足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴。（3）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态。2.纳税信用修复申请的时间在失信行为被税务机关列入失信记录的“次年年底前”或纳税信用被直接判为D级的“次年年底前”。【提示】非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。3.税务机关的审核主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。4.“株连九族”的解除纳税信用修复后纳税信用级别不再为D级的纳税人，其直接责任人注册登记或者负责经营的其他纳税人之前被关联为D级的，可向主管税务机关申请解除纳税信用D级关联。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税信用信息采集的说法中，正确的有（）。A.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施B.纳税信用信息按年采集C.纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集D.通过新闻媒体或者媒介采集的信息可以直接使用多选题AC根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税信用评价的说法中，正确的有（）。A.纳税信用评价年度评价指标得分采取加分方式B.纳税人近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从80分起评C.纳税人纳税信用管理时间不满一个评价年度的不参与本期评价D.纳税信用评价可以采取直接判级方式多选题CD根据税收征收管理法律制度的规定，在对纳税人进行纳税信用评级时，满足一定条件的不能评定为A级，属于此类条件的有（）。A.实际生产经营期不满5年的B.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月零申报D.不能向税务机关提供准确税务资料的多选题BCD税务检查税收违法行为检举（一）税收违法行为检举管理机构1.管理机构——税务局稽查局2.举报热线——12366（二）实名检举的条件1.个人实名检举应当由其本人提出。2.单位实名检举应当委托本单位工作人员提出。3.以来访形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的“原件和复印件”。4.以来信、网络、传真形式实名检举的，检举人应当提供营业执照、居民身份证等有效身份证件的“复印件”。【提示】检举人未采取上述形式进行检举的，视同匿名检举。（三）检举应当提供的资料1.被检举人的名称（姓名）、地址（住所）和税收违法行为线索。2.尽可能提供被检举人统一社会信用代码（身份证件号码），法定代表人、实际控制人信息和其他相关证明资料。（四）检举不予受理的情形1.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索。2.检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决。3.对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索。（五）处理检举事项1.分类分级处理（1）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、证明资料充分的，由稽查局立案检查。（2）检举内容与线索较明确但缺少必要证明资料，有可能存在税收违法行为的，由稽查局调查核实。发现存在税收违法行为的，立案检查；未发现的，作查结处理。（3）检举对象明确，但其他检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。（4）已经受理尚未查结的检举事项，再次检举的，可以合并处理。（5）非由税务机关管辖的检举事项，转交有处理权的单位或者部门。2.处理时效（1）分类分级时间举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。（2）查处时间查处部门应当在收到举报中心转来的检举材料之日起3个月内办理完毕；案情复杂无法在期限内办理完毕的，可以延期。检举人要求答复检举事项的处理要求答复事项考点要求答复处理情况实名检举人应当配合核对身份要求答复查处结果（1）实名检举人应当出示检举时所提供的有效身份证件（2）“可以告知”与检举线索有关的查处结果（3）“不得告知”检举线索以外的税收违法行为的查处情况（4）“不得提供”执法文书及有关案情资料（七）奖励检举人检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，按照财政部和国家税务总局的有关规定对实名检举人给予相应奖励。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于实名检举与匿名检举的说法中正确的是（）。A.当事人可以通过电话形式进行实名检举B.无论实名检举人还是匿名检举人均可以要求税务机关答复检举事项的处理情况C.无论实名检举人还是匿名检举人均可以要求税务机关答复检举事项的处理结果D.只有实名检举人在检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的情况下，才能获得相应奖励单选题D税务检查重大税收违法失信案件信息公布（一）失信主体的确定违法行为标准逃税（1）100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（2）采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的欠税100万元以上的抗税—骗税—虚开发票虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的虚开普通发票“100份”或金额“400万元以上”的伪造、变造私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的失联有上述违法行为（逃、欠、抗、骗、虚开发票）经税务机关检查确认走逃的协助者（1）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；（2）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的应当公布信息的重大税收违法失信案件违法行为标准逃税（1）100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（2）采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的欠税100万元以上的抗税—骗税—虚开发票虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的虚开普通发票“100份”或金额“400万元以上”的伪造、变造私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的失联有上述违法行为（逃、欠、抗、骗、虚开发票）经税务机关检查确认走逃的协助者（1）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；（2）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的应当公布信息的重大税收违法失信案件2.税务机关的告知义务税务机关应当在作出确定失信主体决定“前”向当事人送达告知文书，告知其依法享有陈述、申辩的权利。3.当事人的