2021中级审计师《审计专业相关知识》考前测试题含解析

2021中级审计师《审计专业相关知识》考前测试题含

解析

【多项选择题】在其他因素不变的情况下，企业采用消极的收账

政策，可能导致的后果有：

A.坏账损失增加

B.机会成本增加

C.收账成本增加

D.销售收入增加

E.边际贡献增加

「正确答案」AB

『答案解析」在其他因素不变的情况下，企业采用消极的收账政

策，可能会增大应收账款资金占用，继而增加机会成本和坏账损失,

但会减少收账成本，销售收入、边际贡献与收账政箜无关。

【单项选择题】下列各项中，属于存货固定储存成本的是：

A.存货资金的应计利息

B.存货的破损和变质损失

C.仓库折旧

D.存货的保险费用

「正确答案」C

『答案解析」固定储存成本与存货数量的多少无关，如仓库折旧、

仓库职工的固定工资等。变动储存成本与存货的数量有关，如存货资

金的应计利息、存货储存和贬值损失、存货的保险费用等。

【单项选择题】根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批

量的因素是：

A.购置成本

B.每次订货变动成本

C.固定储存成本

D.缺货成本

「正确答案」B

『答案解析」根据存货经济订货批量计算公式可知，每次订货变

动成本影响存货经济订货批量的计算，公式中不涉及ACD。

【单项选择题】某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为

1000万元，承诺费率为0.5%,年初借入800万元，年底偿还，年利

率为5%o则该企业负担的承诺费是：

A.1万元

B.4万元

C.5万元

D.9万元

「正确答案」A

「答案解析」企业负担的承诺费二(1000-800)XO.5%=1(万元)

【单项选择题】甲公司按年利率10%向银行借款1000万元，期

限1年。若银行要求甲公司维持借款金额10%的补偿性余额，该项借

款的实际利率为：

A.9.09%

B.10%

C.11%

D.11.11%

「正确答案」D

「答案解析」实际利率

【单项选择题】某企业将一张距到期日30天的不带息银行承兑

汇票100000元到银行办理贴现，贴现率6%,则票据贴现金额是：（一

年按360天计算）

A.94000元

B.95000元

C.99500元

D.100000元

「正确答案」C

『答案解析」票据贴现金额=100000-100000X6%X

30/360=99500（元）

【多项选择题】下列各项中，属于商业信用筹资方式的有：

A.应计未付款

B.预付账款

C.预收账款

D.应付账款

E.应收票据贴现

「正确答案」ACD

『答案解析」商业信用的主要形式有应付账款、应付票据、预收

货款、应计未付款等。

【单项选择题】下列各项中，与放弃现金折扣的机会成本呈反向

变化的是：

A.现金折扣率

B.折扣期

C.信用标准

D.信用期

「正确答案」D

『答案解析」放弃现金折扣的机会成本二现金折扣率/（I-现金折

扣率）X360/（信用期-折扣期），可以看出，现金折扣率、折扣期和丧

失的机会成本呈正向变动，信用标准和丧失的机会成本无关，信用期

和丧失的机会成本呈反向变动。

【单项选择题】下列关于我国企业发行短期融资券筹资的表述中，

错误的是：

A.发行主体必须是金融企业,并且需要经过评级机构的信用评级

B.发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者

C.筹资成本低于同期银行贷款

D.筹资数额较大

「正确答案」A

『答案解析」短期融资券的发行人为非金融企业，并且需要经过

评级机构的信用评级，选项A的说法不正确。

【单项选择题】下列各项中，正确反映公司净利润分配顺序的是:

A.提取法定公积金、提取任意公积金、弥补以前年度亏损、向投

资者分配股利

B.向投资者分配股利、弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提

取任意公积金

C.弥补以前年度亏损、向投资者分配股利、提取法定公积金、提

取任意公积金

D.弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投

资者分配股利

「正确答案」D

『答案解析」净利润分配顺序为先弥补以前年度亏损，然后提取

法定公积金、提取任意公积金，最后向投资者分配股利。

【单项选择题】有种观点认为，企业支付高现金股利可以减少管

理者对自由现金流量的支配，从而在一定程度上抑制管理者的在职消

费，持这种观点的股利分配理论是（）o

A.一鸟在手论

B.信号传递理论

C.税差理论

D.代理理论

「正确答案」D

『答案解析」代理理论认为，股利的支付减少了管理者对自由现

金流量的支配权，这在一定程度上可以抑制公司管理者的过度投资或

在职消费行为，从而保护外部投资者的利益。

【单项选择题】下列各项利润分配制约因素中，属于公司自身因

素的是：

A.规避所得税

B.企业积累约束

C.投资机会

D.债务契约

「正确答案」C

『答案解析J利润分配制约因素中，规避所得税是股东因素，企

业积累约束是法律因素，投资机会是公司因素，债务契约是债务契约

因素。

【例题1•单项选择题】在营运资本管理中，保守的资产组合策略给

企业带来的影响是：

A.风险较大，收益较高

B.风险较低，收益较低

C.风险较大，收益较低

D.风险较低，收益较高

「正确答案」B

『答案解析」保守的资产组合策略给企业带来的影响是风险较低,

收益较低。

【例题2•单项选择题】企业在安排流动资产数量时，只安排正

常需要量，不安排或只安排很少的保险储备量，这种资产组合策略是:

