第八章-物流成本的分析、预测与决策

物流成本的分析、预测与决策第八章第8章物流成本分析、预测与决策8.1物流成本分析8.2物流成本预测8.3物流成本决策8.1物流成本分析一、物流成本分析的涵义二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指标一、物流成本分析的涵义物流成本分析利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，了解物流成本相关指标升降变动情况及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。第一节物流成本分析物流成本分析目的方法指标1.了解成本变动的因素和原因2.分清各成本负责单位的责任3.是进行物流成本决策的基础4.降低物流成本，优化物流管理指标对比法因素分析法物流营运能力指标物流获利能力指标二、物流成本分析的方法指标对比法：对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。二、物流成本分析的方法形式：实际指标与计划指标对比本期实际指标与前期实际指标对比实际成本指标与同行业先进水平对比注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法因素分析法：将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。二、物流成本分析的方法一般做法：第一、确定分析指标由几个因素组成第二、确定各个因素与指标的关系第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。二、物流成本分析的方法计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法例：设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：

计划成本N1=A1*B1*C1实际成本N2=A2*B2*C2差异额G=N2-N1二、物流成本分析的方法计算程序是：计划成本指标：A1*B1*C1=N1第一次替换A2*B1*C1=N3N3-N1=A变动的影响第一次替换A2*B2*C1=N4N4-N3=B变动的影响第一次替换A2*B2*C2=N2N2-N4=C变动的影响以上三个因N3-N1素变动影响的总和为：（N3-N1）+（

N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G因素分析法应注意的问题

①

因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。②分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。③因素替代的顺序性。④顺序替代的连环性。二、物流成本分析的方法二、物流成本分析的方法例：假定某配送中心为某超市进行定点配送，2006年1月份计划配送成本为24000元(N1)，实际成本为30400元（N2），比计划增加6400元（G）。根据下表资料，分析其增加的原因。

二、物流成本分析的方法计划（N1）实际（N2）配送货物量（A）160吨200吨配送里程数（B）100公里95公里运输单价（C）1.5元/吨公里1.6元/吨公里配送成本24000元30400元例2求解①计划成本指标：

N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元②实际成本指标：

N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元③第一次替换：货物量因子变动的影响

N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000G1=N3-N1=30000-24000=6000元例2求解④第二次替换：里程数因子变动的影响

N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500

G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替换：单价因子变动的影响

N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400

G3=N2-N4=30400-28500=1900元总差异为G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素变化造成成本变化的分析企业物流成本的效益指标

物流营运能力指标人力资源营运能力指标物流获利能力指标作业资源营运能力指标物流作业利润率物流作业的成本利润率物流作业的资产利润率物流作业的净资产利润率三、物流成本分析的指标

三、物流成本分析的指标

（一）物流营运能力指标营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）：每个员工创造的营业净额物流劳动作业效率=物流营业净额/从事物流作业的员工人数物流营业净额=物流营业额-物流营业折扣与折让作业资源营运能力指标：反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。1）物流总资产营运能力指标2）物流流动资产营运能力指标3）物流固定资产营运能力指标（一）物流营运能力指标（一）物流营运能力指标1）物流总资产营运能力指标物流总资产周转率=物流营业额净额/平均物流资产总额物流总资产周转天数=计算期天数/物流总资产周转率年平均物流资产总额=(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4平均物流资产总额=（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/22）物流流动资产营运能力指标物流流动资产周转率=物流营业额净额/物流流动资产平均占用额物流流动资产周转天数=计算期天数/物流流动资产周转率物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。（一）物流营运能力指标（一）物流营运能力指标3）物流固定资产营运能力指标物流固定资产周转率=物流营业额净额/物流固定资产平均占用额（按原值计算）（二）物流获利能力指标物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。物流作业利润率=物流利润/物流营业净额。三、物流成本分析的指标（二）物流获利能力指标物流的利润可以分为五个层次：营业收入毛利（收入

