《审计学实务部分》课件

审计学实务部分本部分内容主要介绍审计实务，包括审计的准备阶段、审计执行阶段以及审计报告阶段。一、审计的基本概念审计是独立的、客观地获取和评价与财务报表或其他信息相关的证据，并对这些证据进行评估，以确定信息是否公允地反映了相关财务状况、经营成果、现金流量或其他特定事项。它是一个系统性的过程，旨在确保信息准确、完整、可靠。审计的定义1独立审计由注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，并出具审计意见。2客观公正审计人员保持独立性，以客观公正的态度执行审计工作，不受任何干预。3专业技能审计人员应具备审计专业知识和技能，能够有效执行审计工作。4合理保证审计人员通过执行审计工作，对财务报表是否存在重大错报提供合理保证。审计的目标真实性与公允性审计目标旨在确保财务报表反映真实情况，真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量，体现公允性。合法合规性审计目标要求财务报表遵循相关的法律法规和会计准则，确保企业经营活动符合相关规定。有效性与效率审计目标评估企业内部控制的有效性和效率，确保企业运营管理的有效性。防范舞弊和错误审计目标旨在识别和防范可能存在的舞弊行为和错误，维护财务报表信息的可靠性。审计的分类财务报表审计财务报表审计是指对被审计单位的财务报表进行审计，以发表审计意见。内部控制审计内部控制审计是对被审计单位的内部控制制度进行审计，以评价其有效性。合规性审计合规性审计是指对被审计单位是否遵守相关的法律法规进行审计，以评价其合规性。业绩审计业绩审计是指对被审计单位的经营业绩进行审计，以评价其绩效。二、审计的基本程序审计基本程序是确保审计质量和有效性的关键步骤。它包含一系列的步骤，从风险评估开始，到审计计划的制定，最终完成审计报告的撰写。风险评估理解被审计单位审计师需要深入了解被审计单位的业务、行业和经营环境，识别可能存在的重大风险。识别风险因素审计师要分析被审计单位的财务报表，评估其财务状况和经营成果，识别可能导致财务报表存在重大错报的风险因素。评估风险重大程度审计师需要根据风险因素的性质和程度，评估每个风险的重大程度，并确定需要重点关注的风险领域。审计计划的制定时间安排审计计划应详细说明审计工作的具体时间安排，包括各个阶段的开始和结束时间，以及每个阶段的具体工作内容。人员分配根据审计工作的复杂程度和工作量，合理分配审计人员，确保每个审计人员都能够胜任其所承担的任务。审计程序审计计划要明确规定审计工作的具体程序，包括要执行哪些审计程序，以及如何执行这些程序。预算控制审计计划需要考虑审计工作的成本，并制定合理的预算控制措施，以确保审计工作能够在预算范围内完成。审计程序的实施程序执行按照审计计划，收集审计证据，验证财务信息真实性。分析评估对收集的证据进行分析，识别重大错报风险。记录存档详细记录审计过程，包括执行的程序、获得的证据和形成的判断。审计结果的评价审计证据的充分性审计师需评估收集的审计证据是否充分，以支持其审计意见。审计证据的适当性审计师应评估收集的审计证据是否适当，以支持其审计意见。审计结论的合理性审计师应评估其审计结论是否基于充分和适当的审计证据，并符合审计准则。审计意见的表达审计师应根据其审计结论，并结合审计准则的规定，选择合适的审计意见类型。审计报告的撰写报告内容审计报告应包含审计结论、审计意见、审计范围、审计依据、审计程序、审计发现、审计建议等内容。报告格式审计报告需按照规范格式撰写，包括标题、正文、附件、签署等部分。报告质量审计报告应客观公正、准确完整、条理清晰、语言规范，能够准确反映审计结果。三、审计风险的识别和应对审计风险是指审计师在审计过程中未发现重大错报的风险。审计风险识别和应对是审计工作的重要环节，有助于提高审计质量，降低审计风险。固有风险财务报表错误公司可能存在财务报表错误或遗漏，例如错误的收入确认或支出计量。经营不善公司可能存在经营不善，例如低效率的管理、过时的技术或市场竞争力不足。市场波动公司可能面临不稳定的市场环境，例如经济衰退、监管变化或行业竞争加剧。法律法规变化公司可能面临法律法规的变化，例如税法变更、环境法规的调整或反垄断法案。控制风险11.控制风险的概念控制风险是指由于被审计单位内部控制的缺陷而导致财务报表存在重大错报的可能性。控制风险是审计师需要重点关注的风险因素之一。22.控制风险的评估审计师需要对被审计单位的内部控制进行评估，判断控制风险的程度。33.控制风险的应对策略审计师可以根据控制风险的评估结果调整审计程序，以降低审计风险。44.控制风险的控制活动控制风险的控制活动包括授权、执行、控制、监督等，这些活动旨在确保内部控制的有效性。检测风险检测风险定义检测风险是指审计师在实施实质性程序时未能发现重大错报的风险。它反映了审计师在审计过程中可能存在的工作失误、审计程序设计不当或执行不力等因素。影响因素检测风险受审计程序的性质、范围和时间影响，同时也受审计师的经验、专业判断和审计环境的影响。