A.适中的资产组合策略

B.保守的资产组合策略

C.冒险的资产组合策略

D.稳健的资产组合策略

「正确答案」C

『答案解析」冒险的资产组合策略是指只安排正常需要量而不安

排或仅安排很少的保险储备量，以提高企业的风险报酬率。

【单项选择题】（2014中）期限匹配筹资策略的特点是：

A.临时性负债用于满足波动性流动资产的资本需要

B.临时性负债用于满足部分永久性资产的资本需要

C.收益性和风险性均最高

D.收益性和风险性均最低

「正确答案」A

「答案解析」临时性负债用于满足部分永久性资产的资本需要、

收益性和风险性均最高属于激进型筹资策略的特点，选项B、C排除;

收益性和风险性均最低属于保守型筹资策略的特点，选项D排除。

【单项选择题】某公司资产总额为9000万元，其中永久性流动

资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来

源金额为8100万元，不考虑其他情形，可以判断该公司采取的筹资

组合策略是：

A.保守型筹资策略

B.期限匹配筹资策略

C,平稳型筹资策略

D.激进型筹资策略

「正确答案」A

『答案解析」该公司非流动资产二资产总额-永久性流动资产-波

动性流动资产=9000-2400-1600=5000（万元），非流动资产+永久性流

动资产=5000+2400=7400（万元）＜长期资金来源8100万元，说明长期

资金不仅支持了非流动资产和全部永久性流动资产，还支持了部分波

动性流动资产，所以属于保守型筹资策略。

【单项选择题】企业为偿还债务而持有现金的目的是：

A.交易性需要

B.投资性需要

C.审核性需要

D.预防性需要

「正确答案」A

「答案解析」企业为偿还债务而持有现金的目的是交易性需要。

【单项选择题】确定预防性需求的现金数额时，所需考虑的主要

因素是：

A.企业的销售水平

B.企业的借款能力

C.金融市场上的投机机会

D.企业货款的支付水平

「正确答案」B

「答案解析」预防性需要与企业的借款能力有关。

【单项选择题】（2016中）某企业的变动成本率为60%,资本成本

为10%,年度赊销收入为1000万元，平均收账期为30天，一年按360

天计算，则该企业应收账款的机会成本是：

A.5万元

B.7万元

C.12万元

D.17万元

「正确答案」A

「答案解析」

应收账款的平均余额=1000/360X30=83.33（万元）

应收账款的占用资金=83.33X60%=50（万元）

应收账款的机会成本=50X10%=5（万元）

【多项选择题】下列各项中，属于企业信用政策构成要素的有：

A.信用标准

B.信用条件

C.信用评级

D.收账政策

民坏账计提政策

「正确答案」ABD

『答案解析」信用政策包括信用标准、信用条件与收账政策三个

方面。

【多项选择题】在采用“5C系统”评价客户资信程度的高低时,

应当考虑的因素有：

A.信用品质

B.偿付能力

C.经济状况

D.赊销期限

E.资本和抵押品

「正确答案」ABCE

「答案解析」客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济

状况等，简称“5C系统”。

【单项选择题】在其他因素不变的情况下，延长信用期间的后果

可能是：

A.减少销售额

B.减少机会成本

C.减少坏账成本

D.增加收账费用

「正确答案」D

「答案解析」延长信用期间，会使销售额增加，与此同时，应收

账款、收账费用和坏账损失也会增加。

【多项选择题】与发行普通股筹资相比，银行借款筹资的优点有：

A.筹资速度较快

B.筹资弹性较大

C.筹资风险较小

D.资本成本较低

E.资金使用限制较少

「正确答案」ABD

『答案解析」与发行普通股筹资相比，银行借款筹资的筹资风险

大、使用限制多，选项CE排除。

【多项选择题】下列各项中，属于融资租赁业务特征的有：

A.租赁期相当于设备经济寿命的大部分

B.在规定的期限内，合同可以自由中止

C.由承租企业负责租赁设备的维修、保养

D.租赁期满后，租赁资产常常低价出售给承租人

E.出租的设备根据承租人的要求购买

「正确答案」ACDE

「答案解析」融资租赁不得任意中止租赁合同或契约。

【单项选择题】与其他负债筹资方式相比，融资租赁的缺点是:

A.资本成本高

B.经营风险大

C.形成生产能力慢

D.筹资速度慢

「正确答案」A

「答案解析」融资租赁资本成本高。

【多项选择题】下列各项中，属于企业债权性筹资方式的有:

A.长期借款

B.发行股票

C.提取盈余公积

D.融资租赁

E.发行债券

「正确答案」ADE

『答案解析」发行股票、提取盈余公积属于企业股权性筹资方式。

【多项选择题】下列各项中，属于发行可转换债券筹资特点的有:

A.有利于调整资本结构

B.资本成本较高

C.可以增加投资者对公司股价上升的信心

D.使公司取得了以高于当前股价出售普通股的可能性

E.不存在赎回的压力

「正确答案」ACD

『答案解析」可转换债券的利率通常低于普通债券，有利于降低

资本成本，选项B不正确；一旦转换不成或部分转换，公司将要付出

较高代价赎回可转换债券，选项E不正确。

【多项选择题】下列关于认股权证的表述中，正确的有：

A.认股权证有固定的股息

B.认股权证可以单独发行

C.认股权证不能上市交易

D.认股权证是一种买入期权

E.认股权证可以依附于债券发行

「正确答案」BDE

『答案解析」无论认股权证是单独发行，还是附带发行，都可以

按一定价格出售，并且不用支付利息、股息，也不必按期偿还，从而

为公司筹集一笔额外的资金，因此选项A错误;认股权证可以上市交

易，因此选项C错误。

【多项选择题】下列各项中，影响边际贡献的因素有：

A.销售单价

B.单位变动成本

C.产销量

D.单位固定成本

E.固定成本总额

「正确答案」ABC

「答案解析」销售单价、单位变动成本、产销量影响边际贡献。

【多项选择题】某企业只生产一种产品，该产品的年产销量5000

件，单价100元，单位变动成本为60元，年固定成本为120000元。

根据上述资料，下列有关边际贡献的计算正确的有：

A.单位边际贡献为40元

B.单位边际贡献为76元

C.边际贡献总额为80000元

D.边际贡献总额为200000元

E.边际贡献总额为380000元

「正确答案」AD

「答案解析」单位边际贡献=100-60=40（元）；

边际贡献总额=5000X（100-60）二200000（元）。

【单项选择题】（2014中）下列有关经营杠杆的表述中，错误的是：

A.经营杠杆效应程度一般用经营杠杆系数表示

B.其他因素不变时固定经营成本越高经营杠杆效应越大

C.经营杠杆系数的高低可以反映经营风险的大小

D.经营杠杆效应会导致息税前利润与销售收入同比例变动

「正确答案」D

工答案解析」经营杠杆效应会导致息税前利润的变动率大于销售

收入的变动率。

【单项选择题】甲公司基期的边际贡献总额300万元，根据基期

数据计算的经营杠杆系数为3,假设其他条件不变，如果预期销售收

入增长20%,则预期息税前利润预计是：

A.100万元

B.150万元

C.120万元

D.160万元

「正确答案」D

『答案解析」基期息税前利润二300/3=100（万元），预期息税前利

润增长率=20%X3=60%,预期息税前利润=100X（1+60%）=160（万元）。

【单项选择题】某公司没有发行在外的优先股，年度利润总额为

4600万元，长期负债总额为10000万元，平均利率为8%。如果不考

虑其他因素，该公司的财务杠杆系数为：

A.1.29

B.1.19

C.1.17

D.1.09

『正确答案」C

『答案解析」财务杠杆系数=(4600+10000X8%)/460O1.17。

【多项选择题】在息税前利润大于零的情况下，假设其他因素不

变，下列各项因素中，将会导致总杠杆系数上升的有：

A.提高销量

B.提高固定经营成本

C.降低债务利率

D.降低单价

E.降低变动成本

『正确答案」BD

『答案解析」提高销量和降低变动成本会导致息税前利润上升,

使经营杠杆系数和财务杠杆系数下降，进而使总杠杆系数下降，选项

AE排除；降低债务利率会降低财务杠杆系数，进而使总杠杆系数下

降，选项C排除;提高固定经营成本和降低单价会导致息税前利润下

降，使经营杠杆系数和财务杠杆系数上升，进而使总杠杆系数上升,

选项BD是答案。

【综合分析题】甲公司是一家高新技术企业，2018年末，公司

的股权资本为300000万元，股权资本成本为12%,债务资本为200000

万元，年利率为7.5%。公司主要生产A产品，2018年产品的销售价

格为100元/件，全年产销量为500万件，固定成本总额为5000万元,

产品单位变动成本为40元/件。

2019年初公司计划扩充A产品的生产能力，需要增加新设备投

资30000万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，期满无

残值。新设备投产后，预计每年增加销售收入30000万元，每年增加

付现成本10000万元。公司适用的所得税税率为25%。

要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

(1)新设备投资前，甲公司的经营杠杆系数为：

A.0.8

B.1.1

C.1.2

D.1.5

「正确答案」C

「答案解析」边际贡献=500X(100-40)=30000(万元)

息税前利润=30000-5000=25000(万元)

经营杠杆系数=30000/25000=1.2

(2)新设备投资前，甲公司的财务杠杆系数为：

A.1.67

B.1.875

C.2.5

D.3

「正确答案」C

「答案解析」债务利息=200000X7.5%=15000(万元)

财务杠杆系数=25000/(25000-15000)=2.5

(3)新设备投产后，每年增加的营业现金流量净额为：

A.15000万元

B.16500万元

C.20000万元

D.30000万元

「正确答案」B

「答案解析」年折旧=30000/5=6000(万元)

营业现金流量净额=(30000-10000-6000)X

(1-25%)+6000=16500(万元)

(4)新增设备投资的投资回收期约为：

A.1年

B.L5年

C.1.82年

D.2年

「正确答案」C

「答案解析」投资回收期二30000/16500=1.82(年)