经营费用）经营利润（收入

经营成本）营业利润（收入

营业成本）税前利润（收入

税前成本）利润净额（收入

税后成本）（二）物流获利能力指标物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本（二）物流获利能力指标（二）物流获利能力指标成本分为几个不同的层次：经营成本(经营费用+营业税金及附加)营业成本(经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本)税前成本(营业成本+营业外支出)税后成本(税前成本+所得税)（二）物流获利能力指标物流获利能力就是指投入物流系统的资金的增值能力。用物流系统的收益来反映。1、物流作业利润率2、物流作业的成本利润率3、物流作业的资产利润率4、物流作业的净资产利润率（二）物流获利能力指标（二）物流获利能力指标物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。1）物流总资产利润率2）物流流动资产利润率3）物流固定资产利润率（二）物流获利能力指标1）物流总资产利润率物流总资产息税前利润率=息税前物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产利润率=物流利润总额÷平均物流资产总额物流总资产净利润率=物流利润净额÷平均物流资产总额2）物流流动资产利润率物流流动资产经营利润率=物流经营利润÷物流流动资产平均占用额物流流动资产营业利润率=物流营业利润÷物流流动资产平均占用额（二）物流获利能力指标（二）物流获利能力指标3）物流固定资产利润率物流固定资产经营利润率=物流经营利润÷物流固定资产平均占用额物流固定资产营业利润率=物流营业利润÷物流固定资产平均占用额物流作业的净资产利润率物流净资产利润率=物流利润净额÷物流净资产分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。（二）物流获利能力指标例根据XYZ公司利润表知，2001年主营业务利润为1595万元，主营业务成本为12515万元，主营业务税金及附加为140万元；2002年主营业务利润为1640万元，主营业务成本为13220万元，主营业务税金及附加为140万元；试分析其盈利能力变化，并提出相应对策。计算成本利润率如下：2001年经营成本利润率=1595÷(12515+140)=12.60%2002年经营成本利润率=1640÷(13220+140)=12.28%分析：XYZ公司2001年成本利润率指标比2002年也有所下降，说明其盈利能力下降。公司应进一步分析利润下降、成本上升的因素，采取有效措施，降低成本，提高盈利能力。8.2物流成本预测一、物流成本预测的含义及作用二、物流成本预测的步骤三、物流成本预测的方法一、物流成本预测的含义及作用物流成本预测：依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。

一、物流成本预测的含义及作用物流成本预测的作用使物流计划目标更加明确化、具体化为企业物流成本控制提供依据减少企业经营的盲目性，降低经营风险作为评价企业物流绩效的依据

物流成本预测的步骤

确定预测目标

评价与修正预测值

建立预测模型

收集预测资料

物流成本预测定性预测定量预测三、物流成本预测的方法物流成本预测的方法定量法定性法外推法趋势平均法指数平滑法因果法一元线形回归法多元线形回归法判断分析法三、物流成本预测的方法定性预测：通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。三、物流成本预测的方法物流成本预测的时间序列预测法1、趋势平均法2、指数平滑法三、物流成本预测的方法物流成本预测的回归分析法一元线性回归预测法多元线性回归预测法8.3物流成本决策一、物流成本决策与决策成本二、以物流成本最低为依据的决策方法

