会计毕业项目设计手册

开题汇报

姓名齐欢欢班级会电0903学号

指导教师李冠军职称讲师

毕业设计题目光华机庆有限责任企业财务系统设计

一、课题的来源、目日勺、意义

毕业设计是整个学习中的一种重要构成部分，为了检查我的专业实践技能和对专业理论知识11勺理解和应用

能力，总结三年来H勺学习成果，同步运用最终一次机会培养、锻炼我们动手能力、独立工作能力和创新精

神，培养运用所学基础理论、专业知识和基本技能；提高分析和处理工程实际问题及从事科学研究口勺能力。

为此，结合工业企业的实际财务状况，选择光华机床有限责任企业的经济业务，进行财务系统设计。

二、估计需到达日勺规定、技术指标、估计的技术关键、技术方案和重要研究状况

毕业设计规定参与毕业设计的每一位同学在设计过程中，将此前所学习的理论知识对的的运用到实际操作

中，自己按照会计准则、会计制度、会计规范的规定将工业企业会计业务转变为完整的符合会计制度规定

的核算系统，使我们掌握会计核算的全过程。我们要独立思索，刻苦钻研，严格按照国家规定的法律法规

及有关制度，对H勺处埋平常经济业务，并在指导老师的详细指导下，准时•、保质、保量地完毕其设计内容。

三、毕业设计进展计划：

1、熟悉资料。

2、设计方案。

3、确定会计核算形式并确定内部财务制度

4、处理业务

5、登记账簿

6、月末结账、编制报表

7、装订、整顿凭证、账簿和报表

8、编写设计阐明书

六、指导教师评语

指导教师签名:日期:

中期报告

姓名齐欢欢学号

毕业设计题目光华机床有限责任企业

中期汇报：

为期六个星期的毕业设计已经完毕了二分之一了，我个人基本上完毕

了所定下口勺各项任务，按照计划进行，熟悉资料，检查修改有关科目和数

据、查对期初余额，把辅助材料贷方改为118。然后建账、登记期初余额，

审核、整顿和填制原始凭证，根据有关业务填写记账凭证，并登记明细账，

逐日逐笔登记现金帐和银行存款日志账，结出余额。整顿好上半个月日勺会

计凭证后，便开始编制前15天日勺科目汇总表。还好在学校实习有老师日勺指

导，要否则有些业务自己虽然做出来了，但还是不敢确信。在后半月日勺账

务处理中，自己一定要在完毕这些任务的过程中，发现问题并加以改正，

不停增强自己的业务知识，将所学知识灵活应用到实践中去。

教师评语：

指导教师签名：日期：

黄河水利职业技术学院学生毕业设计指导教师意见

设计课题：

指导教师意见:

与否同意参与答辩：同意（）不一样意（）

指导教师签名：

年月日

目录

第一部分：开题汇报、中期汇报、指导老师意见。

第二部分：正文

一、毕业设计有关资料..........................5

第四部分：参照文献20

前言

会计作为一种管理活动，其起点或基础是会计核算工作。而会计核算

工作又是一项非常详细的工作，虽然从书本或课堂教学中获得了会计知识,

也不一定具有了实际工作的技能，与会计实务操作尚有一定日勺距离，因此

加强会计试验教就显得尤为重要，尤其是我们这些即将踏入工作岗位的毕

业生。

而毕业设计是整个教学过程中的一种重要构成部分，是使学生系统掌

握所学理论与实践知识的必要措施，是培养、锻炼学生独立工作能力和创

新精神的最佳手段。从上述意义出发，规定参与毕业设计的每一位学生在

设计过程中，独立思索，刻苦钻研，严格按照国家规定的法律法规及有关

制度，对的处理平常经济业务，强化对学生实际实际动手操作能力的培养,

改革目前会计课堂教学中学生仅做练习，对会计没有感性认识日勺现实状况,

并在指导老师的详细指导下，准时保质、保量地完毕其设计内容。

通过毕业设计，对于企业平常发生的经济业务，会计人员要获得或填制

原始凭证，对原始凭证审核无误后，要据以编制记帐凭证，根据记帐凭证

登记日志帐，明细帐和分类帐，并根据簿资料编制会计报表。

此外，还要具有一系列日勺有关资料和扎实的基础理论知识，才能圆满完

毕此设计。

一、毕业设计有关资料

企业基本资料：

光华企业有限责任企业是工业性企业，企业重要生产一般车床和刻模铳

床两种车床。企业注册资本900万元（其中国有股800万股母企业对子企

业控股55%）o光华企业有限责任企业是顺达集团企业下属日勺子企业。

一、企业基本概况

1、企业名称；光华机床有限责任企业

2、法人代表：王兴海

3、开户银行：中国工商银行兴安办事处

4、账号：83852674

5、联络：

6、地址：滨江市兴安区锦江路85号

7、纳税人登记号：288

8、纳税人类别：一般纳税人

9：、记账本位币：人民币

10、行业：工业制造企业

11、类型：有限责任企业

2、会计期间

会计期间为2023年1月1日至2023年12月31日；毕业设计业务期间为

2023年12月1日至2023年12月31日

（4）、会计机构及会计工作岗位的设置

二、机构设置

生产系统设有三个基本生产分厂即铸造分厂、机加工分厂、和装配分厂；

设有两个辅助生产分厂即机修分厂和配电分厂。各分厂均采用企业内部独

立核算。

三、会计核算

1、会计制度：

2,、会计年度：我司采用公历年度，以每年1月1日起至12月31止为一

种会计年度

3、记账本位币：人民币

4、记账原则和计价基础，以权责发生制为计价原则（根据会计准则的规定）;