(5)2018年末，甲公司的综合资本成本为：

A.7.65%

B.9.45%

C.9.75%

D.10.2%

「正确答案」B

『答案解析」综合资本成本=7.5%X(1-25%)X2/5+12%X

3/5=9.45%

【单项选择题】M公司最近发放的每股股利为2元，预计下年度的股

利增长率为12%并可以持续。已知M公司当前股价为每股56元。则M

公司股票的预期投资收益率为：

A.15.57%

B.4%

C.16%

D.14.47%

「正确答案」C

『答案解析」M公司股票的预期投资收益率=2X

(1+12%)/56+12%=16%

【多项选择题】下列各项中，属于投资项目初始现金流量的有：

A.项目的销售收入

B.项目的付现成本

C.固定资产的安装成本

D.固定资产的建造成本

E.固定资产的购入成本

『正确答案」CDE

『答案解析」项目的销售收入和付现成本属于营业现金流量。

【多项选择题】在考虑所得税影响的情况下，下列各项因素中，对投

资项目的营业现金净流量产生影响的有：

A.营业收入

B.付现成本

C.折旧费用

D.债务利息费用

E.收回垫支营运资金

『正确答案」ABC

『答案解析」考虑所得税对投资项目现金流量的影响时，营业现

金净流量=营业收入-付现成本-所得税=税后净利+折旧=（营业收入-

付现成本-折旧）X（卜税率）+折旧，即营业现金净流量不受债务利息

费用和收回垫支营运资金的影响。

【单项选择题】某投资项目各年的预计现金净流量分别为：

NCFO=-2300万元，NCFl=-100万元，NCF2〜4=700万元，NCF5〜

10=1000万元，则该项目的投资回收期是：

A.3.5年

B.3.7年

C.4.3年

D.5・2年

『正确答案」C

『答案解析」该项目的原始投资额=2300+100=2400（万元）；截止

到第4年年末，累计收回的原始投资额=700X3=2100（万元），尚未收

回的原始投资额=2400-2100=300（万元），要在第5年内收回，由于第

5年可获得现金净流量1000万元，则包括投资期的静态投资回收期

=5+300/1000=4.3（年）。

【多项选择题】采用静态回收期法对投资项目进行决策存在的主

要缺陷有：

A.计算方法比较繁琐

B.方法原理不易理解

C.不能反映项目的回报状况

D.没有考虑回收期后的现金流量

E.没有考虑货币时间价值的影响

『正确答案」CDE

『答案解析」投资回收期法缺陷是各年度的现金流被同等看待，

忽略货币时间价值；且不考虑回收期后的现金流量状况；也无法反映

项目的回报状况;另外，目标投资回收期是凭经验确定，缺乏客观性。

【单项选择题】某项目投资额为200万元，期限为8年，投产后

前五年每年净利润为40万元，最后三年每年净利润为25万元，该项

目的投资利润率是：

A.12.5%

B.16%

C.17.19%

D.18%

「正确答案」C

「答案解析」投资利润率二［(40X5+25X3)/81/200=17.19%

【单项选择题】已知某投资项目按14%折现率计算的净现值大于

零，按16%折现率计算的净现值小于零，则该项目的内部报酬率肯定:

A.大于14%,小于16%

B.小于14%

C.等于15%

D.大于16%

「正确答案」A

『答案解析」内部报酬率是使投资项目的净现值等于0的折现率,

根据题目条件说明内含报酬率在14%〜16%之间。

【多项选择题】下列各项中，影响投资项目内部报酬率的因素有：

A.项目初始投资额

B.项目年营业现金流量

C.项目的必要报酬率

D.项目营业期

E.项目建设期

「正确答案」ABDE

『答案解析」内含报酬率，是指对投资方案未来的每年现金净流

量进行贴现，使所得的现值恰好与原始投资额现值相等，从而使净现

值等于零时的贴现率。内含报酬率不受资本成本即项目的必要报酬率

的影响。

【单项选择题】某投资项目的初始投资额为1000万元，必要报

酬率与内部报酬率均为10%,则该项目的净现值是：

A.0万元

B.100万元

C.200万元

D.1000万元

「正确答案」A

『答案解析」必要报酬率与内部报酬率相等，则项目的净现值二0。

【单项选择题】在对某独立投资项目进行财务评价时，下列各项

中，不能据以判断该项目具有财务可行性的是：

A.内部报酬率大于必要报酬率

B.投资回收期小于项目寿命期

C.以必要报酬率作为折现率计算的项目净现值大于0

D.预期投资利润率高于目标投资利润率

「正确答案」B

『答案解析」投资回收期短于目标投资回收期，表明投资项目具

有财务可行性。

【多项选择题】与发行股票筹资相比，投入资本筹资的特点有：

A.不易提高企业的负债能力

B.产权流动性较差

C.非货币资产的估价较难

D.不易尽快形成生产能力

E.筹资数额较大

「正确答案」BC

『答案解析」投入资本筹资可以提高企业的资信和负债能力，选

项A表述不正确;投入资本筹资不仅能筹到现金，还能直接获得先进

设备、技术和材料，能尽快形成生产经营能力，选项D表述不正确;

筹资数额较大属于发行股票筹资的特点，选项E表述不正确。

【单项选择题】（2014初）与债券筹资相比，普通股筹资的优点

是：

A.发行成本相对较低

B.股利支付具有抵税作用

C.无固定到期日且不需偿还

D.能为股东带来财务杠杆效应

「正确答案」C

『答案解析」普通股筹资相比较负债而言的主要优点是无固定到

期日且不需偿还。

【多项选择题】留存收益是企业内源性股权筹资的主要方式，下

列各项中，属于该种筹资方式特点的有：

A.筹资数额有限

B.不存在资本成本

C.不发生筹资费用

D.改变控制权结构

E.导致每股收益下降

「正确答案」AC

『答案解析」留存收益资本成本是一种机会成本；留存收益作为

内部融资来源，不会改变控制权结构，也不会稀释每股收益。

【多项选择题】根据我国法律规定，具备发行债券资格的企业有:

A,独资企业

B.合伙企业

C.有限责任公司

D.股份有限公司

E.外资企业

「正确答案」CD

『答案解析」根据《公司法》的规定，股份有限公司和有限责任

公司具有发行债券的资格。

【单项选择题】下列有关市场利率和债券市场价格关系的说法中,

正确的是：

A.市场利率上升，债券市场价格上升

B.市场利率上升，债券市场价格下降

C.市场利率下降，债券市场价格下降

D.市场利率变化不大不会引起债券市场价格变化

「正确答案」B

『答案解析」债券市场价格是债券投资获得的未来现金流量以市

场利率为折现率的折现值。市场利率上升即折现率加大，会导致债券

市场价格下降。

【单项选择题】相对于发行股票筹资而言，发行公司债券筹资的

特点是：

A.有利于现金流量安排

B.筹资风险较小

C.可以利用财务杠杆

D.资本成本较高

「正确答案」C

『答案解析」发行公司债券筹资不利于现金流量安排；筹资风险

较小、资本成本高属于发行股票筹资的特点。

【单选题】（2016年）下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实

性的是：

A.向债务人寄发询证函

B.观察赊销信用审批流程

C.编制应收账款账龄分析表

D.对应收账款变动进行趋势分析

「正确答案」A

『答案解析」函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存

在的最好证实。

【多选题】（2014年）下列关于应收账款函证的表述，正确的有:

A.函证过程应由审计人员控制

B.回函可由被审计单位代收

C.函证可以证实客户是否存在

D.函证可以证实应收账款是否真实

E.函证汇总分析表应由审计人员编制

「正确答案」ACDE

「答案解析」向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

【单选题】（2017年）审计人员函证应收账款的下列做法中，恰

当的是：

A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

「正确答案」D

『答案解析」本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函

应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函

回函不能由被审计单位催收。选项C,被审计单位对未回函企业无调

查的责任，注册会计师应对其进行调查。

【单选题】（2015年）审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能

发现的舞弊是：

A.收回货款不入账

B.应收账款提前入账

C.隐匿应收账款户名

D.虚构应收账款户名

『正确答案」C

『答案解析」对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证,

不能通过函证程序来发现该舞弊。

【多选题】（2013年）下列关于应收账款函证的表述，正确的有:

A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工

作底稿

「正确答案」ACE

『答案解析」选项B,否定式函证适用内控好、金额小、数量多、

对方能认真对待的应收账款函证;选项D,函证要审计人员亲自寄发。

【单选题】（2012年）审计人员对应收账款进行函证时，下列情

形中可采用消极式函证的是：

A.认为被函证人能认真处理询证函

B.预计应收账款记录差错率较高

C.应收账款余额较大

D.有理由相信欠款可能存在争议

「正确答案」A

『答案解析」对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差

错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用消极式

函证。

【多选题】（2017年）在对应收账款进行函证时，不适合采用否

定式函证的情况有：

A.应收账款金额较大

B.应收账款金额较小

C.有关内部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在争议

E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

「正确答案」ADE

「答案解析」选项ADE适宜采用肯定式函证。

【单选题】（2013年）对于多次发函后仍无法收到回函的应收账

款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：

A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

D.重新测试相关的内部控制

「正确答案」C

「答案解析」审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他

单据，以证实应收账款真实性。

【多选题】（2016年）审计人员在确定应收账款函证的范围和对

象时，需要考虑的因素有:

A.应收账款的重要性

B.拟采取的函证方式

C.以前年度函证的结果

D.被审计单位管理层意愿

E.应收账款内部控制的可靠性

「正确答案」ABCE

「答案解析」函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、

函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

【单选题】（2014年）下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回

性的是：

A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核

对

C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

「正确答案」D

『答案解析」取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的

可实现价值。

【多选题】（2016年）下列各项中，审计人员可以判断应收账款

存在较高风险的有：

A.应收账款在决算日后收回

B.决算日后应收账款有大额调整

C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

D.应收账款明细频繁发生红字冲销

E.部分客户对账单寄送后未收到回复

「正确答案」BCDE

『答案解析」应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在

较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末

后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价

格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失

或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收

益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差

异等。

【案例分析题】(2014年)

(一)资料

2014年3月，某审计组对乙公司2013年度财务收支进行了审计、

有关营业收入审计的情况和资料如下：

1.审计人员为分析营业收入的总体合理性实施了以下程序：

(1)将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率

相比较；

(2)将2013年度营业收入的变化趋势与行业趋势相比较；

(3)将2013年度各月营业收入的实际数与预算数相比较；

(4)将2013年度不同产品的毛利率水平相比较。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的

答案。

L“资料1”中，能够有效分析乙公司2013年度营业收入总体

合理性的程序有：

A.将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相

比较

B.将2013年度营业收入的变化趋势与行业趋势相比较

C.将2013年度各月营业收入的实际数与预算数相比较

D.将2013年度不同产品的毛利率水平相比较

「正确答案」ABC

「答案解析」D是具体产品间比较，与总体合理性不相关。

资料2.

审计人员执行分析程序发现，乙公司2013年产品售价没有变动,

但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以

前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上、

2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理

人员对2013年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况

作出如下解释：

(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低；

(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;

(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩；

(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措

施。

2.针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收

入大幅度增长情形的有：

A.公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

B.公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

C.公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

D.公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

「正确答案」BCD

「答案解析」A与收入发生额无关。

资料3.

对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是

否存在虚增营业收入的情况。

资料4.

审计人员发现，乙公司2014年2月18日有一笔金额为500万元

的销售退回记录，该笔销售原记录于2013年12月12日的营业收入

明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

3,针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增营业收

入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：

A.销售发票

B.销售合同

C.发运凭证

D.营业收入明细账

「正确答案」ABCD

『答案解析」销货单、销售发票、发运凭证等都能证明销售业务

发生的原始证据，营业收入明细账是收入记录的载体，查账的基础。

4,针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进

行审查时，应采取的审计程序有：

A.向该笔销售业务对应的客户函证

B.检查销售合同和货运凭证

C.检查退货审批单和退货入库记录

D.检查销售信用审批手续

「正确答案」ABC

「答案解析」销售退回的真实性是审查销售退回没有虚假记录，

检查依据是退回过程中的原始证明文件。

资料5.