三、本量利分析法一、物流成本决策与决策成本物流成本决策：指根据物流成本分析与物流成本预测所得的相关数据与结论，运用定性与定量的方法，选择最佳成本方案的过程。即以物流成本分析和预测的结果为基础建立适当目标，拟定几种可以达到该目标的方案，根据成本效益评价几个方案中选出最优方案的过程。在物流系统所要提供的客户服务水平既定的前提下，对各类物流成本进行权衡，将能够实现物流成本之和最小的方案作为最佳方案。二、以物流总成本最低为依据的决策方法二、以物流总成本最低为依据的决策方法（一）各类物流成本之间的悖反关系1、库存持有成本与批量成本2、运输成本与“和仓储活动有关的成本（库存持有成本与仓储成本）”3、包装成本与其他物流成本4、订单处理及信息系统成本与其他物流成本的关系（二）通过差量分析法进行物流成本决策1．以物流总成本为依据，进行仓库租赁决策2、以成本为依据，对是否建设订单处理及信息系统进行决策例1：某企业的生产地点设于甲地，其产品的消费者分散于较为广泛的地理区域，企业将产品直接送往各个零售网点。由于零售店没有充足的仓储空间，因此企业必须进行多频次、小批量供货。据统计，企业平均每年要运送2010次，每次运输量平均200件，每件产品的平均运输成本为9.8元。现企业希望通过建立中转仓库来降低运输成本。例1：经过考察，企业在乙地找到一个可以租赁的仓库。该仓库年租金为700元/m2，如果企业租赁1000m3的仓库，便可先将产品以每次8000件/次的批量从甲地运往乙地，每件产品的运输成本为2.9元；产品进入租赁的中转仓库后，企业再根据零售店的要求将产品配送至各个零售网点，每次运送200件，一年平均运送2010次，每件产品平均运输成本为2元。例1：乙地仓库的仓储作业成本为450000元/年，装卸作业和库存持有成本为250000元/年。问：该企业是否该在乙地租赁仓库。例1：不租赁中转仓库，一年的运输成本为9.8×200×2010=3939600元租赁中转仓库，一年的运输成本为(2.9+2)×200×2010=1969800元租赁仓库后，运费节约了3939600-1969800=1969800元例1：增加的仓储成本和装卸成本700×1000+450000=1150000元库存持有成本增加：250000元租赁仓库共增加物流成本1150000+250000=1400000元总成本节约：1969800-1400000=569800元应当租赁中转仓库经济订货批量模型(EOQ)的基本概念维持企业正常生产需要库存，随着生产对库存的消耗，需要补充库存；企业面临以下的决策：每次补充库存进行订货的数量应该是多少？在什么时候进行订货？（三）利用数学模型进行物流成本决策对企业来说，在相同的库存需求量的情况下，订货批量的大小对企业的成本产生影响：库存持有成本和相关的仓储成本；订货成本、批量成本与生产相关的成本：生产准备成本、生产批量成本客户服务成本：缺货成本（三）利用数学模型进行物流成本决策确定性EOQ模型的基本假设已经确定需求量，并且需求是均衡的供货周期固定且已知集中到货，而不是陆续到货不允许缺货，并能满足所有需求购买价格或运输费率、生产成本等是固定的，与订货批量、时间无关没有在途库存只有一项产品库存，或虽有多种产品库存，但各不相关资金使用不受限制

在以上假设前提下，确定型EOQ模型只需考虑与仓储有关的成本和订货相关的成本（三）利用数学模型进行物流成本决策Q0斜率=-R库存量时间再订货点变量假定：R：每年的需求量（件）Q：订货（生产）批量(件)A：每次的与订货（或生产）相关的成本（元/每次订货或元/每次生产）V：每件产品的价值（元/件）W：每件产品每年的与仓储相关的成本占产品价值的百分比（%）S=V*W：每件产品的年与仓储相关的成本（元/件）TAC：年总成本（元）（三）利用数学模型进行物流成本决策确定型EOQ模型推导（三）利用数学模型进行物流成本决策（2）非瞬时供应订货不是一次到达，而是陆续到达的情况库存中每天消耗的量d库存中每天入库的量p每批货物Q全部入库所需时间Q/p天在送货期间消耗的库存为d(Q/p)全部订货到库后的最高库存量为Q–d(Q/p)平均库存量为{Q–d(Q/p)}/2（三）利用数学模型进行物流成本决策存在批量折扣的确定型EOQ模型可以通过以下方法对最简单的EOQ模型进行调整1）计算不同价格或成本水平下的EOQ，2）将未达到某价格或成本水平所要求的最低订货批量的EOQ剔除。（三）利用数学模型进行物流成本决策（三）利用数学模型进行物流成本决策3）计算各未被剔除的EOQ的年总成本，注意此时的年总成本含产品的买价或成本。4）针对所有的折扣临界批量，依据折扣价格（成本），计算年总成本。5）将所有总成本进行比较，以总成本最小的订货批量作为最终的方案。二、利用量本利分析进行物流成本决策量本利分析（VCP分析）又称本量利分析（CVP分析）即业务量-成本-利润关系分析。用于揭示固定成本、变动成本、营业量、单价、利润之间的相关变动规律，可以为物流成本预测和决策提供必需的信息。二、利用量本利分析进行物流成本决策量本利分析所考虑的因素包括：固定成本a单位变动成本b营业量x产品或服务的单价p营业额px营业利润P量本利分析的基本关系式量本利分析基本关系式中的重要概念单位边际贡献cm=(p–b)边际贡献Tcm=(p–b)*x边际贡献率cmR=(p–b)/p=1-