审计风险的评估及应对策略评估方法审计风险评估需要运用专业判断，综合考虑多种因素，如固有风险、控制风险和检测风险。应对策略根据风险评估结果，制定应对策略，例如增加审计程序、调整审计重点、提高审计质量。风险管理审计师应持续关注风险变化，及时调整评估和应对策略，确保审计工作质量。审计证据的收集与评价审计证据是审计师对财务报表发表审计意见的基础。审计证据的质量直接影响审计结论的可靠性。审计证据的概念和种类财务报表审计审计师通过审查企业的财务报表，以确认其真实性与可靠性。合同审计审计师会核查企业的商业合同，以确保合同条款的合法性和合规性。库存审计审计师会核查企业的库存实物，以验证库存记录的准确性。审计程序的选择11.审计风险评估首先需要根据审计风险评估结果，确定重点关注的领域。22.审计目标和目的根据审计目标和目的，选择合适的审计程序。33.相关法律法规参考相关法律法规和行业标准，选择符合要求的审计程序。44.内部控制的有效性考虑被审计单位内部控制的有效性，选择适当的审计程序。审计证据的充分性与适当性充分性审计证据的数量足够多，能够支持审计师的结论。适当性审计证据的质量能够可靠地证明相关事项。审计证据的评价相关性审计证据是否与审计目标相关，是否能支持审计结论。可靠性审计证据的来源是否可靠，证据本身是否真实可信。充分性审计证据的数量是否足够，是否能提供充分的审计依据。适当性审计证据的质量是否足够，是否能满足审计目标的要求。五、审计责任与职业道德审计责任是审计师在执行审计工作中所承担的法律和道德责任。审计师的职业道德是审计师在执行审计工作中所应遵循的道德准则。审计责任的分类对委托人的责任审计师应按照审计准则的要求，对委托人负责，保证审计质量，发表客观公正的审计意见。对公众的责任审计师作为社会公器，对公众负责，维护社会经济秩序，保障公众利益。对职业的责任审计师应维护审计行业的声誉，遵守职业道德，提高审计水平。审计师的职业操守专业能力审计师应具备足够的专业知识、技能和经验，以完成审计工作。他们应持续学习，更新知识，提升专业能力，以应对不断变化的审计环境。职业道德审计师应遵循职业道德准则，保持独立性、客观性和诚信。他们应避免利益冲突，维护职业声誉，为委托人提供高质量的审计服务。审计师的职业操守准则诚实守信审计师必须遵循职业道德原则，以诚实守信的态度执行审计工作，确保审计结果的公正性和客观性。独立性审计师必须保持独立性，不受任何利益关系的干扰，确保其审计意见不受任何主观因素的影响。专业胜任能力审计师必须具备必要的专业知识和技能，能够胜任审计工作，并不断提升自己的专业水平。保密义务审计师必须对在审计工作中获得的客户信息保密，不得泄露任何可能损害客户利益的信息。六、审计报告与审计意见审计报告是审计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计意见是审计师对被审计单位财务报表真实性和公允性发表的判断。审计报告的结构11.标题包括报告名称、日期和审计范围。22.意见段表达审计师对财务报表的意见。33.审计范围段描述审计工作的范围和性质。44.责任段说明管理层和审计师的责任。标准无保留审计报告定义标准无保留审计报告是指审计师对被审计单位的财务报表发表的无保留意见的审计报告。此类报告表明，审计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。特征该报告包含对财务报表的审计意见段落，表明审计师对财务报表的真实性、公允性和完整性均无异议。内容报告包含标题、意见段、基础段、责任段、签名和日期，并包含审计师对财务报表的意见，以及审计工作的范围和责任。非标准审计报告保留意见审计报告审计师对财务报表整体是否公允反映存在重大疑虑，但不是无法发表意见无法表示意见审计报告审计师无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表意见否定意见审计报告审计师认为财务报表存在重大错报，不公允反映公司财务状况和经营成果七、审计质量控制审计质量控制是指审计师在执行审计业务中，为了保证审计质量所采取的措施和程序。审计质量控制的目标是确保审计师执行的审计工作符合专业标准，并产生符合预期的审计结果。审计质量控制的概念保证审计质量审计质量控制是指审计师在审计过程中采取的措施，以确保审计工作达到既定的质量标准。独立客观审计质量控制的目标是确保审计工作独立、客观、公正，并符合相关的职业道德准则。提高审计效率审计质量控制有助于提高审计效率，降低审计风险，并增强审计结果的可靠性。审计质量控制的方法11.审计质量控制体系建立完善的审计质量控制体系，涵盖各个方面，例如审计人员的专业技能、独立性、职业道德、审计程序的制定、执行与监督等。22.质量控制程序制定严格的质量控制程序，包括审计计划、审计过程控制、审计结果控制、审计报告控制等。33.内部控制审查对被审计单位的内部控制体系进行审查，识别和评估其控制风险，并根据结果制定相应的审计程序。44.审计工作底稿的审查对审计工作底稿进行审查，确保审计程序的执行情况、证据的充分性