以历史成本为计价基础（历史成本是指根据以往实际发生花费状况所计算

日勺实际成本也称为原始成本

）会计要素在计量时以历史成本为基础，可供计量属性包括历史成本、重

置成本、可变现净值、现值、公允价值等（有根据业务分类需要细分）

5、货币资金的核算措施：

（1）库存现金限额为5000元，随支随取，及时补充限额。

（2）收入现金必须向对方开具收据作为收款凭据。

（3）支付给职工的现金借款、费用报销款日勺原始凭证必须通过领导日勺同

意签字日勺《借款单》或者报销单。

（4）通过银行支付的款项，必须有味领导签字日勺《付款申请单》方可办

理转账。

（5）签发支票时，不准开出空白支票或空头支票，如确实无法填写收款

单及金额时，必须填写日期、限额、用途。

（6）支票和支票的印鉴必须有两个人分管。

6、资产减值准备的计提

我司的坏账损失采用备抵法核算，年末应按照应收账款和其他应收款金

额的千分之五计提。

无形资产按照可回收金额低于账面价值的金额计提对应的无形资产减值

准备（固定资产同无形资产）。

估计负债的计提按照本期销售额1.5%计提。

7、固定资产及其折旧的核算措施

固定资产折旧按照年限平均法来计算固定资产的折旧额（房屋、建筑物、

机器设备、其他）。

无形资产的摊销按照直线法分期平均摊销。

8、材料物资、周转材料的核算措施

材料采用计划成本的核算措施，使用数量金额式帐页（只记收发数量，

不计单价）。

周转材料按照计划成本进行平常核算。

发出材料日勺实际成本与计划成本日勺差异月终根据“材料成本差异表”一

次结转。

周转材料使用一次成本摊销。

收入材料必须办理验收入库手续（填制收料单）。

9、产成品的核算措施

产成品成本采用平行结转分步法。

销售成本的结转采用全月加权平均法。

10、应付工资的核算

职工工资采用记时工资、月薪制（定额工时制）。

11、制造费用的核算

本期归集的制造费用按照基本生产厂的定额工时数的比例分派。

12、期间费用

管理费用、销售费用、财务费用按照企业会计制度执行。

13、税费的核算

本企业为一般纳税人,按照税法规定缴纳各项税费。

营业税金及附加只核算城建税、教育费附加。

14、收入确实认

按照权责发生制确认收入。

15、利润分派

亏损的弥补按照税法规定日勺进行弥补。

盈余公积的提取比例为；按照10%提取盈余公积、按照2096对外分派利

润。

四、设置账页

科目汇总表形式合用于企业规模大经济业务多的大企业。

总账按照一级科目开设、账页格式为三栏式，采用订本式。

日志账：现金现金日志账、银行日志账，采用订式。

原材料、周转材料、库存商品采用数量金额式明细账。

多栏式账页账户，材料采购、应交税费、生产成本、制造费用、销售费

用、管理费用等

按照有关的财经政策、法规、制度的规定，因根据我司的业务需求设

置会计机构，建立内部稽核制度，实行钱账分管制度。

我企业工作组织机构健全，规模较大的制造企业，一般可以设置如下

会计岗位：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、存货核算、成本费用

核算、固定资产和无形资产核算、财务成果核算、资金核算、债务债权核

算、会计汇报、稽核、档案管理等。对于每个会计岗位的职责，均应作出

详细日勺规定，并与本单位的经济责任制相联络。上述会计岗位可以一人一

岗、一人多岗，各单位应根据行业特点、企业规模大小、业务简繁和人员

多少等详细状况确定。但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、

费用、债权债务账目登记等工作。

二、会计核算形式和记账凭证的类别

1.确定会计账务处理程序

一般采用的账务处理程序有如下五种：（1）记账凭证账务处理程序；（2）

汇总记账凭证账务处理程序；（3）科目汇总表账务处理程序；（4）日志账

账务处理程序；(5)多栏日志账账务处理程序。采用何种账务处理程序对

于提高会计工作的效率以及对时而及时地编制会计报表起着重要作用。

光华机床有限责任企业是一般纳税人企业，机构是生产系统，设有三个

基本车间，尚有两个辅助生产车间，根据有关账户余额计划采用科目汇总表

核算形式核算。科目汇总表账务处理程序的重要特点是，定期将所有记账

凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。科目汇总表的

长处是：由于采用了汇总登记总分类账的措施，故大大减少了登记总分类

账的工作量，编制科目汇总表的措施简朴易学，能起到试算平衡的作用。

这种账务处理程序一般合用于业务量较大，记账凭证较多日勺单位采用，对

业务较多的中小型企业尤为合用。

2、记账凭证的选择

记账凭证是登记账簿时直接根据，记账凭证按其记录、反应经济业务

的内容不一样，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在这次设计中我

采用的是通用记账凭证，这样可以大大提高记账速度，同步减少因选用凭

证错误而带来的不便。

三、对企业内部财务会计制度的拟订

1、基本生产成本核算的有关规定和规定

(1)基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法等。其各个

特点：品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的汇报

期，生产费用一般不需要在竣工产品与在产品之间分派；分批法的特点是

成本计算对象是产品的批次；成本计算期不固定，一般不需要对生产费用

在竣工产品与在产品之间进行分派；分步法日勺特点是成本计算对象是多种

产品的生产环节，成本计算期是以月为基础的汇报期，生产费用要在竣工产

品与在产品之间进行分派。各环节之间要进行结转。结合企业内部生产方

式和三种基本措施的比较，我采用分步法中的平行结转，同步基本生产车

间的间接费用设“制造费用”核算，登账时采用八栏式明细账。

（2）各车间的明细账的设置状况如下：

一级科目二级科目三级科目

基本生产成本铸造车间刻模铁床

一般车床

机加工车间一般车床

刻模铁床

装配车间一般车床

刻模铁床

（3）月末在在产品和竣工产品分派费用日勺核算

月末在在产品和竣工产品分派费用的核算措施有约当产量比例法、定

额比例法、定额法等。根据业务处理状况我采用了约当产量比例法。这种

措施合用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，各费用

比率相差不大的产品。其核算的有关公式：在产品约当产量二在产品数量*

竣工程度（竣工率）

某项赛用分派率二有关费用总额/（竣工产品产量+在产品约当产量）

竣工产品应分派该项费用二竣工产品产量*费用分派率

在产品应分派该项费用=在产品数量*费用分派率

2、辅助生产成本核算的有关规定和规定

辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项

费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分派措施重要有代数分派法、直

接分派法、次序分派法、一次交互分派法和计划成本分派措施。

根据光华机床有限责任企业发生的业务，该辅助生产车间将已归集入

账的费用直接分派给非辅助生产车间的受益单位，对于各辅助生产车间互

相提供的产品或劳务则不进行交互分派费用，配电车间不分派机修车间用

电、劳务数量，也不进行交互分派，因此本设计中我采用日勺是直接分派措

施，同步登账时采用八栏式明细账。

(2)车间的明细账的设置状况如下：

一级科目二级科目

辅助生产成本机修车间

配电车间

采用直接分派措施分派辅助生产费用只将各辅助生产车间已归集入账

的费用直接分派给非辅助生产车间受益单位。对于辅助车间互相提供的产

品或劳务则不进行交互分派费用。

采用直接分派法，首先要算出基本生产车间采用直接分派措施分派辅

助生产费用日勺分派率。

某非辅助生产车间受益单位承担某车间日勺辅助费用二该受益单位耗用

某车间日勺产品或劳务数量X分派率

3、制造费用日勺核算

制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产

品或劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。制造费用包括企业各生产

单位为组织生产，所发生的生产车间，管理人员工资及按次计提的福利费;