bR变动成本率bR=b/p=1-cmR边际贡献率+变动成本率=1利润=边际贡献–固定成本P=Tcm–a三、利用量本利分析进行物流成本决策量本利分析图

销售额与成本0营业量亏损区盈亏平衡点盈利区销售总收入线销售总成本线固定成本线●Pbxa量本利分析图示成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点赢利区亏损区PbxaTC=a+bxI=px三、利用量本利分析进行物流成本决策对最低物流业务量的确定1）确定盈亏平衡点当物流作业盈亏平衡时，P=0（1）绘图法（2）等式计算法物流作业的营业额线y=px物流作业的总成本线y=a+bxx0=a/(p-b)=a/cmy0=px0成本与销售额营业量固定成本总成本销售收入盈亏平衡点（X0，Y0）赢利区亏损区Pbxa三、利用量本利分析进行物流成本决策对最低物流业务量的确定2）相关要素变动对物流作业盈亏平衡点的影响单独变动单价单独变动单位变动成本单独变动固定成本单独变动目标利润单独变动营业量三、利用量本利分析进行物流成本决策三、利用量本利分析进行物流成本决策评价物流经营安全程度即便业务量已经大于盈亏平衡点处于赢利区，但是差值的大小仍然能反映企业经营的状况。显然业务量越高于平衡点，企业运营状况越好，越安全。评价物流经营安全程度1）物流经营安全边际指标的计算。安全边际指标：将现有或预计的物流作业量与处于盈亏平衡状态下的营业量进行比较，并由两者之间的差额确定定量分析指标。安全边际量

MS量=x–x0

安全边际额

MS额=y–y0

安全边际率MSR=(x–x0)/x=(y–y0)/y

危险率MSR+dR=1dR越小，物流营业就越安全三、利用量本利分析进行物流成本决策欧美企业的安全边际指标：

MSR<10%危险状态10%~20%警示20%~30%比较安全

30%~40%安全确定企业可以获得利润额P=px-（a+bx）=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS额*cmRP净=P*（1-tk）tk：所得税率确定企业在目标利润P下的营业量x2=（a+TP）/（p-b）=（a+TP）/cmy2=（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP）*p/cm目标净利润：TTP=TP*（1-tk）tk：所得税率确定企业在目标净利润P净下的营业量x3={a+TTP/（1-tk）}/（p-b）={a+TTP/（1-tk）}/

cmy3=={a+TTP/(1-tk）}*p/（p-b）={a+TTP/(1-tk)}*p/

cm三、利用量本利分析进行物流成本决策确定物流作业单价PT=（TP+bx+a）/x利用目标净利润进行计算PT={TTP/(1-tk)+bx+a}/x确定物流成本水平aT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPbT=(y-a-TP)/x=p-(a+TP)/x三、利用量本利分析进行物流成本决策举例说明单项物流服务项目的本量利分析方法

例如，某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元／千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，请对该公司进行运输业务的本量利分析。说明：

汽车运输企业的运输收入同运输成本的数量关系，不外乎以下三种情况：运输收入>运输成本；运输收入<运输成本或者运输收人＝运输成本。在以上三种情况中，只有运输收入同运输成本相等时企业才处于不盈不亏状态，也就是盈亏平衡状态。因此盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。运输业务量越大，企业所实现的盈利就越多或亏损越少。运输企业保本点运输周转量的计算式如下：

解析：

首先计算该公司的保本点运输周转量。本题条件可知，固定成本=200000元；单位运价=200元；营业税率＝3%；单位变动成本=150元。则可以计算保本点货物运输周转量为：保本点运输营业收入=保本点运输周转量×单位运价