审计人员发现2013年乙公司新增了客户B公司，1至6月B公

司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B

公司的营业收入。截至2013年底，乙公司应收B公司账款余额为1000

万元。

5.针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应

采取的进一步审计程序有：

A.检查有关销售合同和发票

B.检查有关货运凭证和收款凭证

C.询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往

来的原因

D.向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业

务及年底应付款项的金额

「正确答案」ABC

「答案解析」ABC均属于收入的审计程序。

【单选题】审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发

票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：

A.证实营业收入的完整性

B.证实营业收入的真实性

C.证实营业收入的总体合理性

D.证实营业收入的披露充分性

「正确答案」B

「答案解析」根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票,

追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就

是证实营业收入的真实性。

【单选题】（2017年）下列各项中，最有助于审计人员证实被审

计单位销售业务是否真实发生的是：

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

「正确答案」D

『答案解析」ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发

生。

【多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以

实施的程序有：

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与二期比较

B.比较本期各月营业收入的波动情况

C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较

E.计算本期流动比率，并与上期比较

「正确答案」ABC

「答案解析」D属于存货分析程序;E属于负债分析程序。

【多选题】（2012年）审计人员审查发现被审计单位当年部分销

售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处

理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

A.虚减营业收入

B.虚增营业收入

C.少计存货

D.虚减营业成本

E.虚增营业成本

「正确答案」BCE

『答案解析」企业发生销售退回时，应该相应的冲减企业销售时

确认的收入和成本。而企业没有做冲减的处理，所以会导致收入和成

本的高估，没有冲减营业成本，相应的会导致存货低估。

【多选题】（2014年）下列各项中，审计人员判断被审计单位可

能虚增本期收入的有：

A.将本期产成品盘盈在下期确认

B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

D.将收到的预收账款直接确认为收入

E.将本期的利息收入在下期确认

『正确答案」BCD

『答案解析」选项A,材料盘盈应计入管理费用；选项B,委托他

人代销商品应在收到代销清单后确认收入;选项C不属于销售；选项

D,应计入下期销售收入;选项E,属于财务费用与收入无关。

【单选题】（2016年）下列各项中，属于被审计单位虚增营业收

入的是：

A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认营业收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营

业收入

『正确答案」C

『答案解析」采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易

还没有发生，不能确认为营业收入。

【单选题】（2017年）审计人员发现被审计单位多笔销售业务的

记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为

2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A.2016年的营业成本被低估

B.2016年的营业收入被高估

C.2017年的营业成本被低估

D.2017年的营业收入被高估

「正确答案」B

「答案解析」与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说

明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致

营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本

被低估。

【单选题】（2011年）审计人员实施营业收入截止测试的主要目

的是：

A.检查销售折扣、折让比例的合理性

B.审查销售退回原因的合理性

C.检查营业收入记录时间的正确性

D.评价应收票据的可兑现程度

「正确答案」C

『答案解析」本题考查核实营业收入交易的截止期。审计中注意

关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一

会计期间表明记录正确。

【单选题】（2014年）为证实发生的销售业务是否记录在正确的

会计期间，下列程序中最有效的是：

A.审查营业收入明细账并与总账核对

B.审查应收账款明细账并与总账核对

C.审查发运单并追查至营业收入明细账

D.审查银行存款日记账并与总账核对

「正确答案」C

『答案解析」本题考查核实营业收入交易的截止期。审计中注意

关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一

会计期间表明记录正确。

【单项选择题】某公司预计计划年度期初应收账款余额为200万元,

1至3月份销售收入分别为500万元、600万元和800万元，每月的

销售收入当月收款70%,次月收款30缸则预计一季度经营现金收入

额是：

A.2100万元

B.1720万元

C.1860万元

D.1660万元

「正确答案」C

『答案解析」第一季度经营现金收入额=200+500+600+800X

70%=1860（万元）

【单项选择题】某公司预计第一季度和第二季度产品销售量分别

为140万件和200万件，第一季度期初产品存货量14万件，预计期

末存货量为下季度预计销售量的10%,则第一季度预计生产量为：

A.154万件

B.160万件

C.134万件

D.146万件

「正确答案」D

『答案解析」预计第一季度末产成品存货二第二季度销售量X

10%=200X10%=20（万件）。预计第一季度生产量=预计第一季度销售量

+预计第一季度期末产成品存货-预计第一季度期初产成品存货

=140+20-14=146（万件）。

【单项选择题】某企业2019年度预计生产某产品1000件，单位产品

耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为

3000千克，则全年预计采购量为：

A.16000千克

B.17000千克

C.15000千克

D.18000千克

［正确答案」B

『答案解析」全年预计采购量二预计生产需要量+期末存量-期初

存量=预计生产量x单位产品消耗量+期末存量-期初存量nooox

15+3000-1000=17000（千克）

【多项选择题】下列各项预算中，以生产预算为编制基础的有:

A.销售预算

B.直接材料预算

C.直接人工预算

D.固定制造费用预算

E.变动制造费用预算

「正确答案」BCE

「答案解析」生产预算是在销售预算的基础上编制的;直接材料

预算、直接人工预算、变动制造费用预算都以生产预算为基础编制;

