行政事业单位内部控制-课件可修改全文

行政事业单位内部控制规范第四讲业务层面内部控制2024/11/2212024/11/222本讲内容一、预算业务控制二、收支业务控制三、政府采购业务控制四、资产控制五、建设项目控制六、合同控制行政事业单位内部控制规范2业务层面内控设计过程梳理单位业务流程、明确业务环节系统分析经济活动风险，确定风险点选择风险应对策略根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度督促相关工作人员认真执行2024/11/2232024/11/224一、预算业务控制1.预算业务内部管理制度2.预算编制控制3.预算批复控制4.预算执行控制5.决算与考评控制行政事业单位内部控制规范42024/11/2251.预算业务内部管理制度预算的概念预算业务的主要环节预算编制（包括内部审批下达）预算执行（包括追加调整）决算编制和绩效评价建立健全预算业务内部管理制度建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工明确预算业务各环节的工作流程和时间要求预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价5预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构工作机构执行机构财会部门（归口部门）单位本级下属各单位67支出结构及归口部门（举例）支出项目说明、开支范围、开支标准、执行方式归口部门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费……各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费……信息化项目系统开发信息中心……72.预算编制控制不编制预算或预算编制不准确，可能导致行政事业单位收支缺乏约束，无法保证资金的使用效率管控措施风险分析单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。预算编制政策

预算编制归口审核预算编审专业技术性预算编制科学性预算编制逐级审核8预算编制流程(举例)

业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门部署预算编报工作审核审批审核下达预算控制数分类汇总提出预算编制要求预算建议数预算建议数审批9预算批复流程(举例)

业务部门业务部门负责人或归口部门财会部门预算工作领导小组财政部门分解细化控制数审核审批审核下达预算控制数分类汇总细化调整预算建议数审批预算执行103.预算批复控制财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪费或公共服务目标难以实现风险分析建立预算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。管控措施114.预算执行控制预算执行缺乏力度，没有按照相关规则严格履行相关审核程序，可能会导致单位支出无法达到合法合规风险分析单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。建立预算执行管理制度，确保业务部门的经济活动按照既定的支出方向、金额、内容和程序得到严格执行。单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。管控措施125.决算与考评控制决算和考评制度不健全，可能导致预算管理流于形式，财务信息就无法客观反映单位的真实情况，也会导致相关舞弊行为的产生风险分析单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。管控措施132024/11/2214二、收支业务控制1.收入业务控制2.支出业务控制3.债务业务控制141.收入业务控制业务部门分管领导出纳会计按收费许可提交收费申请开具收费单缴库收款、开具收据、缴库联、记账联交费主体审批收费单收据缴库联记账联银行回单账务处理备案151.收入业务控制收取过程不规范金额不实私设小金库风险按规定收取、应收尽收，需要上缴的应及时、足额上缴票款一致及时入账要求161.收入业务控制建立健全收入内部管理制度合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离财会部门对收入实施归口管理严格执行“收支两条线”管理规定建立健全票据管理制度加强对收入的分析控制措施172.支出业务控制(流程举例)业务部门财会部门分管领导领导办公会提出经费支出申请事项事前审核金额支出审批支出审批支出审批<3万3—10万>10万按审批执行费用报销流程会计核算及分析报告指标审核业务部门负责人或归口部门18费用报销流程(流程举例)

业务部门财会部门分管领导领导办公会整理票据，填写费用报销审批单报销审批报销审批报销审批<3万3—10万>10万财务处办理支付审核单据金额事项审核业务部门负责人或归口部门192.支出业务控制合法、合规、厉行节约、入账及时准确要求覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点支出业务的特点支出不符合规定的范围和标准存在使用虚假票据套取资金等问题资金使用效益低下，浪费现象严重风险202.支出业务控制按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用建立健全支出业务内部管理制度理清支出的内容构成，确定归口部门明确开支范围、开支标准、所涉及的单据理顺申请、审核审批、借款及报销等流程明确审核责任、审批权限控制措施212.支出业务控制合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批财会部门加强对单据的审核加强会计核算和归档控制做好支出业务的分析和报告控制措施223.债务业务控制债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）债务业务的主要流程：提出融资诉求进行论证，制定融资计划进行融资，签订合同融资所得资金的使用支付利息和偿还本金23债务业务流程(举例)

业务部门财会部门主管领导单位负责人上级主管部门提出融资诉求否偿付本息是否重大论证并制定融资计划审批审定审批执行融资计划取得并使用资金融资活动评估是243.债务业务控制无力偿还本息的财务风险主要风险建立健全债务内部管理制度明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务全过程充分的事前论证，领导班子集体研究决定加强债务业务日常管理做好评价和分析工作控制措施252024/11/2226三、政府采购业务控制1.政府采购业务控制目标2.政府采购预算与计划管理3.