=4545.45×200/10000=90.909（万元）2.安全边际和安全边际率

由上例也可以计算该运输公司的预计安全边际和安全边际率，以分析企业所面临的经营风险大小。安全边际和安全边际率的计算公式为：安全边际量=实际或预计业务量-保本点业务量安全边际额=实际或预计营业收入额-保本点营业收入额例题解析：安全边际安全边际量=5000-4545.45=454.55（千吨公里）安全边际额=200×5000-200×4545.45=1000000–909090=100–90.909=9.091（万元）安全边际率=9.091÷100=9.09%单项物流服务项目变化的本量利分析例如，某运输公司的单位变动成本100元／千吨公里，固定成本总额为200万元。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里。要求：请分析相关因素变动对保本点的影响,

（1）单位运价减少10%；（2）单位变动成本增加10%；（3）固定成本总额增加10%。解：保本点=200÷（200-100）=2千吨公里

（1）单位运价减少10%；Xp=200÷[200（1-10%）-100]=2.50千吨公里+25%（2）单位变动成本增加10%；Xb=200÷[200-100（1+10%）]=2.22千吨公里+11%（3）固定成本总额增加10%Xa=200（1+10%）÷(200-100)=2.20千吨公里+10%分析结果：相关因素变动对保本点的影响相关因素变动对保本点的影响项目变化率保本点保本点变化率影响程度基准—2.00——单价-10%2.50+25%1单位变动成本+10%2.22+11%2固定成本+10%2.20+10%3实例某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本为150元/（千吨千米），固定成本总额为20万元，营业税率为3%，单位运价为200元/（千吨千米）。试确定该公司保本运输作业量；当货物周转量为5000千吨千米，该公司利润为多少？解答据本题条件可知，固定成本a为200000元，单位运价p为200（1-3%）元，单位变动成本b为150元，x=5000千吨千米。根据公式得：x’=

保本点运输作业量x’=200000/=4545.45(千吨千米)根据公式P=px-(a+bx),当货物周转量x为5000千吨千米时：公司利润P=200(1-3%)X5000-200000-150X5000=20000(元)故该公司保本运输作业量为4545.45千吨千米；当货物周转量为5000千吨千米时，公司将获得20000元的利润。四、成本决策实例（利用量本利分析）实例：某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%，下月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里。请分析：在该单位运价下，运营业务量是否可以赢利？赢亏为多少？如果预测下月业务量只有4000千吨公里，则单位运价至少为多少才能保本？为确保下月盈利30000元，在成本和单价不变情况下，业务量要达到多少？四、成本决策实例（利用量本利分析）实例：某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%，下月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里。请分析：在该单位运价下，运营业务量是否可以赢利？赢亏为多少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果预测下月业务量只有4000千吨公里，则单位运价至少为多少才能保本？4000*X*（1-3%）-200000-150*4000=0为确保下月盈利30000元，在成本和单价不变情况下，业务量要达到多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000865.2.4物流系统的本量利分析案例背景：医药分销企业年销售额３０亿业务范围：上海市内及周边医院、药店下属物流公司：市内一个配送中心生产规模扩大，建新物流中心物流咨询公司可行性研究财务分析87１．项目总投资概算序号项目投资（万元）备注１２３４５６总计土地使用权土建设施物流中心设备计算机管理控制系统公用工程建设流动资金投资10501903237660721650066522．项目建成后的收入估算年份自营业务出货量第三方物流服务出货量总出货量估计2002200320042005200620072008234000269100309465355885409267470658541256

800001600003200005100002340002691003094654358855692677906581051256年份总出货量估计（1）商业批发出货业务量(2)=(1)×99.2%商业批发物流服务业务收入(3)=(2)×0.5%商业零售出货业务量(4)=(1)×0.8%商业零售物流服务业务收入(5)=(4)×2%原有场地出租收入(6)营业收入总计预测(7)=(3)+(5)+(6)20052006200720082009及以后43588556926779065810512561051256432397.92564712.86784332.741042845.951042845.952161.992823.563921.665214.235214.233487.084554.146325.268410.058410.0569.7491.08126.51168.20168.201001001001001002331.733014.654148.175482.435482.43903.运营成本与费用估算固定资产折旧：总投资：6652万元流动资金：500万元，固定资产：6152万元折旧年限：15年， 固定资产残值：6152×5%=307.6万元每年折旧：（6152-307.6）/15=389.63万元固定资产折旧：389.63万元人员工资与福利：物流中心定员93人工资、福利、社保每年：311.55万元913.运营成本与费用估算固定资产折旧：389.63万元人员工资与福利：311.55万元其他固定成本与费用保险、修理、通信、水电、网络使用费、土地使用税、房产税等共计：423.04万元固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定成本与费用固定成本合计：

