《公共收入总论》课件

公共收入总论公共收入是政府用于提供公共服务和执行公共政策的资金来源。它包括税收、政府非税收入以及借款等形式。本章将全面介绍公共收入的基本概念、分类和特点。JY公共收入的概念和特征政府管理公共收入是政府为履行其职能而征收并管理的收入。公共性公共收入的使用目的是为了满足公共需求和利益。强制性公共收入的征收是强制性的,居民和企业没有自主选择的权利。公共收入的分类1按性质分类公共收入可分为税收收入和非税收入两大类。税收收入是指政府强制性征收的各种税款,是最主要的公共收入来源。2按预算性质分类公共收入还可分为预算内收入和预算外收入。预算内收入纳入政府预算管理,预算外收入则不在预算范围内。3按所有权性质分类从所有权角度来看,公共收入可分为国有收入和非国有收入。国有收入主要包括税收、国有资产收益等。税收的概念和特点税收的概念税收是政府为履行公共职能而向公众征收的强制性财政收入。税收是国家主权的具体体现。税收的特点强制性无偿性公平性稳定性税收的作用税收是政府筹集公共财政收入的主要手段,在经济调控、收入分配等方面发挥着关键作用。税收的分类按征收对象分类包括财产税、营业税、关税等,根据征收对象的不同进行划分。按征收方式分类分为直接税和间接税两大类,依据征收方式的不同而有所区分。按税收功能分类为财政收入、调节收入分配和调控经济三大功能,根据重点功能划分。按税收性质分类包括普通税收和专项税收,根据税收性质的不同进行区分。主要税种介绍中国的主要税种包括增值税、个人所得税、企业所得税、营业税、关税等。这些税种覆盖了广泛的经济活动,在政府财政收入中占据重要地位。每种税种都有其独特的征收特点和税率结构,体现了不同的税收政策目标。下面我们逐一介绍这些主要税种的特点和作用。通过全面了解中国的主要税种,有助于深入理解我国的税收制度。税收收入的决定因素40%经济发展水平GDP和经济增长率是决定税收收入的关键因素30%政策环境税率、优惠政策和征管措施等直接影响税收收入20%社会因素人口结构、就业形势和消费水平等间接影响税收10%外部环境国际经济形势和贸易政策也会对税收造成影响税收收入的影响因素经济发展水平政府政策人口结构市场需求行业结构税收收入的影响因素包括经济发展水平、政府政策、人口结构、市场需求和行业结构等。这些因素可以通过政策调整来优化税收收入。增值税制度涵盖面广增值税适用于大多数商品和服务的销售,覆盖面广泛,是主要税种之一。计算方式根据各阶段增值额计算而得,体现了税收的中性性和公平性。多重税率一般税率、简易征收税率和零税率等多种税率适用于不同商品和服务。抵扣机制允许企业抵扣进项税额,鼓励投资和生产,提高税收效率。个人所得税制度1计税范围个人所得税适用于工资薪金、经营所得、财产收益等多种收入类型。2累进税率采用3%-45%的累进税率,确保高收入人群承担更重税负。3专项扣除针对子女教育、继续教育等支出提供专项扣除,减轻纳税人负担。4申报缴纳大多数工薪阶层通过单位代扣代缴,高收入人群需要自行申报缴纳。企业所得税制度税率和计算企业所得税的税率一般为25%,根据企业的应税所得额进行计算缴纳。纳税人和征收范围企业所得税的纳税人是在中国境内设立的企业以及其他取得应税所得的单位。税收优惠政策针对不同行业和企业类型,政府有各种税收优惠政策以鼓励企业发展。营业税制度税率营业税税率从3%到20%不等,根据不同的行业和服务类型而有所不同。征税对象营业税主要征收在中国境内从事生产、经营和提供应税劳务的单位和个人。纳税方式营业税实行预缴的方式,纳税人应在每月或每季度纳税期限内自行申报缴纳。关税制度关税的定义关税是政府对进出口货物征收的一种间接税,是国家进行对外贸易和宏观经济调控的重要手段。关税的种类关税主要分为从价税和从量税两大类,根据征税对象的不同还可分为进口关税和出口关税。关税的作用保护本国产业调节贸易收支增加财政收入促进经济发展其他主要税种车辆购置税车辆购置税是消费税的一种,对于购买车辆的单位和个人征收,税率一般为10%。烟酒税烟酒税是对生产和销售烟草制品以及酒类产品征收的特殊消费税,目的是调节消费结构。资源税资源税是对开采使用自然资源进行征收的一种税种,包括矿产资源税和林业税等。环境保护税环境保护税是对排放一定污染物的单位和个人征收的税款,促进环境保护。非税收入的概念和种类非税收入概念非税收入是指政府通过其他方式收取的收入,不同于税收。这包括政府性基金、国有资本经营收入、行政事业性收费等。非税收入种类非税收入包括政府性基金收入、国有资本经营预算收入、行政事业性收费、罚款及没收款等多种形式。政府性基金政府性基金是指依法筹集、管理和使用的特定资金,用于特定公共事业发展和管理的收入。国有资本经营收入国有资本经营收入是指政府作为国有资产所有者从国有企业和国有资本运营中取得的收益。非税收入的管理制度收费项目审批所有新增收费项目需经过层层审批,确保合法合规。收费标准管控收费标准必须公开透明,接受社会监督,并定期评估调整。收支情况公开非税收入的收支情况要向社会公开,接受检查和审计。专项资金管理专项收入要专款专用,禁止挪用或滥用。