政府采购活动的管理4.政府采购项目的验收5.政府采购业务质疑投诉答复管理6.政府采购业务的记录控制7.政府采购业务安全保密的控制261.政府采购业务控制目标什么是政府采购业务政府采购的定义政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。两种执行模式集中采购非集中采购271.政府采购业务控制目标政府采购业务控制目标（五个）采购目标合规合法采购环节科学合理采购资金高效使用采购过程公开公平采购结果公正廉洁282.政府采购预算与计划管理2.1采购预算的编制与审批2.2采购计划的编制与审批292.1采购预算的编制与审批政府采购项目没有列入财政预算政府采购项目没有按照批准的采购预算执行政府采购项目超过预算定额风险分析坚持预算控制计划，计划控制采购，采购控制支付采购预算的编制与审核政府采购预算上报审批管控措施302.2采购计划的编制与审批缺乏采购计划，不利于开展采购工作采购计划与预算脱节，影响采购资金安排采购方式不合理，规避公开招标风险分析采购计划编制控制采购计划审核控制采购计划审批控制管控措施313.政府采购活动的管理3.1采购需求申请与审核算3.2政府采购方式的选择3.3政府采购信息的发布323.1采购需求申请与审核算采购单位的采购需求不真实、不准确采购需求带有明显的倾向性和排他性风险分析采购需求登记与上报需求单位负责人复核采购归口部门审核管控措施333.2政府采购方式的选择化整为零或者以其他方式规避公开招标采购，甚至是采购单位和供应商之间串通舞弊。风险分析采购单位对采购方式的确定归口部门审核对采购方式的审核管控措施343.3政府采购信息的发布单位招标投标信息中以不合理条件限制或者排斥潜在投标人政府采购信息不真实、虚假或者欺诈内容风险分析单位内部对招标文件、中标公告的审核采购需求单位的确认、本单位负责人的审批在指定的媒体上全面、及时地公布管控措施354.政府采购项目的验收验收标准不明确、验收程序不规范，可能造成账实不符，采购物质损失。风险分析组织验收小组对采购合同的履约结果进行验收。采购合同的验收方式。验收结束后，验收小组出具验收报告并签字加盖公章。管控措施365.政府采购业务质疑投诉答复管理缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。风险分析制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。管控措施376.政府采购业务的记录控制对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息缺失，影响采购信息的真实性与准确性。风险分析做好采购文件的分类、建档保管工作。将政府采购合同副本报同级政府采购监管部门和有关部门备案。采购文件的保存期限为从采购结束之日起至少保存十五年。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。管控措施387.政府采购业务安全保密的控制对涉密政府采购项目信息保护不当，导致单位或国家利益受损。风险分析建立涉密政府采购项目信息的管理制度。对于涉密政府采购项目，明确非经允许，与该项目无关人员不得接触或了解该项目相关信息。对于涉密政府采购项目，签订保密协议或者在合同中设定保密条款，明确保密责任与业务。管控措施392024/11/2240四、资产控制1.资产管理2.货币资金控制3.

实物资产控制4.无形资产控制5.对外投资控制402024/11/22411.资产管理行政事业单位国有资产的管理实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。建立健全资产内部管理制度单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度合理设置资产管理岗位单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。412024/11/22422.货币资金控制不相容岗位相互分离印鉴章管理银行账户管理货币资金核查控制422024/11/22433.实物资产控制分工与授权控制取得和验收控制使用和维护控制处置与转移控制432024/11/22444.无形资产控制无形资产的取得和验收无形资产的使用和保全无形资产处置442024/11/22455.对外投资控制对外投资的岗位设置对外投资的决策机制对外投资的日常监控对外投资的处置对外投资的监督检查452024/11/2246五、建设项目控制1.建设项目控制流程与目标2.建设项目管理总体要求3.

工程立项4.工程设计与概预算5.工程招标6.工程建设7.工程竣工验收462024/11/22471.建设项目控制流程与目标建设项目概念建设项目控制流程工程立项工程设计与概预算工程招标工程建设工程竣工验收建设项目控制目标472024/11/22482.建设项目管理总体要求建立内部管理制度，明确岗位职责建立议事决策机制与审核机制加强对建设项目全流程管理483.工程立项建设项目管理建议书不合规、不完整；建设项目缺乏可行性研究，管理评审流于形式；决策失误或项目未经适当审批或超越授权审批，可能造成单位资产损失或资源浪费风险分析明确决策程序确保有效执行管控措施494.工程设计与概预算在初步设计阶段，设计单位未达到相关资质要求，初步设计出现较大疏漏，设计方案不合理；在施工图设计阶段，工程造价信息不对称，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实。风险分析设计单位选择程序和标准控制设计方案审核概预算控制管控措施505.工程招标招标人未做到公平、合理，逃避公开招标，指定单位设置资格条件、评标规则等；招标人与投标人串通，存在暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；投标人与投标人私下合作围标；开标不公开、不透明。风险分析招标程序控制项目标底编制与审核评标程序控制中标结果控制管控措施516.工程建设任意压缩工期、盲目赶进度；质量、安全监管不到位，现场控制不当、项目变更审核不严格；工程物质采购、收发、保管、记录不完整；工程监理不到位；建设项目价款结算管理不严格，价款结算不及时。风险分析监理控制进度价款支付控制资金使用控制工程物质采购、验收和付款控制项目变更控制管控措施527.工程竣工验收竣工验收不规范，质量检验把关不严虚报项目投资完成额、虚列建设成本或隐匿结余资金建设项目未及时结转风险分析竣工决算编制控制竣工决算审核控制竣工决算审计控制竣工验收控制会计核算与档案管理控制后评估控制管控措施532024/11/2254六、合同控制1.合同控制的总体要求2.合同订立3.

合同履行4.合同结算5.合同登记6.合同纠纷管理542024/11/22551.合同控制的总体要求合同控制的重要性合同管理流程合同管理的总体要求完善合同管理制度明确岗位设置与职责分工统一归口与分级授权管理考核与责任追究552024/11/22562.合同订立合同调查合同谈判合同拟定合同审批合同签署562024/11/22573.合同履行合同履行时的控制补充、变更或解除合同时的控制574.合同结算未按合同规定期限、金额或方式结算并支付未审核合同条款直接办理结算业务或未按照合同条款履约，财务部门仍对其付款合同付款未经相关负责人审批风险分析财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告财务结算系统与合同控制信息系统应实现数据对接管控措施585.合同登记合同档案不全；