1124.22万元923.运营成本与费用估算固定资产折旧：人员工资与福利：其他固定成本与费用营业税金及附加营业收入的3.3%2008年后：5482.43×

3.3%=180.92万元其他变动成本与费用装卸费、燃油费、车辆养路费、维护修理费、运输费、路桥费等变动管理费、营业费、广告费等变动成本率40%，2008年后5482.43×40%=2192.97万元固定成本合计：

1124.22万元4.项目经济效益评价指标（贴现率6.4%）净现值（NPV）=5642.39万元内部收益率（IRR）=15.96%静态投资回收期=5.54年投资报酬率=16.73%动态投资回收期=6.98年业务量预测可实现，风险较小达到设计能力后，每年净利润1289.30万元盈亏平衡分析成本或利润增加值5482.431982.75945.项目风险与盈亏平衡分析业务量预测可实现，风险较小达到设计能力后，每年净利润1289.30万元 利润2165.24万元盈亏平衡分析保本点营业收入1982.75万元安全边际率63.834%出货量39.66亿元6.项目财务可行性评价结论经济分析：财务指标较好盈亏平衡分析：风险不大四、成本决策实例（差别利润法）某商店要拟定一季度某食品的日进货计划，该商品的进货成本为每箱60元，销售价格为每箱110元，若当天销售，每箱可获利50元，如果当天销售不出，则剩余一箱要亏损20元。现市场需求情况不清楚，但有前两年同期的日销售纪录。决策问题：如何拟定日进货计划，才使利润最大？日销售量（箱）完成该量的天数（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合计1801.01）根据历史数据计算日销售量的概率四、成本决策实例（差别利润法）

销售量进货量50607080期望利润(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)进货方案5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810条件收益2）根据可能的日销售量，编制条件收益表，计算平均期望利润四、成本决策实例方案I190*10*0.7+(-20)*10*0.3–300=270方案I230*10*0.3+40*10*0.7–140=230方案I2-II330*10*0.3+(40*3+90*7–200)*0.7–140=335I12II34新建库10年投资300扩建旧库10年投资140景气0.7不景气0.3景气0.790-204090新建库7年投资200不建库30(三)利用量本利分析进行物流成本决策时应注意的几个问题1、混合成本的分解混合成本的分解方法有四类1）历史成本分析法高低点法、散布图法、回归直线法2）工程研究法3）帐户分类法4）合同认定法2、内部转移价格例：某公司生产甲乙丙三种产品，其中甲产品是亏损产品，有关成本分解如下：甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600是否停产甲产品？在变动成本法下，甲产品能提供1800-（1200+200）=400的贡献毛益，因此，如果停产，不但不会增加300利润，还会减少400元。甲乙丙合计销售收入18002900730012000制造成本120080029004900制造费用2004007001300管理费用192340360892财务费用2203804201020销售费用2884805201288成本费用合计2100240049009400营业利润-30050024002600使用差量成本法说明项目继续生产甲产品停止生产甲产品差量销售收入12000102001800成本：制造成本490037001200制造费用：管理费用8928920财务费用102010200销售费用128812880利润4003．成本无差别点法是指根据成本无差别点来分析评价方案优劣，进而据以进行决策的一种方法。本法适用于在相关业务量水平未事先确定条件下的方案决策。本法的特点是将收人、成本及利润与业务量水平的变动进行相互关联的考虑。因此，该法又称为量本利分析法。该法的应用步骤是：第一步：建立各方案的预计总成本-业务量函数式。第二步：以各方案的成本函数式为基础建立方程组，即二元一次方程组。第三步：求解方程组，计算成本无差别点。第四步：以成本无差别点为界，进行各相关方案之间的比较与评价，并进一步做出决策。