公共收费的种类和特点收费种类公共收费主要包括行政收费、经营服务性收费和政府定价收费三大类。每种收费都有不同的适用范围和收费标准。收费特点公共收费具有公益性、非营利性和价格刚性等特点。其收费标准需经过严格审核和批准程序。公共收费的批准和管理1立法授权公共收费须经过立法机关的授权批准2行政审批由有关行政部门负责公共收费标准的审批3公众参与公众有权对公共收费进行监督和建议4定期评估公共收费标准应定期进行评估和调整公共收费项目和标准的确定,需要经过法律授权、行政审批、公众参与等环节。同时,还需要定期评估和调整,确保公共收费政策符合时势变化,并保护好广大公众的合法权益。政府定价的原则和方法1成本全算原则政府定价应当包含所有直接和间接成本,确保收支平衡。2公平性原则价格应反映服务质量,同时兼顾不同群体的承受能力。3效率性原则定价应当鼓励资源合理配置,促进社会公共服务的高效运行。4成本调查法根据全面核算的实际成本数据制定定价,确保价格合理。政府定价的管理制度1制定定价政策制定政府定价政策是管理制度的首要步骤,需要综合考虑成本、市场价格和公众利益。2审批定价方案政府部门根据定价政策审批具体的定价方案,确保定价合理合法。3监督定价执行政府要对定价的执行情况进行监督检查,确保价格政策得到有效落实。政府性基金的性质和管理政府性基金的性质政府性基金是政府为了完成特定的公共政策目标而设立的预算外资金。它们具有明确的收支范围和用途,并接受专门的预算管理。政府性基金的管理政府性基金的管理包括预算编制、执行、决算等环节。政府财政部门负责制定管理制度并监督执行,确保资金使用合规高效。政府性基金的审计政府审计机构定期对政府性基金的收支情况进行审计,确保资金的合法性、规范性和效率性,维护公共利益。政府性基金的分类和种类预算内基金纳入政府预算管理的基金,如教育费附加等。预算外基金不纳入政府预算管理的基金,如社会保障基金等。特种基金为特定目的管理的基金,如失业保险基金等。政府性基金由政府拨款或政府组织管理的基金,如国有资本经营预算等。政府性基金的预算和决算预算编制政府性基金的预算编制应遵循政府预算管理的基本原则,确保预算收支平衡,防范财务风险。预算编制时应充分听取各方意见,合理测算基金收支情况。预算执行政府性基金应严格执行预算,对预算外收支活动实施全面监督。定期分析预算执行情况,及时调整预算,保证资金合理分配和高效使用。决算编制政府性基金应按规定程序编制决算报告,如实反映基金的收支情况。决算报告应经过审计,并向社会公开,接受监督。国有资本经营预算的性质独立核算国有资本经营预算作为一种特殊的政府预算形式,独立于一般公共预算,拥有独立的收支核算体系。投资性质国有资本经营预算主要用于国有资本的投资和经营管理,以实现国有资产的保值增值。市场化运作国有资本经营预算遵循市场经济规律,以提高国有资本运营效率和经济效益为目标。国有资本经营预算的编制和管理1预算编制根据国有资本经营业务及资金管理要求制定年度预算2重点监控重点关注资本运营、固定资产投资及利润分配等关键指标3绩效评价定期评估预算执行情况,完善预算管理制度国有资本经营预算的编制和管理是确保国有资本保值增值的重要手段。通过明确预算编制程序、重点监控关键指标、开展绩效评价等措施,不断提升国有资本经营管理水平,为经济社会发展提供有力支撑。政府债务的概念和特点政府债务的概念政府债务指政府为满足财政收支需要而举借的各种负债,包括通过发行国债、再贷款等方式形成的政府应付债务。政府债务的特点规模大,债务余额通常占GDP的较高比例偿还期限长,一般为中长期偿还成本高,需要持续支付利息存在潜在风险,可能影响国家财政和经济稳定政府债务的种类政府债务主要分为国债、再贷款和其他形式的政府负债,具有不同的发行方式和偿还机制。政府债务的种类和管理1政府债务的种类政府债务包括内债和外债两大类。内债包括国债、地方政府债券等,外债则包括从国际组织和外国政府筹集的贷款。2政府债务的管理政府债务管理的主要任务包括合理规划债务结构、优化债务期限、控制债务风险等,以确保财政可持续发展。3内部管理机制政府建立了健全的内部债务管理体系,包括合理的债务额度、审批程序、信息披露等制度,确保债务可控。4外部监督机制政府还建立了由审计部门、人大等机构组成的外部监督体系,对政府债务进行全面监督和管控。政府性投资的概念和特点概念政府性投资是指政府为了实现特定的公共利益目标而进行的各种投资活动。它包括直接投资、股权投资、贷款及政府担保等方式。特点政府性投资具有公益性、非盈利性和长期性的特点。它着重于提高公共服务水平,而非追求经济收益最大化。政府性投资的管理制度1项目审批严格的投资项目审批制度2绩效评估定期评估投资项目的实施绩效3资金管理规范化的政府投资资金管理4监督检查强化对政府投资的监督检查政府性投资需要建立完善的管理制度,包括严格的项目审批、定期的绩效评估、规范化的资金管理以及强化的监督检查。这些措施有助于确保政府投资项目的合理性、透明度和效率,最大限度地发挥政府投资的引导和带动作用。政府性投资的预算编制1确定投资方向