生产单位各项固定资产折旧。

月末制造费用分派的核算措施有工时比例法、工资比例法、机器工时

比例法等。根据材料期初所给各个车间的工时定额，这次设计我采用日勺是

工时比例法。详细措施：（1）设置制造费用有关明细账，进行建账。（2）

根据各车间的定额工时总额占各车间分派的制造费用总额计算出分派率，

再根据分派率将制造费用分派到产品中去。有关公式如下：

制造费用分派率=制造费用总额/各产品的定额工时

分派额二定额工时*分派率

同步根据其自身特点并结合我们所购置的账页，在登账时我采用的是

八栏式明细账。

4、存货业务的核算

本设计中波及的存货有原材料、低值易耗品、包装物、库存商品。

（1）由于材料中给的存货期初数为计划价格，因此在设计中原材料、

低值易耗品、包装物、库存商品我采用计划成本法进行核算。在计划成本

法下，获得的材料先要通过“物资采购”科目进行核算，材料的实际成本

与计划成本日勺差异，通过“材料成本差异”科目进行核算。同步存货在期

末计价时要按存货期末余额的设计提存货跌价准备。由于其真身特点，我

登账时采用的账页是教量金额式账页。但物资采购采用的是三栏式明细账。

（2）发出产成品的核算方式采用的是月末一次加权平均法，加权平均法

是根据期初结存存货和本期收入存货的数量和实际成本，期末一次计算存

货的本月加权单价，作为计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的单

价，以求得本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种措施。有关计算

公式如下：

（3）加权平均单价二〔期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本）/

（期初结存存货数量+本期收入存货数量）

（4）本期发出存货成本=本期发出存货数量*加权平均单价

（5）期末结存存货成本二期末结存存货数量*加权平均单价

（6）本设计中原材料的明细账设置有:

一级科目二级科目三级科目

原材料原料及重要材料生铁

圆钢

燃料焦碳

煤

外购半成品电机Y123M

电机AOB—25

轴承D318

轴承D462

原则件

辅助材料油漆

润滑油

5、长期资产的业务核算

L固定资产的业务核算

固定资产明细账的设置：生产经营用固定资产、非生产用固定资产、

不需用固定资产、未使用固定资产（注：根据业务状况我把不需用固定资

产和未使用固定资产合到了一种账页中）。固定资产的折旧措施可以采用年

限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。年限平均法是将固定资产的折

旧均衡地分摊到各期日勺一种措施，又称直线法。根据光华机床有限责任企

业业务处理中固定资产的折旧计算表中采用的是直线法。在计算折旧时除

了考虑固定资产原始价值与使用年限之外，还应注意固定资产报废清理是

时可以获得的残值收入和清理费用，固定资产的损耗价值按月结。因此其

应提折旧额为固定资产原值乘以月折旧率。

月折旧率二年折旧率/12

月折旧额二固定资产原价*月折旧率

年折旧率=（1-估计净残值率）/估计使用年限*100%

为了客观、真实、精确地反应期末固定资产的实际价值，企业在编制

资产负债表时，应合理地确定固定资产的期末价值。

根据固定资产帐面余额，按0.1%的计体比例计提固定资产跌价准备。

固定资产明细帐日勺设置有：生产经营用固定资产、非生产经营用固定

资产、不需用固定资产、未使用固定资产。

2.无形资产的业务核算

按企业会计制度规定，无形资产应当自获得当日起在估计使用年限内

分期平均摊销。当月增长的无形资产，当月开始摊销，当月减少的元形资

产，当月不再摊销。摊销时借：“管理费用-无形资产摊销”，贷：“合计摊

销企业年末应检查无形资产估计给企业带来经济利益的能力，假如带来

的利益局限性以赔偿无形资产成本，则阐明无形资产发生了减值准备，应

计提无形资产减值准备。

无形资产的期末计价应按无形资产账面余额日勺0.5%,计提无形资产减

值准备。

无形资产的明细账设置有：专利权、土地使用权、专用技术。

3.根据固定资产和无形资产日勺特点和所购置账页，在这次设计中我登

账时均采用三栏式明细账。

6、费用管理与核算

（1）差旅费根据部门的使用，分别记在销售、管理不一样的费用中。

（2）坏账准备时计提措施可以选择账龄分析法、应收账款余额比例法，本

设计中采用日勺是应收账款余额比例法。应收账款余额比例法是按应收账款

余额的千分之五计提坏账准备。

（3）根据业务发生日勺多少，期间费用中管理费用、销售费用登账时采用日勺

是17栏式明细账页，财务费用均采用8栏式明细账页。

7、所得税的核算

本设计中所得税日勺核算措施是应付税款法，应付税款法是将本期税前会

计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用日勺会计处理措

施。

（税前会计利润+永久性差异-时间性差异）*所得税税率，就是本期的

所得税费用。

二、设计实行环节

（一）、建账

每个企业在新的会计年度开始时，必须是立新账，即在年度末结旧账

的同步建立新账，新帐是根据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上

一年余额按相似方向转到新账户日勺第一行余额栏内。由于我们只做本企业

第12月份的账务处理，因此，日期填写“月30日，同步在摘要栏内用红

笔书写“本月合计”，通栏划单红线，根据上年末各账户余额登记日志账、

明细账、总账中各账户时期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。

登帐后将各账户的有关余额查对相等。重要查对日勺内容有：1、总账中资产

类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户

的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。

（二）、审核填制原始凭证

首先，要根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证汇总表，原

始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时获得或填制

日勺，用以办理业务手续，记载业务发生或完毕状况，明确经济责任的书面

证明，按其来源不一样，有自制凭证和外来凭证，按其填制日勺次数和时限

不一样，有一次凭证，合计凭证和汇总原始凭证，按其格式原则不一样,

有统一凭证和专用凭证。

在填制原始凭证时要注意：1、原始凭证的内容要齐全，书写要规范，

文字要简要，用词确切，数字计算精确，不得涂改，挖补；2、凡有大写和

小写金额栏目，除填小写金额外，必须填写大写金额。

（三）、确定要填制的记账凭证

原始凭证填制完毕，就要根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表

编制记账凭证。再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证，记账凭证

是登记账簿的直接根据，记账凭证按其记录、反应经济业务的内容不一样,

可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而我在此设计中选择的并不是收、

付、转凭证，而是通用记账凭证。并且我国大部分企业填制记账凭证时，

现用记账凭证大都为通用记账凭证。

（四）、登记账簿凭证核算的流程

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证：

2.根据收、付款凭证每日逐笔登记现金日志账和银行存款日志账；

3.根据多种记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证表登记多种明细账；

4.根据多种记账凭证逐笔登记总分类账；

5.月末，将现金、银行存款日志账和明细账的期末余额与总分类账的有关

账户日勺期末余额相查对；

6.月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

根据以上的设计方案，填制完记账凭证后，就可以根据审核无误日勺会

计凭证分别登记现金E志账、银行存款日志账、多种明细账和总分类账,

会计期末，结账并对账，发现账簿记录错误及时予以改正。

（五）、结账

1、各账户封账

年终1?账时，各账户按上述措施进行月结日勺同步，为了反应整年各项

资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于查对账目，要将所有总账

账户结计整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并

在该行下面划通栏单红线，表达年末封账。

2、结转新账

结转下年时，但凡有余额日勺账户，都应在年末“本月合计”行下面划

通栏双红线，在下面摘要栏注明“本年合计”字样，但必须把年末余额转

入下年新账。转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”

字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。

（六）、编制会计报表

L编制会计报表的规定

编制会计报表的目日勺，是要向报表的使用者提供会计信息，独立经济

核算、独立编制会计报表的企业单位定期对外报送、公布的会计报表，是

一种负有法律责任日勺汇报文献，因此，对编制会计报表的规定一般要有数

字真实、计算精确、内容完整和报送及时四个方面。

2,资产负债表日勺编制措施：会计报表的编制，重要是通过平常会计核算记

录的数据加以整顿，使之成为有用的财务信息。资产负债表的“期末数”

栏各项目数据的来源，重要通过如下几种方式获得：

（1）根据总账账户余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，重

要是根据总账账户期末余额直接填列，如“应收票据”“短期借款”“实收资

本”等直接根据对应总账账户的期末余额直接填列。

（2）根据总账账户余额计算填列。资产负债表上某些项目需要根据若

干总账账户的期末余额计算填列，如“货币资金”项目是根据“现金”、"银

行存款”、“其他货币资金”账户日勺余额合计数填列。

（3）根据明细账户余额计算填列。资产负债表上某些项目需要根据有

账户所属日勺有关明细账户的期末余额计算填列，如“应收账款”项目，根据

“应收账款”、“预收账款”账户日勺所属有关明细账户的期末借方余额计算填

列。

（4）根据报表各项目数字计算填列，以反应其净额。如“应收账款”

项目减去“坏账准备”项目后得到“应收账款净额”项目填列。“固定资产”

项目，应当根据“固定资产”科目日勺期末余额减去“合计折旧”、“固定资产

减值准备”备抵科目余额后日勺净额填列等。

3.利润表日勺编制措施：

（1）报表中的“本月数”栏，反应各项目的本月实际发生数，在编报

年度报表时，填列上