二、以物流总成本最低为依据的决策方法【例题4.4】某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元／千吨·千米，固定成本总额为20万元，营业税率为3％，单位运价为200元／千吨·千米。试确定该公司保本运输作业量；当货物周转量为5000千吨千米，该公司利润为多少。解：据本题条件可知，固定成本a为200000元，单位运价p为200（1－3%）元，单位变动成本b为150元，x=5000千吨千米。【例题4.4】根据公式x′=a/（p－b），得：保本点运输作业量x′=200000/[200（1－3%）－150]=4545.45千吨千米根据公式P=px－（a+bx），当货物周转量x为5000千吨千米时：公司利润P=200(1－3%)×5000－200000－150×5000=20000（元）故，该公司保本运输作业量为4545.45千吨千米；当货物周转量为5000千吨千米时，公司将获得20000元的利润。【例题4.5】某企业每年需用包装箱36000件，外购每件单价为25元，现该企业辅助车间有剩余生产能力可以生产这种包装箱，经测算自制时固定制造费用10万元，每件需支付直接材料11元，直接人工4元，变动性制造费用2元。要求：⑴作出该包装箱是自制还是外购的决策；⑵假定全年包装箱的需用量不知道，自制包装箱时辅助车间每年需追加固定成本320000元。要求做出该包装箱是自制还是外购的决策分析。【例题4.5】解：⑴已知单价p为25元，固定制造费用a为100000元，自制的变动生产成本b为11+4+2=17元首先计算盈亏平衡点产量x′=a/（p－b）=100000/（25－17）=12500（件）现该企业每年需用包装箱36000件，大于亏平衡点产量，故选择自制方案。⑵固定制造费用a为320000元

计算盈亏平衡点产量

x′=a/（p－b）=320000/（25－17）=40000（件）故，如果包装箱全年需用量低于40000件，宜外购；若超过40000件，宜自制。实例某商店要拟订1、2、3月份某食品的日进货计划，该商品进货成本为每箱60元，销售价格为110元，即当天能卖出去每箱可获利50，如果当天卖不出去，剩余一箱就要由于降价处理等原因亏损20元。现市场需求情况不清楚，但有前两年同期180天的日销售资料，如表3-8所示。问该怎样拟订日进货计划才能使利润最大？表3-8日销售资料日销售量（箱）完成日销售量天数（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合计1801.0解答1、根据前两年同期日销售量资料，进行

统计分析，确定不同日销售量的概率。2、根据每天可能的销售量，编制不同进货方案的条件收益表，如表3-9所示。销货量进货量50607080期望利润（元）（0.2）（0.4）（0.3）（0.1）5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810日进货量50箱，售出50箱，则条件利润为50x50=2500元；若需求量大于50箱，利润仍为2500元；又日进货量60箱而售出50箱，则条件利润为：50x50-(60-50)x20=2300元。其他情况的收益计算方法类似。3、计算各个进货方案的期望利润值。各个方案的期望利润值是在收益表的基础上，将每个方案在不同自然状态下的利润值乘以该自然状态发生的概率值之和。例如，日进货量60箱方案的期望利润值为：2300x0.2+3000x0.4+3000x0.3+3000x0.1=2860元4、决策。从期望利润值可以看出：日进货量70箱的计划方案的期望利润值为最大。因此，最佳方案为日进货量70箱。某企业生产和销售某产品A，某年有关数据如下：销售产品3000件，产品单价50元，单位变动成本25元，固定成本50000元，所得税率30%。（1）计算该企业的保本点和安全边际率；（2）计算企业该年的净利润；（3）若该企业的年度计划目标利润为40000元，确定该企业要达到的业务量？企业是否完成计划？（4）在目标利润下，若其他要素不变，则企业的单价水平？（5）在目标利润前提下，企业的成本水平？例题某企业生产和销售某产品A，某年有关数据如下：销售产品4000件，产品单价80元，单位变动成本40元，固定成本80000元，所得税率30%。（1）计算该企业的保本点和安全边际率；（2）计算企业该年的净利润；（3）若该企业的年度计划目标利润为60000元，确定该企业要达到的业务量？企业是否完成计划？（4）在目标利润下，若其他要素不变，则企业的单价水平？作业物流流动资产营运能力指标项目2006年2007年2008年①物流营业额净额1800020000②物流流动资产年末余额600071008050③物流流动资产平均余额65507575④流动资产周转次数/③2.752.64⑤流动资产周转天数360/④131.0136.4定量预测法包括:因果回归分析预测法（因果法）即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式y=f(x)；时间序列分析预测法（外推法）即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式