固定制造费用预算需要逐项进行预计，通常与本期产量无关。

【单项选择题】下列有关财务预算的表述中，正确的是：

A.财务预算报表主要服务于企业管理者

B.财务预算报表只能反映企业部分业务情况

C.财务预算报表与实际财务报表的作用相同

D.财务预算报表主要服务于企业外部利益相关者

「正确答案」A

『答案解析」财务预算报表的作用与实际财务报表不同，主要服

务于企业内部管理者，能够从总体上反映企业所有业务的全局情况,

亦称“总预算”。

【多项选择题】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有：

A.销售预算

B.生产预算

C.预算现金流量表

D.预计利润表

E.产品成本预算

「正确答案」CD

「答案解析」企业财务预算包括预算现金流量表、预算利润表、

预算资产负债表。

【多项选择题】下列各项中，能产生所得税抵减作用的筹资方式

有：

A.普通股B.优先股

C.长期借款D.长期债券

E.留存收益

「正确答案」CD

「答案解析」普通股、优先股、留存收益属于股权性筹资，不会

产生利息的抵税效应。

【单项选择题】下列有关资本成本的表述中，错误的是：

A.留存收益的资本成本低于普通股资本成本。

B.投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越低。

C.各种资本在全部资本中的比例会影响加权平均资本成本的高

低。

D.资本成本是投资资本的机会成本。

「正确答案」B

「答案解析」投资者要求的必要报酬率越高，资本成本越高。

【单项选择题】某ST公司在2018年3月5日宣布其发行的公司

债券本期利息总额8980万元将无法于原定付息日2018年3月9日全

额支付，仅能够支付500万元，则该公司债务的投资者面临的风险是:

A.利率风险

B.通货膨胀风险

C.流动性风险

D.违约风险

「正确答案」D

『答案解析」违约风险是指债券的发行人不能履行债券条款规定

的义务，无法按期支付利息或偿还本金的风险。

【单项选择题】(2016中)某企业欲购买一种债券，其面值为100

元，期限为2年，票面利率是9%,单利计息，本金和利息在债券到

期日一次偿还，目前的市场利率为10%,则该债券的估值是：

A.82.64元

B.97.52元

C.100元

D.118元

「正确答案」B

［答案解析］债券的价值二(100+100X9%X2)+

(1+10%)2=97.52(元)

【单项选择题】根据债券估值模型，下列因素中，不影响债券价

值的是：

A.债券投资期限

B.债券票面利率

C.债券市场价格

D.债券面值

「正确答案」C

『答案解析」债券价值是债券所能带来的未来现金流量的折现值,

其影响因素包括未来现金流量（涉及债券面值、债券票面利率）、折现

率（债券市场利率）以及折现期（债券期限），债券价值与债券市场价格

无关。

【单项选择题】某公司当期每股股利为3.30元，预计未来每年

以3%的速度增长，假设投资者的必要收益率为8%,则该公司每股股

票的价值为：

A.41.25元

B.67.98元

C.66.00元

D.110.00元

「正确答案」B

「答案解析」公司每股股票的价值=3.30X

（1+3%）/（8%-3%）=67.98（元）

【多项选择题】下列各项中，可以反映投资风险大小的指标有：

A.方差

B.标准差

C.贝塔系数

D.协方差

E.标准离差率

「正确答案」ABCE

『答案解析」协方差是投资组合中不同证券之间风险相关程度的

指标，不反映风险。所以D不正确。

【多项选择题】下列关于投资组合风险的表述中，正确的有：

A,可分散风险属于系统性风险

B.可分散风险通常用B系数来度量

C.不可分散风险通常用B系数来度量

D.不可分散风险属于特定公司的风险

E.投资组合的总风险可分为可分散风险与不可分散风险

「正确答案」CE

『答案解析」选项A,可分散风险属于非系统性风险;选项B,B

系数度量的是不可分散风险;选项D,特定公司的风险能被分散掉。

【多项选择题】下列有关投资风险的说法中，正确的有：

A.贝塔系数通常用来测量不可分散风险

B.利率变化所带来的风险是一种可分散风险

C.投资风险越高，投资者要求的风险报酬率就越高

D.投资报酬率可表达为无风险报酬率与风险报酬率之和

E.投资风险报酬是指投资者因承受风险而期望获得的额外报酬

「正确答案」ACDE

『答案解析」利率变化所带来的风险是一种不可分散风险，选项

B错误。

【多项选择题】(2016中)下列各项中，可能引起企业投资系统

性风险的因素有：

A.宏观经济波动

B.税收政策变化

C.利率政策变化

D.公司研究项目失败

E.公司法律诉讼败诉

『正确答案」ABC

『答案解析」公司研究项目失败、公司法律诉讼败诉属于影响个

别公司的非系统性风险。

【单项选择题】如果证券市场平均报酬率为10%,无风险报酬率

为4%,某证券投资组合的贝塔系数为1.8,则该证券投资组合的必要

报酬率为：

A.6.0%

B.10.8%

C.14.0%

D.14.8%

『正确答案」D

『答案解析」必要报酬率=4%+L8X(10%-4%)=14.8%

【单项选择题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和

预算水平的限制的是:

A.定期预算法B.固定预算法

C.弹性预算法D.零基预算法

「正确答案」D

『答案解析」零基预算的优点表现为：①不受现有费用项目和预

算水平的限制;②能调动各方面降低费用的积极性。

【多项选择题】按照预算编制出发点特征的不同，编制预算的方

法可分为：

A.固定预算法B.增量预算法

C.零基预算法D.滚动预算法

E.弹性预算法

「正确答案」BC

『答案解析」按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增

量预算法和零基预算法两大类。

【多项选择题】在一定时期和业务量范围内，下列有关成本习性

的表述中，正确的有：

A.单位固定成本保持不变

B.固定成本总额保持不变

C.单位变动成本保持不变

D.单位变动成本随业务量的增加而上升

E.单位固定成本随业务量的增加而下降

「正确答案」BCE

『答案解析」单位固定成本会随着业务量的增加而降低，选项A

错误;单位变动成本是一个固定数，选项D错误。

【多项选择题】下列各项中，属于变动成本的有：

A.新产品的研究开发费用

B.按产量法计提的固定资产折旧

C.按销售收入一定百分比支付的技术转让费

D.随产品销售的包装物成本

E.按年数总和法计提的固定资产折旧

「正确答案」BCD

工答案解析」变动成本是在一定范围内其总额会随业务量变动而

成正比例变动的成本。选项AE属于固定成本。

【单项选择题】某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模

型测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制

方法是：

A.滚动预算法

B.固定预算法

C.弹性预算法

D.零基预算法

「正确答案」C

『答案解析」弹性预算法是在成本性态分析的基础上，依据业务

量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量

（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

【单项选择题】下列各种预算编制方法中，以固定的会计期间作

为预算期的预算编制方法是:

A.定期预算法B.滚动预算法

C.固定预算法D.零基预算法

「正确答案」A

『答案解析」定期预算法是以固定的会计期间作为预算期的一种

预算编制的方法。

【多项选择题】与传统定期预算方法相比，下列属于滚动预算方

法特点的有：

A.预算期可以保持固定的时间跨度

B.有利于实现近期与远期配合

C.可以使预算期与会计年度相配合

D.有利于保持预算的连续性

E.不受现有费用项目和预算水平的限制

「正确答案」ABD

『答案解析」滚动预算是预算期脱离会计年度，随着执行逐期向

后滚动，预算期保持不变的一种预算编制方法，其优点有：（D预算

保持持续性,有利于结合近期目标和长期目标；（2）使预算随时间的推

进不断加以调整和修订，使预算与实际情况更加相适应。所以本题的

答案为选项ABD。可以使预算期与会计年度相配合属于定期预算法的

特点。不受现有费用项目和预算水平的限制属于零基预算法的特点。

【单项选择题】（2013初）企业运用货币资金购置长期资产所反映的

财务活动是：

A.筹资活动

B.投资活动

C.营运活动

D.分配活动

「正确答案」B

『答案解析」用货币资金购置长期资产所反映的财务活动是投资

活动。

【单项选择题】在下列经济活动中，能够体现企业与其所有者之

间财务关系的是：

A.企业向国有资产投资公司交付利润

B.企业向国家税务机关缴纳税款

C.企业向其他企业支付货款

D.企业向职工支付工资

「正确答案」A

『答案解析」企业向国家税务机关缴纳税款，体现的是企业与税

务机关之间的财务关系；企业向其他企业支付货款体现的是企业与债

权人之间的财务关系；企业向职工支付工资体现的是企业与职工之间

的财务关系。

【多项选择题】下列各项中，属于企业财务管理内容的有：

A.投资决策

B.分配股利

C.人力资源管理

D.产品质量管理

E.制定筹资计划

「正确答案」ABE

『答案解析」投资决策属于投资管理范畴，分配股利属于分配管

理范畴，制定筹资计划属于筹资管理范畴。

【单项选择题】下列关于企业财务管理目标的表述中，错误的是:

A.企业价值最大化目标主要适用于非上市公司

B.利润最大化目标忽视了货币时间价值和风险因素

C.相关者利益最大化目标体现了合作共赢的价值理念

D.股东财富最大化目标容易受到企业外部因素或非正常因素的

干扰

「正确答案」A

『答案解析」非上市公司必须进行专门评估确定其价值，受评估

标准和评估方式的影响，难以客观准确，选项A错误。

【多项选择题】下列各项中，属于年金形式的项目有：

A.零存整取储蓄存款的整取额

B.定期定额支付的养老金

C.按年数总和法计提的年折旧额

D.每期期初存入银行数额相等的款项

E.按年限平均法计提的年折旧额

「正确答案」BDE

『答案解析」定期定额支付的养老金、每期期初存入银行数额相

等的款项、按年限平均法计提的年折旧额均属于年金;零存整取储蓄

存款的整取额是年金终值；按年数总和法计提的年折旧额每年不等

额，不属于年金。

【单项选择题】已知：(F/A,10%,9)=13.579,

(F/A,10%,11)=18.531o则10年期、利率为10%的预付年金终值系数

为：

A.17.531

B.15.937

C.14.579

D.12.579

「正确答案」A

「答案解析」预付年金终值系数是在普通年金终值系数基础上,

期数加1,系数减1的结果，即：10年期、利率为10%的预付年金终

值系数=(F/A,10%,11)-1=18.531-1=17.531o

【单项选择题】已知：(P/A,8%,5)=3.9927,(P/A,8%,6)=4.6229,

(P/A,8%,7)=5.2064,则6年期、折现率为8%的预付年金现值系数是:

A.2.9927

B.4.2064

C.4.9927

D.6.2064

「正确答案」C

『答案解析」6年期、折现率为8%的预付年金现值系数

=(P/A,8%,5)+1=(P/A,8%,6)X(1+8%)=4.9927O

【单项选择题】假定玫府发行一种没有到期日、不需还本且按年

支付固定利息的公债，则该债券利息属于：

A.预付年金B.普通年金

C.递延年金D.永续年金

「正确答案」D

『答案解析」按年支付的固定利息属于年金，没有到期日的年金

为永续年金。

【单项选择题】某企业拟进行一项存在一定风险的投资，有甲、

乙两个方案可供选择。甲方案收益率的期望值为20%,标准离差为6%；

乙方案收益率的期望值为24%万元，标准离差为6%o则下列结论中正

确的是：

A.甲方案的风险大于乙方案

B.甲方案的风险小于乙方案

C.甲、乙两方案的风险相同

D.无法评价甲、乙两方案的风险大小

『正确答案」A

『答案解析」期望值不同应比较标准离差率。

甲标准离差率=6%/20%=0