y=f(t)；

三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法(一)高低点法

高低点法是以某一时期的最高业务量(高点)的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。

y=a+bx三、物流成本预测的方法(二)一元线性回归预测法回归直线法是根据过去一定期间的物流业务量x与物流成本y的历史资料，运用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。y=a+b

x业务量成本三、物流成本预测的方法y=a+b

x

获得回归方程后可以：进行成本预测分析固定成本和单位变动成本

Excel实例业务量成本三、物流成本预测的方法应用一元线性回归法要注意的问题：两组数据之间是否具有线性关系，是判断一元线性回归方程是否有实际意义的关键。理论上，任意两组数据之间都可以通过最小二乘法拟合一条直线，但有时是没有意义的。

要使拟合的直线能反映两个因素的变化趋势，首先应该判断两组数据间是否具有线性关系。有两种方法：散点图法相关系数法

三、物流成本预测的方法(三)多元线性回归预测法当变量Y的影响因素有多个而不止一个时，可以建立多元线性回归模型：

Y=b0+b1X1+b2X2+…+bkXk

-----------------------------------------------------月份劳动日数机器开工管理费用

X1

台数X2Y--------------------------------------------------14516292421424344152744513255431326646142874416308451628944152810431527三、物流成本预测的方法(三)多元线性回归预测法

Q=yk

b0

b1X1k

b2X2k）2

=yk

b0

b1X1k

b2X2k)=0=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

=yk

b0

b1X1k

b2X2k）=0

三、物流成本预测的方法(三)多元线性回归预测法将表的数据代入方程得：272=10b0+441b1+14b212005=441b0+19461b1+6485b24013=147b0+6485b1+2173b2用求解线性代数方程组的方法求得：

b0=-13.8196,b1=0.56366,b2=1.09947Y=-13.8196

+0.56366X1+1.09947X2

三、物流成本预测的方法（四）加权平均法在已经明确物流成本y与业务量x的关系为

y=a+bx，并且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由于各期固定成本a和单位变动成本b的波动，导致成本的波动。加权平均法用各期a值和b值的加权平均值作为预测模型的固定成本和单位变动成本：

三、物流成本预测的方法(五)移动平均法

移动平均法是通过计算以往若干时期成本的移动平均数，作为对未来成本的预测数。将统计资料按时间顺序划分为若干个数据点相等的组，并依次向前行移动一个数据，计算各组的算术平均数，并组成新的时间序列进行预测。移动平均法假定预测值与较近期的观察值关系较大。设xt为t时刻的成本数据，Mt为t时刻的简单移动平均数，n为每组数据的个数，则移动平均法公式为：

三、物流成本预测的方法(六)趋势平均法趋势平均法采用计算移动平均数Mt的增减量的移动平均值（即趋势变动量），作为预测滞后期的增减值，这时，可用如下预测公式：某期预测值=最后一期移动平均数+推后期数×最后一期趋势移动平均数实例某物流中心2005年各月的实际物流成本如表3-4所示，请按趋势平均法预测该厂2006年第一季度各月的物流成本（设按三期移动平均）。表某物流中心2005年实际物流成本汇总表（单位：万元）月份实际生产成本三期移动平均数变动趋势三期趋势移动平均数15125352.6735453.00+0.3345252.33-0.67-0.2255152.00-0.33+0.3365354.00+2.00+1.5675857.00+3.00+3.0086061.00+4.00+2.6796562.00+1.00+2.33106164.00+2.00+1.22116664.67+0.671267解答根据上表的有关数据，可按上述公式进行生产成本的预测：2006年1月份物流成本=64.67+2x1.22=67.11（万元）2006年2月份物流成本=64.67+3x1.22=68.33（万元）2006年3月份物流成本=64.67+4x1.22=69.55（万元）

三、物流成本预测的方法（七）指数平滑法

指数平滑法是通过导入平滑系数对本期实际成本和本期的预测成本进行加权平均，并将其作为下期的预测成本。其计算公式为：

实例某物流公司2006年